税收基础知识2[1]
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之一 ❖可以维护国家经济权益，促进对外经济交
往 ❖为国家和企业管理提供经济信息，对经济
活动实行监督
税收基础知识2[1]
税收基础知识2[1]
（四）税收法律关系
权利主体：税务机关（含海关、财政机
关）和履行纳税义务的当事人
权利客体：征税对象 法律关系：权利主体所享有的权利和承
担的义务
税收基础知识2[1]
税法》 全国人大常委会： 《车船税法》、《税收征管法》
、《关于外商投资企业和外国企业适用的增值税、 消费税、营业税等税收暂行条例的决定》等三个决 定、 ——税收法律 国务院:各个税种的暂行条例或实施细则——税收法律 或行政法规 地方人大或常委会：——地方性法规 国务院主管部门：——部门规章 地方政府：——地方规章
税收基础知识2[1]
例：中国公民12月收入取得工资6 000元，计算李 某工资应纳个人所得税。
解： v 应纳税所得额= 6000-2000=4000元 v 应纳个人所得税额= 500×5%+1500×10%+
2000×15%=475元 v 或：应纳个人所得税额=4000×15%-125=475元
税收基础知识2[1]
全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 相关概念： 速源自文库扣除数 优点：体现量能负担的原则 缺点：计算复杂，不便征管
税收基础知识2[1]
定额税率
是税率的一种特殊形式。它不按照征税对象规定征 收比例，而按照征税对象的计量单位固定税额。 形式： 地区差别税额 幅度税额 分类分级税额 优点：鼓励纳税人提高生产效率，利于征管。 缺点：税额与收入脱钩，不利于国家财政收入的提高
税收基础知识2[1]
三、税务管理机构的其他执法权 1.税务检查权 经常性税务检查、特别税务调查 2．税务稽查权 3．税务行政复议裁决权 4．税务行政处罚权 警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税
权、没收违法所得、收缴发票或者停止向其 发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管 理机关阻止出境
税收基础知识2[1]
税收基础知识2
2020/11/24
税收基础知识2[1]
税收基础知识
本书内容
实体税种 税务管理
税收基础知识2[1]
知识目标： 通过本次课的学习，了解税收的作用和税种的分
类，掌握税收的概念、特征。 能力目标：
通过本次课的学习，应熟悉税收制度要素，知晓 国家现行税收管理体系。
税收基础知识2[1]
税收概述 税收制度要素
税收基础知识2[1]
六、减税免税 税收优惠的形式。
相关概念：
起征点 免征额 附加 加成 七、违章处理
税收基础知识2[1]
例：某纳税人8月份取得收入1800元。若规定 起征点为100元，采用超额累进税率。税率 设置为：应税收入1~1000(含)元，税率5% ；应税收入1000~2000 (含）元，税率10% ，则该纳税人应纳税额为（ ）元。 A 40 B 90 C 130 D 120
拓展内容：
税收收入与其他财政收入形式有什么不同？
税收基础知识2[1]
例：税收具有强制性、无偿性、固定性的形 式特征，其核心是（ ）。 A 强制性 B 固定性 C 无偿性 D 确定性
答案：C
税收基础知识2[1]
（三）税收的作用 ❖国家组织财政收入的主要形式和工具 ❖国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆
税收基础知识2[1]
2、立法程序 提议阶段——主管部门（财政部或国家税务总局） 审议阶段——国务院 通过和公布阶段——行政法规由国务院总理签名发布 实施；税收法律由国家主席签名发布实施 3、实施 注意：层次高的法律优于层次低的法律；同一层次的 法律中，特别法优于普通法；国际法优于国内法；实 体法从旧，程序法从新
形式： 比例税率 累进税率 定额税率
税收基础知识2[1]
比例税率：
指对同一征税对象不论数额大小，都按同一比 例征税。
形式：
行业比例税率 产品比例税率 地区差别比例税率 幅度比例税率
优点： 利于征收管理，利于公平竞争 缺点：不能体现量能课征
税收基础知识2[1]
累进税率：
指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等 级由低到高规定相应的税率。 形式：
税收基础知识2[1]
例：某化妆品厂9月不含增值税销售额为180 万元，当月购进化妆品的不含增值税价格 为30万元，进项税额为5.1万元。计算该厂 当月应纳消费税和增值税额。（化妆品消 费税税率为30%，增值税税率为17%）
❖ 解： ❖ 当月应纳消费税额=180×30%=54万元 ❖ 当月应纳增值税额=180×17%-5.1=25.5万元
1.税收制度结构的概念 （1） 各税系或税类之间； （2） 同一税系的不同税种之间； （3） 税收制度要素的组合关系。 2.税收制度结构的分类 (1)单一税收制度，如单一土地税、单一消费
税、单一资本税和单一所得税等假说。 (2)复合税收制度
税收基础知识2[1]
税收制度结构的制约因素 1.经济因素 （1）经济因素的发展分析。从生产力的发展水平对税
四、中央政府与地方政府共享收入
（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）:中央政府分享 75%，地方政府分享25%; （2）营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分 归中央政府，其余部分归地方政府; （3）企业所得税、铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分 归中央政府，其余部分中央政府与地方政府按60%与40%的比例分 享; （4）个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税归中央外，其 余部分中央政府与地方政府按60%与40%的比例分享; （5）资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地 方政府; （6）城市维护建设税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳 的部分归中央政府，其余部分归地方政府； （7）印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其 他印花税收入归地方政府。
税收基础知识2[1]
小结
一、税收的概念与特征 二、税制要素
税收基础知识2[1]
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/24
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税收基础知识2[1]
税种的分类
➢ 按征税对象分类： 流转税、所得税、资源税、财产行为税
➢ 按税收负担能否转嫁分类： 直接税、间接税
➢ 按税收收入归属和征管权限： 中央税、地方税、共享税
➢ 按税收与计税依据的关系分类： 价内税、价外税
➢ 按计税依据分类： 从价税、从量税
税收基础知识2[1]
税收制度结构
税收基础知识2[1]
税收制度要素
征税对象 税率
纳税人
税收要素
纳税环节
税收优惠等 纳税期限
税收基础知识2[1]
一、纳税人 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和
个人 范围：法人和自然人
相关概念： 扣缴义务人 负税人（最后负担税款的人）
税收基础知识2[1]
二、征税对象
v 又称课税对象，是税法规定征税的目的物，法律术语称为征 税客体。
v 增值率=1022.5÷3977.5=25.7%＞20%
v 应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75万元
税收基础知识2[1]
四、纳税环节 税法规定的应当缴纳税款的环节 形式：一次课征和多次课征
五、纳税期限 负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的
时间限制 包括计算税款的时间和缴纳税款的时间 形式：按期纳税和按次纳税
税收基础知识2[1]
例：某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的 建筑物。该建筑物占用土地面积2 000平方米，建筑 物面积10 000平方米（公司与机关的占用比例为4∶1 ），该公司所在市城镇土地使用税单位税额为5元/平 方米。该公司应纳城镇土地使用税为（ ）元。
v A.0 B.2 000 C.8 000 D.10 000 v 解： v 应纳城镇土地使用税额= 2000×4÷5×5=8000元
收制度结构变化的影响来进行分析的。 （2）经济因素的比较分析。从各主税税种收入占可比
口径税收总收入的比重的变化关系对税收制度结构 变化的影响来 （3）经济因素的相关性分析。从各主税税种收入占可 比口径税收总收入的比重的变化关系对影响税收制 度结构各因素的变化方向来进行分析。 2.制度因素 （1）财产制度。公有制和私有制两类 （2）经济运行制度。计划经济和市场经济两类。
本节内容
税收基础知识2[1]
案例引入：身边的税收现象
税收基础知识2[1]
一、税收概述 （一）税收的概念：是指国家为了实现
其职能，凭借政治权力，按照法律规定的 标准和程序，通过参与社会产品或国民收 入分配的方式，强制、无偿地取得财政收 入的的一种分配形式。
税收基础知识2[1]
（二）税收的形式特征 无偿性 强制性 固定性
税收基础知识2[1]
3.政策因素 （1）从效率的角度看，在税收制度结构中主税
的选择上，以商品税为主和以所得税为主并 无差别。 （2）从公平的角度看，税收制度结构中主税税 种的选择会完全不同于以上的结论。 （3）从经济稳定的角度看，税收制度结构中主 税税种选择实行累进税率的所得税。 另外，影响税收制度结构的因素还有管理因素 和文化、历史等其他因素。
答案： C
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例：某纳税人8月份取得收入1800元。若规定 免征额为100元，采用超额累进税率。税率 设置为：应税收入1~1000(含)元，税率5% ；应税收入1000~2000 (含）元，税率10% ，则该纳税人应纳税额为（ ）元。 A 40 B 90 C 130 D 120
答案： D
v 是一个税种区别于另一个税种的主要标志，体现着税收范围 的广度。
相关概念： 1、计税依据：指按征税对象计算应纳税额的数量标志。分从量
计征和从价计征。 2、税目：对征税对象具体项目的文字描述。分列举和概括 3、税源：税收的经济来源
税收基础知识2[1]
三、税率 是应纳税额与征税对象之间的比例，是计
算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。 是税收制度的中心环节
例：某工业企业某年转让一幢新建办公楼取得收 入5 000万元，该办公楼建造成本和相关费用3 700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5 万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应纳 土地增值税为（ ）万元。
v A.96.75 B.97.50 C.306.75 D.307.50 v 解：转让收入=5000万元 v 扣除项目金额= 3700+ 277.5=3977.5万元 v 土地增值额=5000-3977.5=1022.5万元
二、税法的制定与实施 （一）制定原则： 1、基本原则：有法可依,有法必依、执法必严、违法
必究 2、特定原则： ❖ 从实际出发的原则 ❖ 公平原则 ❖ 按法定程序进行的原则 ❖ 刚性与灵活性相结合的原则 ❖ 法律稳定性、连续性与废、改、立相机会的原则
税收基础知识2[1]
（二）税法的制定 1、立法机关 全国人民代表大会：《企业所得税法》、《个人所得
税收基础知识2[1]
我国现行税收管理制度体系
一、税务管理机构的设置与管理
国家税务总局下设国家税务局、地方税务局
二、中央政府与地方政府税收收入划分
中央政府固定收入：消费税（含进口环节海关代征的部 分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值 税等。
地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土 地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车 船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税。
往 ❖为国家和企业管理提供经济信息，对经济
活动实行监督
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（四）税收法律关系
权利主体：税务机关（含海关、财政机
关）和履行纳税义务的当事人
权利客体：征税对象 法律关系：权利主体所享有的权利和承
担的义务
税收基础知识2[1]
税法》 全国人大常委会： 《车船税法》、《税收征管法》
、《关于外商投资企业和外国企业适用的增值税、 消费税、营业税等税收暂行条例的决定》等三个决 定、 ——税收法律 国务院:各个税种的暂行条例或实施细则——税收法律 或行政法规 地方人大或常委会：——地方性法规 国务院主管部门：——部门规章 地方政府：——地方规章
税收基础知识2[1]
例：中国公民12月收入取得工资6 000元，计算李 某工资应纳个人所得税。
解： v 应纳税所得额= 6000-2000=4000元 v 应纳个人所得税额= 500×5%+1500×10%+
2000×15%=475元 v 或：应纳个人所得税额=4000×15%-125=475元
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全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 相关概念： 速源自文库扣除数 优点：体现量能负担的原则 缺点：计算复杂，不便征管
税收基础知识2[1]
定额税率
是税率的一种特殊形式。它不按照征税对象规定征 收比例，而按照征税对象的计量单位固定税额。 形式： 地区差别税额 幅度税额 分类分级税额 优点：鼓励纳税人提高生产效率，利于征管。 缺点：税额与收入脱钩，不利于国家财政收入的提高
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三、税务管理机构的其他执法权 1.税务检查权 经常性税务检查、特别税务调查 2．税务稽查权 3．税务行政复议裁决权 4．税务行政处罚权 警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税
权、没收违法所得、收缴发票或者停止向其 发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管 理机关阻止出境
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税收基础知识
本书内容
实体税种 税务管理
税收基础知识2[1]
知识目标： 通过本次课的学习，了解税收的作用和税种的分
类，掌握税收的概念、特征。 能力目标：
通过本次课的学习，应熟悉税收制度要素，知晓 国家现行税收管理体系。
税收基础知识2[1]
税收概述 税收制度要素
税收基础知识2[1]
六、减税免税 税收优惠的形式。
相关概念：
起征点 免征额 附加 加成 七、违章处理
税收基础知识2[1]
例：某纳税人8月份取得收入1800元。若规定 起征点为100元，采用超额累进税率。税率 设置为：应税收入1~1000(含)元，税率5% ；应税收入1000~2000 (含）元，税率10% ，则该纳税人应纳税额为（ ）元。 A 40 B 90 C 130 D 120
拓展内容：
税收收入与其他财政收入形式有什么不同？
税收基础知识2[1]
例：税收具有强制性、无偿性、固定性的形 式特征，其核心是（ ）。 A 强制性 B 固定性 C 无偿性 D 确定性
答案：C
税收基础知识2[1]
（三）税收的作用 ❖国家组织财政收入的主要形式和工具 ❖国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆
税收基础知识2[1]
2、立法程序 提议阶段——主管部门（财政部或国家税务总局） 审议阶段——国务院 通过和公布阶段——行政法规由国务院总理签名发布 实施；税收法律由国家主席签名发布实施 3、实施 注意：层次高的法律优于层次低的法律；同一层次的 法律中，特别法优于普通法；国际法优于国内法；实 体法从旧，程序法从新
形式： 比例税率 累进税率 定额税率
税收基础知识2[1]
比例税率：
指对同一征税对象不论数额大小，都按同一比 例征税。
形式：
行业比例税率 产品比例税率 地区差别比例税率 幅度比例税率
优点： 利于征收管理，利于公平竞争 缺点：不能体现量能课征
税收基础知识2[1]
累进税率：
指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等 级由低到高规定相应的税率。 形式：
税收基础知识2[1]
例：某化妆品厂9月不含增值税销售额为180 万元，当月购进化妆品的不含增值税价格 为30万元，进项税额为5.1万元。计算该厂 当月应纳消费税和增值税额。（化妆品消 费税税率为30%，增值税税率为17%）
❖ 解： ❖ 当月应纳消费税额=180×30%=54万元 ❖ 当月应纳增值税额=180×17%-5.1=25.5万元
1.税收制度结构的概念 （1） 各税系或税类之间； （2） 同一税系的不同税种之间； （3） 税收制度要素的组合关系。 2.税收制度结构的分类 (1)单一税收制度，如单一土地税、单一消费
税、单一资本税和单一所得税等假说。 (2)复合税收制度
税收基础知识2[1]
税收制度结构的制约因素 1.经济因素 （1）经济因素的发展分析。从生产力的发展水平对税
四、中央政府与地方政府共享收入
（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）:中央政府分享 75%，地方政府分享25%; （2）营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分 归中央政府，其余部分归地方政府; （3）企业所得税、铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分 归中央政府，其余部分中央政府与地方政府按60%与40%的比例分 享; （4）个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税归中央外，其 余部分中央政府与地方政府按60%与40%的比例分享; （5）资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地 方政府; （6）城市维护建设税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳 的部分归中央政府，其余部分归地方政府； （7）印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其 他印花税收入归地方政府。
税收基础知识2[1]
小结
一、税收的概念与特征 二、税制要素
税收基础知识2[1]
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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税收基础知识2[1]
税收基础知识2[1]
税种的分类
➢ 按征税对象分类： 流转税、所得税、资源税、财产行为税
➢ 按税收负担能否转嫁分类： 直接税、间接税
➢ 按税收收入归属和征管权限： 中央税、地方税、共享税
➢ 按税收与计税依据的关系分类： 价内税、价外税
➢ 按计税依据分类： 从价税、从量税
税收基础知识2[1]
税收制度结构
税收基础知识2[1]
税收制度要素
征税对象 税率
纳税人
税收要素
纳税环节
税收优惠等 纳税期限
税收基础知识2[1]
一、纳税人 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和
个人 范围：法人和自然人
相关概念： 扣缴义务人 负税人（最后负担税款的人）
税收基础知识2[1]
二、征税对象
v 又称课税对象，是税法规定征税的目的物，法律术语称为征 税客体。
v 增值率=1022.5÷3977.5=25.7%＞20%
v 应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75万元
税收基础知识2[1]
四、纳税环节 税法规定的应当缴纳税款的环节 形式：一次课征和多次课征
五、纳税期限 负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的
时间限制 包括计算税款的时间和缴纳税款的时间 形式：按期纳税和按次纳税
税收基础知识2[1]
例：某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的 建筑物。该建筑物占用土地面积2 000平方米，建筑 物面积10 000平方米（公司与机关的占用比例为4∶1 ），该公司所在市城镇土地使用税单位税额为5元/平 方米。该公司应纳城镇土地使用税为（ ）元。
v A.0 B.2 000 C.8 000 D.10 000 v 解： v 应纳城镇土地使用税额= 2000×4÷5×5=8000元
收制度结构变化的影响来进行分析的。 （2）经济因素的比较分析。从各主税税种收入占可比
口径税收总收入的比重的变化关系对税收制度结构 变化的影响来 （3）经济因素的相关性分析。从各主税税种收入占可 比口径税收总收入的比重的变化关系对影响税收制 度结构各因素的变化方向来进行分析。 2.制度因素 （1）财产制度。公有制和私有制两类 （2）经济运行制度。计划经济和市场经济两类。
本节内容
税收基础知识2[1]
案例引入：身边的税收现象
税收基础知识2[1]
一、税收概述 （一）税收的概念：是指国家为了实现
其职能，凭借政治权力，按照法律规定的 标准和程序，通过参与社会产品或国民收 入分配的方式，强制、无偿地取得财政收 入的的一种分配形式。
税收基础知识2[1]
（二）税收的形式特征 无偿性 强制性 固定性
税收基础知识2[1]
3.政策因素 （1）从效率的角度看，在税收制度结构中主税
的选择上，以商品税为主和以所得税为主并 无差别。 （2）从公平的角度看，税收制度结构中主税税 种的选择会完全不同于以上的结论。 （3）从经济稳定的角度看，税收制度结构中主 税税种选择实行累进税率的所得税。 另外，影响税收制度结构的因素还有管理因素 和文化、历史等其他因素。
答案： C
税收基础知识2[1]
例：某纳税人8月份取得收入1800元。若规定 免征额为100元，采用超额累进税率。税率 设置为：应税收入1~1000(含)元，税率5% ；应税收入1000~2000 (含）元，税率10% ，则该纳税人应纳税额为（ ）元。 A 40 B 90 C 130 D 120
答案： D
v 是一个税种区别于另一个税种的主要标志，体现着税收范围 的广度。
相关概念： 1、计税依据：指按征税对象计算应纳税额的数量标志。分从量
计征和从价计征。 2、税目：对征税对象具体项目的文字描述。分列举和概括 3、税源：税收的经济来源
税收基础知识2[1]
三、税率 是应纳税额与征税对象之间的比例，是计
算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。 是税收制度的中心环节
例：某工业企业某年转让一幢新建办公楼取得收 入5 000万元，该办公楼建造成本和相关费用3 700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5 万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应纳 土地增值税为（ ）万元。
v A.96.75 B.97.50 C.306.75 D.307.50 v 解：转让收入=5000万元 v 扣除项目金额= 3700+ 277.5=3977.5万元 v 土地增值额=5000-3977.5=1022.5万元
二、税法的制定与实施 （一）制定原则： 1、基本原则：有法可依,有法必依、执法必严、违法
必究 2、特定原则： ❖ 从实际出发的原则 ❖ 公平原则 ❖ 按法定程序进行的原则 ❖ 刚性与灵活性相结合的原则 ❖ 法律稳定性、连续性与废、改、立相机会的原则
税收基础知识2[1]
（二）税法的制定 1、立法机关 全国人民代表大会：《企业所得税法》、《个人所得
税收基础知识2[1]
我国现行税收管理制度体系
一、税务管理机构的设置与管理
国家税务总局下设国家税务局、地方税务局
二、中央政府与地方政府税收收入划分
中央政府固定收入：消费税（含进口环节海关代征的部 分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值 税等。
地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土 地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车 船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税。