[4]中国海南 中水(海南)长城国际投资集团验资案例[4]

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• 中国海南 • 中水(海南)长城国际投资集团验资案例 • 1993年4月1日中国发生了一件震惊全国 的金融诈骗案,号称有数千万元资金的中 水(海南)长城国际投资集团(以下简称 中水集团),打着振兴中华、引进外资、 精诚合作、互惠互利的旗号,开始了Hale Waihona Puke Baidu蓄 谋已久的金融诈骗。
• 他们利用外商投资企业的身份,专门结 交金融机构的工作人员,以各种不正当 的手段,骗取人们的信任。利用金融机 构工作人员急于引资的心态以及外汇管 理中的漏洞,使某银行工作人员开出了 巨额外汇信用证。由于有关部门的及时 发现与干预,才使得他们的诈骗阴谋败 露,避免了国家外汇的损失。为此,国 家有关部门组织了专案组,决心将此案 一查到底,彻底揭开这一诈骗集团的真 相,并严惩诈骗者。
• 然而,中水集团从一开始,在某些方面, 就暴露出一些令人难以理解的矛盾。 • 如:从其1989年3月5日所制定的《海 南中水长城国际投资集团总章程》来看, 所确定的经营范围与营业执照的规定是 大相径庭的。在其章程中,他们把经营 方针及范围确定为:
• 广泛联系海外华人,特别是台湾、港澳 及世界各地的金融界、工商界、知识界 的有识之士、团体,引进其各项资金、 项目,引进人才,引进先进技术设 备……在资金投向方面,侧重于银行全 融业……(见海南中水集团总章程第6 条)。
• 海南省经济合作厅按照我国外资企业 引进的批准程序,通过对公司章程、 申请表的审核后,颁发了琼经合 [1989]0561号文件,同意其成立 “中水(海南)长城国际投资集团”, 并要求其“一切经济活动必须遵守中 华人民共和国法律、法令和海南经济 特区的有关规定”。
• 并且,在核定其经营范围时规定:主 要从事工业、农业和旅游业等,兼营 土特产、水产、五金矿产、机电设备 等。最后,文件还要求,如集团经营 范围涉及进出口配额、许可证的产品 时,均需按海南省的有关规定办理。 • 该公司在得到工商部门的批准后,进 行了工商注册登记,并于1989年4月, 领到了以李x为董事长,陈xx为总经 理的营业执照。
• 柴 xx 用了半个小时匆匆浏览了一遍全 部材料之后,就立即动手起草验资报 告,刷刷几笔之后,一份证明有 1 000 万美元实收资本的验资报告草稿拟就。 • 王 x x 拿起报告送到事务所去打印,打 印完毕后再交给办公室主任杨xX ,杨 xx 盖上了负责审查报告的王副所长私 章与事务所的公章之后,一份具有法 律效力的验资报告就这样诞生了。 • 现在,我们来看看这份验资报告是如 何描述该集团的投资情况的:

符B暗忖,自己事务所内部控制很严 格,即使自己想做,但审核这一关未必 能过。但想到他与海南省新华会计师事 务所有一个不成文的协议,就是如果相 互介绍业务,能得到业务收入20%的佣 金,符 B 迅速地拿起了电话,随手就打 给了他的朋友——海南省新华会计师事 务所业务一部经理王X X。 在电话中,符 B 告诉王 xx :“现在 有一个客户在我这儿,他要验资,现在 账号上没有钱,但马上有几个亿要过来。 “王xx爽快地回答:“你叫他过来吧。”
• 1992年7月27日下午,他们三人来到海 南新华会计师事务所找到了王xx。他们 一边惴惴不安地拿出这些复印后的资金 证明,一边察看王xx的脸色。 • 王xx扫了一眼复印件后,立即说:“你 们账上没有钱,很难验啊!” • 符A马上接口道:“是啊,我们银行账 户上只有1 000美元,我们改成了1 000 万美元。你先给验验,我们的资金马上 就到。”
• 验资报告随同其他材料送上去了,赶在 海南省工商管理局截止日的最后一天, 中水集团终于顺利地通过了年检。为他 们1993年实施的诈骗案,创造了条件。 • 15 天很快就过去了,王 XX 的一块心病 始终没去掉,这就是 1 000 万美元资金 没有到位。不久,他打电话把符 B 约到 露莎茶馆,拿出中水集团张 x 写的保证 书,要求他去催一下,希望能尽快地将 这些资金落实。
• 此时,符B清楚地知道,这一笔资金永 远也不会落实了,但他也只能敷衍一 下。按照规矩,王xx毫不吝啬地拿出2 400 元,送给了符 B, 作为符 B 介绍这笔 业务的提成费。这时,注册会计师的 职业道德、职业谨慎,都被他们抛到 了脑后。 • 以后,随着时间的推移,王 xx 也把这 资金是否落实的事给淡忘了,心安理 得地继续过他的日子。




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• 北京新华会计师事务所海南分所文件 • 新海所字[1992]第1138号 • 验资报告 北京新华会计师事务所海南分所接受海南中水长城国际投资集团的 委托,对该集团投入注册资本进行核查验证。 经对该公司提供的政府批文、营业执照、公司章程及有关资金投入 的原始凭证等进行的查验,提出验资结果报告如下: 一、海南中水长城国际投资集团系由香港诚信洋行在海南省设立的 外资企业,经海南省经济合作厅凉经合〔1989〕0561号文批准成立,于 1989年4月3日领取工商企独琼字第190931号营业执照,注册资本为人民 币8710万元(相当于1 000万美元),经营期限为25年。 二、截止1992年7月27日,该集团投入现汇1 000万美元,存入省中 行该集团账户,账号为14-02-3015733。 至此,该集团已入满注册资本1 000万美元。 以上经查验属实,给予证明。 北京新华会计师事务所海南分所 注册会计师 (盖章) (盖章) 1992年7月28日
• 看到王xx沉默不语,在一边的张x小心 翼翼地说;“这样吧,你先给我们验, 我们保证 15 天内资金到位,如果不信, 我们可以写保证书。” • 听到这话,王 xx 为之一动:“我给你 们开 1 000 万美元的证明,要按 1 000 万美元的验资收费。而且,你们必须 保证资金必须在 15 天内到位,不到位 人家查出来的话,我们要犯错误的。”
• “好好好!”听到王xx松口了,他们三 人大喜过望,连忙点头:“我们一定资 金到位,我们一定资金到位。来!张 x , 你来写一张保证书。”于是,张 x 写下 了保证在一个月内资金到位的一张便条, 并签字盖章,注明了当天的日期,递给 了王x x。 • 收好便条后,王x x 将中水集团的验资 材料整理了一番,于第二天将其交给了 业务一部的注册会计师柴xx,要求其编 写验资报告。
• 更有甚者,在这份公司章程中,居然 没有投入资本金的时间规定,这是一 般章程中都必须加以明确规定的。 • 遗憾的是,以后有关的审验部门,都 没有对此加以指出,也没有要求公司 管理部门作出解释。
• 中水集团利用我国外资企业先成立、 后验资的程序,得以在没有任何资本 的情况下,利用时间差,通过借钱负 债先经营起来。经过几年的运转,集 团经营并没多大起色,尽管他们一直 在千方百计地寻觅机会,但始终维持 在惨淡经营的状态。
• 当符B审核到银行现金存款单与银行存款 证明单时,他对这两张复印件进行仔细 地审阅。经过审验,这位老道的注册会 计师用肯定的口气说,这两张复印件是 假的,我们还要到银行进行核对。 • 想不到初次出手就碰钉子,他们三人不 禁一愣。符A连忙讨好地说:“是啊,我 们的资金是没有落实。如你不接受,你 看你对哪个会计师事务所熟悉,能否介 绍一下,年检完后,我们很快要过来几 个亿,到时办工厂、开银行,对海南省 是大有好处的。”
• 一、中水集团验资案例的背景 • 1989年2月18日,香港诚信洋行以虞 xx的名义,向海南省经济合作厅递交了 一份关于成立“中水(海南)长城国际投 资集团”的申请表,要求成立一家注册资 本为1 000万美元的外商独资企业,并 附上了公司章程。当时正处在建省初期百 废待兴的海南省确实需要引进大量的外资。
• 一拿到这些东西后,他们如获至宝, 并开始仔细察看起来,看是否有空子 可钻。经过研究,他们发现:存款单 与存款证明上都只有阿拉伯数字,而 没有大写的中文数字,心中不禁一阵 狂喜。只是现金存款单上的阿拉伯数 字后面的空白很小,改起来困难很大, 不过他们还是决心挺而走险,尝试一 番。
• 于是,他们拿出涂改液,把现金存款单上 的1 000美元改写为“US$1 000万元”。 而在存款证明单上,由于数字后面的空白 较多,他们就轻而易举地加上了四个0,这 样,存款证明单上的金额就变成了10 000 000美元。由于使用了涂改液,加上存款单 与存款证明单上都注明了“此件涂改无效” 的字样;因此,三人对涂改后的单据横看 竖看后,自己也觉得别扭。于是,他们将 “此件涂改无效”的字样用纸贴去,然后 再用复印机复印。这样,复印后的两张存 款单据几乎看不出涂改的痕迹。
• 当他们问验资报告为何物,如何才能取 得验资报告时,工商管理局的工作人员 很客气地说,你们可以找会计师事务所, 经过他们的审验,他们会出具验资报告 的。 • 并且他们还介绍说,就在工商管理局同 一幢楼里,就有一家会计师事务所,他 们作为驻省企业联审办事处,能为所有 外商办理验资手续。
• 听完介绍,他们兴冲冲来到海南某会 计师事务所驻省企业联审办事处,找 到了该处负责人符 B,询问了验资程序 及要求,并要求进行验资。 • 符 B 毕竟是一位久经审计沙场的老手, 他匆匆瞥了一眼材料之后,明确地告 诉三位来者:“你们的手续不齐,还 必须有银行的资信证明。” • 听到需要银行的资信证明,三人不觉 一愣,但看到注册会计师斩钉截铁的 样子,他们只得怏怏地回去了。
• 1992 年,根据我国外商投资企业管理 办法,海南省工商管理局以登报声明 的方式,要求所有外商投资企业必须 办理年检,审核公司现行的注册资本 与实收资本的情况,对于不按规定办 理年检或没有按规定投入实收资本的 外商投资企业,一律吊销企业的营业 执照。 • 这对已取得营业执照,但尚未投入实 收资本的中水集团来说,无疑是当头 一棒。如果没有通过年检,就意味着 要被注销登记,并被吊销营业执照。
• 另外,从时间的逻辑性来看,可以推测, 这份日后送交给会计师事务所验资所用的 公司章程,与送交给海南省经济合作厅审 批的公司章程,可能不是同一个章程。 • 因为,这份送交给会计师事务所的公司章 程,其制定的日期为1989年3月5日, • 而送交给海南省经济合作厅审批的公司章 程,却早在1989年2月18日就已送达。
• 回去后三人苦思冥想了很久,终于想出 了一个“良策”。 • 三人先到街上,用7 000元人民币在黑 市上换到了1 000美元现钞, • 随后跑到中国银行海南分行,填写单据 并存入了该银行。 • 银行按照通常手续,开具了1 000美元 的现金存款单。 • 当他们提出要求银行开具存款证明单时, 银行按照规定收取了15元手续费后,也 开出了一张数额为1 000美元的存款证 明。
• 办公室主任杨xx整理好这一份验资报告后, 按照王 xx 的嘱咐,开出了一张以中水集 团为抬头的验资发票,金额为业12 000元。 7 月 29 日,也就是两天之后,符 A 与张 x 等 三人又一次来到事务所,在交纳了12 000 元的验资费之后,王X X 拿出了一式三份 的验资报告递给了张 x ,并颇为关照地说: “你们的资金没到位之前,不能到海关进 口物资,不然会被发现的。” • “没问题,不会的。”对这一关照,符 A 敷衍地回答了一下,就匆匆赶回去了。
• 因此,作为当时集团总经理的虞xx 对 副总经理张 x 明确地说,要不惜一切 代价,打通关节,一定要通过年检。 于是,以该集团副总经理张 x 为首, 加上公司管理人员钟 xx、徐 x 以及符 A 等,开始了一场以通过年检为目的, 蒙混过关的“攻坚战”。
• 二、虚假验资发生的过程及查处 • 为了达到通过年检的目的,符A 与张x 及钟 xx 将集团的有关资料作了一番精 心整理之后,于 1992 年 7 月 20 日首先 来到海南省工商管理局,提出要进行 年检。 • 工商管理局工作人员在审阅他们的材 料后,明确地告诉他们,在这些资料 中,还缺少一份很重要的证明文件, 即验资报告。
• 他们对这一“杰作”表示满意并相信: 只要有这样两张东西,再加上“银弹 外交”不愁拿不到一张验资报告。 • 几年的商海生涯,已使他们深谙中国 的经商之道。他们决心再一次向被人 们称之为市场经济的信息卫士 —— 注 册会计师,来施展一下他们的骗术。 • 于是,他们再一次来到了海南某会计 师事务所驻省企业联审办事处,找到 了符B,要求进行验资。
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