案例介绍—应付票据
票据贴现问题及案例分析
票据贴现问题及案例分析一、会计准则的相关规定根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》的有关要求，现金流量表应当分别按经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
其中，投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，例如购建长期资产、对外投资、取得投资收益等；筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，例如吸收投资、取得借款、偿还债务和分配利润等；经营活动则是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，例如采购、销售商品、支付工资及支付各项税费等。
二、案例解析（摘自《上市公司执行企业会计准则案例解析》第90 页）案例10.3A 公司为上市公司。
2011 年8 月，A 公司因销售商品取得6 个月到期的银行承兑汇票1000 万元。
为了加快资金回笼，A 公司于2011 年12 月31 日将该票据贴现，取得现金995 万元。
问题：A 公司在编制2011 年度现金流量表时，因贴现银行承兑汇票而取得的现金995 万元应该如何进行分类？案例解析：企业的应收票据一般是通过销售商品或提供劳务取得的，如果不提前贴现，而是持有至到期再进行承兑，其现金流入通常可认定为与经营活动有关的现金流量。
然而，在票据到期之前，对于将其向银行贴现取得现金流量的分类，实务中一直存在不同的观点。
一种观点认为，票据贴现产生的现金流入应当作为筹资活动的现金流量，因为其实质是企业为了提前收回资金而向银行进行融资的行为。
特别是在银行承兑汇票附有追索权，且在贴现时由于风险报酬没有转移而不符合终止确认条件的情况下，票据贴现通常会被视为企业以票据质押的方式向银行进行融资，相应取得的现金在资产负债表中会被确认为短期借款。
根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》的有关规定，筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，取得借款属于企业的筹资活动，因此应收票据贴现取得的现金流量属于取得借款收到的现金，从而被分类为筹资活动的现金流量。
应付账款审计案例
应付账款审计案例（一）案例线索案例一：注册会计师张刚在审计大华公司2000年度会计报表将近结束时，大华公司财务主管提出不必抽查2001年付款凭证来证实2000年度的会计记录，其理由如下：2000年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；年后由公司内部审计人员进行了抽查；公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。
案例二：注册会计师吴生审计新兴公司“应付账款”时发现，该公司因财务状况不佳，无法支付已有3年账龄的欠A公司的货款10万元（增值税项不计，下同），经与债权人协商，并达成如下债务重组协议：债权人同意以新兴公司生产的产品总成本6万元用于抵偿上述债务。
双方已在本年度履行了债务重组协议，但新兴公司未按规定进行账务处理。
案例三：注册会计师李文在审计H公司“应付账款”时，发现该公司存在3年以上账龄的应付账款——A 公司600万元。
通过查阅原始凭证和询问有关业务人员，未能取得充分审计证据可以证明此款项的业务性质，无法判定负债的存在性。
案例四：注册会计师吴生在审计新兴公司“应付账款”时，发现：该公司于12月28日购入的G货物50万元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。
但卖方发票于次年1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理，本年度无进货和相应负债记录。
（二）案例分析通过对案例一的分析，我们可以看出以下几个问题：注册会计师张刚在执行抽查未入账债务程序时是否可以因客户已利用转账分录将2000年迟收发票入账的事实而改变原定的审计程序？是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响？可否因内部审计人员的工作而取消或减少审计程序？1.委托人对迟收账单以转账方式入账，简化了注册会计师对未入账债务的抽查，也减少了进一步调整的可能性，但这并不影响注册会计师抽查2001年度付款记账凭证。
这种抽查与委托人自信十分完整、正确的报表们需审核的理由是相同的。
2.客户提供的无漏记债务说明书不能作为正当审计程序，仅提供给注册会计师额外的保证，作为内部证据，其证明力较弱，故无法减轻注册会计师应抽查的责任。
应付票据双分录的例题
应付票据双分录的例题
双分录是会计中用于记录交易的一种方式，通常以借方和贷方的形式表示。
票据双分录是指涉及票据的交易，例如支票、汇票等。
下面是一个应付票据双分录的例题：
假设公司在2023年1月1日购买了一张价值10,000元的供应商票据，票据的到期日是2023年6月30日，票面利率为5%。
在2023年1月1日，公司支付了2,000元的现金，并签署了一张支票支付余下的金额。
这个交易的应付票据双分录可以如下表示：
1.购买票据的借方分录（借方）：
-借：应付票据10,000元
-贷：现金2,000元
-贷：应付票据（未付部分）8,000元
>这表示公司通过支付2,000元现金购买了一张总面值为10,000元的应付票据，并剩余8,000元将在未来支付。
2.支付余下金额的借方分录（借方）：
-借：应付票据（未付部分）8,000元
-贷：银行（支票支付）8,000元
>这表示公司在票据到期前支付了剩余的8,000元，使用了银行支票进行支付。
以上是一个简化的应付票据双分录的例子。
在实际情况中，应付票据的处理可能涉及到更多的细节，比如利息的计算等。
需要根据具体的交易情况和公司政策来确定双分录的具体内容。
(财务会计)会计案例大汇总
（财务会计）会计案例大汇总一些应计项目上与应付费用相联系。
根据配比原则，费用应在资源或服务被消耗以获取收入的过程中予以确认。
但在一定的情况下，企业是依照正式或非正式的合同规定的条件事先取得并使用这些资源和服务，而对它们具有支付义务。
通常，应计负债是在会计期末和应付费用对应入帐，如果不确认这类应计项目，将导致当期费用低估，以致高估当期收益，同时也低估了负债，歪曲了企业的财务状况。
流动负债中还包括一些非货币性项目，即将在未来提供特定数量和质量的实物资产或劳务的义务。
它们通常产生于顾客为获得服务而预付给该企业的款项，如预收定金，预收租金等，这些负债一般应根据特定数量和质量的资产或劳务，按预定的或双方认可的价格来计量，而不考虑之后提供的资产和服务的货币价值是否发生变动。
在会计分析中，要将预收项目与递延收入区分开来，预收项目属于现时的融资交易，而不是收入生成交易，即对企业将提供物品或服务的经营活动的一种临时性融资安排，按照收入“实现”原则，收到顾客的预付款项不代表产生任何收入，而如果是在收入活动已经完成，如物品或服务已经提供，但是由于应收账款的不确定而有可能要确认递延收入，“递延收入”是一个资产帐户，对应的是当期收入，而预收项目是负债帐户，与以后期间的收入相勾稽。
还有一类金额非确定的流动负债，会计上称为与或有事项有关的负债，用“预计负债”帐户核算。
这类负债所可能导致的预期经济利益流出是现代企业所面临的重要风险，需要重点评估。
（2）长期负债长期负债代表企业在超过一年或一个经营周期之后的支付义务。
主要形式有应付公司债券、长期借款等。
就长期负债而言，由于货币时间价值影响较大，其价值应是根据合同或契约在未来必须支付的本金和所有利息按适当的折现率计算的折现值之和。
长期负债对企业的资本结构有着重大影响，它们将影响企业的负债比率、净资产报酬率等重要财务指标的计算和分析，所以长期负债的确认和计价的适当与否是财务报表使用者极为关注的一个焦点。
案例分析基础举例
1。 甲公司收到国家投入的流动资金5000000元，款项存入银行。
企业收入国家投入资本，国家资本金增加应记入“实收资历本”账户的贷方，同时收到的资金已存入银行，银行存款的增加应记入“银行存款”账户的借方。分录如下：
借：银行存款 5000000
贷： 实收资本 5000000
分析：该业务使银行存款减少，应付票据减少。银行存款属于资产类账户，其减 少记入贷方；应付票据属于负债类账户，其减少记入借方。会计分录如下：
借：应付票据 351000
贷：银行存款 351000
例2： 某企业12月份根据考勤记录和产量记录计算职工的工资如下：
分析：该业务使原材料增加，应付账款增加，应交税金减少。原材料属于资产类账户其增加记入借方，应交税金和应付账款均属于负债业账户，增加记入贷方，减 少记入借方。分录如下：
采购付款时：
借：材料采购 --------A材料 40500
4. 7月20日,以银行存款支付偿还欠A公司的货款40000元,偿还欠B公司的货款48000元,会计分录如下:
借: 应付账款 ----------A公司 40000
----------B公司 48000
贷: 银行存款 88000
借: 生产成本 60000
贷: 原材料--------甲材料 36000
---------乙材料 24000
3. 7月12 日,向B公司购入材一批,其中甲材料200公司,单价60元,价值12000元,乙材料400公斤,单价80元,价款32000元,材料已验收入
贷：长期借款 1000000
7。甲公司从W企业购入A材料1000千克，买价40000元，增值税6800元，对方代垫 运
如何阅读财务报表——第24节：应付票据和应付账款
如何阅读财务报表——第24节：应付票据和应付账款“你必须了解会计学，并且要懂得其微妙之处。
它是企业与外界交流的语言，一种完美无瑕的语言。
如果你愿意花时间去学习它——学习如何分析财务报表，你就能够独立地选择投资目标。
”——沃伦·巴菲特01【释义】应付票据，是指企业因购买商品、接受劳务等开出、承兑的商业汇票。
“应付票据”项目反映其期末尚未偿付的商业汇票的票面金额，该项目根据“应付票据”账户期末余额直接填列。
应付账款，是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
“应付账款”项目反映其期末尚未支付的余额，该项目应根据“应付款项”、“预付款项”账户分析填列，将其中期末为贷方余额的明细账的贷方余额加总，按照加总后的合计金额填列。
02【来源】应付票据一般包括以下内容：1、银行承兑汇票。
2、商业承兑汇票。
应付账款一般包括以下内容：1、货款、材料款。
2、设备款、工程款。
3、费用款。
4、其他应支付的账款。
03【拓展】拓展一：仔细阅读“应付票据”的财报注释。
一般在财务报表注释中，“应付票据”注释中应该披露如下信息：1、应付票据分类。
一般分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2、本期已到期未支付的应付票据情况。
拓展二：仔细阅读“应付账款”的财报注释。
一般在财务报表注释中，“应付账款”注释中应该披露如下信息：1、应付账款列示。
2、账龄超过一年的重要应付账款。
3、其他说明。
04【分析】1、应付票据实质可以拆分为短期借款和应付账款。
票据中为银行承兑汇票的实质是一笔银行短期借款，因为票据到期后银行是承兑人，所以本质是银行对企业进行授信，银行为企业开出银行承兑汇票的过程就是企业使用授信额度的过程。
票据中为商业承兑汇票的实质是一笔应付账款，因为到期后企业是承兑人，还是需要企业付款的。
2、应付账款就是企业对上游打的白条，理论上讲，应付账款越多越好。
应付账款越多，说明对上游的议价能力越强，供应链管理能力强。
也从侧面说明企业是优秀的企业，上游敢于对其放更多的账期，不用担心其不还钱或还不了钱。
中级财务会计教学案例
中级财务会计案例...................................................................................................................... - 2 - 案例一：（坏账的处理）.................................................................................................... - 2 - 案例二：（坏账准备的计提）............................................................................................ - 2 - 案例三：（存货所有权的转移）........................................................................................ - 2 - 案例四：（存货计价与应纳所得税的关系）.................................................................... - 2 - 案例五：（投资方案的拟定）............................................................................................ - 2 - 案例六：（成本法的运用）................................................................................................ - 2 - 案例七：（权益法的运用）................................................................................................ - 3 - 案例八：（权益法下的投资收益）.................................................................................... - 3 - 案例九：（确定固定资产的入账价值）............................................................................ - 4 - 案例十：（固定资产折旧）................................................................................................ - 4 - 案例十一：（无形资产的确认）........................................................................................ - 4 - 案例十二：（对商誉的会计处理）.................................................................................... - 5 - 案例十三：（影响折旧的因素）........................................................................................ - 5 - 案例十四：（固定资产使用年限是否可以随意确定）.................................................... - 5 - 案例十五：（计提减值准备后折旧的计算）.................................................................... - 5 - 案例十六：（无形资产摊销及减值问题）........................................................................ - 6 - 案例十七：（应付票据）.................................................................................................... - 6 - 案例十八：（分配股利）.................................................................................................... - 6 - 案例十九：（或有负债）.................................................................................................... - 6 - 案例二十：（借款费用资本化）........................................................................................ - 7 - 案例二十一：（债券发行）................................................................................................ - 7 - 案例二十二：（收入确认问题）........................................................................................ - 7 - 案例二十三：（成本、费用）............................................................................................ - 8 - 案例二十四：（企业财务报告的构成）............................................................................ - 8 - 案例二十五：（或有事项与资产负债表日后事项）........................................................ - 9 - 案例二十六：（现金流量表）............................................................................................ - 9 - 备选案例.................................................................................................................................... - 12 - 1．我到底经营得怎么样？.............................................................................................. - 12 - 2．什么是存货成本？...................................................................................................... - 12 - 3．会计主体与个人财产.................................................................................................. - 12 - 4．会计信息是真实的吗？.............................................................................................. - 13 - 5．信用政策与坏账.......................................................................................................... - 13 - 6．应收账款的披露.......................................................................................................... - 13 - 7．存货计价与利润.......................................................................................................... - 14 - 8．固定资产计价——附加费.......................................................................................... - 14 - 9．固定资产计价——利息费用...................................................................................... - 14 - 10．无形资产.................................................................................................................... - 15 - 11．公司债券如何定价？................................................................................................ - 15 - 12．利润分配与股东利益................................................................................................ - 16 - 13．分期收款销售的收入确认........................................................................................ - 16 - 14．寄销是否可行？........................................................................................................ - 16 -中级财务会计案例案例一：（坏账的处理）你的一个朋友经营商品赊销已达数年，从未计提坏帐。
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据审计工作底稿编制是审计师进行审计工作的重要一环，是审计工作的核心内容之一、底稿编制的目的是为了保证审计工作的规范性和准确性，同时也为了方便审计师在后续的审计程序中能够快速的查找和获取有关的审计信息。
本文将以应付票据为例，介绍应付票据底稿的编制过程。
应付票据是指企业向供应商或者其他债权人签订的以票据形式约定的应付债务，一般包括应付票据及应付账款。
审计师在审计应付票据的过程中，需要关注以下几个方面的信息：票据的真实性、合法性和准确性；票据是否按规定计提应付利息；票据的到期日是否准确记录；票据是否计入应付票据帐户，以及票据背后的交易是否真实可靠等。
底稿编制过程一般可以分为以下五个步骤：1.审查应付票据的抵达凭证。
审计师需要仔细审阅企业收到的应付票据，并核对票据的日期、金额、背书情况、债权人等信息是否符合规定。
同时，还应该检查抵达凭证的真实性和准确性，例如物流单据、收货单据等。
2.核实票据的背书情况。
审计师需要核对应付票据是否存在背书情况，例如是否有转让给其他债权人的情况。
同时，还应当关注背书转让的真实性和合法性，并检查相关凭证的存在和准确性。
3.计算票据的应付利息。
审计师需要根据票据的利率和到期日，计算票据的应付利息。
在计算利息的过程中，还应当核对利息的计提是否按照法律规定和企业会计准则的要求进行。
4.检查票据的到期日是否准确记录。
审计师需要核对票据的到期日是否与票据本身和相关凭证明细一致，并结合企业的内部控制制度，确保到期日的记录准确无误。
在底稿编制的过程中，审计师应当根据企业的具体情况和审计风险进行有针对性的程序设计，并充分记录底稿的编制过程和结果。
同时，还应当保留相关的审计凭证，并将审计结果进行分析和总结，形成相应的审计工作底稿报告。
最后，审计师应当将底稿整理成册，并按照企业内部和审计师事务所的管理规定进行归档保存。
总之，应付票据底稿的编制是审计工作中重要的环节，通过编制底稿，审计师可以全面了解企业应付票据的情况，发现潜在的审计风险，并为后续的审计程序提供准确可靠的信息和依据。
流动负债的案例分析报告
流动负债的案例分析报告摘要：本文以流动负债为研究对象，选取了某电子科技公司作为案例，并对其流动负债的情况进行了详细分析。
通过对该公司流动负债的构成、变动以及管理措施等方面进行综合分析，旨在为企业的流动负债管理提供一定的参考和启示。
一、引言流动负债是公司运营过程中不可或缺的一部分，对于公司的健康发展具有重要影响。
然而，不合理的流动负债管理可能导致公司资金链断裂、经营困境甚至破产。
因此，研究流动负债的案例分析对于提高企业的流动负债管理水平至关重要。
二、案例介绍某电子科技公司成立于2000年，是一家专注于电子产品设计、制造和销售的企业。
公司的主要产品包括电子设备、通信设备和智能家居产品等。
由于市场需求增加和技术创新，公司在近几年内取得了较快的发展。
三、流动负债构成分析3.1 短期借款：公司为了解决运营资金需求，在银行申请了一笔短期借款。
该短期借款主要用于原材料采购和生产流程中的一些紧急支出。
该项负债由于利率较低，同时也符合公司短期资金需求，能够较好地支持公司正常的生产经营。
3.2 应付票据：公司在与供应商进行贸易往来时，通常会选择通过出具应付票据的方式实现信用购销。
应付票据属于公司的短期负债，是未来一段时间内需要付款的票据。
通过对应付票据的分析，可以发现公司在采购方面存在一定的风险，需要加强供应链管理和款项的催付。
3.3 应付账款：公司在销售产品时通常选择采用信用业务，即客户不需要立即全额付款，而是按一定的信用期限付款。
应付账款是公司面临的一项重要负债，与公司的销售额直接相关。
公司需要加强应收账款的管理，及时催收款项，以减少应付账款的风险。
3.4 其他流动负债：公司的其他流动负债主要包括应交税费、应付利息等。
这些负债是公司经营活动必然产生的，同时也需要通过合理的资金安排和管理来降低风险。
四、流动负债变动情况分析4.1 总体变动趋势：近几年，公司的流动负债总体呈上升趋势。
主要原因是公司扩大生产规模，增加了采购和销售规模，由此导致了应付票据和应付账款的增加。
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据
审计工作底稿编制案例介绍－应付票据一、会计记录概况A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。
具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。
二、审计目标（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；（二）确定应付票据的余额是否正确；（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。
经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。
提示：审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。
（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。
提示：对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
预付账款与应付票据审计
预付账款与应付票据审计一、预付账款审计的目标1.确定预付账款是否真实2.确定预付账款的余额是否正确3.确定预付账款和应付账款的分类是否正确4.确定预付账款在会计表表上的披露是否恰当5.确定该企业的资金在预付款中的比例，从而了解企业的资产负债率二、预付账款的内部控制三、预付账款的审计1.实施分析程序将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因。
同时分析预付账款账龄及余额构成，关注账龄超过 1 年的款项未结转的原因。
2.函证大额或异常的预付款重要项目。
3.分析预付账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议进行重新分类调整。
4.结合应付账款明细账检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个账户中同时挂账的情况。
四、应付票据审计目标1.确定应付票据的发生及偿还记录是否完整2.确定应付票据的年末余额是否正确3.确定应付票据在会计报表上的披露是否充分五、应付票据审计1.核实应付票据的实有数一是向被审计单位索取或自行编制应付票据明细表，据以与总账中应付票据账簿及应付票据备查簿相核对，检查是否一致二是根据各种应付票据凭证与应付票据备查簿及有关账簿及有关账簿进行核对，如发现不符应查明原因三是通过应付票据发函询证的方法，索取外部证明，与应付票据各明晰核对，并在此基础上确定应付票据的实有数三、审查应付票据业务的合法性和合规性1.审查企业应付票据的原始凭证及合同等，检查企业应付票据是否属于企业业务正常需要，应付票据中所存在的抵押或担保契约，是否予以记录；应付票据的计算有无差错，凭证、手续是否齐全，有无遗漏和虚列现象。
2.审查企业应付票据有无到期而未支付的现象，检查企业应付票据业务中有无违法乱纪行为。
3.审查应付票据利息支出的正确性、合规性。
练习题：应付账款审计案例：资料：**公司审计人员审查“应付账款”项目时发现一张记账凭证，如下表所示：记账凭证2015 年 10 月 8 日底稿。
《应付票据教案》课件
《应付票据教案》课件一、教学目标1. 让学生了解应付票据的概念和特点。
2. 让学生掌握应付票据的核算方法和账务处理。
3. 培养学生分析、解决实际问题的能力。
二、教学内容1. 应付票据的概念与分类2. 应付票据的核算方法3. 应付票据的账务处理4. 应付票据的检查与分析5. 应付票据在企业中的应用案例三、教学过程1. 导入：通过讲解货币资金的构成，引出应付票据的概念。
2. 讲解应付票据的概念与分类：讲解应付票据的定义、特点和分类。
3. 演示应付票据的核算方法：通过示例，讲解应付票据的核算方法。
4. 讲解应付票据的账务处理：讲解应付票据的账务处理流程。
5. 互动环节：学生提问，教师解答。
6. 课堂小结：总结本节课的重点内容。
7. 布置作业：让学生运用所学知识解决实际问题。
四、教学方法1. 讲授法：讲解应付票据的概念、特点、核算方法和账务处理。
2. 案例分析法：分析应付票据在企业中的应用案例。
3. 互动教学法：鼓励学生提问、讨论，提高学生的参与度。
五、教学资源1. 课件：制作精美的课件，辅助讲解应付票据的相关概念和核算方法。
2. 案例资料：提供应付票据在企业中的应用案例，供学生分析。
3. 作业习题：设计具有针对性的习题，帮助学生巩固所学知识。
4. 辅导资料：为学生提供应付票据的相关辅导资料，以便学生自主学习。
六、教学评估1. 课堂问答：通过提问方式检查学生对应付票据概念和核算方法的理解。
2. 作业批改：检查学生对应付票据账务处理的应用能力。
3. 案例分析报告：评估学生对应付票据应用案例的分析能力。
七、教学拓展1. 探讨应付票据与其他金融负债的区别与联系。
2. 分析应付票据在不同行业、不同规模企业中的应用特点。
3. 引导学生关注应付票据管理的最新政策动态。
八、教学反馈1. 学生反馈：收集学生对课程内容、教学方法的意见和建议。
2. 教学反思：教师根据教学实际情况，总结经验教训，不断改进教学。
九、教学计划调整1. 根据学生掌握情况，调整后续课程的内容和深度。
应付票据会计分录
应付票据会计分录1. 引言应付票据是指企业与供应商等合作方签订的应付款项的凭证，是企业负债的一种形式。
在进行应付票据的会计处理时，需要根据具体的交易情况进行相应的会计分录。
本文将介绍应付票据会计分录的基本概念、会计处理方法和案例分析，以帮助读者更好地理解和掌握应付票据会计分录的实际操作。
2. 应付票据会计分录的基本概念2.1 应付票据的定义应付票据是指企业签订的以票据形式约定的应付款项，主要包括购货发票、进项发票等。
2.2 会计分录的定义会计分录是指根据交易或事件的经济性质和特点，按一定的格式记录在会计账簿中的过程。
会计分录由借、贷两部分组成，通过借贷方的对等关系反映企业资产、负债和所有者权益的变动。
3. 应付票据会计处理方法3.1 应付票据的入账当企业收到应付票据时，应将其登记入账。
根据票据的性质不同，可以分为两种情况：一是应付票据账户为贷方，银行存款账户为借方；二是应付票据账户为借方，应付账款账户为贷方。
这取决于企业是否提前支付了货款。
3.2 应付票据的转让在票据到期前，企业可能会将应付票据转让给其他供应商等合作方。
此时，需要根据转让的具体情况进行相应的会计处理。
一般情况下，转让应付票据的会计分录为：应付票据账户为借方，转让应付票据账户为贷方。
3.3 应付票据的偿还当应付票据到期时，企业需要按照约定偿还该票据。
此时，需要进行相应的会计处理。
一般情况下，偿还应付票据的会计分录为：应付票据账户为借方，银行存款账户为贷方。
4. 案例分析4.1 案例一：企业购买原材料假设企业A购买了原材料，总价为5000元，并签订了应付票据。
根据该交易情况，应付票据的会计分录如下：借：原材料（或应付票据）账户 5000元贷：银行存款账户 5000元4.2 案例二：应付票据转让继续以上述案例为例，假设企业A将应付票据转让给供应商B。
根据该交易情况，应付票据转让的会计分录如下：借：应付票据账户 5000元贷：转让应付票据账户 5000元4.3 案例三：应付票据偿还继续以上述案例为例，假设应付票据到期后，企业A按时偿还了该票据。
审计实务 应付票据
审计实务应付票据审计浅谈-应付票据上一篇已经讲了应收票据，本来打算两篇一起讲，后来整理发现，一个是债权一个是债务，还是有些许区别，分开说可能更好。
毫无疑问，这个也算是相对冷门的科目了，它在理解上和应付账款这个大科目也有共通之处，后面会系统讲到它。
夹缝中见生存，大家把这几个科目相互看看，理解了也就记住了。
这里先简单整理消化一遍，作为过渡，后面吸收就只能靠自己了。
接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。
总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。
实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。
程序1：获取应付票据明细表，分析期末余额变动的原因。
票据终归还是以查看它的历史情况和具体明细为主，它就是标准的行车记录仪，中间路上是否有剐蹭飙车飘移，一步一步地看就行了，一般都比较单纯，连续性很强。
如果它故事很多还曲折，就当做学习（控制脾气）了，当然还要了解它的原因，为什么要折腾。
如果两期余额发生重大变动，一般可能的原因是公司资金吃紧，改变原来的支付手段，原来到期直接转账，现在给一张半年的票据。
如果是银行承兑，可以复核银行要求的保证金的比例和该银行承兑累计未到期付款余额之间的关系。
程序1总结！底稿说明：应付票据的种类，与上期期末余额变化的经济原因；证据：明细表。
程序2：核查期末应付票据各信息。
检查票据是否合规，主要就是个核对信息的过程，做起来很快的。
程序2总结！底稿说明：期末应付票据和登记簿核查信息的对比情况、结论；证据：核对表。
程序3：本期增减变动检查。
常规程序，和固定资产等科目一样，本期增加、减少重点核对，之前年份的别人都核对过一次了，你没必要重复性检查之前年度的工作，人和人之间最基本的信任还是要有的。
万一发现问题了，就不能信任了，需要追溯检查。
这也可以间接看出你的前任同事工作能力怎么样。
应付票据背书转让会计分录
应付票据背书转让会计分录在企业经营过程中，应付票据背书转让是一种常见的资金往来方式。
当企业需要筹集资金或者支付债务时，可以通过背书转让应付票据来实现。
下面将介绍应付票据背书转让的会计分录。
我们需要了解什么是应付票据背书转让。
应付票据是企业向供应商购买商品或者向银行借款时签发的一种债权凭证，承诺在一定期限内支付一定金额的票据。
背书转让是指票据持有人将自己的权利转让给他人的行为。
在应付票据背书转让中，票据的原始持有人将其权利转让给他人，以实现资金往来。
假设某企业A向供应商购买了商品，并签发了一张应付票据，票面金额为10000元，票据期限为3个月。
企业A需要筹集资金，于是将应付票据背书转让给企业B。
具体的会计分录如下：1. 当企业A签发应付票据时，需要记录以下会计分录：借：应付票据 10000元贷：应付账款 10000元2. 当企业A将应付票据背书转让给企业B时，需要记录以下会计分录：借：应付账款 10000元贷：应付票据 10000元通过以上会计分录，我们可以清晰地看到应付票据背书转让的资金流动过程。
企业A在签发应付票据时，将应付账款增加，同时应付票据增加。
当企业A将应付票据转让给企业B时，应付账款减少，同时应付票据也减少。
需要注意的是，应付票据背书转让涉及到票据的权利转让，需要通过公证机构或者银行进行手续办理。
在实际操作中，企业需要按照相关的法律法规和会计准则进行处理，并保留相关的凭证和文件作为凭证。
除了上述的应付票据背书转让的会计分录，还有一些特殊情况需要特别处理。
例如，如果企业B收到应付票据后，觉得需要提前收回款项，可以将应付票据贴现给银行。
此时，企业B需要支付一定的贴现利息，会计处理如下：1. 当企业B贴现应付票据时，需要记录以下会计分录：借：银行存款 9800元（假设贴现利率为2%）借：贴现利息费用 200元贷：应付票据 10000元通过以上会计分录，我们可以看到企业B通过贴现方式提前收到9800元的款项，同时支付200元的贴现利息费用。
企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款
企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款一、应付票据（一）定义本科目核算单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（二）主要内容及要求1.企业应当债权人进行明细核算。
2.应付票据的主要账务处理（1）单位开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税-进项税额”等科目，贷记本科目。
（2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“其他货币资金”科目，保证金不足部分，贷记“银行存款”。
（3）单位开出的商业票据，如为带息票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记本科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
若票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。
（4）单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利息、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。
应付票据到期结清时应当在备查簿内逐笔注销。
（三）本科目期末贷方余额，反映单位持有尚未到期的应付票据本息。
二、应付账款（一）定义本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
（二）主要内容及要求1.本科目应当按照债权人进行明细核算。
2.单位购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款)，借记“物资采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注目的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
单位接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目，支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
《应付票据教案》课件
《应付票据教案》课件一、教学目标：1. 让学生了解应付票据的定义和特点。
2. 让学生掌握应付票据的分类和记账方法。
3. 培养学生分析、解决实际问题的能力。
二、教学内容：1. 应付票据的定义和特点2. 应付票据的分类3. 应付票据的记账方法4. 应付票据的到期与兑现5. 应付票据的坏账处理三、教学重点与难点：1. 重点：应付票据的定义、分类、记账方法及到期兑现。
2. 难点：应付票据的记账方法和实际操作。
四、教学方法：1. 采用案例分析法，让学生通过实际案例了解应付票据的应用。
2. 采用小组讨论法，培养学生的合作能力和解决问题的能力。
3. 采用提问法，激发学生的思考，巩固知识点。
五、教学过程：1. 引入话题：介绍应付票据在企业经营中的重要性。
2. 讲解应付票据的定义和特点：让学生理解应付票据的概念，并通过对比其他金融工具，让学生了解应付票据的特点。
3. 讲解应付票据的分类：根据不同的分类标准，让学生了解应付票据的种类。
4. 讲解应付票据的记账方法：通过讲解会计分录，让学生掌握应付票据的记账方法。
5. 案例分析：分析实际案例，让学生了解应付票据在企业运营中的应用。
6. 小组讨论：让学生围绕案例展开讨论，分析问题，解决问题。
7. 提问环节：针对讲解内容，对学生进行提问，检查掌握情况。
9. 布置作业：让学生通过实际操作，巩固所学知识。
六、教学评价：1. 评价学生对应付票据定义和特点的理解。
2. 评价学生对应付票据分类的掌握。
3. 评价学生对应付票据记账方法的运用。
4. 评价学生在案例分析和小组讨论中的表现。
七、教学资源：1. 案例材料：选择具有代表性的应付票据案例。
2. 教学课件：制作清晰的课件，展示应付票据的相关概念和图表。
3. 会计分录模板：提供会计分录的空白模板，方便学生练习。
八、教学进度安排：1. 课时：本教案计划用2课时完成。
2. 每课时教学内容安排：第一课时：应付票据的定义和特点、分类（15分钟）第二课时：应付票据的记账方法、案例分析与小组讨论（15分钟）九、教学反馈与调整：1. 课后收集学生作业，了解学生对应付票据实际操作的掌握情况。
《应付票据教案》课件
应付票据通常以商业汇票的形式出现，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
应付票据的种类
按照出票人不同，应 付票据分为商业承兑 汇票和银行承兑汇票 。
按照是否可以转让， 应付票据分为可转让 商业汇票和不可转让 商业汇票。
按照是否带息，应付 票据分为带息商业汇 票和不带息商业汇票 。
结清后，应及时在备查簿中登记结清 情况，以便日后核对和查证。同时， 应将结清的应付票据从备查簿中注销 。
结清时，应核对结清金额、日期等信 息，确保结清的金额与应付票据的金 额一致。
04
应付票据的风险控制
应付票据的风险识别
总结词
识别应付票据业务中可能出现的 风险是风险控制的第一步。
详细描述
通过分析应付票据业务流程，识 别出可能存在的风险点，如供应 商选择、合同条款、票据开具和 兑付等环节。
审查应付票据的会计处理是否符合会计准则 和相关法规的要求。
应付票据的审计方法
审阅法
通过仔细阅读相关文件和资料 ，了解应付票据的基本情况和 交易背景，发现疑点和问题。
核对法
将应付票据与其他相关资料进 行核对，如发票、合同等，以 验证其真实性和完整性。
分析法
通过对应付票据的结构、趋势 、比率等进行分析，发现异常 情况和潜在风险。
应付票据的风险评估
总结词
对应付票据业务中可能出现的风险进行评估，确定风险级别和影响程度。
详细描述
采用定性和定量相结合的方法，对应付票据业务中的风险进行评估，为风险应 对提供依据。
应付票据的风险应对
总结词
根据风险识别和评估结果，制定相应 的风险应对措施。
详细描述
针对不同类型的风险，采取相应的应 对措施，如风险规避、风险降低、风 险转移等，确保应付票据业务的安全 可控。
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审计工作底稿编制案例介绍－应付票据
一、会计记录概况
A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。
具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。
二、审计目标
（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；
（二）确定应付票据的余额是否正确；
（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序
1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；
2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；
3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：
如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序
1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；
2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：
经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。
经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。
提示：
审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。
（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序
审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。
提示：
对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
（四）执行“盘点库存未签发的应付票据是否与票据购买记录一致”程序审计人员盘点了库存未签发的应付票据并与票据购买记录进行了核对（底稿见索引F2-4）,未发现重大差异。
提示：
对发现的留存的票据与票据采购记录应留存的票据不一致的情况，需深入了解其查验产生的原因，防止公司漏记负债。
（五）执行“检查应付票据备查簿，抽查若干债务的相关合同、发票、货物验收单等原始凭证，确定交易事项的真实性”程序
审计人员抽查了应付票据增加或减少的记账凭证，以查验原始凭证是否合法、完整，会计处理是否正确，形成抽查记录（底稿见索引F2-2）。
提示：
对发现应付票的开具并无实际业务行为的情况，我们需深入了解票据出具的真实意图，是否有将票据交对方用于质押贷款情况，并确认是否应对上述事项进行调整或披露。
（六）执行“取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符”程序（底稿见索引F2-5）
审计人员取得了公司2005年度与银行间关于出具银行承兑汇票的保证金支付比率的协议并与其它货币资金中存出保证金进行了复核，总体可确认。
提示：
根据公司与银行间保证金比率的协议，可总体分析复核应付银行承兑汇票与保证金是否相附，是否存在少记银行承兑汇票或保证金情况。
（七）执行“请客户协助在明细表上标明期后已付款的应付票据，检查支付凭证；必要时向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确”程序
审计人员查验了票据的期后付款事项（底稿见F2-6），并向票据持有人发出了函证信（底稿见F2-1-1），发现有票据滞留采购部，已要求尽快交付客户。
（八）执行“了解是否存在为应付票据提供质押或抵押的情况，如有，应取证相关合同并作出记录”程序
审计人员取得了公司关于截止2005年末未到期的票据不存在需提供资产置押或抵押的声明（底稿见索引F2-7），可确认。
（九）执行“复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确”程序
公司出具的票据均为无息票据，因此本程序不适用。
（十）执行“检查逾期未付票据的原因”程序。