《银行会计总论》PPT课件

商业银行会计，是以货币为计量单位，运用 确认、计量、记录和报告等专门的会计基本原理 与方法，对商业银行的业务和财务活动进行全面、 连续、系统的核算、反映、控制与监督的重要信 息系统和管理活动。
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第一节 银行会计概述
三、商业银行会计的目标
• 会计目标 — 即会计目的 即向会计信息的使用者提供反映其财
第一节 银行会计概述
（三）现金出纳业务中的增减少变化
商业银行现金的收付，主要是有关单位和个人向商 业银行存、取货币资金，以及向开户人民银行领存货 币资金。其资金的变动形式如下图所示。
单位、个人
存入 商业银行
支取
交存 人民银行
领取
有关单位和个人向商业银行交存货币资金，或是 商业银行向开户人民银行领取货币资金时，表明商业 银行现金资产的增加；当单位、个人支取货币资金， 或是向开户人民银行交存货币资金时，表明商业银行 现金资产的减少。
一、会计基本假设 ：对会计核算所处的时间、空间环境和计量单位等所作的合理设定。
表明商业银行负债的减少。
第一节 银行会计概述
（二）贷款业务中的增减变化
贷款是商业银行的基本盈利性资产业务。商业 银行不断地对借款人发放和收回贷款，引起了商业 银行的贷款业务资金变动。其增减变动形式如下图 所示。
–
发放
–
商业银行
借款单位、个人
归还
商业银行对借款单位、个人发放贷款时，表明商 业银行资产的增加；收回借款单位、个人归还的贷 款时，表明商业银行资产的减少
• 会计假设，又称会计核算的基本前提，是 指会计准则制度中规定的各种程序和方法 适用的前提条件。
• 会计核算对象的确定、会计方法的选择、 会计数据的搜集等，都要以会计核算的基 本前提为依据。
• 我国会计核算的基本前提包括：会计主体 、持续经营、会计分期和货币计量。
第二节 商业银行会计的特点、基本原则和假定
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第一节ห้องสมุดไป่ตู้银行会计概述
一、我国银行体系概述
（二）我国银行体系的总体格局
改革开放以来，我国的银行业发展很快，但 国有商业银行在我国银行体系中仍居主体地位。
近年来，我国国有商业银行实行的是总分行 制组织结构，一般至少包括总行——省(一级)分 行——地/市（二级）分行——县支行——分理 处(储蓄所)五个层次。
第一节 银行会计概述
我国的银行组织体制实行总分行制。
•
人民银行、中国银行、交通银行按
经济区域设立分行；工商银行、农业银
行、建设银行按行政区域设置分行，总
行设在北京，各省、自治区、直辖市设
分行。各市（县）设中心支行，各县（ 市区）设支行，县（市区）以下设办事
处或营业所。
第一节 银行会计概述
二、商业银行会计的定义
务状况、经营成果和现金流量的核算信息 • 会计信息的使用者
---- 所有者(投资人） ---- 经营管理者 ---- 债权人 ---- 宏观调控部门
第一节 银行会计概述
四、商业银行会计的对象 会计对象是指会计进行反映和控制的 内容，银行会计的对象是由银行业务活动 决定的，实质上就是银行业务活动背后的 资金运动。
具体体现在银行的会计要素。包括资 产、负债、所有者权益、收入、成本和费 用、利润六大会计要素。
第一节 银行会计概述
（一）商业银行会计会计要素 会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本的分类，
它科学地概括了会计对象的基本内容。
资产
资产
负债
负债
企业与银行会 计要素
所有者权益 收入 费用
机关事业单位会计要素
第一节 银行会计概述
B、内容
商业银行的资产分为：流动资产、 中长期贷款、长期投资、固定资产 、无形资产和其他资产。
第一节 银行会计概述 （二）负债 （1）过去的交易或者事项形成； （2）银行的现时义务； （3）预期经济利益流出银行； 商业银行的负债按其流动性，分为流
动负债和长期负债。
第一节 银行会计概述 （三）所有者权益
第二节 商业银行会计的特点、基本原则和假定
• 一、商业银行会计的特点
• 1、会计与业务的统一性 • 2、反映国民经济活动情况的综合性 • 3、会计核算方法的独特性 • 4、提供会计核算资料的准确性、及时性 • 5、会计核算和内部监督的严密化
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第二节 商业银行会计的特点、基本原则和假定
三、商业银行会计核算的基本假设
银行会计
第一章 银行会计总论
第一节
银行会计概述
第二节
商业银行会计的特点、基本原则和假定
第三节
商业银行会计工作组织与会计制度
教学的基本内容和目标
通过本章的学习，掌握银行会计的概念、 对象、特点及承担的任务与发挥的作用， 了解银行会计的工作组织。
第一节 银行会计概述 一、我国银行体系概述 （一）我国银行体系
金融企业的所有者或股东在企业资产 中享有的经济利益； 金额为资产减去负债后的余额。 包括实收资本、资本公积、盈余公积 和未分配利润等。
第一节 银行会计概述
（四）收入
商业银行收入，是指在有关经营业务中 形成的各种经济利益的总流入。
利息收入、商业银行（金融企业）往来收 入、手续费（及佣金）收入、贴现利息收入、 证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入 返售证券收入、汇兑收益（投资收益、抵押物 质押物的拍卖等）。
第一节 银行会计概述 （五）费用
商业银行费用，是商业银行在各项 业务经营过程中所发生的各种经济利 益的流出。
利息支出、金融企业往来支出、 手续费支出、汇兑损失、营业费用等 。
第一节 银行会计概述
商业银行利润，是商业银行在一 定会计期间的经营成果，包括营业利 润、利润总额和净利润。
第一节 银行会计概述
四、商业银行会计要素在其业务经营中的增减变化
（一）存款业务中的增减变化
存款是商业银行的基本负债业务。存款单位、个 人不断地将资金存入、支取，再存入、再支取，引起 了商业银行的存款业务资金变动。其增减变动形式如 下图所示。
存入
存款单位、个人
商业银行
支取
存款单位、个人将资金存入商业银行时，表明
商业银行负债的增加；存款单位、个人支取存款时，
净资产 收入 支出
利润
第一节 银行会计概述
（一）资产
A、定义及特征： • 过去的交易、事项形成； 如，银行通过购买、自行建造等方式形成的某项
固定资产、或因对外贷款而形成的一项短期贷 款或长期贷款；√ 银行预计在未来某个试点将要对外的贷款。× • 银行拥有或控制； • 预期会给商业银行带来经济利益。 预计不能收回的贷款或应收利息。×