最新记账凭证的填制与核算1
记账凭证填制参考答案(全部)课件
摘要简明扼要
精炼概括经济业务
记账凭证中的摘要应简明扼要地概括经 济业务的内容，说明资金流入或流出的 原因和方向，以便于日后查阅和理解。
VS
避免冗长繁琐
摘要应避免冗长繁琐的描述，尽量用简练 的语言表达经济业务的实质。
原始凭证粘贴整齐
保持凭证整洁
原始凭证是记账凭证的重要组成部分，应将 其整齐地粘贴在记账凭证的适当位置，以确 保凭证的整体整洁。
现金付款凭证的填制方法
总结词
核对现金用途
详细描述
现金付款凭证应核对现金用途，包括采购原材料、支付工资等，并注明日期、金额、经手人等信息。
银行存款付款凭证的填制方法
总结词
核对账户信息
详细描述
银行存款付款凭证应核对账户信 息，包括付款单位名称、账号、 开户行等，并确保金额准确无误 。
转账凭证的填制方法
便于查阅
粘贴原始凭证时，应使其与记账凭证保持一 定的距离，以便于日后查阅和核对。
连续编号
确保编号连续性
记账凭证应按照连续的编号进行填制，以确 保编号的完整性和连续性。如有作废的凭证 ，也应按照规定进行相应的处理。
便于管理
连续编号有助于对记账凭证进行有序的管理 和存档，方便日后查阅和审计。
PART 05
总结词
银行存款付款凭证的填制要求准确记录银行存款支出 事项。
详细描述
在填制银行存款付款凭证时，需根据实际发生的银行存 款支出业务，准确填写凭证的日期、编号、业务内容、 金额等信息，并确保金额计算准确、附件齐全，经复核 无误后，方可入账。同时，需注意核对付款账户信息， 确保款项从正确的账户支出。
实例五：转账凭证的填制
PART 02
记账凭证的填制要求
记账凭证的填制和审核
记账凭证的填制和审核一、记账凭证的定义记账凭证是会计工作中的一种重要单据，用于记录和证明经济业务的发生和账务处理，是财务会计核算的基础。
记账凭证的填制准确与否直接关系到账务处理的正确性和财务报表的准确性。
二、记账凭证的填制要求1. 凭证的基本要素凭证的基本要素包括：凭证号、记账日期、摘要、借方金额、贷方金额、制证人和审核人等。
填制凭证时，要确保每个要素都清晰明确，并且与实际业务情况一致。
2. 凭证的摘要凭证的摘要应简明扼要地描述经济业务的性质。
摘要应准确表达业务的主要内容，同时避免模糊和歧义的描述。
3. 借贷金额的填写根据每项经济业务的借方和贷方情况，准确填写借方金额和贷方金额。
借贷金额应对等，同时要注意填写金额的符号，借方金额为正，贷方金额为负。
4. 制证人和审核人制证人是指填制凭证的会计人员，审核人是指负责核对凭证填写的会计人员。
制证人和审核人应分开，确保相互独立。
同时，制证人和审核人要签署自己的姓名或者专用章作为确认。
三、记账凭证的审核流程1. 初审初审由财务主管或者主管会计师进行，主要是对填制的凭证进行初步审核，包括凭证号、记账日期、摘要、借贷金额等的准确性和合理性。
2. 复审复审由财务主管或者主管会计师进行，主要是对凭证填制的业务处理进行核实，确保凭证的填写与实际业务操作相符合，并且符合会计法规和财务制度的要求。
3. 终审终审由财务总监、审计部门或者公司高层负责人进行，主要对凭证的合规性进行审查，包括税务合规、会计准则合规等方面。
四、记账凭证填制和审核的注意事项1. 保持凭证的连续性和完整性，确保每一笔经济业务都能得到正确的记录和处理。
2. 严格遵守财务会计制度和相关法规要求，凭证的填制和审核都必须符合会计准则和税法等法定要求。
3. 注意填写凭证的日期，确保凭证按照时间顺序进行填制和审核。
4. 凭证填写和审核的人员应具备一定的会计知识和经验，并且熟悉相关的会计制度和法规。
五、结语记账凭证的填制和审核是财务会计工作中的重要环节，对确保会计信息的准确性和可靠性具有重要意义。
记账凭证的基本内容填制要求和审核方法
记账凭证的基本内容填制要求和审核方法记账凭证的基本内容填制要求和审核方法记账凭证的基本内容记账凭证种类繁多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。
因此，无论采用何种格式，记账凭证都必须具备以下基本内容：1.记账凭证的名称;2.填制记账凭证的日期;3.记账凭证的编号;4.经济业务事项的内容摘要;5.经济业务事项所涉及的会计科目(包括一级科目、二级或明细科目)、记账方向和金额;6.记账标记;7.所附原始凭证张数;8.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出纳人员在收付款凭证上的签章。
记账凭证的填制要求1.基本要求(1)日期的填写。
(2)摘要的填写。
(3)会计科目的填写。
(4)金额填写。
(5)记账凭证附件张数的计算。
(6)会计分录的填制。
(7)记账凭证的编号。
(8)签名或盖章。
(9)对空行的要求。
记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
(10)采用收、付、转等复式记账凭证的情况下，根据交易或事项填写凭证。
(11)填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水笔。
(12)记账凭证填写完毕，应进行复核与检查。
(13)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。
已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。
如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。
发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
记账凭证的审核方法为了正确登记账簿和监督经济业务，除编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。
只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
记账凭证的填制步骤和审核方法
记账凭证的填制步骤和审核方法填制记账凭证是财务人员每天必做的工作，掌握记账凭证填制的要求，是做好会计工作的一项重要内容。
记账凭证是进行登账、报表的基础，稍有差池，就会影响到后期工作的进行.第一：填写记账凭证的步骤：1、要以审核无误的原始凭证为依据记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据.除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写.为了便于登记日记账和明细账,还应填写子目甚至细目.记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。
但是对于一些特殊的会计分录,例如,收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时,应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录.中兴通提醒广大客户多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见，但是在填制记账凭证时,可以根据一张原始凭证填制记账凭证,也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证，中兴通始终以和蔼，亲切，认真服务态度为各大中小企业服务，所以在此提醒大家要注意此项。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
否则,就会造成摘要无法填写,会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。
3、确认记账凭证的种类会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容,先确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。
在采用收、付、转记账凭证的情况下，若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证；若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证;若会计分录的借方出现现金会计科目，而贷方出现银行存款会计科目,或反之，应选择付款凭证；若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使用转账凭证.在采用通用记账凭证的情况下,则无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证.4、选择书写工具填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。
现金记账凭证的填制
现金记账凭证的填制编制记账凭证是会计核算的首要环节,又是极其重要的基础环节,是会计基础工作的重要组成部分。
文章重点阐述了如何编好记账凭证,以做好会计基础工作。
以下是店铺为大家整理的现金记账凭证的填制，希望你们喜欢。
现金记账凭证的填制1.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。
所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。
与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。
如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。
但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。
一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。
2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。
3.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。
各单位应当根据本单位业务繁简程度、人员多寡和分工情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。
无论采用哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。
一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成1(1/3)、1(2/3)、1(3/3)号。
4.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。
记账凭证填制及审核要点
记账凭证填制及审核要点一、记账凭证的填制要点1.凭证的基本信息填写：应在凭证的上方填写凭证名称、日期、字号和制单人等信息，确保凭证的唯一性和可追溯性。
2.科目的选择：根据具体业务进行科目的选择，准确反映业务的经济业务内容。
3.分录的填写：每条凭证由借方和贷方构成，借贷方金额应平衡。
根据需要填写摘要，摘要应简明扼要，准确概括本次经济业务的内容。
4.金额的填写：金额应准确填写，特别注意借贷方金额的相等，确保凭证的平衡。
5.制单人签名：凭证填制结束后，制单人应在凭证下方签名，确保制单人的责任和凭证的真实性。
6.凭证的编号：要有一套凭证的编号制度，确保凭证按照一定的顺序进行编号，方便查找和管理。
7.凭证的保管：凭证的保管要安全可靠，有专门的凭证盒或柜进行保管，做好凭证的防火、防盗和防潮工作。
二、记账凭证的审核要点1.凭证的时间：审核凭证时，要确保凭证的日期与经济业务的实际发生时间相符，避免错填或误填日期。
2.科目的选择：审核时要仔细核对科目的选择是否合理，是否准确反映业务的经济业务内容。
3.摘要的核对：要核对填写的摘要是否准确、简明扼要，是否能概括本次经济业务的内容。
4.金额的核对：要仔细核对借贷方金额是否平衡，金额是否准确填写。
5.凭证的合规性：要核对凭证是否符合公司的会计制度和相关财务规定，遵循会计准则和财务报告要求。
6.制单人签名的核对：要核对制单人签字是否真实可靠，确保凭证制单人的责任和凭证的真实性。
7.凭证的逻辑性：要确保凭证的逻辑性，即借贷方金额是否合理，是否符合公司的业务经济活动规律。
8.凭证的完整性：要确保凭证填写完整，没有漏项或错项，确保凭证能够真实、准确地反映业务活动。
9.核对凭证与业务凭证的一致性：要核对凭证中的科目、金额等信息是否与业务凭证一致，避免漏填、错填等情况。
10.贵重凭证的保管：对于贵重凭证（如现金收付凭证、银行转账凭证等），要加强保管，确保安全可靠。
综上所述，记账凭证的填制及审核要点是非常重要的，它不仅能够确保财务账务的准确性和合规性，还能为企业提供真实可靠的财务信息，为管理决策提供参考依据。
记账凭证的填制方法有哪些
记账凭证的填制⽅法有哪些记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。
那记账凭证该如何填制呢？下⾯就由店铺⼩编为你详细解答。
1、记账凭证的编号记账凭证应按顺序编号，不能漏号、重号和错号。
如果⼀项会计事项需编制若⼲张记账凭证，应分割编号。
如：第五项会计事项需填制三张凭证，编号顺序为：51/3，52/3，53/3。
⼀般每⽉重新编号⼀次，分别⾃现收1、现付1、银收1、银付1、转1编起，并且在过账前必须完成编号排序⼯作。
没有编号的记账凭证不能过账。
2、记账凭证⽇期记账凭证的⽇期，原则上应与会计事项的⽇期⼀致，如果由于凭证的传递不及时，原始凭证不能在当天取得，应以实际收到原始凭证⽇期为编制⽇期。
对于⽉终(或年终)账项调整分录及结账分录则应填制⽉终(或年终)⽇期。
3、会计科⽬的填制会计科⽬的填写包括⼀级科⽬的名称，如设有⼆级或明细科⽬应同时填写清楚。
在实际⼯作中，对于⼿⼯操作，⼀级科⽬⼀般⽤橡⽪科⽬印章。
填写在记账凭证上的会计科⽬，应根据会计分录中确定的应借、应贷的科⽬及⾦额填写。
借⽅会计科⽬与借⽅⾦额写在同⼀⾏内，贷⽅会计科⽬与贷⽅⾦额写在同⼀⾏内。
先写借⽅科⽬，贷⽅科⽬写在下⼀⾏。
4、摘要的填写摘要是对会计事项的简要说明，每⼀笔会计事项都是通过借贷两⽅会计科⽬及⾦额，辅以恰当的⽂字加以说明，所以摘要应⼒求做到：⽂字简练、准确、内容完备。
摘要的内容主要包括三⽅⾯的内容：1)、对⽅单位的名称，2)、重要的凭证号码，3)、会计事项的简要说明。
5、签章、传递、过账制证员根据审核⽆误的原始凭证，确定会计分录，填写记账凭证，并将有关原始凭证附在记账凭证后⾯，注明张数。
填制完毕在制证栏下签章，然后转交审核员审核并签章，再经会计主管复合签章后记账员据以登记账簿。
对于登记⼊账的会计凭证应在相应栏内记下过账标记，通常以“√”符号为过账标记。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
记账凭证的填制与审核 学习指导
实验二记账凭证的填制与审核学习指导一、实验必备的基础知识（一）记账凭证及其分类记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。
记账凭证是登记总分类账及各明细分类账的依据。
记账凭证按其适用的经济业务分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。
1、专用记账凭证专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。
专用记账凭证按其所记录经济业务是否与货币资金的收付有关，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
（1）收款凭证。
收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证，根据现金和银行存款收款业务的相关原始凭证填制。
（2）付款凭证。
付款凭证是用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证，根据现金和银行存款付款业务的相关原始凭证填制。
收款凭证和付款凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账的依据，也是出纳人员收、付款项的依据。
对于现金和银行存款之间的划转业务，为了避免重复记账，通常只编制付款凭证。
如企业从银行提取现金，只编制银行存款付款凭证；反过来，企业将现金存入银行，只编制现金付款凭证。
（3）转账凭证。
转账凭证是用来记录与现金和银行存款收付款业务无关的经济业务的记账凭证，根据与现金和银行存款收付款业务无关的各项原始凭证填制。
2、通用记账凭证通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。
在经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证，可以使用通用记账凭证，记录所发生的各种经济业务。
（二）记账凭证的填制的要求各种记账凭证的填制，除了严格做到实验一填制原始凭证要求外，还必须注意以下几点：1、填制记账凭证，可以根据每一份原始凭证单独填制，也可以根据同类经济业务的多份原始凭证汇总填制，还可以根据汇总原始凭证填制。
2、内容填写必须齐备，记账凭证填制内容一般包括：填制记账凭证的日期；凭证编号；经济业务事项摘要；应记录的会计科目、方向和金额；记账符号；记账凭证所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或盖章，此外，收、付款凭证还需出纳人员的签章。
记账凭证的填制步骤与要求课件
如何提高记账凭证的填制效率？
熟悉业务
熟悉经济业务的流程和规范，掌握常 用会计科目的使用方法，提高填制速 度。
规范格式
采用标准化的记账凭证格式，减少填 制过程中的繁琐操作，提高工作效率 。
使用模板
根据常用经济业务类型，设计并使用 记账凭证模板，减少重复劳动。
定期总结
定期对记账凭证的填制情况进行总结 和分析，找出填制过程中的问题和不 足之处，及时改进和优化。
记账凭证所反映的经济业务必须 真实可靠，内容完整，不得弄虚
作假或省略。
记账凭证应详细记录经济业务的 内容，包括涉及的账户名称、记 账方向、金额、原始凭证编号等
。
记账凭证应与原始凭证内容一致 ，确保经济业务的真实性和完整
性。
书写规范、字迹清晰
记账凭证的文字书写应规范、清晰， 易于辨认。
记账凭证的日期书写应规范，按照年 、月、日的顺序书写，不得省略或颠 倒。
记账凭证中的金额应完整、准确，大小写一 致，无涂改痕迹。
科目准确
根据经济业务的内容选择正确的会计科目， 确保分类准确无误。
附件齐全
记账凭证后应附有相关原始凭证，确保凭证 的完整性和可追溯法
在错误的文字或数字上划一条红线，然后在上方空白处填 写正确的文字或数字。
THANKS
感谢观看
记账凭证的装订
整理凭证
将记账凭证按照时间顺序或业务 类型进行整理，确保顺序正确、
整齐。
装订凭证
使用专门的装订机或线装订工具 ，将凭证装订成册，注意保持凭
证的平整和牢固。
封面制作
制作记账凭证的封面，注明凭证 的名称、时间、制作人等信息，
以便于管理和查询。
记账凭证的保管
分类保管
记账凭证的填制和审核步骤
记账凭证的填制和审核步骤当前的财务软件都是以账务处理系统为核心,而记账凭证模块是进行账务处理的基础,为账务处理提供基本的数据来源。
下面店铺就为大家解开记账凭证的填制和审核步骤，希望能帮到你。
记账凭证的填制和审核步骤1、记账凭证的基本要素记账凭证是登记账簿的直接依据，它是在审核无误的原始凭证的基础上，系统归类整理编制而成的。
记账凭证有很多种类，同一种类的记账凭证又有不同的格式，但所有的记账凭证都必须具备下列基本内容：(1)记账凭证的名称; (2)记账凭证的编号; (3)填制凭证的日期; (4)有关经济业务内容摘要; (5)有关账户的名称(包括总账、明细分类账)、方向和金额; (6)有关原始凭证张数和其他有关资料份数; (7)有关人员的签名或盖章。
2、记账凭证的填制要求填制记账凭证，就是要由会计人员将各项记账凭证要素按规定方法填写齐全，便于账簿登记。
记账凭证虽有不同格式，但就记账凭证确定会计分录、便于保管和查阅会计资料来看，各种记账凭证除严格按原始凭证的填制要求填制外，还应注意以下几点：(1)要将经济业务的内容以简练概括的文字填人“摘要”栏内。
这样做对于日后查阅凭证和登记账簿都十分必要，也是做好记账工作的一个重要方面。
(2)要根据经济业务的性质，按照会计制度所规定的会计科目和每一会计科目所核算的内容，正确编制会计分录，从而确保核算口径一致，以便于指标的综合汇总和分析对比，同时，也有助于根据正确的账户对应关系，了解有关经济业务的完成情况。
(3)每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记账凭证上外，不得将不同类型经济业务的原始凭证合并填制记账凭证，对同一笔经济业务不得填制对应关系不清的多借多贷的记账凭证。
(4)附件数量完整。
除结账与更正差错的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证，以便于复核会计分录是否正确，也便于日后查阅原始凭证。
如果一张原始凭证要涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。
记账凭证的填制与审核实训报告
实训主题：记账凭证的填制与审核实训内容：1. 记账凭证的概念和分类- 记账凭证是会计工作中的重要环节，用于记录经济业务和凭证核算的凭证。
按照用途和格式的不同，记账凭证可以分为收付款凭证、转账凭证、转销存货凭证、费用凭证等多种类型。
2. 记账凭证的填制- 在填制记账凭证时，应注意准确记录经济业务的基本内容，并按照财务会计制度的相关规定进行填写。
首先要填写凭证的日期、凭证号等基本信息，然后根据经济业务的性质填写借、贷方的科目和金额，并注明摘要和制单人等信息。
3. 记账凭证的审核- 记账凭证的审核是财务管理中的重要环节，其目的是确保财务资料的真实性和准确性。
在进行审核时，应注意核对凭证的填写是否符合规定，金额是否正确，摘要是否清晰，凭证的号码是否连续等方面。
4. 实训过程- 在实训过程中，学员首先学习了记账凭证的概念和分类，了解了不同类型的记账凭证在财务管理中的作用和应用范围。
然后学习了记账凭证的填制方法，包括如何正确填写凭证的基本信息、核算科目和金额，以及如何编制清晰的摘要信息。
学员进行了记账凭证的填制实操，通过实际操作来加深对填制方法的理解和掌握。
学员进行了记账凭证的审核实操，学习了如何对填制好的凭证进行审核和核对，确保凭证的准确性和真实性。
5. 实训感想- 通过本次实训，学员对记账凭证的填制和审核有了更深入的理解和掌握，对财务管理工作有了更加清晰的认识。
学员纷纷表示，通过实际操作，加深了对记账凭证相关知识的理解，提高了自己的实操能力和财务管理水平。
也意识到了记账凭证填制和审核工作的重要性，将会在日常工作中更加严谨地执行相关操作，提高财务管理工作的效率和准确性。
总结：记账凭证的填制和审核是财务管理中的基础工作，对于企业的财务状况和经营决策有着重要的影响。
通过本次实训，学员深入学习了记账凭证的填制和审核相关知识，并通过实操加深了对知识点的理解和掌握。
在今后的工作中，将会严格按照规定执行记账凭证的填制和审核工作，确保财务资料的准确性和真实性，为企业的经营决策提供可靠的数据支持。
实验4记账凭证的填制与审核
2012 2 2 8
王芳报销差旅费
管理费用
其他应收款
总 字第 85 号
转
31
390000
390000
1
蒋榕
刘明
2021/6/12
¥390000 ¥390000
周正亿
刘明
12
二、记账凭证的审核 P34
记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，是登记账簿的依 据。为了保证账簿记录的质量，在登记账簿前必须认真审核记 账凭证，使其正确无误。除记账凭证填制人员应对编制的记账 凭证进行自审外，还应在会计部门建立必要的专人或互相审核 制度。记账凭证的审核内容一般包括：
刘明
2021/6/12
7
例1：2012年2月21日，从银行提取现金5000元。
银行存款 2012
21
提现备用
库存现金
蒋榕
刘明
周正亿
黄江
81 银付22
500000
1
¥500000
刘明
2021/6/12
8
例2：2012年2月23日，行政部员工王芳赴广州参加出 口商品博览会，经批准预借差旅费4000元。
2021/6/12
4
（6）记账标记
记账标记就是过账的标记，在根据记账凭证登记完账簿时，要 在记账凭证“记账”栏，打上“√”号或填上过入账户所在账 簿的页数，以避免重登或漏登账簿。
（7）附件张数
除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账 凭证必须附有原始凭证。所附原始凭证的张数一般以原始凭证 的自然张数为准，凡是与记账凭证中的交易或者事项记录有关 的每一张原始凭证，都应作为记账凭证的附件。如果记账凭证 中附有汇总原始凭证，也应将其计入附件张数之内。但报销差 旅费等的零散票据，可以粘贴在“凭证粘贴单”上，作为一张 原始凭证处理，并在原始凭证粘贴单上注明所粘贴的张数和金 额。一张原始凭证如果涉及几张记账凭证的，可以将该原始凭 证附在一张主要的记账凭证后面，在其他没有附有原始凭证的 记账凭证上注明“原始凭证附在××号记账凭证后面”。如果 原始凭证需要另行保管，则应在“附单据 张”栏内加以注明 。
记账凭证的分类及填制
记账凭证的分类及填制记账凭证，是会计部门根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表归类整理编制的，用来确定记人账户名称，作为直接记账依据的会计凭证。
编制记账凭证，就是将复杂繁多的原始凭证转化成分类有序的会计分录的过程，将普通的资金收付资料转化为能为经营决策者所需要的会计信息的过程。
作为一名出纳人员，应当掌握一定的会计理论知识，能够独立编制有关的收付款记账凭证。
1.记账凭证的分类记账凭证的格式具有通用性，实际工作中在单位的货币资金收付业务量较大的情况下，也会就货币资金的收付业务设计专用的记张凭证，主要的种类有：(1)收款凭证。
收款凭证是用以反映现全和银行存款收入业务的记账凭证，根据货币资金收入原始凭证填制而成。
(2)付款凭证。
付款凭证是用以反映现金和银行存款支出业务的记账凭证，根据货币资金支出原始凭证填制而成。
(3)转账凭证。
转账凭证是用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。
出纳人员一般不编制转账凭证。
业务收款凭证、付款凭证和转账凭证分别记录货币资金收入业务、货币资金支出业务和转账业务(与货币资金收支无关的业务)。
各种记账凭证一般印制成不同颜色，以便识别。
2.记账凭证的基本内容记账凭证因为核算分类的关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，但只是其格式稍有不同而已。
作为确定会计分录和登记账簿的依据，为了明确经济内容和对应关系，保证核算工作的正确性，它必须具备以下基本内容，格式如表3-2所示。
表3-2 记账凭证的内容3.记账凭证的填制要求真实、完整、准确的记账凭证是保证会计信息质量的根本，因此，记账凭证的填制除了严格遵守填制原始凭证的基本要求外，还应注意以下几点：(1)阿拉伯数字要规范。
每个数字要大小匀称，笔画流畅，每个数字独立成形，不能连笔;上不可顶格，其高度占合格的1/2至2/3的位置，要为更正错误数字留有余地。
书写的每个数字一定要排列有序并有一定倾斜度，每一格只能写一个数字，更不能在数字中间留有空格。
基础会计教案——记账凭证的填制和审核
第三节记账凭证的填制和审核教学内容：记账凭证的填制和审核。
教学目标：要求学生掌握记账凭证的填制和审核方法。
了解会计凭证的传递与保管。
教学难点及重点：记账凭证的填制与审核。
教学方法：分析、讲授与学生动手实践相结合；同时运用多媒体课件进行演示。
教具准备：会计报销用的有关凭证（发票、车票等）、通用记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证。
课时安排：理论2课时、实验课时4课时。
导入新课：首先拿出准备好的票据给学生介绍，说明票据的具体内容，引导学生认识并理解记账凭证是会计实务中进行会计核算必不可少。
新课讲授：一、记账凭证的基本内容（重点）1、填制单位的名称；2、记账凭证的名称；3、记账凭证的编号；4、填制凭证的日期；5、经济业务的内容摘要；6、会计科目(包括一级、二级和明细科目)的名称、记账方向和金额；7、所附原始凭证的张数；8、制证、审核、记账、会计主管等人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。
二、记账凭证的编制方法（重点）（一）专用记账凭证的编制方法专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，不同的记账方法下其格式不同，现按借贷记账的要求介绍其填制方法。
1、收款凭证的填制方法。
收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。
在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。
在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。
在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。
金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。
2、付款凭证的填制方法付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证。
它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。
在借贷记账法下，付款凭证的设证科目是贷方科目，在付款凭证左上主所填列的贷方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。
在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。
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对于收款、付款凭证： 制证→审核→办理收付款→加盖“收讫
”或“付讫”戳记
说明： •涉及现金和银行存款之间的 划转业务，按规定只填制付款 凭证。
•在同一项经济业务中，如果 既有现金或银行存款的收付业 务，又有转账业务时，应相应 地填制收、付款凭证和转账凭 证。
审核内容 主要是 五、记账凭证的审核 为了保证会计信息的质量，在记账之前应 由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，
关键概念：
会计凭证、原始凭证、记帐凭证、收款凭 证、付款凭证、转帐凭证、单式记帐凭证、 复式记帐凭证
谢谢！
Thank You!
经济与管理学院 财务管理0903班
陈旭
结束语
谢谢大家聆听！！！
20
4、通用记账凭证的填制方法 – 涉及货币资金收付业务的记账凭
证可由出纳员填制 – 涉及转账业务的记账凭证由有关
会计人员填制 – 会计科目全部填列在凭证内，借
方科目在先，贷方科目在后。
（二）记账凭证的填制要求
1、记账凭证的日期 2、记账凭证的编号
– 采用收、付、转凭证的，可采用 字号编号法，如收字第901号、付字第901号
四、记账凭证的填制
（一）记账凭证的填制方法
1、收款凭证的填制方法 出纳人员填制，在制单处签名或盖章 借方科目（凭证左上方），应是“现金” 或“银行存款”
2、付款凭证的填制方法 出纳人员填制，在制单处签名或盖章 贷方科目（凭证左上方），应是“现金” 或“银行存款”
3、转账凭证的填制方法 – 会计人员填制，在制单处签名或 盖章 – 会计科目全部填列在凭证内，借 方科目在先，贷方科目在后。
• 二、会计凭证的保管是指会计凭证记账后 的（ ）
• A整理 B装订 C归档 D存查 E销毁 • 答案ABCD
• 三、账薄按用途不同可分为（ ）
• A序时账薄 B分类账薄 C订本账薄 D备查账薄 E活页式账薄
• 答案ABD
本章小结：
• 会计凭证的种类 • 原始凭证的填制和审核 • 记账凭证的填制和审核
对原始凭证进行复审
记账凭证与原始凭证核对
对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核
只有经过审核无误的记账凭 证，才能据以登记账簿。
多选题; 一、记账凭证应该是（）
A由经办人员填制的 B由会计人员填制的 C经济业务发生时填制的 D登记账薄的直接依据 E根据审核无误的原始凭证填制的 答案BDE
、转字第901号
或双重编号法，如总字第10号，收字第2号 – 一笔经济业务需要编制多张记账凭证
时，可采用 分数编号法，如转字10 1/2，转字10 2/2
3、记账凭证的同一原始凭证填制数张记账凭 证，。。。
• 除期末转账和更正错误的记账凭证 可以没有原始凭证外，其他记账凭 证都必须有原始凭证。
记账凭证的填制与核算1
一、什么是记账凭证 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的基本内容（要素） 四、记账凭证的填制 五、记账凭证的审核
三、记账凭证的基本内容（要素）
1．凭证名称 2．填制凭证日期 3．凭证编号 4．经济业务的内容摘要 5．会计科目、金额、借贷方向 6．所附原始凭证张数 7．有关人员签章 8．记账标记