企业内部控制的基本要素(ppt 87页)
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《内部控制》ppt课件完整版
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
企业内部控制规范讲解(ppt 83页)
企业应从整体利益角度来综合判断某项控制是否符 合成本效益原则。尽管一些控制会影响工作效率， 但可能会避免整个企业面临更大损失，此时就应该 实施该项控制。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
25
要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
21
要素2：风险评估
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
28
建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
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要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
21
要素2：风险评估
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
28
建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
企业内部控制制度PPT课件讲义
特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
第1章 内控总论 《企业内部控制 》PPT课件
（四）内部控制的整体框架阶段—20世纪90年代以后
1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的几 个机构组成COSO委员会，发布的《内部控制的整体 框架》由五部分组成：控制环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通、监督
2004年提出《企业风险管理》框架，强调风险管理
中国国有资产管理委员会2006年发布《中央企业全面 风险管理指引》，指导企业开展风险管理和内部控制
➢ Section 806 – No public company or any officer, employee, contractor, or agent of such company may discharge, demote, suspend, threaten, harass, or in any other manner discriminate against any whistleblowers.
➢ Section 1107 - Whoever knowingly, with the intent to retaliate, takes any action harmful to any person, including interference with the lawful employment or livelihood of any person, for providing to a law enforcement officer any truthful information relating to the commission or possible commission of any federal offense, shall be fined under this title, imprisoned not more than 10 years, or both.
企业内部控制制度PPT课件
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13
一个健全的公司财务控制体系，除预算 监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的 内容外，还应包括责任制度、定额标准控制、实物 控制、财务结算中心与财务公司和财务总监委派制 等。
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14
财务总监委派制是母公司向子公司委派财务总监的一种制度，财务总监就 是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。
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3
内部控制的五要素
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督
h
4
内部控制应该遵循的原则
内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各 个部门和各个岗位，并将内部控制落实到决策、 执行、监督、反馈等各个环节； 内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的 实际情况； 内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责 权限的合理设置和分工，权责分明、相互制约、 相互监督； 内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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12
总部审计管理
审计的重点 ➢合法销售，公司产品的销售是建立在质量服务、价格和其他合法的市场机制上 的； ➢禁止贿赂，以贿赂获取销售在公司无一席之地，将被完全杜绝； ➢无政治性捐助； ➢公私分开，包括打电话上公私也要严格分开，胜华公司认为如果一个人公私不 分，那么这个人的素质是有问题的； ➢一切活动都要有记录，因此总部每年来重点审计，且来的人不可能重复出现， 重复——效率高；不重复——效率低，但对被审计单位和前面的审计都有威慑力 以后再来另一批人审计，专门找毛病，对查出的问题必须严肃处理或辞退。
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9
责任授权管理
没有被约束的权力，必然产生腐败
该公司从总经理到部门主管，所有的权力都是 有限的，被约束的。
企业内部控制构成要素
一、内部环境
企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相 容职务相互分离的制衡要求。
不相容职务包括： （1）可行性研究与决策审批 （2）决策审批与执行 （3）执行与监督检查 同时，重大决策需要进行集体决策审批或者会签制
度。
一、内部环境
（三）内部审计
1.审计委员会 企业形式董事会下设审计委员会，审计委员会负责
二、风险评估
（2）财务风险—又称筹资风险，是指由于举债而给 企业财务状况带来的不确定性。
产生原因： 1）负债资金供求情况的变动 2）利率水平情况的变动 3）公司获利能力情况的变动 4）财务杠杆利用情况的变动 6.风险与收益关系分析 7.风险定性分析与评价
二、风险评估
8.风险定量分析与评价 优点： （1）促使人们全面了解经济效益的多样性 （2）可以解决某些“似是而非”的问题 （3）具有不同风险程度的经济决策提供了可比性 （4）风险定量分析与评价方法可以充分利用和集中
（二）控制措施
控制措施，是指企业根据风险评估结果，结合风险 应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手 段。
其中控制措施具体包括：不相容职务分离控制、授 权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算 控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
企业应当结合实际，运用各种控制方法，采取相应 控制措施，将风险控制在可承受度之内。
二、风险评估
风险评估（Risk Assessment） 是指，在风险事件 发生之前或之后（但还没有结束），该事件给人们 的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失 的可能性进行量化评估的工作。即，风险评估就是 量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能 程度。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内 部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略 的过程，是实施内部控制的重要环节。
内控5要素及流程PPT幻灯片课件
立
准 调 性 性 发报 审评 档
项
备 查 程 测 现告 计价 案
与 授
序试 及及
和 审
权
符详 计
合细 性审
建 议
测查
试
22
分析性程序及符合性测试
一、分析性程序(比较、比率和趋势分析) 二、描述和分析内部控制设计的恰当性 三、初步分析和评价内部控制执行的有效性
23
审 计
审初 计步
分实 析质
审审 后审 审 计计 续计 计
25
审 计
审初 计步
分实 析质
审审 后审 审 计计 续计 计
立
准 调 性 性 发报 审评 档
项
备 查 程 测 现告 计价 案
与 授
序试 及及
和 审
权
符详 计
合细 性审
建 议
测查
试
26
审计发现和审计建议
1、审计发现 审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐 述相关的审计发现，审计人员成文的审计发 现应有相关的审计证据来支持。
常 规 持 日常监督 续 的
基础 补充
有 针 专项监督 对 性
同时应当制定内控缺陷认定标准，对于发现的内控缺
陷，应及时制定修改方案，采取适当的形式及时向董事会、
监事会或者经理层报告。
14
15
审 计
审初 计步
分实 析质
审审 后审 审 计计 续计 计
立
准 调 性 性 发报 审评 档
项
备 查 程 测 现告 计价 案
建 议
测查
试
28
审计报告
一、审计复核与监督 二、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换 稿 三、与被审计单位交换意见 四、编制正式的审计报告 五、审核并报送审计报告
企业内部控制培训精完整版PPT课件
➢ 财务报告目标:防止对外报送不真实的财务报 告；
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
53
风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
ppt精选版
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
ppt精选版
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
ppt精选版
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
ppt精选版
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
30
董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； ➢ 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的
风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
53
风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
ppt精选版
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
ppt精选版
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
ppt精选版
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
ppt精选版
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
30
董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； ➢ 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的
风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。
企业内部控制PPT
中国最大的数据库下载中国最大
的数据库下载
5
(1)控制环境 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政
策和程序效率发生影响的各种因素。 (2)会计系统
会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、 归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负 债的经营管理责任。 (3)控制程序
控制程序指管埋当局所制订的用以保证达 到一定目的的方针和程序。它包括下列内容:经 济业务和经济活动的批准权;明确各个人员的职 责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨的
员认为是审计准则制订者的武断行为，是“将一
块美玉击成了碎片”,于是内部控制结构概念产
生了。由于控制结构中控制程序这一要素并不能
与控制环境及会计系统相并列，这一概念很快被
一体化控制结构所取代。从内部控制的一般层面
来理解的话其逻辑应当是严密的，但是如果从操
作层面上来理解的话,一体化结构所描述的内部
控制显然缺乏中可国最行大的的性数数据据。库库下下载载中国最大
中国最大的数据库下载中国最大
的数据库下载
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中国最大的数据库下载中国最大
的数据库下载
23
纵观中外,许多企业都建立了公司治理的结构, 然而在运行效果上值得思考。目前我国公司治 理普遍存在的问题有:股东大会不能发挥应有作 用,关键人具有几乎无所不管的控制权,监事会 的功能非常有限,债权人对公司实施的监控作用 较小,公司的市场价值与治理质量缺乏相关性等. 安然(Enron)公司的破产也凸现了美国公司治理 模式存在诸如治理结构中股东监督苍白,外部市 场体系对董事的监管脆弱与滞后等缺陷。
·控制目标：财富最大化、财产安全、能获得如实报告。
·信息沟通：财务报告。
·控制手段：
建立“三会四权”的刚性治理结构
企业内部控制制度.ppt
二、内部控制的总体架构
2019-10-2
内部系统的整体架构
2019-10-2
内控系统五要素架构：
2019-10-2
控制环境(control environment)：
是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境
提供了企业纪律与架构，塑造了企业文化，并影响企业员工的控制意识
是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
。 控制活动通常可以按业务分别进行制定
现金管理
人事和薪金 资本性采购
营销和销售
采购和付款
2019-10-2
存货管理
：包括 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现
1 层经理人员对企业绩效进行分析。 管理阶层记录经营活动（如：市场的扩展、生产过程改良、成本 的 控制）的结果，然后再与预算、预测、前期及竞争者的绩效相比 较，以衡量目标达成的程度和监督计划（如：新产品开发、合资经 营、融资行为）的执订情况。
中国培训师大联盟
企业内部控制制度
(internal control system)
一、内部控制的基本概念 二、内部控制的整体框架 三、企业财务控制的主要内容 四、企业内部控制的综合体系
2019-10-2
企业内部控制制度介绍
(internal control system)
这样的概述很好地说明了企业内部控制的目的以及内部控制的要素和 性质。
2019-10-2
内部控制的目的(aim)
对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目标：
组织运行的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度（比
如组织十分取得赢利、利润的多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产 出。
中国财政部对内部会计控制做了如下的定义：内部会计控制是指单位 为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规 和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程 序。
2019-10-2
内部系统的整体架构
2019-10-2
内控系统五要素架构：
2019-10-2
控制环境(control environment)：
是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境
提供了企业纪律与架构，塑造了企业文化，并影响企业员工的控制意识
是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
。 控制活动通常可以按业务分别进行制定
现金管理
人事和薪金 资本性采购
营销和销售
采购和付款
2019-10-2
存货管理
：包括 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现
1 层经理人员对企业绩效进行分析。 管理阶层记录经营活动（如：市场的扩展、生产过程改良、成本 的 控制）的结果，然后再与预算、预测、前期及竞争者的绩效相比 较，以衡量目标达成的程度和监督计划（如：新产品开发、合资经 营、融资行为）的执订情况。
中国培训师大联盟
企业内部控制制度
(internal control system)
一、内部控制的基本概念 二、内部控制的整体框架 三、企业财务控制的主要内容 四、企业内部控制的综合体系
2019-10-2
企业内部控制制度介绍
(internal control system)
这样的概述很好地说明了企业内部控制的目的以及内部控制的要素和 性质。
2019-10-2
内部控制的目的(aim)
对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目标：
组织运行的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度（比
如组织十分取得赢利、利润的多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产 出。
中国财政部对内部会计控制做了如下的定义：内部会计控制是指单位 为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规 和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程 序。
企业内部控制概述ppt(147张)
五、风险管理阶段
5
企业内部控制学（第二版）
一、内部牵制(Internal ChБайду номын сангаасck)阶段(20世纪 30年代以前)
• 人类社会经济发展史中，早已存在着内部控制的 基本思想和初级形式——内部牵制。
• 远在公元前3600年的美索不达米亚文化的记载中， 就可找到内部牵制的踪迹。在当时极为粗糙的财 务管理活动中，记录员要核对付款清单，并在付 款清单上打上“点、勾、圈”等核对符号，表明 检查账目的工作已经完成。这表示简单的内部牵 制措施已经出现在原始的会计实践中。
• 当时的内部牵制活动仅是由于经济发展、管理需 要产生的自觉不自觉的活动。人们从未对内部牵 制本身的重要性和必要性加以认识，提出某些见 解，仅是凭经验进行着最粗糙最简单的内部牵制 活动。
企业内部控制概述(ppt147页)
• 到了13世纪末，会计上出现了复式簿记之后，内 部牵制的发展有了新的进步。在当时，作为会计 控制的复式簿记是以单纯的记账人与保管人相分 离的职责分工为基础的。
• 15世纪末，借贷复式记账法在意大利出现。自此， 开始对管理钱财物的不同岗位进行分离，并利用 其勾稽关系进行交互核对以达到互相牵制的目的。
企业内部控制概述(ppt147页)
企业内部控制概述(ppt147页)
• 20世纪初期，西方资本主义经济得到了较大发展， 股份有限公司的规模不断扩大，内部分工越来越 细，生产资料所有者和经营者相互分离。为了保 护资产，保证会计纪录的正确性，提高管理水平 以在激烈的竞争中获胜，一些企业逐步摸索出一 些组织、调节、制约和检查企业生产活动的办法， 即按照人们的主观设想建立内部牵制制度，以防 范和揭露错误。这里所指的所谓的内部牵制是指 企业内部明确各方面的权限、职责，便于在经济 活动中相互联系、相互制约、自动检验错误、防 止舞弊的一种控制机制。基于该内部牵制定义建 立起来的会计工作制度，就叫做内部牵制制度。 至此，内部牵制开始走向成熟。
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企业内部控制学（第二版）
一、内部牵制(Internal ChБайду номын сангаасck)阶段(20世纪 30年代以前)
• 人类社会经济发展史中，早已存在着内部控制的 基本思想和初级形式——内部牵制。
• 远在公元前3600年的美索不达米亚文化的记载中， 就可找到内部牵制的踪迹。在当时极为粗糙的财 务管理活动中，记录员要核对付款清单，并在付 款清单上打上“点、勾、圈”等核对符号，表明 检查账目的工作已经完成。这表示简单的内部牵 制措施已经出现在原始的会计实践中。
• 当时的内部牵制活动仅是由于经济发展、管理需 要产生的自觉不自觉的活动。人们从未对内部牵 制本身的重要性和必要性加以认识，提出某些见 解，仅是凭经验进行着最粗糙最简单的内部牵制 活动。
企业内部控制概述(ppt147页)
• 到了13世纪末，会计上出现了复式簿记之后，内 部牵制的发展有了新的进步。在当时，作为会计 控制的复式簿记是以单纯的记账人与保管人相分 离的职责分工为基础的。
• 15世纪末，借贷复式记账法在意大利出现。自此， 开始对管理钱财物的不同岗位进行分离，并利用 其勾稽关系进行交互核对以达到互相牵制的目的。
企业内部控制概述(ppt147页)
企业内部控制概述(ppt147页)
• 20世纪初期，西方资本主义经济得到了较大发展， 股份有限公司的规模不断扩大，内部分工越来越 细，生产资料所有者和经营者相互分离。为了保 护资产，保证会计纪录的正确性，提高管理水平 以在激烈的竞争中获胜，一些企业逐步摸索出一 些组织、调节、制约和检查企业生产活动的办法， 即按照人们的主观设想建立内部牵制制度，以防 范和揭露错误。这里所指的所谓的内部牵制是指 企业内部明确各方面的权限、职责，便于在经济 活动中相互联系、相互制约、自动检验错误、防 止舞弊的一种控制机制。基于该内部牵制定义建 立起来的会计工作制度，就叫做内部牵制制度。 至此，内部牵制开始走向成熟。
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第404条:管理层对公司内部控制的评估
要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应： 1.明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的
内部控制系统和程序所负有的责任； 2.包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系
及程序的有效性的评估。 3.受托的上市公司审计师应按照上市公司会计监管委员会对审核约
• 美国当地时间2008年12月13日11日晚,由 于美国汽车业工会拒绝接受共和党议员提 出的削减工资要求,美国国会参议院否决了 总额为140亿美元的汽车业救援方案。
美国金融危机——AIG失败
• 同样是经营失败，AIG的失败与1995年巴林银行倒 闭事件有什么不同呢？当年巴林银行倒闭主要由“内 部控制层面”的问题所致，28岁的期货期权交易部经 理李森违反公司授权规定，“偷偷摸摸”地进行指数 期货合约交易，从而产生巨额损失并导致巴林银行被 荷兰国际集团接管。
• 《萨班斯—奥克斯利法案》强调了公司内控的重要性，从管理 者、内部审计及外部审计等几个层面对公司内控作了具体规定， 并设定了问责机制和相应的惩罚措施。成为继20世纪30年代 美国经济大萧条以来，政府制定的涉及范围最广、处罚措施最 严厉的公司法律。
《萨班斯—奥克斯利法案》
• 1.上市公司会计监管委员会 • 2.审计师的独立性 • 3.公司的职责 • 4.加强财务信息的披露 • 5.分析员的利益冲突 • 6.证券监管委员会的资源与权限 • 7.研究和报告 • 8.公司和刑事舞弊的责任 • 9.加强对白领刑事犯罪的惩罚 • 10.公司税务申报表 • 11.公司的舞弊行为及其相应的责任
7.指导SEC修改其以8-K表格进行即时披露的相关规则，从而要求 上市公司对任何职业操守规范的修改或废止事项立即进行披露。
内部控制实施的高昂代价
• 据财务经理国际(Financial Executives International, FEI )针对遵循SOX法案404节的实施成本对其公众成员公 司进行了调查：
• 2004年7月调查了平均收入超过25亿美元的224个公众 公司，计算SOX法案404节遵循成本的估计数额。结果显 示，遵循成本总额估计为314万美元，被调查的公司预计， 除年度审计费用外，要向审计师支付823200美元的内部 控制鉴证费用.
• 2005年3月，FEI调查了217个平均收入超过50亿美元的 公众公司，来计量SOX法案404节的遵循成本。它们的总 遵循成本平均为436万，其中内部成本134万美元，外部 成本172万，审计费用130万。审计费用中还没有包括公 司的财务报表审计费，比平均增长57%。
全球背景下 企业内部控制与风险管理
讲座大纲
• CH1企业内部控制的新特点 • CH2 企业内部控制五大目标 • CH3企业内部控制五大要素 • CH4企业各管理层内控职责 • CH5 内部控制制度建立 • CH6 企业内部控制设计模板
美国汽车三大巨头乞求救援
• 美国当地时间2008年12月10日晚，美国 众议院投票通过了向美国汽车业提供140亿 美元救援贷款的议案，但在通过参议院批 准之前，此项贷款是否能顺利发放到车企 手中仍是未知数。
• 《萨班斯—奥克斯利法案》是继美国1933年《证券法》、 1934年《证券交易法》以来又一部具有里程碑意义的法律， 其效力涵盖了注册于美国证监会（SEC）之下的约14，000家 公司，其中包括了大量的非美国公司。
• 该法案的严肃性在于:公司治理被正式纳入联邦法律管辖范 围，越来越多的财会欺诈者――无论他是CEO还是CFO都将 被投入监狱。安然和世通之后，美国大公司都在丑闻深渊边如 履薄冰，抓坏蛋和将前车之鉴铭刻于法律条文自然成为这一阶 段的主题。
ห้องสมุดไป่ตู้
乱世用重典——《萨班斯·奥克斯利法案》
• 随着美国安然公司、环球电信公司会计造假丑闻的披露，暴 露出美国现行公司体制中存在着弊端。为整顿上市公司秩序、 维护投资者信心，美国民主党参议员萨班斯（Sar-banes）和 共和党众议员奥克斯利（Oxley）联合提出了《萨班斯—奥克 斯利法案》，该法于2002年7月美国总统布什签署获得通过。
《萨班斯—奥克斯利法案》实质意义
上市公司董事及高层管理人员的责任的加强 • 1.明确首席执行官和首席财务官对财务报表的书证责
任：新法案要求上市公司的首席执行官（CEO）和首席财 务官（CFO）对公司向美国证券交易委员会（以下简称 SEC）提交的定期报表的真实准确性提供书面保证。第 302条和第906条分别在民事和刑事方面直接规定了对上 市公司的CEO和CFO的特别书证要求。 • 2.为了降低公司的经营风险，新法案禁止公司向董事和 高层管理人员提供私人贷款。 • 3.董事和高层管理人员返还因公司虚假报表取得的激励 性报酬和买卖股票收益。
• 而此次AIG百年帝国的失败却出在“战略经营层 面”，因为AIG成立专门部门AIG Financial Products Corp（AIGFP）并且长期向次贷市场大量提供CDS 产品并非突发事件，而应该是AIG高层在“战略经营 层面”作出的决定，并且此种衍生金融业务也不违背 当前美国保险业监管的规定，因此是一种“光明正大” 的行为。但是在这种“光明正大”的失败面前，到底 谁应该为此承担责任呢？
中国企业内部控制规范制定原则
内控标准原则： • 立足国情，实行创新 • 突出重点，解决问题 • 降低成本，稳步推进
内控标准定位： • 以财务报告真实可靠为主、兼顾其他控制目标的内部控制目标体系； • 初步构建了以控制规范为基础、以评价规范为配套的内部控制标准体
系； • 着手探索以政府部门为引导、广大企业主动参与的内部控制实施体系。
定所发布或采用的准则 4.就管理层关于内部控制的评估进行鉴证并提交报告。此类鉴证约
定并不构成单独的约定主体； 5.SEC在提交的法案相关的报告中这样解释此条的立法目的：“委
员会不希望审计师（对内部控制报告的）评估形成单独一份约定或者 因此而导致审计费用的增加。”
6.指导SEC进一步要求上市公司披露其是否为高级财务官员制定职 业操守规范以及该规范的内容；