企业内部控制的基本要素(ppt 87页)
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
全球背景下 企业内部控制与风险管理
讲座大纲
• CH1企业内部控制的新特点 • CH2 企业内部控制五大目标 • CH3企业内部控制五大要素 • CH4企业各管理层内控职责 • CH5 内部控制制度建立 • CH6 企业内部控制设计模板
美国汽车三大巨头乞求救援
• 美国当地时间2008年12月10日晚，美国 众议院投票通过了向美国汽车业提供140亿 美元救援贷款的议案，但在通过参议院批 准之前，此项贷款是否能顺利发放到车企 手中仍是未知数。
பைடு நூலகம்
中国企业内部控制规范制定原则
内控标准原则： • 立足国情，实行创新 • 突出重点，解决问题 • 降低成本，稳步推进
内控标准定位： • 以财务报告真实可靠为主、兼顾其他控制目标的内部控制目标体系； • 初步构建了以控制规范为基础、以评价规范为配套的内部控制标准体
系； • 着手探索以政府部门为引导、广大企业主动参与的内部控制实施体系。
• 《萨班斯—奥克斯利法案》强调了公司内控的重要性，从管理 者、内部审计及外部审计等几个层面对公司内控作了具体规定， 并设定了问责机制和相应的惩罚措施。成为继20世纪30年代 美国经济大萧条以来，政府制定的涉及范围最广、处罚措施最 严厉的公司法律。
《萨班斯—奥克斯利法案》
• 1.上市公司会计监管委员会 • 2.审计师的独立性 • 3.公司的职责 • 4.加强财务信息的披露 • 5.分析员的利益冲突 • 6.证券监管委员会的资源与权限 • 7.研究和报告 • 8.公司和刑事舞弊的责任 • 9.加强对白领刑事犯罪的惩罚 • 10.公司税务申报表 • 11.公司的舞弊行为及其相应的责任
• 美国当地时间2008年12月13日11日晚,由 于美国汽车业工会拒绝接受共和党议员提 出的削减工资要求,美国国会参议院否决了 总额为140亿美元的汽车业救援方案。
美国金融危机——AIG失败
• 同样是经营失败，AIG的失败与1995年巴林银行倒 闭事件有什么不同呢？当年巴林银行倒闭主要由“内 部控制层面”的问题所致，28岁的期货期权交易部经 理李森违反公司授权规定，“偷偷摸摸”地进行指数 期货合约交易，从而产生巨额损失并导致巴林银行被 荷兰国际集团接管。
乱世用重典——《萨班斯·奥克斯利法案》
• 随着美国安然公司、环球电信公司会计造假丑闻的披露，暴 露出美国现行公司体制中存在着弊端。为整顿上市公司秩序、 维护投资者信心，美国民主党参议员萨班斯（Sar-banes）和 共和党众议员奥克斯利（Oxley）联合提出了《萨班斯—奥克 斯利法案》，该法于2002年7月美国总统布什签署获得通过。
• 2004年7月调查了平均收入超过25亿美元的224个公众 公司，计算SOX法案404节遵循成本的估计数额。结果显 示，遵循成本总额估计为314万美元，被调查的公司预计， 除年度审计费用外，要向审计师支付823200美元的内部 控制鉴证费用.
• 2005年3月，FEI调查了217个平均收入超过50亿美元的 公众公司，来计量SOX法案404节的遵循成本。它们的总 遵循成本平均为436万，其中内部成本134万美元，外部 成本172万，审计费用130万。审计费用中还没有包括公 司的财务报表审计费，比平均增长57%。
• 《萨班斯—奥克斯利法案》是继美国1933年《证券法》、 1934年《证券交易法》以来又一部具有里程碑意义的法律， 其效力涵盖了注册于美国证监会（SEC）之下的约14，000家 公司，其中包括了大量的非美国公司。
• 该法案的严肃性在于:公司治理被正式纳入联邦法律管辖范 围，越来越多的财会欺诈者――无论他是CEO还是CFO都将 被投入监狱。安然和世通之后，美国大公司都在丑闻深渊边如 履薄冰，抓坏蛋和将前车之鉴铭刻于法律条文自然成为这一阶 段的主题。
定所发布或采用的准则 4.就管理层关于内部控制的评估进行鉴证并提交报告。此类鉴证约
定并不构成单独的约定主体； 5.SEC在提交的法案相关的报告中这样解释此条的立法目的：“委
员会不希望审计师（对内部控制报告的）评估形成单独一份约定或者 因此而导致审计费用的增加。”
6.指导SEC进一步要求上市公司披露其是否为高级财务官员制定职 业操守规范以及该规范的内容；
第404条:管理层对公司内部控制的评估
要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应： 1.明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的
内部控制系统和程序所负有的责任； 2.包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系
及程序的有效性的评估。 3.受托的上市公司审计师应按照上市公司会计监管委员会对审核约
《萨班斯—奥克斯利法案》实质意义
上市公司董事及高层管理人员的责任的加强 • 1.明确首席执行官和首席财务官对财务报表的书证责
任：新法案要求上市公司的首席执行官（CEO）和首席财 务官（CFO）对公司向美国证券交易委员会（以下简称 SEC）提交的定期报表的真实准确性提供书面保证。第 302条和第906条分别在民事和刑事方面直接规定了对上 市公司的CEO和CFO的特别书证要求。 • 2.为了降低公司的经营风险，新法案禁止公司向董事和 高层管理人员提供私人贷款。 • 3.董事和高层管理人员返还因公司虚假报表取得的激励 性报酬和买卖股票收益。
• 而此次AIG百年帝国的失败却出在“战略经营层 面”，因为AIG成立专门部门AIG Financial Products Corp（AIGFP）并且长期向次贷市场大量提供CDS 产品并非突发事件，而应该是AIG高层在“战略经营 层面”作出的决定，并且此种衍生金融业务也不违背 当前美国保险业监管的规定，因此是一种“光明正大” 的行为。但是在这种“光明正大”的失败面前，到底 谁应该为此承担责任呢？
7.指导SEC修改其以8-K表格进行即时披露的相关规则，从而要求 上市公司对任何职业操守规范的修改或废止事项立即进行披露。
内部控制实施的高昂代价
• 据财务经理国际(Financial Executives International, FEI )针对遵循SOX法案404节的实施成本对其公众成员公 司进行了调查：
讲座大纲
• CH1企业内部控制的新特点 • CH2 企业内部控制五大目标 • CH3企业内部控制五大要素 • CH4企业各管理层内控职责 • CH5 内部控制制度建立 • CH6 企业内部控制设计模板
美国汽车三大巨头乞求救援
• 美国当地时间2008年12月10日晚，美国 众议院投票通过了向美国汽车业提供140亿 美元救援贷款的议案，但在通过参议院批 准之前，此项贷款是否能顺利发放到车企 手中仍是未知数。
பைடு நூலகம்
中国企业内部控制规范制定原则
内控标准原则： • 立足国情，实行创新 • 突出重点，解决问题 • 降低成本，稳步推进
内控标准定位： • 以财务报告真实可靠为主、兼顾其他控制目标的内部控制目标体系； • 初步构建了以控制规范为基础、以评价规范为配套的内部控制标准体
系； • 着手探索以政府部门为引导、广大企业主动参与的内部控制实施体系。
• 《萨班斯—奥克斯利法案》强调了公司内控的重要性，从管理 者、内部审计及外部审计等几个层面对公司内控作了具体规定， 并设定了问责机制和相应的惩罚措施。成为继20世纪30年代 美国经济大萧条以来，政府制定的涉及范围最广、处罚措施最 严厉的公司法律。
《萨班斯—奥克斯利法案》
• 1.上市公司会计监管委员会 • 2.审计师的独立性 • 3.公司的职责 • 4.加强财务信息的披露 • 5.分析员的利益冲突 • 6.证券监管委员会的资源与权限 • 7.研究和报告 • 8.公司和刑事舞弊的责任 • 9.加强对白领刑事犯罪的惩罚 • 10.公司税务申报表 • 11.公司的舞弊行为及其相应的责任
• 美国当地时间2008年12月13日11日晚,由 于美国汽车业工会拒绝接受共和党议员提 出的削减工资要求,美国国会参议院否决了 总额为140亿美元的汽车业救援方案。
美国金融危机——AIG失败
• 同样是经营失败，AIG的失败与1995年巴林银行倒 闭事件有什么不同呢？当年巴林银行倒闭主要由“内 部控制层面”的问题所致，28岁的期货期权交易部经 理李森违反公司授权规定，“偷偷摸摸”地进行指数 期货合约交易，从而产生巨额损失并导致巴林银行被 荷兰国际集团接管。
乱世用重典——《萨班斯·奥克斯利法案》
• 随着美国安然公司、环球电信公司会计造假丑闻的披露，暴 露出美国现行公司体制中存在着弊端。为整顿上市公司秩序、 维护投资者信心，美国民主党参议员萨班斯（Sar-banes）和 共和党众议员奥克斯利（Oxley）联合提出了《萨班斯—奥克 斯利法案》，该法于2002年7月美国总统布什签署获得通过。
• 2004年7月调查了平均收入超过25亿美元的224个公众 公司，计算SOX法案404节遵循成本的估计数额。结果显 示，遵循成本总额估计为314万美元，被调查的公司预计， 除年度审计费用外，要向审计师支付823200美元的内部 控制鉴证费用.
• 2005年3月，FEI调查了217个平均收入超过50亿美元的 公众公司，来计量SOX法案404节的遵循成本。它们的总 遵循成本平均为436万，其中内部成本134万美元，外部 成本172万，审计费用130万。审计费用中还没有包括公 司的财务报表审计费，比平均增长57%。
• 《萨班斯—奥克斯利法案》是继美国1933年《证券法》、 1934年《证券交易法》以来又一部具有里程碑意义的法律， 其效力涵盖了注册于美国证监会（SEC）之下的约14，000家 公司，其中包括了大量的非美国公司。
• 该法案的严肃性在于:公司治理被正式纳入联邦法律管辖范 围，越来越多的财会欺诈者――无论他是CEO还是CFO都将 被投入监狱。安然和世通之后，美国大公司都在丑闻深渊边如 履薄冰，抓坏蛋和将前车之鉴铭刻于法律条文自然成为这一阶 段的主题。
定所发布或采用的准则 4.就管理层关于内部控制的评估进行鉴证并提交报告。此类鉴证约
定并不构成单独的约定主体； 5.SEC在提交的法案相关的报告中这样解释此条的立法目的：“委
员会不希望审计师（对内部控制报告的）评估形成单独一份约定或者 因此而导致审计费用的增加。”
6.指导SEC进一步要求上市公司披露其是否为高级财务官员制定职 业操守规范以及该规范的内容；
第404条:管理层对公司内部控制的评估
要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应： 1.明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的
内部控制系统和程序所负有的责任； 2.包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系
及程序的有效性的评估。 3.受托的上市公司审计师应按照上市公司会计监管委员会对审核约
《萨班斯—奥克斯利法案》实质意义
上市公司董事及高层管理人员的责任的加强 • 1.明确首席执行官和首席财务官对财务报表的书证责
任：新法案要求上市公司的首席执行官（CEO）和首席财 务官（CFO）对公司向美国证券交易委员会（以下简称 SEC）提交的定期报表的真实准确性提供书面保证。第 302条和第906条分别在民事和刑事方面直接规定了对上 市公司的CEO和CFO的特别书证要求。 • 2.为了降低公司的经营风险，新法案禁止公司向董事和 高层管理人员提供私人贷款。 • 3.董事和高层管理人员返还因公司虚假报表取得的激励 性报酬和买卖股票收益。
• 而此次AIG百年帝国的失败却出在“战略经营层 面”，因为AIG成立专门部门AIG Financial Products Corp（AIGFP）并且长期向次贷市场大量提供CDS 产品并非突发事件，而应该是AIG高层在“战略经营 层面”作出的决定，并且此种衍生金融业务也不违背 当前美国保险业监管的规定，因此是一种“光明正大” 的行为。但是在这种“光明正大”的失败面前，到底 谁应该为此承担责任呢？
7.指导SEC修改其以8-K表格进行即时披露的相关规则，从而要求 上市公司对任何职业操守规范的修改或废止事项立即进行披露。
内部控制实施的高昂代价
• 据财务经理国际(Financial Executives International, FEI )针对遵循SOX法案404节的实施成本对其公众成员公 司进行了调查：