民间非营利组织资产的管理与核算
民间非营利组织做账
民间非营利组织做账在社会发展和进步的过程中，民间非营利组织扮演了重要的角色。
这些组织在社会公益事业、环境保护、教育慈善、文化传承等各个领域都发挥着积极的作用。
然而，与盈利性企业不同，非营利组织更加注重社会效益，对财务管理与账务核算的要求也有所不同。
因此，民间非营利组织做账的过程和方法有一些独特之处。
本文将从准备工作、账务处理和报表编制等方面，详细介绍民间非营利组织做账的注意事项和建议。
首先，在做账之前，民间非营利组织需要做好准备工作。
这包括建立健全的财务管理体系，确立合理的会计原则和核算方法，以及制定适合自身的会计制度和财务管理规范。
此外，还需要选择适合的会计软件工具，以提高工作效率和准确性。
在进行账务处理时，民间非营利组织需要注意以下几个方面。
首先，要确保记录的准确性和完整性。
这包括及时、准确地记录收支、资产负债和权益等方面的变动情况，并保留相关凭证和票据作为依据。
其次，要合理划分费用和收入项目，将其正确归类并进行分析和总结，以更好地评估组织运营的情况。
此外，还需要注意定期进行账务调整和检查，及时发现和纠正错误，确保账簿的真实性和可靠性。
在报表编制方面，民间非营利组织需要根据实际情况制定相应的报表。
通常包括资金流量表、捐赠收入明细表、资产负债表和利润表等。
这些报表旨在向各方面展示组织的财务状况和运营情况，为决策者提供有关组织发展和管理的信息。
因此，在编制报表时，需要严格按照会计准则和规定进行，确保报表的真实性和可读性。
除了上述的主要内容外，民间非营利组织做账还需注意以下几点。
首先，应与相关部门保持密切沟通和合作，确保财务信息的及时传递和相关政策和法规的合规性。
其次，要建立良好的内部控制体系，包括审计制度和风险管理措施，以确保组织财务的安全和稳定。
同时，需要进行定期的财务分析和评估，及时发现并解决问题，提高组织的运营能力和效率。
总之，民间非营利组织做账是一个细致、准确的工作，需要严格按照会计准则和规定进行，确保账簿的真实性和可靠性。
民间非营利组织会计核算账务处理
民间非营利组织会计核算账务处理民间非营利组织概念、特征、会计特点和要素民间非营利组织是指通过募集社会民间资金举办的(在民政部门登记的)、不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益事业，提供公共产品的社会服务组织。
该组织不以营利为宗旨和目的(不排除收费)；资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报(有回报的是企业)；资源提供者不享有该组织的所有权。
会计特点(1)以权责发生制为会计核算基础；(2)在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础；(3)会计要素不应包括所有者权益和利润，而是设置了净资产。
会计要素(-)反映财务状况的会计要素包括：资产(按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产等），负债（按其流动性分为流动负债、长期负债和受托代理负债等），净资产（是指资产减去负债后的余额I净资产应当按照其是否受到限制，分为限定性净资产和非限定性净资产等。
（二）反映业务成果的会计要素包括：收入（按照其来源分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等），费用（按照其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等\民间非营利组织的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，附注侧重披露编制会计报表所采用的会计政策、已经在会计报表中得到反映的重要项目的具体说明和未在会计报表中得到反映的重要信息的说明等内容。
捐赠业务捐赠属于非交换交易的一种，通常是指某个单位或个人（捐赠人）自愿地将现金或其他资产无偿地转让给另一单位或个人（受赠人），或者无偿地清偿或取消该单位或个人（受赠人）的负债。
捐赠一般具有以下三个基本特征：（1）捐赠是无偿地转让资产或者取消负债，属于非交换交易；(2)捐赠是自愿地转让资产或者取消负债，从而将捐赠与纳税、征收罚款等其他非交换交易区分开来；(3)捐赠交易中资产或劳务的转让不属于所有者的投入或向所有者的分配。
民间非营利组织会计的核算方法
民间非营利组织会计的核算方法引言民间非营利组织（Non-Profit Organization，简称NPO）在社会生活中起着重要的作用，为社会提供各种公益服务。
作为一个NPO，在运营管理中，会计是一个必不可少的环节。
本文将介绍民间非营利组织会计的核算方法，帮助NPO更好地理解和运用会计知识。
一、会计基础知识回顾在介绍民间非营利组织会计的核算方法之前，我们需要回顾一些会计基础知识。
1. 会计的定义会计是一门通过收集、记录、归纳、分析、报告等手段来反映和监督一个经济实体经济活动及其结果的学科。
2. 会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
3. 会计等式会计等式是会计中最基本的等式，即资产=负债+所有者权益。
二、核算方法的选择在进行民间非营利组织会计核算时，需要根据组织的具体情况选择合适的核算方法。
一般来说，常见的核算方法包括现金基础会计和应计基础会计。
1. 现金基础会计现金基础会计是指以现金的收支作为核算对象，只记录实际收到和支付的现金，不区分收入来源和费用发生的时间。
这种方法简单易懂，适用于小型和简单的组织。
2. 应计基础会计应计基础会计是指以货币为核算单位，在收入实现和费用发生的时候分别入账。
这种方法更加符合会计准则，适用于规模较大、复杂的组织。
三、收入核算与费用核算在民间非营利组织会计核算中，收入核算和费用核算是两个重要的方面。
1. 收入核算收入核算是指对组织获得的各类收入进行核算和记录。
在核算收入时，需要注意以下几个要点： - 区分各个收入来源，例如捐赠收入、政府补助、项目收入等。
- 确定收入的确认时机，即何时将收入计入财务报表。
- 分类记录收入，如按照收入类型、项目名称等进行分类。
费用核算是指对组织发生的各项费用进行核算和记录。
在核算费用时，需要注意以下几个要点： - 区分各个费用项目，例如办公费用、人力资源费用、宣传费用等。
- 确定费用的确认时机，即何时将费用计入财务报表。
民间非营利组织收入和支出的管理与核算
收入包括: 商品销售取得的收入、 提供劳务取得的收入、 政府补助取得的收入、 捐赠取得的收入、 让渡资产取得的收入等。
2.收入的特征
(1)收入的来源渠道多。
1、民间非营利组织的收入因组织的性质 公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材 不同,来源渠道比较多,主要有:社会各界的 捐赠收入;政府部门的补贴收入;让渡资产 取得的投资收益;销售商品和提供劳务形 成的收入;举办各种会议取得的收入;其他 收入等。 2、其中,“经济利益”是指直接或间接地 流入民间非营利组织的现金或者最终能 转化为现金的非现金资产;“服务潜力” 是指民间非营利组织从事宗旨或章程所 规定的活动,向公众、会员或其他受益人、 委托人提供所需产品或服务的能力。 3、收入可以表现为民间非营利组织资产 的增加或负债的减少,或二者兼有。根据 “资产-负债=净资产”的会计恒等式,收 入实现所表现的任何一种可能,其最终结 果都一定会增加净资产。因此,只有导致 净资产增加的收入,才能作为收入核算。
和“非限定性收入”一
级科目,然后按照收入
的来源,在一级科目下设 置“捐赠收入”、“会 费收入”、“提供服务 收入”、“政府补助收 入”等二级明细科
目。
公共组织财务管理（第三版）
21世纪公共事业管理系列教材
10.1.2 民间非营利组织收入的管理
1.主要业务收入的管理
民间非营利组织的主要业务收入包括捐赠收入、会费 收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益和商品 销售收入等。
(6)商品销售收入的管理 商品销售收入
是指民间非营利组织销售 商品(如出版物、药品等) 等所形成的收入。
公共组织财务管理（第三版）
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10.1.3 民间非营利组织收入的核算
民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织会计的会计核算方法民间非营利组织是指那些旨在服务公众或特定群体，追求社会公益而非追求盈利的组织。
这些组织主要依赖于捐款、赞助和政府拨款来维持运营，因此会计核算对于民间非营利组织来说是至关重要的。
本文将介绍民间非营利组织的会计核算方法。
首先，民间非营利组织需要遵循一般会计原则（GAAP）。
这包括确定会计实体、会计期间和计量基础。
会计实体是指将会计活动与其他实体相区分开来的组织或个人。
会计期间是指报告财务信息的周期，通常为一年。
计量基础是指确定财务报表中各项资产、负债、收入和支出的金额的方法。
一般来说，民间非营利组织的会计期间与日历年相同。
其次，民间非营利组织需要编制财务报表。
常见的财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表。
资产负债表反映了组织在其中一时间点上的资产、负债和净资产。
损益表反映了组织在一定期间内的收入、支出和净收益。
现金流量表反映了组织在一定期间内的现金流入、流出和净现金流量。
这些财务报表提供了民间非营利组织财务状况和经营绩效的重要信息。
第三，民间非营利组织需要遵循特定的会计政策和程序。
这包括确定会计政策、记录会计凭证、编制会计记录和审核账户。
会计政策是指组织在编制财务报表时所采用的会计方法和假设，包括收入确认原则、费用匹配原则和净资产计量原则等。
会计凭证是指为了记录会计交易而生成的书面或电子化的凭证，通常包括发票、收据和银行对账单等。
编制会计记录是指将会计凭证按照一定的分类和顺序记录在会计账簿中。
审核账户是指定期对账户余额进行核对，以确保准确性和完整性。
最后，民间非营利组织需要进行财务分析和报告。
财务分析是指对财务报表进行定量和定性的分析，以评估组织的财务状况和经营绩效。
常见的财务分析方法包括比率分析、趋势分析和财务比较分析等。
财务报告是指将财务信息以书面形式呈现给内部管理者、捐赠者、政府机构和其他相关方的过程。
财务报告通常包括年度财务报告、捐赠者报告和政府报告等。
这些报告提供了民间非营利组织的财务状况、经营绩效和社会影响的全面信息。
民间非营利财务管理制度
第一章总则第一条为规范民间非营利组织的财务行为，加强财务管理和监督，确保资金安全，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》等法律法规，结合民间非营利组织的特点，制定本制度。
第二条本制度适用于我国境内所有民间非营利组织，包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。
第三条民间非营利组织应建立健全财务管理制度，明确财务职责，规范财务流程，加强内部控制，确保财务信息的真实、完整、准确。
第二章财务管理职责第四条民间非营利组织应当设立财务管理部门，负责组织本单位的财务管理工作。
第五条财务管理部门的主要职责：（一）建立健全财务管理制度，制定财务工作计划，组织实施财务管理工作；（二）负责编制和执行财务预算，确保预算的合理性和有效性；（三）负责资金筹集、管理和使用，确保资金安全；（四）负责财务核算、报告和监督，确保财务信息的真实、完整、准确；（五）负责内部控制，防范财务风险；（六）负责财务档案管理，确保财务档案的完整、安全。
第三章财务预算管理第六条民间非营利组织应编制年度财务预算，包括收入预算和支出预算。
第七条收入预算应包括捐赠收入、政府补助收入、会费收入、提供服务收入等。
第八条支出预算应包括人员经费、公用经费、业务活动经费、管理费用等。
第九条财务预算的编制应遵循以下原则：（一）合理预测收入，确保预算的可行性；（二）合理安排支出，确保预算的合理性；（三）加强预算执行监控，确保预算的严肃性。
第四章资金管理第十条民间非营利组织应建立健全资金管理制度，确保资金安全。
第十一条资金筹集应遵循合法、合规、公开、透明的原则。
第十二条资金使用应按照批准的预算和用途执行，不得挪用、截留和挤占。
第十三条资金支付应实行严格的审批制度，确保资金支付的真实性和合规性。
第五章财务核算与报告第十四条民间非营利组织应按照《民间非营利组织会计制度》的规定，建立健全财务核算制度。
第十五条财务核算应遵循以下原则：（一）真实性原则；（二）完整性原则；（三）准确性原则；（四）及时性原则。
民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织会计的会计核算方法民间非营利组织会计是指一种特殊类型的组织会计，其目的不是为了追求盈利，而是为了达到一定的公益目标，服务于社会大众。
与商业组织会计相比，民间非营利组织会计有着一些核算方法上的差异。
本文将从核算项目、会计制度和会计报告三个方面，详细介绍民间非营利组织会计的会计核算方法。
一、核算项目民间非营利组织的核算项目主要包括收入、支出、资产、负债和净资产。
收入项目包括捐赠收入、政府拨款、项目收入等。
支出项目包括公益事业支出、管理费用、财务费用等。
资产项目包括资产捐赠、资本金、长期投资等。
负债项目包括应付款项、长期负债等。
净资产项目包括累积盈余、捐赠净收益等。
二、会计制度民间非营利组织的会计制度与商业组织会计制度相比，有一些特殊要求。
首先，民间非营利组织会计制度要求明确核算项目，保证会计信息的准确性和可靠性。
其次，会计制度要求按照实际情况进行会计核算，例如，对捐赠收入要按照真实性和可计量性的原则进行核算。
另外，会计制度还要求严格的会计凭证制度和会计核算制度，确保会计记录的完整性和准确性。
三、会计报告民间非营利组织的会计报告主要包括财务报表和实施报告。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些财务报表反映了组织的财务状况、经营成果和现金流量情况。
实施报告是对组织所承担的社会责任和公益事业的情况进行说明和评价。
实施报告中包括组织宗旨、项目实施情况、项目效果等内容。
在进行民间非营利组织会计核算时，还需遵循以下原则：1.公平原则：公平原则要求按照真实性和可计量性的原则进行会计核算，保证账务的公正和真实性。
2.保守性原则：保守性原则要求对收入予以慎重处理，对可能发生的损失予以足够的估计。
3.持续经营原则：持续经营原则是指组织将继续经营下去的假设，要求根据持续经营原则进行会计核算。
4.实质重于形式原则：实质重于形式原则要求注重实际经济业务的本质，而不仅仅是向会计科目进行分类。
5.会计确认与计量原则：会计确认与计量原则要求将收入和费用在经济活动发生和实现时予以确认和计量。
民间非营利组织资产的核算概述
民间非营利组织资产的核算概述1. 引言民间非营利组织在社会中发挥着重要作用，为了更好地管理和监督其资产，需要进行准确的核算。
本文将对民间非营利组织资产的核算进行概述，包括资产的定义、分类、评估和登记等内容。
2. 资产的定义资产是指民间非营利组织拥有的具有经济价值的资源，包括财产、债权和权益等。
资产可以是有形的，如建筑物、设备等；也可以是无形的，如专利、商标等。
在资产核算中，需要将资产按其性质和用途进行分类，并进行评估和登记。
民间非营利组织的资产可以根据其性质和用途进行分类。
常见的分类包括固定资产、流动资产和无形资产等。
3.1 固定资产固定资产是指民间非营利组织拥有并长期使用的具有经济价值的有形资产。
例如土地、建筑物、设备等。
固定资产一般具有较长的使用寿命，并且价值相对稳定。
在核算中，需要对固定资产进行评估和登记，记录其原值、折旧和减值等信息。
3.2 流动资产流动资产是指民间非营利组织能够在一年内变现或消耗的资产。
例如现金、存货、应收账款等。
流动资产具有较高的流动性，可以快速转换为现金。
在核算中，需要对流动资产进行评估和登记，记录其金额、来源和去向等信息。
无形资产是指民间非营利组织拥有的无形权益和专利等。
例如商标、专利、版权等。
无形资产通常不具有实物形态，但具有一定的经济价值。
在核算中，需要对无形资产进行评估和登记，记录其价值和使用期限等信息。
4. 资产的评估资产评估是确定资产价值的过程，可以根据不同的资产类型采用不同的评估方法。
4.1 固定资产的评估固定资产的评估可以采用成本法、市场法和收益法等方法。
成本法是基于资产的原值进行评估，市场法是基于市场价格进行评估，收益法是基于资产产生的收益进行评估。
在进行固定资产的评估时，需要考虑折旧和减值等因素。
4.2 流动资产的评估流动资产的评估主要是确定其实际价值。
现金的评估比较简单，可以根据账面余额进行核对。
存货的评估可以根据市场价格或成本进行计算。
应收账款的评估可以根据回款率和坏账率进行估计。
(cml4)民间非营利组织财务管理与核算
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4、取得应收票据的账务处理
（1）民间非营利组织一般有两种情况取
得商业汇票：
一是因民间非营利组织销售商品、提供
服务等而收到商业汇票；
二是因债务人抵偿前欠货款而取得应收
票据。
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（2）取得原因不同，其会计处理 有所区别
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A. 销售商品、提供服务等而收到商业汇 票：
借：应收票据
62
借：应收票据 贷：商品销售收入
234000 200000
应交税金——应交增值税（销项税额）
34000
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B.债务人抵偿前欠货款而取得应收票
据：
借：应收票据 贷：应收账款
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（二）应收账款
1、含义
民间非营利组织因销售商品、提供服务 等主要业务活动，应向会员、购买单位或接
受服务单位等收取、但尚未实际收到的款项。
3
二、内容
按其流动性，资产分为： 流动资产、固定资产 无形资产、受托代理资产
4
第二节 民间非营利组织流动资产的管理与核算
一、货币资金
二、短期投资
三、应收款项 四、预付款项 五、存货 六、待摊费用
5
一、货币资金
货币资金是广义的现金，即指可随时动用的
款项，俗称现钱。
面利率为8%的三年期债券（债券B），该债
券利息按年支付，到期收回本金。该民间非营
利组织支付购入债券价款10 500元，另支付
手续费350元，该民间非营利组织购入债券共
付款10 850元（对该债券不准备长期持有）。
民间非营利组织资产管理制度
民间非营利组织自产管理制度第十四条资产，是指过去的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力。
资产应当按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产等。
第十五条民间非营利组织应当定期或者至少于半年年度终了，对短期投资、应收款项、存货、长期投资等资产是否发生了减值进行检查，如果这些资产发生了减值，应当计提减值准备，确认减值损失，并计入当期费用。
对于固定资产、无形资产等其他资产，如果发生了重大减值，也应当计提减值准备，确认减值损失，并计入当期费用。
如果已计提减值准备的资产价值在以后会计期间得以恢复，则应当在该资产已计提减值准备的范围内部分或全部转回已确认的减值损失，冲减当期费用。
第十六条对于民间非营利组织接受捐赠的现金资产，应当按照实际收到的金额入账。
对于民间非营利组织接受捐赠的非现金资产，如接受捐赠的短期投资、存货、长期投资、固定资产和无形资产等，应当按照以下方法确定其入账价值：(一)如果捐赠方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议等)的，应当按照凭据上标明的金额，作为入账价值。
如果凭据上表明的金额与受赠资产公允价值相差较大的，受赠资产应当以其公允价值作为其实际成本。
(二)如果捐赠方没有提供有关凭据的，受赠资产应当以其公允价值作为入账价值。
对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露。
第十七条本制度中所称的公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
公允价值的确定顺序如下：(一)如果同类或者类似资产存在活跃市场的，应当按照同类或者类似资产的市场价格确定公允价值;(二)如果同类或类似资产不存在活跃市场，或者无法找到同类或者类似资产的，应当采用合理的计价方法确定资产的公允价值。
在本制度规定应当采用公允价值的情况下，如果有确凿的证据表明资产的公允价值确实无法可靠计量，则民间非营利组织应当设置辅助账，单独登记所取得资产的名称、数量、来源、用途等情况，并在会计报表附注中作相关披露。
民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织会计的会计核算方法我接触民间非营利组织会计核算这事儿啊，说实话，一开始就是瞎摸索。
民间非营利组织会计核算嘛，首先得明白它和企业会计核算有很大不同。
这就像不同的游戏有不同的规则一样。
就拿收入来说吧，企业的收入主要是卖产品或者提供服务赚钱。
民间非营利组织的收入来源可就复杂多了，像收到捐赠啊、政府补助之类的。
我一开始就搞混了，有一回把一个捐赠当成普通的销售收入，后来才知道错得离谱。
会计的核算基础呢，民间非营利组织大多是权责发生制。
这是什么意思呢？就好比你订了一个月的牛奶，虽然你是月初一下子付了一个月的钱，但是你每天喝牛奶的时候才算是消耗这个服务，这个消耗的过程就要按照权责发生制来记账。
对于费用，一定要分得很细。
我记得有次做核算，把活动的场地租赁费和设备租赁费笼统地记到一起去了，结果后面想查场地租赁费到底花了多少的时候就很麻烦，所以千万别怕麻烦，像水电费、办公费、差旅费之类的都要分得清清楚楚。
再说资产核算。
固定资产折旧在民间非营利组织中也很重要。
这就像你家买了台冰箱，虽然买的时候花了一笔钱，但是这个冰箱可以用很多年，每年它都会损耗一点价值，这每年损耗的价值就是折旧。
假如我们有台办公电脑算固定资产，你得根据一定的方法，比如直线折旧法，来计算它每个月减少的价值，这就是折旧费用。
还有财务报表这块。
资产负债表和业务活动表比较重要。
编制资产负债表的时候，开始我也是老搞不清楚这个数据应该填在哪。
后来我就拿个小本子，把每个项目都对应到账户科目去，就像搭积木一样，一块一块的对着放，虽然笨了点，但是慢慢就清楚了。
业务活动表呢，要准确反映组织日常开展的活动收支情况。
比如举办了一场公益活动，活动收入多少，各种花费是多少，都要详细记录在里面。
捐赠收入的核算也不简单。
如果收到限定用途的捐赠，比如说捐赠人指定这些钱是用来建学校操场的，那你就必须把这笔钱单独核算，不能跟其他经费混在一起。
我当初没搞清楚的时候就差点乱记账，后来被前辈指出来了才改正过来。
民办非营利 财务制度
民办非营利财务制度一、总则为了规范民办非营利组织的财务管理，提高资金使用效率，保障资金安全，制定本财务制度。
本制度适用于所有民办非营利组织的财务管理工作。
二、财务管理职责1. 董事会财务负责人负责整个财务管理工作，对资金使用进行监督和审批。
2. 财务部门负责日常财务工作，包括财务核算、报表编制、账务管理等。
3. 持有资金的人员需进行资金的保管和使用，并按照规定提交相关报销单据。
4. 财务审计部门负责对所有财务活动进行审计，查明问题并提出改进建议。
三、收入管理1. 民办非营利组织的主要收入来源包括政府拨款、捐赠和赞助等。
2. 所有收入必须经过会计部门核实并入账，确保资金来源清晰可查。
3. 收入使用需经过董事会财务负责人审批，符合规定后方可支出。
4. 收入需及时报表，做到财务数据的及时更新。
四、支出管理1. 支出必须符合民办非营利组织的宗旨和管理要求，不得违规支出。
2. 支出需经过董事会财务负责人审批，并填写相关支出单据。
3. 财务部门需对支出进行跟踪管理，确保支出的合理性和安全性。
4. 支出需及时报表，确保财务数据的真实性和准确性。
五、资产管理1. 资产包括固定资产和流动资产，需进行清点和登记管理。
2. 资产的使用需经过审批，并做好资产领用手续。
3. 资产维护需定期检查和维修，确保资产的正常使用。
4. 资产报废需经过审批并进行报废处理，不得私自处理资产。
六、财务报告1. 财务报告包括资产负债表、利润表和现金流量表等，需定期编制。
2. 财务报告需经过财务部门核实并报批，确保数据的真实性和准确性。
3. 财务报告需在规定时间内提交相关部门和董事会，做到及时通报。
4. 财务报告需保密，不得外泄。
如有泄密行为，需依法惩处。
七、财务审计1. 财务审计部门负责对民办非营利组织的财务活动进行审计。
2. 审计需要遵守相关规定，确保审计的独立性和客观性。
3. 审计结果需及时报告董事会和相关部门，提出改进建议。
4. 审计报告需做好保存和备案，确保审计工作的合规和规范。
第19章 民间非营利组织净资产的核算 《政府与非营利组织会计》PPT课件
借：限定性净资产
300 000
贷：非限定性净资产
300 000
三、调整以前期间收入费用
【例19-6】接例19-4，次年，民间非营利组织 发现上年的捐赠收入200 000元中有
20 000元是捐赠人直接捐给本组织的一个服务 对象的，予以调整账目。
借：限定性净资产
20 000
贷：银行存款
20 000
借：限定性净资产
500 000
贷：非限定性净资产
500 000
三、调整以前期间收入费用
【例19-3】因国家政策调整，某民间非营利组 织上一年度交纳的河道治理费5 000元得以返 还。
借：银行存款
5 000
贷：非限定性净资产
5 000
第二节 限定性净资产的核算
如果民间非营利组织的资产或者资产的经济利益（如资 产的投资收益和利息等）的使用和处置受到资源提供者 或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和） 用途限制，则由此形成的净资产为限定性净资产。 为核算民间非营利组织的限定性净资产，设置“限定性 净资产”科目。 本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的 限定性净资产。
借：捐赠收入——限定性收入 200 000
政府补助收入——限定性收入 300 000
贷：限定性净资产
500 000
二、解除限定性净资产的限制
如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净 资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限 定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净 资产”科目。
【例19-5】接例19-4。次年，政府政策发生变 化，上年政府补助的300 000元款项用途不再 予以限定，转为非限定性净资产。
同时，将各费用类科目的余额转入本科目，借记本科 目，贷记“业务活动成本”、“管理费用”、“筹资 费用”、“其他费用”科目。
民间非营利组织收入和支出的管理与核算
公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
2)主要账务处理
第一,提供服务取得收入时, 借：现金（或银行存款、应收账款）（按照实际收到或应当
收取的价款） 贷：提供服务收入（按照应当确认的提供服务收入金额） 第二,在会计期末,将“提供服务收入”科目的余额转入非限定
总账科目下设置“限定性收 入”和“非限定性收入”明 细科目进行明细核算。
民间非营利组织也可 以根据收入是否受到限 制设置“限定性收入”
和“非限定性收入”一 级科目,然后按照收入
的来源,在一级科目下设 置“捐赠收入”、“会 费收入”、“提供服务 收入”、“政府补助收
入”等二级明细科 目。
公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
2011年11月1日,按照收到的捐款金额,确认捐赠收入。 借:银行存款 300 000 贷:捐赠收入——限定性收入 300 000
[例10—2]某慈善机构接受一归国华侨一笔捐赠款50万元,
该笔款项注明只能用来救助孤寡老人,并且使用年限为10年,
余额应退还。该慈善机构有关人员根据所在地区估计在10
年内可能使用的款项为45万元。
100 000
公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
(2)会费收入的核算
收
入
类
1)会计科目的设置。
民间非营利组织为了核算
其根据章程等的规定向会员 收取的会费收入,应当设置 “会费收入”科目。同时,应 当按照会费收入是否存在限 制,在“会费收入”科目下设 置“限定性收入”和“非限 定性收入”明细科目。
(2)收入计量。 对于民间非营利组织
而言,收入的计量是指为了 在业务活动表中确认和列 报收入要素而确定其金额 的过程,即确定收入的确认 金额。
民间非营利组织资产的管理与核算
分类 内容分类：银行承兑汇票、商业承兑汇票 是否计息：带息票据、不带息票据
19
2.5.2应收票据的核算
账务处理 不带息应收票据-P246 收到汇票：借记应收票据，贷记“商品销售收入、
提供服务收入、应收账款“等科目 到期收回：借记银行存款，贷记应收票据 承兑人拒付或无力支付：借记应收账款，贷记应
资跌价准备 往期已计提损失，本期市价高于账面价值，以往期计提的跌价准备为
限重回
14
2.4.6短期投资的管理
账务处理
短期投资处置
按实际收到金额，借记银行存款 按已计提的减值损失，借记短期投资跌价准备 按未领取的现金股利或利息，贷记其他应收款 按差额，借记或贷记“投资收益”
例如：期末处置甲公司股票，收到现金10000元，其中账面价值为9500 元，已宣告但未领取的现金股利200元,。已计提减值损失300.
27
2.9 预付账款的管理与核算
账户设置-预付账款
余额在借方，在资产负债表中单独列示 一般不计提坏账准备
账务处理
预付购货款：借记预付账款，贷记银行存款 收到货物：借记存货，贷记预付账款，差额则借贷记银行存款 无法收到所购货物或不符合预付款性质：借记其他应收款，贷记预付
账款
28
2.10.1 存货的管理
个别认证法、账龄分析法、应收账款余额百分比法
计提坏账准备的范围
应收账款、其他应收账款
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2.8.2 应收款项坏账的核算
账户设置
设置“坏账准备”科目，属于应收账款的备抵账户 贷方反映坏账的提取数，借方反映换张的冲减数和发生数，期末余额
在贷方
账务处理-P249
提取坏账准备：借记管理费用-坏账损失，贷记坏账准备 冲减坏账准备：借记坏账准备，贷记管理费用-坏账损失 确认坏账损失：借记坏账准备，贷记应收账款、其他应收账款 已转销的应收账款在以后期间收回： 借记应收账款、其他应收账款，贷记坏账准备 借记银行存款，贷记应收账款、其他应收账款
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对于现金、银行存款和其他货币资金之间的收付业务，一般只编制付 款凭证
账务处理
收取、支付现金处理 盘盈： 应付对象明确：借记现金，贷记其他应付款 原因不明：借记现金，贷记其他收入 盘亏 责任明确：借记其他应收款，贷记现金 原因不明：借记管理费用，贷记现金
民间非营利组织资产的管理与核算
借：银行存款 4000 贷：其他应收款-甲公司 4000
民间非营利组织资产的管理与核算
3.2011年12月28日，该单位对股票进行评估，发现 其市价变为4.9元/每股。
借：管理费用-短期投资跌价损失 2000 贷：短期投资跌价准备 2000
4.2012年2月27日，该单位对股票进行评估，发现 其市价变为4.5元/每股。
宣告发放的股利或利润：借记本科目，贷记投资收益或长期股权投资 应收未收的利息，在收益确认时：借记其他应收款，贷记投资收益 实际收到利息、现金股利或利润：借记银行存款，贷记其他应收款
其他各项应收、暂付款项发生时
民间非营利组织资产的管理与核算
2.8.1 应收款项坏账的管理
管理规定：民间非营利性组织在会计末期，应当分析应收
借：银行存款 98000 短期投资跌价准备 10000
贷：短期投资 97800 其他应收款 3000 投资收益 7200
民间非营利组织资产的管理与核算
2.5.1应收票据的管理-P244
概念：民间非营利组织因销售商品、提供服务等
已收到的且未到期的商业汇票。
分类 内容分类：银行承兑汇票、商业承兑汇票 是否计息：带息票据、不带息票据
账款的可收回性，对预计可能发生的坏账损失计提坏账准 备，将确认的坏账损失分别计入当期费用. 可收回性判断 信用期限、债务人的信誉、当时财务状况、现金流状况等 如债务人撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等情 况 计提方法
个别认证法、账龄分析法、应收账款余额百分比法
计提坏账准备的范围
应收账款、其他应收账款
其他收入等 在费用资本化期间与购建资产专门借款相关的存款利息：
借记银行存款，贷记其他应收款或在建工程 举例： 1.年终，该单位收到银行存款带来的利息收入 2.因持有债券收到的利息收入 3.专门用于获取捐赠收入准备的银行存款带来的利息收入 4.限定用途的银行存款带来的利息收入
民间非营利组织资产的管理与核算
民间非营利组织资产的管理与核算
2.9 预付账款的管理与核算
账户设置-预付账款
余额在借方，在资产负债表中单独列示 一般不计提坏账准备
账务处理
预付购货款：借记预付账款，贷记银行存款 收到货物：借记存货，贷记预付账款，差额则借贷记银行存款 无法收到所购货物或不符合预付款性质：借记其他应收款，贷记预付
短期投资的处置
将所收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当前投资收益
民间非营利组织资产的管理与核算
2.4.5 短期投资的管理
账户设置-短期投资
借贷方：借记取得的短期投资，贷记处置短期投资的账面成本 余额：期末为借方余额
账务处理
现金购入：借记短期投资、其他应收款，贷记银行存款 接受捐赠的短期投资：借记短期投资，贷记捐赠收入 实际收到投资收益：借记银行存款，贷记短期投资 跌价准备： 市价低于账面价值：借记管理费用-短期投资跌价损失，贷记短期投
进行登记 c. 收到利息时，冲减筹资费用 转让：借记存货、银行存款，贷记应收票据、银行存款、
筹资费用
民间非营利组织资产的管理与核算
1.销售甲商品一批，成本为40000元。收到A单位带息应收票 据50000元，期限为2个月，票据月利率为2%。
1）借：应收票据50000 2） 借：业务活动成本40000 贷：商品销售收入50000 贷：存货-甲产品40000
民间非营利组织资产的管理与核算
2.1.1 现金的管理
管理要求
设置“现金日记账”来加强管理和核算
现金收支业务必须通过出纳人员 逐笔登记，做到日清月结
按核定限额控制库存现金 付款主要由支票付款 不得坐支现金 定期或不定期由内部审计人员查核
民间非营利组织资产的管理与核算
2.1.2 现金的核算
民间非营利组织资产的管理与核算
非货币性交易取得的投资：区分是否涉及补价 a. 没有补价：换出资产的账面价值+相关税费
b. 发生补价：P242
a) 支付补价：换出资产的账面价值+补价+相关税费 b) 收到补价：换出资产的账面价值-补价+收益（或减损失）+应支
付的相关税费
c. 同时换入多项资产：应按各项公允价值占换入资产公 允价值总额的比例分配换出资产的账面价值和应付税费等
据、银行存款
民间非营利组织资产的管理与核算
2.5.3应收票据的核算
帯息应收票据
收到汇票： a. 借记应收票据，贷记商品销售收入 b. 借记业务活动成本，贷记产成品 计提利息：借记应收票据，贷记筹资费用 到期收回：借记银行存款，贷记应收票据。差额计入筹资
费用 到期不能收回： a. 借记应收账款，贷记应收票据 b. 期末不再计提利息。之前登记的利息应在有关备查簿中
款项存入银行：借记银行存款，贷记现金、应收账款、捐赠收入等账 户
提取或支付存款：借记现金、应付账款、业务活动成本、管理费用等， 贷记银行存款
不能收回的金额：借记管理费用，贷记银行存款
民间非营利组织资产的管理与核算
2.2.2银行存款的核算-1
收到利息 存款利息：借记银行存款，贷记其他应收款、筹资费用、
2.2.1银行存款的管理
管理方法与要求
设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐 笔登记，并每日结出余额
定期将日记账与银行对账单核对，至少每月一次。如有差 额，需查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”
民间非营利组织资产的管理与核算
2.2.2银行存款的核算-1
账户设置：银行存款 账务处理
账款
民间非营利组织资产的管理与核算
2.10.1 存货的管理
存货的取得-按实际成本入账
资跌价准备 往期已计提损失，本期市价高于账面价值，以往期计提的跌价准备为
限重回
民间非营利组织资产的管理与核算
2.4.6短期投资的管理
账务处理
短期投资处置
按实际收到金额，借记银行存款 按已计提的减值损失，借记短期投资跌价准备 按未领取的现金股利或利息，贷记其他应收款 按差额，借记或贷记“投资收益”
2.1个月后，确定票据利息。 借：应收票据 1000
贷：筹资费用 1000 3.票据到期不能收回。 借：应收账款 51000
贷：应收票据 51000 4.收到第二月的票据利息。 借：银行存款
贷：筹资费用
民间非营利组织资产的管理与核算
2.5.4应收票据的核算
应收票据贴现：p246 贴现利息=票面值*贴现率*贴现期 贴现利息作为“筹资费用”处理 借记“银行存款、筹资费用”，贷记本科目 承兑人到期无法兑付时，银行直接从申请贴现组
民间非营利组织资产的管理与核算
2.4.4 短期投资的管理
短期投资收益
购买的价款中包含股利或利息的部分，作为其他应收款来处理 持有期间收到的股利和债券利息，冲减投资的账面价值
期末计价
采用成本与市价孰低法，即选择在成本和市价之间较低者作为账面价 值反映在资产负债表中
只确认市价下跌损失，不考虑市价上涨的收益 短期投资跌价准备可以按单项投资计提跌价准备
款
民间非营利组织资产的管理与核算
2.7 其他应收款的核算-最后讲
概念：指应收票据、应收账款以外的其他各项应收、暂付款项，包
括应收利息、应收股利、应向职工收取的各项垫付款项、职工借款、 应收保险公司赔款等
账务处理
股票或债券投资时发生的应收款项
购入时包含已宣告的股息或债息：借记投资科目、其他应收款，贷记 银行存款
预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力。 内容： 流动资产：货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、
其他应收款、存货等
非流动资产：长期投资、固定资产、无形资产、受托代理
资产等
民间非营利组织资产的管理与核算
主要内容
一．资产概述 二．流动资产的管理与核算 三．固定资产的管理与核算 四．无形资产的管理与核算 五．受托代理资产的管理与核算 六．长期投资的管理与核算
民间非营利组织资产的管理与核算
2.4.3 短期投资的管理
✓ 剩余现金取得短期投资： a) 以投资成本计价，包括税金、手续费等相关费用 b) 如支付的款项中包括已宣告但未领取或已到支付期但未领
取的债券利息，则成本为实际支付的全部价款减去股利或 债券利息。 举例1：某民间非营利性组织于2011年1月1日购入甲公司股 票20000股，每股成交价5.2元（包含已宣告但未发放的现 金股利每股0.2元），另付手续费及佣金800元。所有款项 用银行存款支付。
例如：期末处置甲公司股票，收到现金10000元，其中账面价值为9500 元，已宣告但未领取的现金股利200元,。已计提减值损失300.
借其他应收款 200 投资收益 600
民间非营利组织资产的管理与核算
举例： 1.2011年8月1日，某民间非营利性组织于购入甲公
司股票20000股，每股成交价5.2元（包含已宣告 但未发放的现金股利每股0.2元），另付手续费及 佣金800元。所有款项用银行存款支付。
借：短期投资-甲公司股票 100800 其他应收款-甲公司 4000
贷：银行存款 104800
2.2011年9月5日，该单位收到购买价款中包含的已 宣告的现金股利，存入银行。
借：管理费用-短期投资跌价损失 8000 贷：短期投资跌价准备 8000
5.2012年4月15日，股票公司发放的现金股利，每 股0.15元。
借：其他应收款 3000 贷：短期投资 3000