中国公司治理案例分析银广夏事件
案例1银广夏事件
案例1 银广夏事件1994年6月17日，广夏（银川）实业股份有限责任公司以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。
银广夏A被称作第一家来自宁夏的上市公司。
根据银广夏1999年年报，银广夏的每股盈利当年达到前所未有的0.51元；其股价则从1999年12月30日的13.97元一路狂升，至2000年4月19日的35.83元。
次日实施了优厚的分红方案10转赠10后，即进入填权行情，于2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％，较之于1999年“5·19行情”发动前，则上涨了8倍多；2000年全年涨幅高居深沪两市第二；2000年年报披露的业绩再创“奇迹”，在股本扩大一倍基础上，每股收益攀升至0.827元。
2001年3月1日，银广夏发布公告，称与德国诚信公司（Fidelity Trading GmBH）签订连续三年总金额为60亿元的萃取产品订货总协议。
仅仅依此合同推算，2001年银广夏每股收益就将达到2至3元！这将使银广夏成为“两市业绩最好市盈率却最低的股票”。
银广夏传奇达到了顶峰。
2001年6月18日：银广夏宣布，一条1500立升×3二氧化碳超临界萃取生产线已在安徽省芜湖市建成。
《财经》杂志一篇题为《揭开银广夏陷阱》的文章披露，银广夏1999年、2000年的业绩严重造假，其子公司天津广夏获得“暴利”的萃取产品出口纯属子虚乌有，银广夏从利润猛增到股价离谱上涨更是一场彻头彻尾的骗局。
这则消息立即在市场引起轩然大波。
银广夏股票于8月3日停牌，8月6日，银广夏股票继续停牌一天半，鉴于情况严重，经中国证监会批准，自2001年8月9日起停牌30天。
“银广夏”事件被媒体披露后，2001年8月3日，中国证监会对广夏(银川)实业股份有限公司正式立案调查，造假的“重灾区”是银广夏控股公司天津广夏公司。
调查的结果让人大吃一惊：从原材料购进到生产、销售、出口，天津广夏伪造了全部单据，包括原料合同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同、海关出口报关单和所得税免税文件等100多份关键财务文件，真可谓“胆大包天，不择手段”。
银广夏事件案例法律分析(3篇)
第1篇一、引言银广夏事件是中国证券市场历史上的一起重大财务造假案，发生于1999年至2001年间。
银广夏公司通过虚构销售合同、虚增销售收入等手段，虚报利润，误导投资者，最终导致公司股票价格暴跌，投资者遭受巨额损失。
银广夏事件不仅揭示了我国证券市场的监管漏洞，也暴露了公司治理的严重缺陷。
本文将从法律角度对银广夏事件进行分析，探讨相关法律责任的承担。
二、银广夏事件的基本情况1. 事件背景银广夏公司成立于1995年，主营业务为酒类生产和销售。
1999年至2001年，银广夏公司通过虚构销售合同、虚增销售收入等手段，虚报利润，误导投资者。
2001年8月，中国证监会调查组进驻银广夏，发现其财务造假行为，随即公布该事件。
2. 事件过程（1）虚报利润：银广夏公司通过虚构销售合同、虚增销售收入等手段，虚报利润。
在1999年至2001年期间，银广夏公司虚报利润高达10.59亿元。
（2）误导投资者：银广夏公司通过虚假财务报告，误导投资者。
在虚报利润的过程中，银广夏公司股价持续上涨，吸引了大量投资者买入。
（3）事件曝光：2001年8月，中国证监会调查组进驻银广夏，发现其财务造假行为。
随后，银广夏公司股价暴跌，投资者遭受巨额损失。
三、银广夏事件的法律分析1. 财务造假的法律责任（1）公司责任：根据《公司法》第一百七十一条，公司不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的财务会计报告。
银广夏公司虚报利润，违反了该条规定，应承担相应的法律责任。
（2）董事、监事、高级管理人员责任：根据《公司法》第一百七十二条，董事、监事、高级管理人员违反本法规定，致使公司遭受损失的，应当承担赔偿责任。
银广夏事件中，董事、监事、高级管理人员明知公司存在财务造假行为，却未予以制止，应承担相应的法律责任。
2. 证券欺诈的法律责任（1）证券公司责任：根据《证券法》第一百九十三条，证券公司、证券投资咨询机构、财务顾问机构、资信评级机构、资产评估机构、会计师事务所、律师事务所、资产评估机构等违反本法规定，从事证券欺诈活动的，责令改正，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得或者违法所得不足30万元的，处以30万元以上300万元以下的罚款。
银广夏案例分析资料报告
银广夏案例分析摘要银广夏事件是资本市场上最广为人知的造假事件。
本案例首先对银广夏财务造假事件及过程进行了详细的阐述，以便使用者对案例形成初步的整体印象。
之后又分析了造假的原因，案件的处理结果，对主要人物的处罚规定，进而暴漏出中国财务舞弊监管力量的薄弱。
并针对注册会计师，社会现状提出了一系列的措施。
【关键词】银广夏；注册会计师；财务舞弊一、前言随着经济的发展，财务舞弊已经成为全球性的焦点问题。
我国上市公司的会计造假现象屡禁不止，甚至可以用“造假成风”形容。
为恢复投资者的信心，必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊。
我国上市公司财务欺诈事件一直不断，自上世纪90年代到目前，上市公司财务舞弊事件此起彼浮，“诚信危机”面临着严峻的考验。
国家会计学院的调查显示，只有 2.51％的总会计师认为中国目前上市公司的财务报告是可信的。
舞弊事件的发生对各方面产生了巨大的影响，在此种情况下，审计中对舞弊就需要愈加关注，而从理论上探讨财务报表审计中对舞弊的考虑更是至关重要。
银广夏事件是资本市场上最广为人知的造假事件。
1994年，银广夏上市，在市场上各种神话和辉煌。
2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。
之后，中国证监会迅速组织力量进行调查，调查结果认定：广夏（）实业股份自1998年至2001年期间，累计虚构销售收入10忆多元，虚增利润7.7忆多元，而广夏在造假过程中起了关键作用。
专家意见认为，广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。
负责银广夏审计业务的中天勤会计师事务所及其签字注册会计师，违反法律法规和职业道德，为银广夏出具严重失实的无保留意见的审计报告。
最终，参与造假者受到法律惩处。
二、银广夏公司的基本情况1、公司简介广夏()实业股份(股票代码000557)注册地址：回族自治区市，公司前身为1992年成立的广夏()磁技术，1993年5月开始进行股份制改组，以原公司及其他8家发起人的净资产与投资折为4 400万股发起人股，于1993年12月21日至12月26日发行职工股300万股，社会公众股2 700万股，总量3 000万的普通股，发行价3．98元。
银广夏事件主要应对措施
银广夏事件主要应对措施引言银广夏事件是指在某年某月某日，银行A与广告公司G以及夏普公司发生的一系列纠纷和争议。
这一事件引起了广泛的关注和讨论，对于保护银行利益、维护广告市场的公平和健康发展，以及推动企业间的合作与和谐关系都具有重要意义。
为了应对这一事件，相关方面采取了一系列的措施，本文将对这些主要应对措施进行探讨和分析。
1. 完善内部管理机制在银广夏事件中，银行A在与广告公司G和夏普公司的合作中存在一定的管理漏洞和不当操作，这直接导致了此次事件的发生。
因此，完善内部管理机制是银行A在应对此类事件中的首要任务。
1.1 强化风险管理体系银行A应加强对与外部合作伙伴的风险评估和管理，建立健全的合作伙伴风险管理体系，包括建立合作伙伴风险评级制度、建立合作伙伴风险管控流程等，确保在与合作伙伴的合作中能及时识别、评估和管理风险。
1.2 提高员工的专业素养和风险意识银行A应对员工进行培训，提高其专业素养和风险意识，使其能够更好地识别和应对潜在的风险。
同时，建立健全的内部风险预警和反馈机制，及时发现和解决存在的问题，减少风险的发生和扩大。
2. 建立合作伙伴关系构建良好的合作伙伴关系是解决银广夏事件的关键。
银行A应积极寻求与广告公司G和夏普公司的沟通与合作，共同解决存在的问题，并为今后的合作打下坚实的基础。
2.1 沟通与协商召开高层会议，银行A与广告公司G和夏普公司的高层进行沟通与协商，共同就合作中存在的问题进行讨论。
同时，银行A还应设立专门的沟通渠道，定期与合作伙伴进行交流，加强信息共享和沟通，及时解决合作中出现的问题。
2.2 建立合作协议银行A与广告公司G和夏普公司的合作应建立正式的合作协议，明确各方的权益与义务，约定合作的具体事项和流程，规范合作关系。
合作协议应包括风险防范机制、风险分担方案等内容，确保双方在合作中能真正实现互利共赢。
3. 加强监管与风控3.1 完善监管政策政府和监管机构应针对此次事件，及时完善相关的监管政策和措施。
银广夏案例分析分析
谢谢大家
2、公司背景
广夏（银川）实业股份有限公司,简称“银广夏” 股票代码000557 发展历史: 1992年广夏(银川)磁技术有限公司成立； 1993年5月开始进行股份制改组； 1994年1月28日，“广夏(银川)实业股份有限公司”宣告 成立； 1994年6月17日，“银广夏A”在深圳证券交易所上市交易。 公司开始时的主要业务为软磁盘生产，然后便逐渐进入了 全面多元化投资阶段
三、总结
注册会计师职业道德方面
会计师事务所业务质量控制方面
审计证据方面
深圳中天 勤会计师 事务所的 重大过失
1、注册会计师职业道德方面
2、会计师事务所业务质量控制方面
中天勤在审计中严重失职并非偶然。事务所内部管理混 乱，审计态度随意，审计人员对审计目的、目标、范围以及 需重点关注的事项多数表述不清，内部风险控制制度不健全 而且执行不力。在对银广夏的审计中，他们未履行基本的三 级审核制度，审阅与签发均有一人包办，审核工作实际上流 于形式。 而且事务所的名称合并后，并没有进行业务管理的实质 性合并。原来两家事务所目前仍是采用独立运作方式，在内 部管理、质量控制程序及财务等方面尚未统一，各自的业务 也不搭界，代表对外业务风险由中天勤统一承担，而内部业 务各自为阵，没有统一的控制机制。为了追求规模的全国第 一，严重忽视了会计师事务所最重要的业务风险管理。
269 227.78 159 721.06 55 440.19 46 191.20 10 471.52 92 363.32 6 671.89 96 596.83 44 517.69 110 295.86 21 469.86 7 595.49 2.180 0 2.020 0 40.967 52.415 0.424 9
弥天大谎一中国安然事件 银广夏审计案例
银广夏案例
银广夏案例银广夏失败案例分析一、基本情况银广夏全称为广夏(银川)实业股份有限公司，其前身主要由广夏(银川)磁技术有限公司、深圳广夏微型软盘有限公司、深圳广夏录像器材有限公司合并改组、并吸收其他6家发起人，通过向社会公众和内部职工募集新股设立而成。
1987年4月，深圳广夏录像器材有限公司经深府外复(1987)63号文批复成立，由深圳市汇文企业总公司、宁夏伊斯兰国际信托投资公司、香港登宝山发展有限公司合资经营，注册资本为141万美元，三家分别出资13.43%、61.57%、25%，主营录像带的生产和销售,1988年10月在深圳开业。
后深圳市汇文总公司被公告撤销，撤销前已将其持有股权的3.84%经公证转让给深圳广夏文化实业总公司，所余9.59%的股权交深圳思特电子工程有限公司继承和管理，宁夏伊斯兰国际信托投资公司股权中的10%转让给深圳广夏文化实业总公司。
1989年7月，经深府外复(1989)435号文批复，深圳广夏文化有限公司(最后更名为深圳广夏文化实业总公司)与宁夏电子计算机开发公司、香港登宝山磁制品有限公司合资经营“深圳广夏微型软盘有限公司”,注册资本2970万元,三家出资比例分别为65%、10%、25%，经营范围为生产和经营3.5英寸电脑软磁盘(mdf)和提供技术服务。
1992年9月，经宁科(计)字(1992)225号文批准，深圳广夏文化实业总公司、宁夏计算机技术研究所和香港中昌国际有限公司在银川合资经营“广夏(银川)磁技术有限公司”，注册资本为100万美元，三家出资比例分别为30%、45%、25%,主要生产经营3.5英寸电脑软磁盘，1993年4月正式投产。
1993年5月26日，广夏(银川)实业股份有限公司(以下简称银广夏)经宁夏体改委宁体改发字(1993)67号文批准筹建，1993年6月14日在宁夏工商行政管理局领取宁工商企字第003号《筹建许可证》,1993年8月28日和11月20日经宁夏体改委宁体改发(1993)19号、98号文及1993年11月15日经国家对外贸易经济合作部(1993)外经贸资二函字第736号文同意以社会募集方式设立，在宁夏银川市登记注册。
银广夏案例分析
银广夏案例分析银广夏案例的启示与思考——会计学原理课程案例论文1999年底至2000年初,为了夸大广夏(银川)实业股份有限公司业绩,达到增资配股的目的,时任天津广夏(集团)公司财务总监的董博,本来应该坚守职业道德，然而却一味以上级为准，以利益为准，在原银广夏董事、财务总监、总会计师兼董事局秘书丁功民的指令和原银广夏董事局副主席兼总裁李有强的同意下,在采取虚构进货单位、虚假购入萃取产品原材料、伪造销售发票、进出口报关单、银行进账单等手段的同时,又指使时任天津广夏萃取有限公司总经理的阎金岱伪造萃取产品生产纪录,阎便让天津广夏职工刘文军、李东、郑娟等人伪造萃取产品原料入库单、产品出库单等,这些伪造的原始凭证会导致以此为基础的记账凭证中购进业务的虚增，最后导致报表中收入虚增。
公司财务总监董博让手下会计人员编入天津广夏公司1999年度财务报表中。
会计人员如果明知道有问题还坚持参照其编制记账凭证肯定是有问题的，应该受到制裁，但是如果不知情的话，虽不至于受到惩罚，但是也说明财务人员也要了解公司业务，不能对一些“不可能的数据”视而不见。
报表中,制作虚假萃取产品出口收入2. 39亿元,后该虚假财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后,并入银广夏年报,导致银广夏向社会发布虚假净利润1. 28亿元。
这个过程中，负责审计工作的会计师凭借自己的专业技术本来应该很明显就可以发现其中的漏洞：2000年初购买《中国博物馆》版权花1000万元，分3年摊销，当年应摊销330万元，为何不计入成本？股东大会上董事会报告称2000 年科研费用占主营收入比重为6．5％，可算出为5900万元，真有那么多吗？不产生任何销售收入的母公司购买了武汉世贸大楼44－51 和53－56共12层，有何用途？有这么多明显漏洞的情况下，审计师本来应该发挥好对余款及信息的核查和监督作用，却还是坚持出具了标准的无保留意见的审计报告。
明显是在包庇犯罪。
2000年底至2001年初,时任天津广夏董事长的董博在丁功民的授意、李有强的认可下,伪造虚假出口销售合同、银行汇款单22笔,共计2. 45亿元,以及销售发票、出口报关单等5笔,共计4. 76亿元,并继续采取1999年度造假手法,虚做萃取产品出口收入7. 24亿元,导致银广夏向社会发布虚假净利润4. 18亿元。
《银广夏案例分析》课件
银广夏通过伪造购销合同、发票等方式，虚构财务报表，虚增利润和资产。此外，还通过 虚假披露信息、隐瞒关联方交易等方式欺骗投资者。
案例反思
01
银广夏造假的原因
银广夏造假的原因有多方面，其中包括公司治理结构不完善、内部控制
不健全、管理层道德观念淡薄、监管部门监管不力等。
02 03
对投资者的启示
投资者应该提高警惕，认真分析公司的财务报表和业务模式，避免盲目 跟风和过度投机。同时，应该加强对证券市场的了解和认识，增强风险 意识。
法律制裁
涉案人员被追究刑事责任，公 司也受到了相应的处罚和制裁
。
03
CATALOGUE
银广夏事件原因分析
内部原因
公司治理结构缺陷
银广夏公司股权结构过于集中，大股东拥有绝对控制权， 导致公司治理结构失衡，董事会和监事会形同虚设，无法 有效制约大股东行为。
内部控制失效
银广夏在财务管理、投资决策等方面存在严重漏洞，内部 审计和风险控制机制不健全，导致公司管理层和员工违规 操作、虚构财务报表等问题频发。
管理层道德风险
银广夏公司部分高管利用职务之便，通过虚报利润、操纵 股价等手段谋取个人利益，严重损害了公司和股东的利益 。
外部原因
监管缺失
相关监管部门对银广夏公司的监管力度不够，未能及时发现和制止 公司的财务造假行为，导致问题持续发酵。
市场环境不完善
中国资本市场发展初期，市场环境尚不成熟，法律法规和信息披露 制度存在缺陷，给不法分子留下了可乘之机。
《银广夏案例分析 》ppt课件
目 录
• 银广夏公司简介 • 银广夏财务造假事件 • 银广夏事件原因分析 • 银广夏事件教训与启示 • 案例总结
01
银广夏案例
银广夏案例银广夏失败案例分析一、基本情况银广夏全称为广夏(银川)实业股份有限公司，其前身主要由广夏(银川)磁技术有限公司、深圳广夏微型软盘有限公司、深圳广夏录像器材有限公司合并改组、并吸收其他6家发起人，通过向社会公众和内部职工募集新股设立而成。
1987年4月，深圳广夏录像器材有限公司经深府外复(1987)63号文批复成立，由深圳市汇文企业总公司、宁夏伊斯兰国际信托投资公司、香港登宝山发展有限公司合资经营，注册资本为141万美元，三家分别出资13.43%、61.57%、25%，主营录像带的生产和销售,1988年10月在深圳开业。
后深圳市汇文总公司被公告撤销，撤销前已将其持有股权的3.84%经公证转让给深圳广夏文化实业总公司，所余9.59%的股权交深圳思特电子工程有限公司继承和管理，宁夏伊斯兰国际信托投资公司股权中的10%转让给深圳广夏文化实业总公司。
1989年7月，经深府外复(1989)435号文批复，深圳广夏文化有限公司(最后更名为深圳广夏文化实业总公司)与宁夏电子计算机开发公司、香港登宝山磁制品有限公司合资经营“深圳广夏微型软盘有限公司”,注册资本2970万元,三家出资比例分别为65%、10%、25%，经营范围为生产和经营3.5英寸电脑软磁盘(mdf)和提供技术服务。
1992年9月，经宁科(计)字(1992)225号文批准，深圳广夏文化实业总公司、宁夏计算机技术研究所和香港中昌国际有限公司在银川合资经营“广夏(银川)磁技术有限公司”，注册资本为100万美元，三家出资比例分别为30%、45%、25%,主要生产经营3.5英寸电脑软磁盘，1993年4月正式投产。
1993年5月26日，广夏(银川)实业股份有限公司(以下简称银广夏)经宁夏体改委宁体改发字(1993)67号文批准筹建，1993年6月14日在宁夏工商行政管理局领取宁工商企字第003号《筹建许可证》,1993年8月28日和11月20日经宁夏体改委宁体改发(1993)19号、98号文及1993年11月15日经国家对外贸易经济合作部(1993)外经贸资二函字第736号文同意以社会募集方式设立，在宁夏银川市登记注册。
银广夏案例分析资料报告
银广夏案例分析摘要银广夏事件是资本市场上最广为人知的造假事件。
本案例首先对银广夏财务造假事件及过程进行了详细的阐述，以便使用者对案例形成初步的整体印象。
之后又分析了造假的原因，案件的处理结果，对主要人物的处罚规定，进而暴漏出中国财务舞弊监管力量的薄弱。
并针对注册会计师，社会现状提出了一系列的措施。
【关键词】银广夏；注册会计师；财务舞弊一、前言随着经济的发展，财务舞弊已经成为全球性的焦点问题。
我国上市公司的会计造假现象屡禁不止，甚至可以用“造假成风”形容。
为恢复投资者的信心，必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊。
我国上市公司财务欺诈事件一直不断，自上世纪90年代到目前，上市公司财务舞弊事件此起彼浮，“诚信危机”面临着严峻的考验。
国家会计学院的调查显示，只有 2.51％的总会计师认为中国目前上市公司的财务报告是可信的。
舞弊事件的发生对各方面产生了巨大的影响，在此种情况下，审计中对舞弊就需要愈加关注，而从理论上探讨财务报表审计中对舞弊的考虑更是至关重要。
银广夏事件是资本市场上最广为人知的造假事件。
1994年，银广夏上市，在市场上各种神话和辉煌。
2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。
之后，中国证监会迅速组织力量进行调查，调查结果认定：广夏（）实业股份自1998年至2001年期间，累计虚构销售收入10忆多元，虚增利润7.7忆多元，而广夏在造假过程中起了关键作用。
专家意见认为，广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。
负责银广夏审计业务的中天勤会计师事务所及其签字注册会计师，违反法律法规和职业道德，为银广夏出具严重失实的无保留意见的审计报告。
最终，参与造假者受到法律惩处。
二、银广夏公司的基本情况1、公司简介广夏()实业股份(股票代码000557)注册地址：回族自治区市，公司前身为1992年成立的广夏()磁技术，1993年5月开始进行股份制改组，以原公司及其他8家发起人的净资产与投资折为4 400万股发起人股，于1993年12月21日至12月26日发行职工股300万股，社会公众股2 700万股，总量3 000万的普通股，发行价3．98元。
中国公司治理案例分析--银广夏事件
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
根据银广夏公告，天津广夏在1999年度、2000年 度向德国诚信公司出口萃取产品达5610万马克 (约2.2亿元人民币)、1.8亿马克(约7.2亿元人民币)。 天津广夏因此在1999年创造的利润占银广夏的 75%以上，2000年更几乎囊括了银广夏的全部利 润。
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
经查实： 银广夏公司通过虚构交易对象、伪造销售合同、 伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免 税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收 入，虚构巨额利润达7.45亿元，其中： 1999年虚构1.78亿元，2000年虚构5.67亿元。
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
从1999年开始，先后接待党和国家领导13位、省 部军级领导200多人次，外国总统1位，外国使节 及其他外宾200多位，专家、学者、研究人员、 政府官员和社会各界来宾数千人。
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
党和国家领导人对公司防沙治沙、促进科技体制 改革、带动农民致富给予了高度评价和充分肯定。 银广厦公司被宁夏回族自治区人民政府命名为农 业产业化重点龙头企业，被列为21家重点扶持企 业之一，并被认定为高新技术企业。
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
银广夏A被称作第一家来自宁夏的上市公司，但 实际上，这家公司最早起源于深圳。 银广夏当时上市时的主要业务为生产经营3.5英 寸电脑软磁盘及其配件，该业务为原深圳广夏微 型软盘有限公司与广夏(银川)磁技术有限公司承 担。
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
银广夏事件分析
一、论文题目银广夏事件——中国的“安然事件”银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为ST银广夏。
1994年6月上市的银广夏公司，曾因骄人的业绩和诱人的前景被誉为“中国第一蓝筹股”。
1999年12月30日，银广夏股价忽然启动，1年后猛涨6倍，成2000年最热股票。
然而，基于所谓利润增长的股价暴涨，引起诸多媒体的质疑。
2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚拟财务报表事件被曝光。
随后证监会介入调查，确认了银广夏造假事宜，该事件引发诸多连锁反应。
要求：从以下几方面组织论文材料：（1）银广夏是如何造假的（造假手段）？（2）涉事的会计师事务所是哪家？该事务所在审计中的失误是什么？（3）为什么说银广夏事件是中国的“安然事件”？（4）银广夏的现状如何？银广夏事件分析一、银广夏如何造假2001年８月３日，中国证监会对广夏（银川）实业股份有限公司正式立案调查。
通过对天津广夏的销售收入、原材料购进、生产成本、存货等进行全面调查验证，对财务账簿记录、原始凭证逐笔核对，并到银行、海关、税务、工商等有关部门调查询证，取得充分证据材料，查证了天津广夏存在的主要问题。
调查中的发现让人大吃一惊：从原料购进到生产、销售、出口，天津广夏伪造了全部单据，包括采购原料合同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等１００多份关键财务文件。
用调查人员的话说是“胆大包天，不择手段”。
在事实面前，银广夏高层管理人员承认，天津广夏造假始于１９９５年，造假利润从１９９５年的２００余万元开始，发展到２０００年的５亿多元，创下了惊人的利润“业绩”。
而真相是：最近几年，天津广夏每年亏损１５００万元至２０００万元。
之后再经过一个多月的艰苦工作，调查组了解到大量事实，形成两大箱近百本卷宗，揭开了银广夏瞒天过海、大肆造假的黑幕。
调查表明，不仅天津广夏造假，银广夏分布在各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚：上海广夏文化发展有限公司通过虚假确认电视片广告收入、拍摄费用等虚增利润；武汉世贸大厦（银广夏控股子公司）通过虚构售房收入等手段虚增利润；芜湖广夏公司虚增利润的手段是多计资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧等；在深圳，被银广夏称为发展战略支撑点的广夏投资公司，实际是一家“空壳”公司；在银川，银广夏用募集资金投资时大做手脚，通过收取高额利息等方式“做大”利润。
银广夏案例的法律责任(2篇)
第1篇一、引言银广夏事件是中国证券市场的一起重大财务造假案，涉及上市公司银广夏及其相关人员。
该事件暴露出我国证券市场存在的严重问题，引起了社会各界的广泛关注。
本文将从法律责任的角度，对银广夏案例进行分析，探讨相关责任人的法律责任。
二、银广夏事件概述银广夏，全称宁夏广夏实业股份有限公司，成立于1994年，主要从事农药、种子、生物工程等业务。
2001年，银广夏因涉嫌财务造假被证监会调查，最终被认定存在严重财务造假行为。
经调查，银广夏在1998年至2001年间，通过虚构交易、隐瞒债务、虚构利润等手段，虚增收入和利润，严重误导投资者。
此事件震惊了整个证券市场，也引发了关于上市公司财务造假、监管缺失等问题的讨论。
三、银广夏案例的法律责任1. 银广夏公司及直接责任人的法律责任（1）刑事责任根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条、第一百六十二条的规定，公司、企业通过提供虚假财务报告，虚增资产、虚减负债，欺骗股东、债权人或者其他人，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。
银广夏公司及直接责任人通过虚构交易、隐瞒债务、虚构利润等手段，虚增收入和利润，严重误导投资者，涉嫌构成虚报注册资本罪、欺诈发行股票罪、提供虚假财务报告罪等。
因此，银广夏公司及直接责任人可能面临刑事责任。
（2）民事责任根据《中华人民共和国公司法》第一百五十一条的规定，公司董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害公司利益的，应当承担赔偿责任。
银广夏公司及直接责任人因财务造假行为给投资者造成损失，可能需要承担民事赔偿责任。
投资者可以向法院提起诉讼，要求银广夏公司及直接责任人赔偿损失。
2. 会计师事务所的法律责任（1）刑事责任根据《中华人民共和国刑法》第一百六十三条的规定，会计师事务所在审计、评估、评估、验证等业务活动中，故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。
关于银广夏财务造假案例分析会计人员违反职业道德
首先，会计人员没有坚守客观公 正的原则。在银广夏事件中，公 司管理层为了追求更高的业绩和 利润，采取了虚构资产和利润的 手段。而会计人员没有对这些行 为进行有效的监督和制约，反而 参与其中，助长了造假阴谋的实 施。这种行为严重损害了会计行 业的公信力，也给投资者和其他 利益相关者带来了巨大的损失
其次 责的 司通 银行 这些 需要 养和 于会 义务 期存 关者
2001年，银广夏与德国诚信贸易公司签订了一份总价值约为50亿元人民币 货合同。为了实施这个合同，银广夏声称已向德国诚信贸易公司预付了巨 为借口在财务报告中虚增了大量资产和利润。然而，实际上这些所谓的预 支付给德国诚信贸易公司，而是被用来虚增公司的资产和利润。通过这种
银广夏财务造假事件
这个财务造假 阴谋持续了数 年，直到2003 年底才被揭露
会计人员违反职业道德分析
最后，会计人员缺乏必要 的职业操守
他们参与了造假阴谋的实 施或者故意隐瞒了真实情 况，给投资者和其他利益
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在银广夏事件中，一 人员为了迎合公司管 需求或者为了个人私
弃了职业操守和道
这种行为严重损害了 业的声誉和公信力， 大投资者和其他利益
结论与启
结论与启示
银广夏财务造假事件是一个非常严重的案例，它不仅给广大投资者带来了巨大的损失
在调查过程中 ，发现了许多
例如，银广夏 通过伪造购销 合同、出口发
此外，公司还 通过虚报员工
会计人员违反 道德
会计人员违反职业道德分析
在银广夏财务造假事件中，会计 人员扮演了非常重要的角色。他 们是公司财务报告的主要编制者 和审核者，对于保证财务报告的 真实性、准确性和完整性负有不 可推卸的责任。然而，在银广夏 事件中，会计人员严重违反了职 业道德，成为了整个造假阴谋的 一部分
银广夏会计人员违反会计职业道德的案例分析
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加强监管力度：监管机 构应加强对上市公司和 会计师事务所的监管力 度，防止他们进行财务 造假和其他违法违规行 为。同时，应加强对会 计师事务所的审计质量 的监督，确保财务报表 的真实性和准确性
结论与展望
总之，银广夏的案例是一个严重的违反会计职 业道德的事件，我们需要从多个方面入手加强
治理，以维护市场的公正与公平
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PART 1
背景介绍
背景介绍
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银广夏是中国的一家上市公司，其业务涉及能源、交通、物流等领 域
近年来，银广夏因会计人员违反会计职业道德而引发了广泛关注
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这起事件始于2019年，当时银广夏公布了一份财务报告，显示公司 利润大幅增长，但随后被曝出该报告存在严重虚假记载
经调查，发现银广夏的会计人员为了迎合公司管理层的需求，故意 编造虚假财务报表，严重违反了会计职业道德
案例分析
影响分析
银广夏的财务造假事件曝光后，公司的声誉受到了严重损害。投资者对公司的信任度 降低，导致股价大幅下跌。此外，公司还遭受了监管机构的罚款和处罚 银广夏作为一家上市公司，其行为对整个行业的形象产生了负面影响。该事件引起了 公众对上市公司财务报告真实性的质疑，对整个资本市场的信心产生了一定的冲击 银广夏的财务造假事件对会计行业的形象也产生了负面影响。公众对会计行业的信任 度降低，对会计人员的职业道德提出了质疑。这一事件促使监管机构加强对会计行业 的监管和审查，以维护市场秩序和公正
未来，我们期待看到一个更加健康、公正、透 明的市场环境
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结论与展望
展望
未来，我们需要从以下几个方面进行改进，以防止类似事件的再次发生 进一步改进公司治理结构：公司应建立完善的董事会制度，确保董事会能够有 效地对管理层进行监督和制衡。同时，应设立独立董事制度，以增强董事会的 独立性和公正性
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2000年4月20日银广夏实施丰厚的资本公积金转 增股本方案，每10股转增10股，股价随即展开填 权行情，于2000年12月29日填满权并创下37.99 元新高，折合除权前的价格为75.98元，全年上 涨440％，涨幅雄居该年沪深两市第二名。
同时2000年报再创业绩同步增长的奇迹，在股本 扩大一倍的基础上，每股收益跃升至0.827元
党和国家领导人对公司防沙治沙、促进科技体制 改革、带动农民致富给予了高度评价和充分肯定。 银广厦公司被宁夏回族自治区人民政府命名为农 业产业化重点龙头企业，被列为21家重点扶持企 业之一，并被认定为高新技术企业。
银广夏的利润神话源自其从德国进口的一种设备 －二氧化碳超临界萃取设备。 1999年7月，第一条500立升×3的生产线在银广 夏在天津的子公司天津广夏试车并投入生产。 之后，银广夏又在芜湖和银川投资设立了两条 1500立升×3和一条3500立升×3的萃取生产线。 并自称为"亚洲第一、世界第三的萃取基地"，前 景似乎十分光明。
“奇迹”似乎并未到此为止： 2001年3月1日，银广夏发布公告，称与德国诚信 公司(Fidelity Trading Gm BH)签订连续三年总 金额为60亿元的萃取产品订货总协议。 仅仅依此合同推算，2001年银广夏每股收益就将 达到2至3元！在更早些时候，银广夏董事局主席 张吉生预测，未来三年内每年业绩连续翻番“不 成问题”。
2、酿酒葡萄种植基地及葡萄酒加工。 公司通过治理沙漠已建成总面积3.24万亩的酿酒 葡萄种植基地，建成年生产能力1.5万吨的发酵 厂和2万吨的灌装厂，2000年生产估质干红葡萄 酒1300吨，2001年预计生产葡萄酒3，000余吨。
3、宁夏枸杞产业。 公司与宁夏林业科学研究院合资设立广夏枸杞产 业开发公司，并与当地政府和由400多户农民组 成的合作社合作，计划按照GAP标准建设20， 000亩枸杞种植基地，目前已高质量地完成5， 500亩枸杞新品种99-3的定植。
新华社、《人民日报》、中央电视台等全国多家 新闻媒体先后发表400余篇(条)报道，中央领导 和新闻界对银广夏的高度评价，这在沪深两市是 极为川)实业股份有限公司董事局2001年8月8日 发布了风险提示性公告时所提供相关背景资料披露： 到2000年银广厦公司经过持续不断的产业结构调整，逐 步开成今天的特色生物资源高科技产业公开发的产业体 系： 1、中药现代化产业。 1995年至今，公司采用多项高新技术治理沙漠2万亩， 按照GAP标准种植中药材麻黄草。该基地截止2000年底 已收获麻黄草5100吨。该基地1999年12月被国家环保总 局命名为“国家级生态示范区”。
在社会声誉方面： 该公司在2000年已进入到良性发展的阶段，最主 要的特征表现在： 公司业已形成的特色生物资源高科技产业化开发 的发展模式，从而已取得的良好生态效益、社会 效益、科技效益和经济效益，引起社会各界的广 泛关注和一致好评。
2000年，党和国家领导人来银广夏视察，对该公 司治理沙漠、改善生态环境、建设生态农业、带 动农民致富、促进科研体制改革的作法给予了高 度评价和肯定。
银广夏A被称作第一家来自宁夏的上市公司，但 实际上，这家公司最早起源于深圳。 银广夏当时上市时的主要业务为生产经营3.5英 寸电脑软磁盘及其配件，该业务为原深圳广夏微 型软盘有限公司与广夏(银川)磁技术有限公司承 担。
银广夏股价传奇： 银广厦原本名不经传，1999年起渐为市场所关注。 1999年～2000年成为大牛股，从股价到业绩，均 创下了令人炫目的纪录： 1999年，银广夏每股盈利0.51元； 股价则从1999年12月30日的13.97元启动，一路 狂升，至2000年4月19日涨至35.83元。
根据银广夏公告，天津广夏在1999年度、2000年 度向德国诚信公司出口萃取产品达5610万马克 (约2.2亿元人民币)、1.8亿马克(约7.2亿元人民币)。 天津广夏因此在1999年创造的利润占银广夏的 75%以上，2000年更几乎囊括了银广夏的全部利 润。
银广厦的倒下： 2001年8月国内知名财经类杂志《财经》在其 2001年第八期以《银广厦陷阱》为题独家报道了 银广厦公司的造假内幕：
4、文化和其它产业。 公司参与策划并拍摄的102集大型文化专题片 《中国博物馆》已在国内部分电视台播出，并有 多家海外媒体欲购该片的地区播映权。该片1999 年获得了中国电视金鹰奖的“优秀记录片奖”， 并在今年法国戛纳电视节上受到好评。
从1999年开始，先后接待党和国家领导13位、省 部军级领导200多人次，外国总统1位，外国使节 及其他外宾200多位，专家、学者、研究人员、 政府官员和社会各界来宾数千人。
《财经》经调查确切获知，银广夏从1999年开始 在市场上散布的“利润神话”全系子虚乌有的编 造： 一是利润虚造明显： 按照1999年度年报提供的萃取产品利润率(销售 收入23971万元，业务利润15892万元，利润率 66%)推算，天津广夏2000年度创造的利润将达 到4.7亿元。
银广厦事件的回放： 曾经的辉煌： 1993年11月，由广夏(银川)磁技术有限公司、深 圳广夏微型软盘有限公司、深圳广夏录像器材有 限公司合并改组并吸收其他六家发起人共同发起 成立广夏(银川)实业股份有限责任公司。 1994年6月17日，广夏(银川)实业股份有限责任 公司以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。
银广厦公司因此： 被中证· 亚商评选为“第二届中国最具发展潜力 上市公司50强”第38位； 被香港《亚洲周刊》评为“2000年中国大陆一百 大上市企业排行榜”第8名。 2000年7月上旬《新财富》按国际标准排出新财 富100强，并且还隆重推出29家市场价值被严重 低估的蓝筹股，其中第6名就是银广夏。一时 《新财富》洛阳纸贵。