税法基础知识.ppt
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《税法基础知识》课件
国际税收协定是指两个或两个以上的国家之间签订的关于税收的 条约或协议，旨在避免国际双重征税和税收逃避。
国际税收协定的作用
国际税收协定可以减少国际商业活动中的税收障碍，促进国际贸易 和投资的发展。
中国签订的国际税收协定
中国已经与多个国家和地区签订了国际税收协定，这些协定为双方 居民在对方国家的税收提供了保障和便利。
税务稽查的程序和内容
税务稽查程序
包括选案、实施、审理和执行等阶段。
税务稽查内容
主要针对纳税人、扣缴义务人的涉税情况进行检查，包括账簿、 凭证、纳税申报资料、财务报表等。
税务稽查重点
关注偷税、逃税、骗税等违法行为，以及未按规定开具发票、未 按规定缴纳税款等违规行为。
税务争议的解决方式
协商解决
纳税人、扣缴义务人可与税务机关进 行协商，寻求双方都能接受的解决方 案。
税法的特点
税法具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是指税收是国家凭借政治权力强制 征收的，纳税人必须依法纳税；无偿性是指国家征收税款后不需偿还给纳税人；固定性是 指税收的征收标准是事先规定的，不随纳税人的收入、财产等变动而变动。
税法的基本原则
税收法定原则
税收法定原则是指税收主体只能且必须且依且仅 依法律的规定征税；纳税主体必须且仅依法律的 规定纳税，其核心在于保障纳税人的权利。
PART 04
所得税
个人所得税
个人所得税的概念
个人所得税的税率
个人所得税是对个人所得额征收的一 种税，是调整纳税义务人因多获得而 产生的个人所得税收的税收。
个人所得税的税率根据所得额的大小 而有所不同，一般采用累进税率。
个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括居民和非居 民。居民需就其来自全球的所得纳税 ，而非居民则只对其来自该国的所得 纳税。
国际税收协定的作用
国际税收协定可以减少国际商业活动中的税收障碍，促进国际贸易 和投资的发展。
中国签订的国际税收协定
中国已经与多个国家和地区签订了国际税收协定，这些协定为双方 居民在对方国家的税收提供了保障和便利。
税务稽查的程序和内容
税务稽查程序
包括选案、实施、审理和执行等阶段。
税务稽查内容
主要针对纳税人、扣缴义务人的涉税情况进行检查，包括账簿、 凭证、纳税申报资料、财务报表等。
税务稽查重点
关注偷税、逃税、骗税等违法行为，以及未按规定开具发票、未 按规定缴纳税款等违规行为。
税务争议的解决方式
协商解决
纳税人、扣缴义务人可与税务机关进 行协商，寻求双方都能接受的解决方 案。
税法的特点
税法具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是指税收是国家凭借政治权力强制 征收的，纳税人必须依法纳税；无偿性是指国家征收税款后不需偿还给纳税人；固定性是 指税收的征收标准是事先规定的，不随纳税人的收入、财产等变动而变动。
税法的基本原则
税收法定原则
税收法定原则是指税收主体只能且必须且依且仅 依法律的规定征税；纳税主体必须且仅依法律的 规定纳税，其核心在于保障纳税人的权利。
PART 04
所得税
个人所得税
个人所得税的概念
个人所得税的税率
个人所得税是对个人所得额征收的一 种税，是调整纳税义务人因多获得而 产生的个人所得税收的税收。
个人所得税的税率根据所得额的大小 而有所不同，一般采用累进税率。
个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括居民和非居 民。居民需就其来自全球的所得纳税 ，而非居民则只对其来自该国的所得 纳税。
《税法基础知识》PPT培训教案课件
项基本制度。
税务登记的内容
包括设立登记、变更登记、注销 登记等。
税务登记的意义
有利于税务机关了解纳税人的基 本情况，掌握税源，加强征收与 管理，防止漏管漏征，建立税务 机关与纳税人之间正常的工作联
系。
发票管理制度
发票的概念
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动 中，开具、收取的收付款凭证。
提交申请
纳税人将准备好的申请材料提交给税务机关进行审核。
审核与批准
税务机关对纳税人提交的申请材料进行审核，并根据审核 结果决定是否给予税收优惠。如果申请被批准，纳税人可 以享受相应的税收优惠政策。
05
税收征收管理制度
税务登记制度
税务登记的概念
税务登记是税务机关对纳税人的 生产经营活动进行登记管理的一
纳税义务人资格认定
纳税义务人定义
指依法负有纳税义务的单位和个人，包括法人、自然人和其他组 织。
纳税义务人资格认定标准
根据税法规定，符合一定条件（如收入、财产等）的单位和个人应 被认定为纳税义务人。
纳税义务人权利与义务
纳税义务人有权享受税法规定的各项权利，如申请减免税、退税等 ，同时也有义务按时足额缴纳税款。
印花税
对经济活动和经济交往中书立、领受 具有法律效力的凭证的行为所征收的 一种税。
契税
土地增值税
对转让国有土地使用权、地上建筑物 及其附着物并取得收入的单位和个人 ，就其转让房地产所取得的增值额征 收的一种税。
以所有权发生转移变动的不动产为征 税对象，向产权承受人征收的一种财 产税。
03
纳税义务人与征税对象
税人税收负担的一种形式。
03
延期纳税
允许纳税人在某些特定情况下将其应纳税款延迟缴纳或分期缴纳的做法
税务登记的内容
包括设立登记、变更登记、注销 登记等。
税务登记的意义
有利于税务机关了解纳税人的基 本情况，掌握税源，加强征收与 管理，防止漏管漏征，建立税务 机关与纳税人之间正常的工作联
系。
发票管理制度
发票的概念
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动 中，开具、收取的收付款凭证。
提交申请
纳税人将准备好的申请材料提交给税务机关进行审核。
审核与批准
税务机关对纳税人提交的申请材料进行审核，并根据审核 结果决定是否给予税收优惠。如果申请被批准，纳税人可 以享受相应的税收优惠政策。
05
税收征收管理制度
税务登记制度
税务登记的概念
税务登记是税务机关对纳税人的 生产经营活动进行登记管理的一
纳税义务人资格认定
纳税义务人定义
指依法负有纳税义务的单位和个人，包括法人、自然人和其他组 织。
纳税义务人资格认定标准
根据税法规定，符合一定条件（如收入、财产等）的单位和个人应 被认定为纳税义务人。
纳税义务人权利与义务
纳税义务人有权享受税法规定的各项权利，如申请减免税、退税等 ，同时也有义务按时足额缴纳税款。
印花税
对经济活动和经济交往中书立、领受 具有法律效力的凭证的行为所征收的 一种税。
契税
土地增值税
对转让国有土地使用权、地上建筑物 及其附着物并取得收入的单位和个人 ，就其转让房地产所取得的增值额征 收的一种税。
以所有权发生转移变动的不动产为征 税对象，向产权承受人征收的一种财 产税。
03
纳税义务人与征税对象
税人税收负担的一种形式。
03
延期纳税
允许纳税人在某些特定情况下将其应纳税款延迟缴纳或分期缴纳的做法
税法基础知识PPT21页
• 第一种方法是在不知道速算扣除数的情况下，按 照税率表中超额累进税率定义的分解计算法：
• 计算过程：将6400元应税所得分解计税再相加 • 500元以下的税率5%——500×5%
• 超过500元不超过2000元的税率10%——（2000500）×10%
• 超过2000元不超过5000元的税率15%—— （5000-2000）×15%；
属税法体系中的 母法
对税收基本法规 定的事项分别立 法进行实施的法 律
目前没有统一制定
如个人所得税法、 征管法等
按照税法的职 能作用的不同
税收实体 法
税收程序 法
确定税种立法
税务管理方面的 法律
个人所得税法、企 业所得税
税收征收管理法
流转税税 法
发挥对经济的宏观 调控作用
主要包括增值税、 营业税、消费税、 关税等
• 第二种方法是在知道速算扣除数的情况下， 按照教材个人所得税一章规定的简易计算 法：
• [（8400-2000）×20%-375]×10=9050元。
• 二、税法的分类（了解）
• 我国税法的分类见下表：
分类依据
具体种类
分类说明
类别包含内容
按照税法的基 本内容和效力 的不同
税收基本 法
税收普通 法
地方人大及常委 会制定的税收地 方性法规
国务院税务主管 部门制定的税收 部门规章 税收规章
地方政府制定的 税收地方规章
在中国法律形式中处于低 于宪法、法律，高于地方 法规、部门规章、地方规 章的地位，在全国普遍适 用。
目前仅限海南省、民族自 治地区。
国务院税务主管部门指财 政部、国家税务总局和海 关总署。该级次规章不得 与宪法、法律法规相抵触。
• 计算过程：将6400元应税所得分解计税再相加 • 500元以下的税率5%——500×5%
• 超过500元不超过2000元的税率10%——（2000500）×10%
• 超过2000元不超过5000元的税率15%—— （5000-2000）×15%；
属税法体系中的 母法
对税收基本法规 定的事项分别立 法进行实施的法 律
目前没有统一制定
如个人所得税法、 征管法等
按照税法的职 能作用的不同
税收实体 法
税收程序 法
确定税种立法
税务管理方面的 法律
个人所得税法、企 业所得税
税收征收管理法
流转税税 法
发挥对经济的宏观 调控作用
主要包括增值税、 营业税、消费税、 关税等
• 第二种方法是在知道速算扣除数的情况下， 按照教材个人所得税一章规定的简易计算 法：
• [（8400-2000）×20%-375]×10=9050元。
• 二、税法的分类（了解）
• 我国税法的分类见下表：
分类依据
具体种类
分类说明
类别包含内容
按照税法的基 本内容和效力 的不同
税收基本 法
税收普通 法
地方人大及常委 会制定的税收地 方性法规
国务院税务主管 部门制定的税收 部门规章 税收规章
地方政府制定的 税收地方规章
在中国法律形式中处于低 于宪法、法律，高于地方 法规、部门规章、地方规 章的地位，在全国普遍适 用。
目前仅限海南省、民族自 治地区。
国务院税务主管部门指财 政部、国家税务总局和海 关总署。该级次规章不得 与宪法、法律法规相抵触。
税法的基础理论PPT课件
第一讲
第一章 税法的基础理论
一、学习重点： 1、税法及其调整对象和税收法律关系的构成要素，
税法构成要素中的第一、二、四、五个要素； 2、税法分类中第一、二、三种划分方法
二、一般掌握： 1、税收及其特征 2、税法、税法体系，税法调整对象和税收法律关系，
税法构成要素及分类
第一节 税法的调整对象
一、税收的概念和特征（P2） 1、概念（国家参与社会财产分配的一种形式） 2、特征（固定性、强制性、无偿性）
二、现行税法制度的原则和内容 1、原则：统一税法、公平税负、简化税制和合理分权 2、主要内容：
（1）流转税发制度的改革（三个条例） （2）企业所得税发制度的改革（两步、三统一三取消） （3）个人所得税法制度的改革 （4）其他税法制度方面的改革
资源税法制度改革 《土地增值税暂行条例》的颁布 废止七个税种 将筵席税、屠宰税行使权下放给地方 （5）税收征收管理法制度的改革
第二节 税收法律关系
一、税收法律关系的特征（P4） 1、概念（…与…之间的权利义务关系） 2、特征： （1）主体一方始终是征税机关（主体地位不平等） （2）主体形式上权利义务不对等 （3）涉及财产所有权方面具有无偿性 （4）产生不取决于主体的主观意志
（比较税收法律关系与民事、行政法律关系）
民事法律关系的特征
第三章 我国税法的沿革
一、学习重点： 我国现行税法制度的内容
二、一般掌握： 我国现行税法制度的发展前景
一、前面内容 1、我国的税法制度建立背景：我国的税法制度是在借鉴
老解放区的税法制度建设经验和清理旧政府的 税法制度 的基础上建立起来的
2、1928年制定的《井冈山土地法》中，规定征收土地税 3、1931年中央苏区颁布《中华苏维埃共和国暂行税收》 规定，征收关税、营业税、农业税和工业税 4、1950年，政务院通令发布《关于统一全国税收的政策 》，同时发布《全国税政实施要则》 5、1953年工商税法的修正是我国50年代税法制度发展史 上的第一次大规模税法制度改革 6、1958年的工商和农业税发的改革是我国税法制度史上 的第二次大规模变革，是我国建国以来农业税发制度的一 次重大改革
第一章 税法的基础理论
一、学习重点： 1、税法及其调整对象和税收法律关系的构成要素，
税法构成要素中的第一、二、四、五个要素； 2、税法分类中第一、二、三种划分方法
二、一般掌握： 1、税收及其特征 2、税法、税法体系，税法调整对象和税收法律关系，
税法构成要素及分类
第一节 税法的调整对象
一、税收的概念和特征（P2） 1、概念（国家参与社会财产分配的一种形式） 2、特征（固定性、强制性、无偿性）
二、现行税法制度的原则和内容 1、原则：统一税法、公平税负、简化税制和合理分权 2、主要内容：
（1）流转税发制度的改革（三个条例） （2）企业所得税发制度的改革（两步、三统一三取消） （3）个人所得税法制度的改革 （4）其他税法制度方面的改革
资源税法制度改革 《土地增值税暂行条例》的颁布 废止七个税种 将筵席税、屠宰税行使权下放给地方 （5）税收征收管理法制度的改革
第二节 税收法律关系
一、税收法律关系的特征（P4） 1、概念（…与…之间的权利义务关系） 2、特征： （1）主体一方始终是征税机关（主体地位不平等） （2）主体形式上权利义务不对等 （3）涉及财产所有权方面具有无偿性 （4）产生不取决于主体的主观意志
（比较税收法律关系与民事、行政法律关系）
民事法律关系的特征
第三章 我国税法的沿革
一、学习重点： 我国现行税法制度的内容
二、一般掌握： 我国现行税法制度的发展前景
一、前面内容 1、我国的税法制度建立背景：我国的税法制度是在借鉴
老解放区的税法制度建设经验和清理旧政府的 税法制度 的基础上建立起来的
2、1928年制定的《井冈山土地法》中，规定征收土地税 3、1931年中央苏区颁布《中华苏维埃共和国暂行税收》 规定，征收关税、营业税、农业税和工业税 4、1950年，政务院通令发布《关于统一全国税收的政策 》，同时发布《全国税政实施要则》 5、1953年工商税法的修正是我国50年代税法制度发展史 上的第一次大规模税法制度改革 6、1958年的工商和农业税发的改革是我国税法制度史上 的第二次大规模变革，是我国建国以来农业税发制度的一 次重大改革
税法基础知识精品PPT课件
征税对象：又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税， 是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种 税与另一种税的重要标志。如消费税的征税对象是消费税条例 所列举的应税消费品，房产税的征税对象是房屋等。
税基：又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量 依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量 的规定。如企业所得税应纳税额的基本计算方法是应纳税所得 额乘以适用税率，其中，应纳税所得额是据以计算所得额应纳 税额的数量基础，为所得税的税基。
国家税务总局
国税系统
地税系统
省、自治区、直辖市 国家税务局
地区、自治州、盟 国家税务局
县、县级市、 旗国家税务
局
征收分局税 务所
省、自治区、直辖市地 方税务局
地区、自治州、盟 地方税务局
县、县级市、 旗地方税务局
征收分局 税务所
THANK YOU
SUCCESS
2020/12/13
可编辑
18
税法要素
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税收的基本特征： 1、强制性 2、无偿性 3、固定性
税收的起源与发展
一、税收的产生 二、我国税收的起源与发展
一、税收的产生
（一）剩余产品的出现是税收产生的物质条件 （二）私有制度是税收产生的经济条件 （三）公共需求的产生是税收产生的社会条件 （四）国家公共权力的建立是税收产生的政治条件
税目：税目是在税法中对征税对象分类规 定的具体的征税范围，反映具体的征税 范围，是对课税对象质的界定。凡列入 税目的即为应税项目，未列入税目的， 则不属于应税项目，并非所有税种都需 规定税目，如企业所得税；消费税、营 业税等都规定有不同的税目。
税基：又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量 依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量 的规定。如企业所得税应纳税额的基本计算方法是应纳税所得 额乘以适用税率，其中，应纳税所得额是据以计算所得额应纳 税额的数量基础，为所得税的税基。
国家税务总局
国税系统
地税系统
省、自治区、直辖市 国家税务局
地区、自治州、盟 国家税务局
县、县级市、 旗国家税务
局
征收分局税 务所
省、自治区、直辖市地 方税务局
地区、自治州、盟 地方税务局
县、县级市、 旗地方税务局
征收分局 税务所
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2020/12/13
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税法要素
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税收的基本特征： 1、强制性 2、无偿性 3、固定性
税收的起源与发展
一、税收的产生 二、我国税收的起源与发展
一、税收的产生
（一）剩余产品的出现是税收产生的物质条件 （二）私有制度是税收产生的经济条件 （三）公共需求的产生是税收产生的社会条件 （四）国家公共权力的建立是税收产生的政治条件
税目：税目是在税法中对征税对象分类规 定的具体的征税范围，反映具体的征税 范围，是对课税对象质的界定。凡列入 税目的即为应税项目，未列入税目的， 则不属于应税项目，并非所有税种都需 规定税目，如企业所得税；消费税、营 业税等都规定有不同的税目。
税法基础知识(ppt28页)
❖
4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行
5.26.20215.26.202108:3008:3008:30:5708:30:57
二、中国的税制体系 （1）我国现行税收实体法体系
税种分类
税种名称
增值税
商品和劳务税类 消费税
（流转税类） 营业税
关税
资源税
资源税类 土地增值税
城镇土地使用税
所得税类
企业所得税 个人所得说
作用 主要在生产、流 通或服务业中发 挥调节作用
主要调节因开发 和利用自然资源 差异而形成的级 差收入 主要调节生产经 营者的利润和个 人纯收入
❖
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。08:305.26.202108:305.26.202108:3008:30:575.26.202108:305.26.2021
乙应纳税额=1501x10%=150.1（元） 丙应纳税额=5000x20%=1000（元）
项目3 现行税法体系
（2）甲应纳税额= 1500x3%=45（元）
乙应纳税额=1500x3%+（1501-1500） x10%=45.1（元）
丙应纳税额=1500x3%+（4500-1500） x10%+（5000-4500）x20%=445（元）
33页完整专业税务法律法规基础知识专题讲座培训PPT课件
-01-
企业所得税全额为中 央收入的企业和在国 家税务局缴纳营业税 的企业，其企业所得 税由国家税务局管理
-02-
银行(信用社)、保险公 司企业所得税由国家税 务局管理，除上述规定 外的其他各类金融企业 的企业所得税由地方税 务局管理
-03-
外商投资企业和外 国企业常驻代表机 构的企业所得税仍 由国家税务局管理
转让无形资产
服务业概念，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
• 注： • 提供无所有权技术
的行为，不按本税 目征税 • 著作，包括文字著 作、图形著作、音 像著作、转让商誉 使用权
转让土 地使用
权
转让非 专利技
术
转让 商标权
转让 著作权
转让 专利权
流转税当中增值税及营业税纳税人分类
流转税当中增值税及营业税纳税人分类
BASIC KNOWLEDGE OF TAX
服务业
服务业概念，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
代理 业
旅店 业
饮食 业
旅游 业
租赁 业
广告 业
其他 服务
业
• 服务业适用5%的营业税税率。
仓储 业
流转税当中增值税及营业税纳税人分类
BASIC KNOWLEDGE OF TAX
YOUR LOGO
税收种类 征税机构 税务知识 现行税制
PART-01
中国的税务征收机构
BASIC KNOWLEDGE OF TAX
中国的税务征收机构
BASIC KNOWLEDGE OF TAX
中国的税务征收机构
中央
省及省以下
国家税务总局
国家税务局 地方税务局
第一章 税法基础认知 《税法》PPT课件
➢税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。 税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产 生的税收法律关系和社会关系，不仅要保障国家税收 收入，而且也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。
税法的范围
广义的税法是各 种税收法律规范 形式的总和。
狭义的税法仅指由 全国人大及其常委 会正式立法制定的 税收法律。
②超额累进税率，是按征税对象的计税金额划分若干 级距，每一级距分别规定相应的差别税率，税率依次 提高，计税金额每超过一个规定的级距，对超过的部 分就按高一级的税率计征税款的一种累进税率。
我国综合所得的个人所得税采 用超额累进税率。
③超率累进税率，是按征税对象计税金额的相对率划 分若干级距，每一级距分别规定相应的差别税率，税 率依次提高，相对率每超过一个规定的级距，对超过 的部分就按高一级的税率计征税款的一种累进税率。
三、我国中央政府与地方政府税收收入的划分
（1）中央政府固定收入
消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆 购置税、关税、海关代征的进口环节增值税、 储蓄存款利息所得的个人所收入得税等。
（2）地方政府固定收入
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、 房产税、车船税、契税、筵席税。
（3）中央政府与地方政府共享收入
10 0
2 10 000（不含）～20 000（含） 20 1 000
3 20 000 （不含）以上
30 3 000
任务一 税法认知
一、税法的含义与特点
（一）税法的含义 ➢税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配 过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 ➢制定税法的有权的国家机关主要是指国家最高权力 机关，我国最高权力机关为全国人民代表大会及其 常务委员会（简称“全国人大及其常委会”）；在 特定的法律框架和规则下，地方立法机关一般也拥 有一定的税法立法权；获取授权的行政机关也属于 制定税法的主体。
税法基础知识(PPT 80页)
项目一 税法与纳税筹划基础知识
第三节 税收法律关系和税法要素
（六）纳税期限 是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。
（七）纳税地点 （八）违章处理（罚则）
项目一 税法与纳税筹划基础知识
第四节 现行的税收制度
一、税收制度的概念 税收制度是国家以法律形式确定的各种课 税制度的总和
二、税收制度与税收法律 是内容与形式的关系 包括：税收立法、税收执法 （一）税收立法
项目一 税法与纳税筹划基础知识
我国税收立法权划分的层次：
1. 全国性税种的立法权，属于全国人民代表大会及其常务委员会； 2. 经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或
“暂行条例”的形式发布施行； 3. 经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和
调整税率的权利； 4. 经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，
国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权利； 5. 省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和
实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我 国统一市场的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权； 6. 经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方 的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权利。
税法与纳税筹划
无锡商业职业技术学院 薛春燕 15152252892
第一节 税收与税法
一、税收的概念和特征 （一）概念
税收是国家为实现其公共职能而凭借其政权力 量，依照法律规定，强制、无偿地向纳税人征收货 币或实物的活动。
项目一 税法与纳税筹划基础知识
第一节 税收与税法
（二）税收的特征 1.强制性 2.固定性 3.无偿性
第三节 税收法律关系和税法要素
（六）纳税期限 是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。
（七）纳税地点 （八）违章处理（罚则）
项目一 税法与纳税筹划基础知识
第四节 现行的税收制度
一、税收制度的概念 税收制度是国家以法律形式确定的各种课 税制度的总和
二、税收制度与税收法律 是内容与形式的关系 包括：税收立法、税收执法 （一）税收立法
项目一 税法与纳税筹划基础知识
我国税收立法权划分的层次：
1. 全国性税种的立法权，属于全国人民代表大会及其常务委员会； 2. 经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或
“暂行条例”的形式发布施行； 3. 经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和
调整税率的权利； 4. 经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，
国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权利； 5. 省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和
实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我 国统一市场的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权； 6. 经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方 的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权利。
税法与纳税筹划
无锡商业职业技术学院 薛春燕 15152252892
第一节 税收与税法
一、税收的概念和特征 （一）概念
税收是国家为实现其公共职能而凭借其政权力 量，依照法律规定，强制、无偿地向纳税人征收货 币或实物的活动。
项目一 税法与纳税筹划基础知识
第一节 税收与税法
（二）税收的特征 1.强制性 2.固定性 3.无偿性
税法基础知识(PPT 102页)
• 英国的哥尔柏说过：“税收这种技术，就是拔最多的 鹅毛，听最少的鹅叫”
• 3、税收与公共物品有本质联系。公共 物品是由社会的所有成员共同享用的物 品。为生产公共物品，就必须由政府执 行相应的职能，为此就必须将一部分财 富以税收形式交由政府支配使用。如果 没有公共物品的生产，就没有必要存在 政府，同时也没有必要存在税收。
• 《联邦党人文集》第51篇。 转引自布伦南、布坎南《宪 政经济学》P55
• 结论之二：
• 1、税收是一种财富转移。政府取自企业的税收，是财 富由企业到政府的转移。政府取自居民的税收，是财 富由居民到政府的转移。
• 2、税收以政府为中心。财富由居民和企业到政府的转 移，体现着数以万计的居民和企业与政府之间的经济 关系。在这种经济关系中，政府始终处于中心地位， 发挥着能动作用。
• 市场是资源配置的基础方式，也是高效率的一种配置方式
• 在市场失灵的区域，需要政府干预。税收是国家掌握一部分 社会资源，解决外部成本问题，实现社会收益最大化的有效 手段
• 3.税收是国家调节社会总供求，保护经济稳 定增长的经济杠杆
• 由此可见，税收具有如下特征：税收三性
• （1）强制性。即国家以社会管理者的身份，依据 法律对税收征纳主体双方的税收行为加以约束的特 性。
• （2）无偿性。即税收对具体纳税人既不需要偿还， 也不需要支付对价的特性。无偿性使得税收明显区 别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有资源 收入、国债收入等）。
1.1.1 税收是满足公共需要执行公共事务的经济基础
需
•
要
私人 需要
公共 需要
私人 事务
私人部门 （家庭、厂商）
私人 物品
公共 事务
公共部门 （政府）
• 3、税收与公共物品有本质联系。公共 物品是由社会的所有成员共同享用的物 品。为生产公共物品，就必须由政府执 行相应的职能，为此就必须将一部分财 富以税收形式交由政府支配使用。如果 没有公共物品的生产，就没有必要存在 政府，同时也没有必要存在税收。
• 《联邦党人文集》第51篇。 转引自布伦南、布坎南《宪 政经济学》P55
• 结论之二：
• 1、税收是一种财富转移。政府取自企业的税收，是财 富由企业到政府的转移。政府取自居民的税收，是财 富由居民到政府的转移。
• 2、税收以政府为中心。财富由居民和企业到政府的转 移，体现着数以万计的居民和企业与政府之间的经济 关系。在这种经济关系中，政府始终处于中心地位， 发挥着能动作用。
• 市场是资源配置的基础方式，也是高效率的一种配置方式
• 在市场失灵的区域，需要政府干预。税收是国家掌握一部分 社会资源，解决外部成本问题，实现社会收益最大化的有效 手段
• 3.税收是国家调节社会总供求，保护经济稳 定增长的经济杠杆
• 由此可见，税收具有如下特征：税收三性
• （1）强制性。即国家以社会管理者的身份，依据 法律对税收征纳主体双方的税收行为加以约束的特 性。
• （2）无偿性。即税收对具体纳税人既不需要偿还， 也不需要支付对价的特性。无偿性使得税收明显区 别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有资源 收入、国债收入等）。
1.1.1 税收是满足公共需要执行公共事务的经济基础
需
•
要
私人 需要
公共 需要
私人 事务
私人部门 （家庭、厂商）
私人 物品
公共 事务
公共部门 （政府）
税法基础知识PPT课件
23
我国税法体系
税法体系的建立和发展 现行税法体系
新税制是指1994年1月1日起我国实行的新的税收 政策。它的主要内容包括以全面实行增值税为特 征的流转税改革，以规范和统一内资企业所得税 为主要特征的所得税改革，以及其他配套税种改 革。形成了“以流转税、所得税为双主体税类， 资源税、财产税、行为税为辅助税类；以增值税、 企业所得税为双主体税种，其他税为辅助税种的 复合税制结构”。
英国 亚当·斯密-税制建立的四原则： 公平、确定、便利、节约
德国 瓦格纳- “四项九原则”税收原则： 财政政策原则：充分、弹性； 国民经济原则：慎选税源、慎选税种； 社会正义原则：普遍、平等 ； 税务行政原则：确实、便利、节省。
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当代西方税收原则
当代西方税收原则通常从税收的财政收入、国 民经济和社会政策三个方面来立论，并据此提 出了当代西方税收的三项最高原则：
作用 规范作用-指引、评价、预测、强制、教育 经济作用
17
税法原则
基本原则
1、税收法律主义-可概括成课税要素法定、课税要 素明确和依法稽征三个具体原则。
2．税收公平主义 3．税收合作信赖主义 4．实质课税原则
适用原则
1．法律优位原则 2．法律不溯及既往原则
3．新法优于旧法原则
4．特别法优于普通法的原则
按照税收管辖权不同可以将税法分为国内税法与国际 税法。
流转税法、所得税法、资源税法、行为税法、财产税 法
价内税、价外税。直接税与间接税。等等 20
税收法律关系
其特征为：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国 家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性； （4）属于调整性法律关系。
税收法律关系包括主体、内容、客体三个要素，其主体 由征税主体和纳税主体构成。
税法的基础理论课件ppt
002
03
增值税
对商品和劳务的增值额征 收的一种税，税率一般为 13%、9%和6%。
消费税
对特定商品或劳务的销售 额征收的一种税，如烟、 酒、化妆品等。
关税
对进口商品征收的一种税， 税率根据不同商品而定。
所得税类
个人所得税
对个人所得收入征收的一种税， 税率根据不同收入档次而定。
缴纳税款等。
税法的完善
税法完善的必要性
随着社会经济的发展和税收实践的深入，原有税法可能存在不完善、不明确、不合理等问 题，需要进行完善和修订。
税法完善的方式
税法完善的方式包括立法完善和司法完善。立法完善是指通过制定新的税收法律法规或修 订原有法律法规来完善税法体系；司法完善是指通过加强税收司法保障，提高税收司法的 公正性和权威性，以保障税法的有效实施。
体。
征税对象的种类
包括流转额、所得额、财产、特定 行为等。
征税对象的特点
征税对象具有非排他性，即税收法 律关系不仅存在于征税机关和纳税 人之间，还存在于纳税人与其他相 关当事人之间。
税率
税率
是指税法规定的应纳税额 与计税依据之间的比例， 是衡量纳税人应纳税额多 少的重要指标。
税率的形式
包括比例税率、累进税率 和定额税率等。
06
税法的实施与完善
税法的实施
税法实施的定义
税法实施是指将税法规范应用于 具体的税收征管活动，包括税务 机关的执法行为和纳税人的守法
行为。
税法实施的原则
税法实施应遵循合法性原则、合 理性原则、公平性原则和效率性 原则，以确保税收征管的公正、
公平和高效。
税法实施的途径
税法实施的主要途径包括税务机 关的执法行为，如税务登记、税 务稽查、税务处罚等，以及纳税 人的守法行为，如按时申报纳税、