财务报表逻辑关系分析.ppt
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国家税务总局税务干部学院
财务报告填列 勾稽关系分析
石玮 教研一部 财经与会计教研室
（一）会计准则报表体系
时点数 企业财务状况
资产 负债表
财务报 表附注
财务情况 补充说明
利润表
时期数 经营成果
非常 “4+1”
现金流 量表
时期数 现金变动
时点数+时期数 所有者权益变动
所有者 权益变
动表
企业提供的财务报告至少 包括四加一，部分企业还 提供财务状况说明书
值税（销项税额）
17 值税（销项税额）
17
借：主营业务成本 贷：库存商品
70 除此项经纪业务之外的会计利
70
润为1000万元
确认收入的会计利润为：
1000+100-70-117=913
在计算应纳税所得额时不需 进行任何调整
不确认收入的会计利润为： 1000-87=913
在计算应纳税所得额时： 附表一：收入明细表调增“视 同销售收入 100” 附表二“视同销售成本 70” 附表三“扣除类项目 30”
（二）企业会计制度报表体系
资产负 债表
利润表
现金流 量表
资产减值准 利润分 股东权益增
备明细表 配表
减表
分部 报表
（三）小企业会计制度报表体系
资产负 债表
利润表
现金流 量表
应缴税费 明细表
会计报 表附注
（四）小企业会计准则报表体系
资产负 债表
利润表
现金流 量表
利润分 会计报 薪酬及 配表 表附注 税费表
二、利润表概述
净利润计算过程
营业收入 营业利润 利润总额
净利润
主营业务收入
1
其他业务收入
日常活动经济利
2
益净额
日常及偶然经济
3
利益净额
扣减所得税费用
4
后的净额
日常经营利润 投资收益 资产处置
所得税费用 ＝ 当期所得税 + 递延所得税
当期确认所 得税费用
本期应交企 业所得税
未来应交企 业所得税
综合收益 ＝ 净利润 + 其他综合收益
三、所有者权益表动表
来源于利润表 其他综合收益
来源于利润表净利润
实收资本
股东投资 股东减资
资本公积
资本溢价 其他
盈余公积
发展资金 备用金
未分配利润
企业留存 备用
股东投入部分
企业留存部分
四、现金流量表概述
1个中心 一 现金流量
3个项目 经营活动 投资活动 筹资活动
现金流量表
精髓
三
二
2个基本点 现金流入 现金流出
（二）三种要素
基本要素 资产
负债
派生要素
所有者 权益
基督教的人生观是从资产负债表的负债方开始 的。基督教的原罪概念相当于人类生来就背负着的 负债。为了保持平衡，不致出现负权益，新教伦理 要求人们在俗世努力工作、克勤克俭多积累资产。 每个人在天国那儿都有本账，最终都要平衡。
佛教的人生观是从资产负债表的资产方开始的。 佛教要求人们尽可能地减少负债，宽容大度，与人 为善，别做坏事，功德的积累如同资产的积累。信 佛的人说，人生的乐趣是从创造中来的，而很少从 消费中来。换作资产负债表，就表示增加资产的乐 趣远大于增加负债。
偿还长期或短期借款 分配股利和利润 偿还借款利息
（二）现金流量表附表
现金流量表主表
直接法
经营活动产生的现金流入 经营活动产生的现金流出 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
以经营收入为起点
现金流量表附表
间接法
经营活动产生的 现金流量净额 不涉及现金收支 的重大投资和筹 资活动
以净利润为起点
（五）财务报告分类
编制时间
财务报告
编制主体
中期 财务 报告
年度 财务 报告
资 利 现会
产 润 金计
负 表 流报
债
量表
表
表附
注
个
合
别
并
财
财
务
务
报
报
告
告
二、利润表概述
大清真寺里的利润表
收入（捐款xx+法物流通xx）－成本（法物成本 xx）－管理费用（行政费用xx+接待费用xx）
＝余额x
财务报表的内容包括这一个月来收到的信徒捐款，出售 法物礼品的收入（“流通”收入），法物的成本，还有所花 销的各种费用明细，例如浴室的燃料费、洗脚水的水费、寺 内的电费和接待阿联酋国代表团的外事费等。收入减去成本 再减去费用，就是当月的余额即利润。这实际上就是一张典 型的利润表。
文化差异对资产负债表的结构也有不同的影响。 传统的英国式资产负债表将企业的负债列示在报表的 左上方，即最为重要的位置上；而美国式资产负债表 则将流动资产放置在最显眼的位置上。保守的英国人 总是首先观察其负债状况，然后再看其是否有足够的 资产去偿还。而美国人则倾向于自身企业的完善，即 着眼于了解其资产状况，至于观察负债，不过是为了 确知其对资产所有权的份额而已。
所有者权 益变动
已实现
未实现
视同销售对利润表的影响
某企业将自产商品一批通过政府部门捐赠给贫困地区，该
批商品账面成本70万元，同类市场价格100万元（不含税）。
会计中确认收入： 借：营业外支出
会计中不确认收入：
117 借：营业外支出
87
贷：主营业务收入 100
贷：库存商品
70
应交税费—应交增
应交税费—应交增
•应收账款 •预付账款 •其他应收款
往来款项
应付贷方+预付贷方
•应付账款 •预收账款 •其他应付款
二、根据有关明细科目的余额计算填列
3.根据总账科目和明细科目的余额计算填列
（三）五种编制方法
资产负债表编制方法
▪ 方法一 ▪ 方法二 ▪ 方法三 ▪ 方法四 ▪ 方法五
根据总账科目的余额填列。 根据有关明细科目的余额计算填列。
根据总账科目和明细科目的余额计算填列。 根据有关科目余额减其备抵科目计算填列。 综合运用上述方法填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列
应收借方+预收借方
（一）现金流量表主表
营业活动现金流入
销售商品和提供 劳务
投资活动现金Baidu Nhomakorabea入
收回投资 取得利息、股利或利润 出售固定资产
筹资活动现金流入
发行股票 取得权益性投资 发行债券或取得借款
现金
营业活动现金流出
购买商品和支付劳务 销售及管理费用 所得税
投资活动现金流出
购建固定资产和并购支出 长期权益与债权投资
筹资活动现金流出
五、资产负债表概述
一个等式
一
五种方法
资产负债 表精髓
五
三
三种要素
（一）一个会计等式
资 产
=
负 债
+
所有 者权
益
马克思韦伯： “人类历史上 最伟大的发明
之一”
每个人都在别人的心里开设了一个情感账户，你的诚 信、热情、正直和爱是存入情感账户的资产，你的自私、 失信、贪婪等是情感账户的负债。在他人心目中，衡量你 的个人价值可以用权益的概念，即资产减去负债。如果权 益值是负数，说明你在别人心目中已经破产。一个在情感 上破产的人是不值得投资的。
财务报告填列 勾稽关系分析
石玮 教研一部 财经与会计教研室
（一）会计准则报表体系
时点数 企业财务状况
资产 负债表
财务报 表附注
财务情况 补充说明
利润表
时期数 经营成果
非常 “4+1”
现金流 量表
时期数 现金变动
时点数+时期数 所有者权益变动
所有者 权益变
动表
企业提供的财务报告至少 包括四加一，部分企业还 提供财务状况说明书
值税（销项税额）
17 值税（销项税额）
17
借：主营业务成本 贷：库存商品
70 除此项经纪业务之外的会计利
70
润为1000万元
确认收入的会计利润为：
1000+100-70-117=913
在计算应纳税所得额时不需 进行任何调整
不确认收入的会计利润为： 1000-87=913
在计算应纳税所得额时： 附表一：收入明细表调增“视 同销售收入 100” 附表二“视同销售成本 70” 附表三“扣除类项目 30”
（二）企业会计制度报表体系
资产负 债表
利润表
现金流 量表
资产减值准 利润分 股东权益增
备明细表 配表
减表
分部 报表
（三）小企业会计制度报表体系
资产负 债表
利润表
现金流 量表
应缴税费 明细表
会计报 表附注
（四）小企业会计准则报表体系
资产负 债表
利润表
现金流 量表
利润分 会计报 薪酬及 配表 表附注 税费表
二、利润表概述
净利润计算过程
营业收入 营业利润 利润总额
净利润
主营业务收入
1
其他业务收入
日常活动经济利
2
益净额
日常及偶然经济
3
利益净额
扣减所得税费用
4
后的净额
日常经营利润 投资收益 资产处置
所得税费用 ＝ 当期所得税 + 递延所得税
当期确认所 得税费用
本期应交企 业所得税
未来应交企 业所得税
综合收益 ＝ 净利润 + 其他综合收益
三、所有者权益表动表
来源于利润表 其他综合收益
来源于利润表净利润
实收资本
股东投资 股东减资
资本公积
资本溢价 其他
盈余公积
发展资金 备用金
未分配利润
企业留存 备用
股东投入部分
企业留存部分
四、现金流量表概述
1个中心 一 现金流量
3个项目 经营活动 投资活动 筹资活动
现金流量表
精髓
三
二
2个基本点 现金流入 现金流出
（二）三种要素
基本要素 资产
负债
派生要素
所有者 权益
基督教的人生观是从资产负债表的负债方开始 的。基督教的原罪概念相当于人类生来就背负着的 负债。为了保持平衡，不致出现负权益，新教伦理 要求人们在俗世努力工作、克勤克俭多积累资产。 每个人在天国那儿都有本账，最终都要平衡。
佛教的人生观是从资产负债表的资产方开始的。 佛教要求人们尽可能地减少负债，宽容大度，与人 为善，别做坏事，功德的积累如同资产的积累。信 佛的人说，人生的乐趣是从创造中来的，而很少从 消费中来。换作资产负债表，就表示增加资产的乐 趣远大于增加负债。
偿还长期或短期借款 分配股利和利润 偿还借款利息
（二）现金流量表附表
现金流量表主表
直接法
经营活动产生的现金流入 经营活动产生的现金流出 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
以经营收入为起点
现金流量表附表
间接法
经营活动产生的 现金流量净额 不涉及现金收支 的重大投资和筹 资活动
以净利润为起点
（五）财务报告分类
编制时间
财务报告
编制主体
中期 财务 报告
年度 财务 报告
资 利 现会
产 润 金计
负 表 流报
债
量表
表
表附
注
个
合
别
并
财
财
务
务
报
报
告
告
二、利润表概述
大清真寺里的利润表
收入（捐款xx+法物流通xx）－成本（法物成本 xx）－管理费用（行政费用xx+接待费用xx）
＝余额x
财务报表的内容包括这一个月来收到的信徒捐款，出售 法物礼品的收入（“流通”收入），法物的成本，还有所花 销的各种费用明细，例如浴室的燃料费、洗脚水的水费、寺 内的电费和接待阿联酋国代表团的外事费等。收入减去成本 再减去费用，就是当月的余额即利润。这实际上就是一张典 型的利润表。
文化差异对资产负债表的结构也有不同的影响。 传统的英国式资产负债表将企业的负债列示在报表的 左上方，即最为重要的位置上；而美国式资产负债表 则将流动资产放置在最显眼的位置上。保守的英国人 总是首先观察其负债状况，然后再看其是否有足够的 资产去偿还。而美国人则倾向于自身企业的完善，即 着眼于了解其资产状况，至于观察负债，不过是为了 确知其对资产所有权的份额而已。
所有者权 益变动
已实现
未实现
视同销售对利润表的影响
某企业将自产商品一批通过政府部门捐赠给贫困地区，该
批商品账面成本70万元，同类市场价格100万元（不含税）。
会计中确认收入： 借：营业外支出
会计中不确认收入：
117 借：营业外支出
87
贷：主营业务收入 100
贷：库存商品
70
应交税费—应交增
应交税费—应交增
•应收账款 •预付账款 •其他应收款
往来款项
应付贷方+预付贷方
•应付账款 •预收账款 •其他应付款
二、根据有关明细科目的余额计算填列
3.根据总账科目和明细科目的余额计算填列
（三）五种编制方法
资产负债表编制方法
▪ 方法一 ▪ 方法二 ▪ 方法三 ▪ 方法四 ▪ 方法五
根据总账科目的余额填列。 根据有关明细科目的余额计算填列。
根据总账科目和明细科目的余额计算填列。 根据有关科目余额减其备抵科目计算填列。 综合运用上述方法填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列
应收借方+预收借方
（一）现金流量表主表
营业活动现金流入
销售商品和提供 劳务
投资活动现金Baidu Nhomakorabea入
收回投资 取得利息、股利或利润 出售固定资产
筹资活动现金流入
发行股票 取得权益性投资 发行债券或取得借款
现金
营业活动现金流出
购买商品和支付劳务 销售及管理费用 所得税
投资活动现金流出
购建固定资产和并购支出 长期权益与债权投资
筹资活动现金流出
五、资产负债表概述
一个等式
一
五种方法
资产负债 表精髓
五
三
三种要素
（一）一个会计等式
资 产
=
负 债
+
所有 者权
益
马克思韦伯： “人类历史上 最伟大的发明
之一”
每个人都在别人的心里开设了一个情感账户，你的诚 信、热情、正直和爱是存入情感账户的资产，你的自私、 失信、贪婪等是情感账户的负债。在他人心目中，衡量你 的个人价值可以用权益的概念，即资产减去负债。如果权 益值是负数，说明你在别人心目中已经破产。一个在情感 上破产的人是不值得投资的。