复习重点纳税实务总复习 ppt课件
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不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 增值税销项税=不含税销售额×增值税税率
借：银行存款（或应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入 （不含税金额） 应交税费—应交增值税（销项税额）
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一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
二、将自产的产品用于集体福利、个人消费、非应税项目对外投资、捐 赠等，视同销售行为
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一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
将自产的产品用于基建工程： 借：在建工程（成本价＋Leabharlann Baidu项税）
贷：库存商品（成本价） 应交税费—应交增值税（销）（市场价格×17﹪）
将自产的产品用于职工福利： 借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销）
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一般纳税人增值税进项税额计算及核算
1、将购入的材料直接用于非应税项目（如基建工程） 购入时将价款、进项税、运费等全部计入工程物资（或在建工程） 借：工程物资（领用后计入在建工程） 贷：银行存款（或应付账款、应付票据）
2、将已购入并已抵扣了进项税的材料用于非应税项目作为进项税额转 出
借：在建工程
贷：原材料
2020/11/29 应交税费——应交增值税（进项税额转出））
一、进项税的计算 1、购进货物时，按增值税发票上注明的增值税额，计算进项税
借：原材料（材料采购） 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
2、购进农产品，准予按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣。 准予扣除的进项税额=买价×13%
借：原材料（材料采购） 应交税费—应交增值税（进项税额）
应交税费—应交增值税（材料进项税+运费进项税） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
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一般纳税人增值税进项税额计算及核算
二、不得抵扣的进项税额
（1）购入材料用于非增值税应税项目（如基建工程等） （2）因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失的 （3）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
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一般纳税人增值税进项税额计算及核算
3、购进（或者销售货物），以及在生产经营过程中支付运输费用的， 按
照运用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 运费是指运输单位开具的货票上注明的运费，不包括随同运费支付的
装卸费、保险费、保管费等其他杂费 • 进项税额的计算公式为： 进项税额=运输费用金额×7 %借： • 借：原材料（材料采购）
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精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
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消费税的计算和核算
• 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位 和个人税消费品的销售额或销售量征收的一种税。是增值税的配套税。
按产品设计税率、税额，一物一税 1、比例税率（从价定率法） 2、定额税率（从量定率法）（啤酒、黄酒、成品油） 3、从量、从价复合计税法（卷烟、粮食白酒、薯类白酒） 应税消费品应纳税额=计税销售额×税率+应税数量×单位税额 消费税的计税基数（从价定率征收）与增值税计税基数是一致的。都是 以含消费税而不含增值税的销售额作为基数，
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一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
3、向小规模纳税人购入材料，取得增值税普通发票。不能抵扣进项税。 按发票金额全部记入材料采购成本
借：原材料（材料采购） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
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一般纳税人应交增值税的计算
一般纳税人增值税应纳税额= 销项税额—进项税额 • 进项税额=增值税进项税—进项税转出
或：应交消费税=应税数量×单位税额（从量）
或：应交消费税=计税销售额×税率+应税数量×单位税额（从量、从价 复合计税）
借：银行存款（应收账款、应收票据等）
贷：主营业务收入
•
应交税费—应交增值税（销项税额）
借： 营业税金及附加
• 贷：应交税费—应交消费税
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二、自产自用应税消费品消费税、增值税的计算和核算
纳税实务复习
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增值税的计算和核算
增值税是实行税款抵扣制的一种流转税。增值税实行价 外税，在每一流通环节的增值部分征税。 一、增值税的征税范围：销售货物；提供加工；修理、修配 劳务；进口货物 二、一般纳税人增值税应纳税额= 销项税额—进项税额 小规模纳税人增值税应纳税额=销售额（不含税）额×税率 三、增值税的税率 1、 基本税率：17℅； 2、低税率13℅（粮食、能源、图书、农业生产资料等） 3、出口货物：税率为零
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一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
一、直接收款销项税额的计算与核算 1、销售开出增值税专用发票 借：银行存款（或应收账款、应收票据等）
贷：主营业务收入（不含税的价款）
应交税费—应交增值税（销项税额）
2、对小规模纳税人销售，开具普通发票，其销售额为含税销售额，在 计算销项税额时，必须换算为不含税的销售额
1、自产应税消费品用于在建工程、捐赠赞助、广告，职工福利视同销 售。
消费税的计税价格=同类消费品的平均销售价格（或组成计税价格）
（1） 产品用于在建工程
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消费税的计算和核算
1、直接对外销售消费税、增值税的计算和核算 2、自产自用应税消费品消费税、增值税的计算和核算 3、委托加工应税消费品消费税的计算和核算
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一、直接对外销售消费税、增值税的计算和核算
应交增值税=不含税价款×17﹪
应交消费税=不含税价款×消费税率（从价）
计税价格： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 （3）按组成计税价格确定=成本×（1+成本利润率）
将自产的产品用于捐赠： 借：营业外支出（成本价＋销项税）
贷：库存商品（成本价） 应交税费—应交增值税（销）（市场价格×17﹪）
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借：银行存款（或应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入 （不含税金额） 应交税费—应交增值税（销项税额）
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一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
二、将自产的产品用于集体福利、个人消费、非应税项目对外投资、捐 赠等，视同销售行为
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一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
将自产的产品用于基建工程： 借：在建工程（成本价＋Leabharlann Baidu项税）
贷：库存商品（成本价） 应交税费—应交增值税（销）（市场价格×17﹪）
将自产的产品用于职工福利： 借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销）
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一般纳税人增值税进项税额计算及核算
1、将购入的材料直接用于非应税项目（如基建工程） 购入时将价款、进项税、运费等全部计入工程物资（或在建工程） 借：工程物资（领用后计入在建工程） 贷：银行存款（或应付账款、应付票据）
2、将已购入并已抵扣了进项税的材料用于非应税项目作为进项税额转 出
借：在建工程
贷：原材料
2020/11/29 应交税费——应交增值税（进项税额转出））
一、进项税的计算 1、购进货物时，按增值税发票上注明的增值税额，计算进项税
借：原材料（材料采购） 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
2、购进农产品，准予按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣。 准予扣除的进项税额=买价×13%
借：原材料（材料采购） 应交税费—应交增值税（进项税额）
应交税费—应交增值税（材料进项税+运费进项税） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
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一般纳税人增值税进项税额计算及核算
二、不得抵扣的进项税额
（1）购入材料用于非增值税应税项目（如基建工程等） （2）因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失的 （3）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
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一般纳税人增值税进项税额计算及核算
3、购进（或者销售货物），以及在生产经营过程中支付运输费用的， 按
照运用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 运费是指运输单位开具的货票上注明的运费，不包括随同运费支付的
装卸费、保险费、保管费等其他杂费 • 进项税额的计算公式为： 进项税额=运输费用金额×7 %借： • 借：原材料（材料采购）
2020/11/29
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精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
2020/11/29
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消费税的计算和核算
• 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位 和个人税消费品的销售额或销售量征收的一种税。是增值税的配套税。
按产品设计税率、税额，一物一税 1、比例税率（从价定率法） 2、定额税率（从量定率法）（啤酒、黄酒、成品油） 3、从量、从价复合计税法（卷烟、粮食白酒、薯类白酒） 应税消费品应纳税额=计税销售额×税率+应税数量×单位税额 消费税的计税基数（从价定率征收）与增值税计税基数是一致的。都是 以含消费税而不含增值税的销售额作为基数，
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一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
3、向小规模纳税人购入材料，取得增值税普通发票。不能抵扣进项税。 按发票金额全部记入材料采购成本
借：原材料（材料采购） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
2020/11/29
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一般纳税人应交增值税的计算
一般纳税人增值税应纳税额= 销项税额—进项税额 • 进项税额=增值税进项税—进项税转出
或：应交消费税=应税数量×单位税额（从量）
或：应交消费税=计税销售额×税率+应税数量×单位税额（从量、从价 复合计税）
借：银行存款（应收账款、应收票据等）
贷：主营业务收入
•
应交税费—应交增值税（销项税额）
借： 营业税金及附加
• 贷：应交税费—应交消费税
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二、自产自用应税消费品消费税、增值税的计算和核算
纳税实务复习
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增值税的计算和核算
增值税是实行税款抵扣制的一种流转税。增值税实行价 外税，在每一流通环节的增值部分征税。 一、增值税的征税范围：销售货物；提供加工；修理、修配 劳务；进口货物 二、一般纳税人增值税应纳税额= 销项税额—进项税额 小规模纳税人增值税应纳税额=销售额（不含税）额×税率 三、增值税的税率 1、 基本税率：17℅； 2、低税率13℅（粮食、能源、图书、农业生产资料等） 3、出口货物：税率为零
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一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
一、直接收款销项税额的计算与核算 1、销售开出增值税专用发票 借：银行存款（或应收账款、应收票据等）
贷：主营业务收入（不含税的价款）
应交税费—应交增值税（销项税额）
2、对小规模纳税人销售，开具普通发票，其销售额为含税销售额，在 计算销项税额时，必须换算为不含税的销售额
1、自产应税消费品用于在建工程、捐赠赞助、广告，职工福利视同销 售。
消费税的计税价格=同类消费品的平均销售价格（或组成计税价格）
（1） 产品用于在建工程
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消费税的计算和核算
1、直接对外销售消费税、增值税的计算和核算 2、自产自用应税消费品消费税、增值税的计算和核算 3、委托加工应税消费品消费税的计算和核算
2020/11/29
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一、直接对外销售消费税、增值税的计算和核算
应交增值税=不含税价款×17﹪
应交消费税=不含税价款×消费税率（从价）
计税价格： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 （3）按组成计税价格确定=成本×（1+成本利润率）
将自产的产品用于捐赠： 借：营业外支出（成本价＋销项税）
贷：库存商品（成本价） 应交税费—应交增值税（销）（市场价格×17﹪）
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