货币资金审计及工作底稿编制
货币资金工作底稿的编制方法
十五讲实质性工作 底稿—货币资金
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述你的观点
一、底稿目录的设置 方法
选择审计程序点加载项-鼎信诺审计-生成底稿目录 结果是索加载项-生成底稿目录 结果是该索引号 不进行编号
是指这个表页要不要显示出来若选择“是”就会在表签中显示出来
若是进行了修改需要点击“更新”按钮
“生成”是增加或减少凭证用的
○ “更新”对现有数据操作，不增加也不删除。 ○ “自动行高”是使其以一定的方式表现出来,能让我们清楚的看
到
点击菜单栏中的“生成询证函”，此时，生成询证函
同一家银行的不同函证操作：打开函证主界面进入银行询证函
每张函证结束后下张函证都会另起一页
如上图选择 “放入询证函”----“银行询证函”下面操作与“货 币资金账项明细表”操作相同就不过多复述。
如此生成函证的四种方 法就讲完了
同一将银行的不同账户 生成到一张函证中
01 02
03
直接生成单一的函证 选择多个询证函
04
05
同一银行的不同性质的 账户进行函证
选中明细行 在行标处单击右键如图 选择“科目测试”----“科目测试借,贷方”
在前边抽样完成后就会保存 到底稿里
抽样方案的好处是不管我们 抽了多少笔凭证最后我们都 可以清楚的知道我们选择的 是什么抽样方法，抽样轨迹 是什么等等
01
02
点击加载项就可以发现里边有生成更新自动行高等选项
做法是将底稿最小化，打开总帐明细账，再次抽凭。
此时发现新抽取的凭证不在底稿中，此时需要点击加载项中的 “生成”按钮
看一下重大错报风险的评估由于我们做了重大错报风险于是就连接到了工作底稿里
发现有错误如图
货币资金审计及工作底稿编制
货币资金审计及工作底稿编制1. 引言货币资金在企业的资产中占据重要地位，它直接影响到企业的经营和财务状况。
货币资金审计是财务审计中的一个重要环节，通过对企业货币资金的审计，可以评估企业现金管理的合理性和风险控制的有效性。
本文将介绍货币资金审计的一般程序以及编制审计工作底稿的要点。
2. 货币资金审计程序货币资金审计程序是指审计师在进行货币资金审计时，按照一定的方法和流程进行的一系列工作。
下面将介绍货币资金审计的一般程序：2.1 确定审计目标和范围在进行货币资金审计时，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标可以包括对企业现金管理的合规性和风险控制的有效性进行评估，以及发现可能存在的风险和问题。
审计范围则包括审计的时间段、审计的具体内容等。
2.2 获取审计依据审计依据是进行审计的基础，通过获取审计依据可以了解企业货币资金的情况。
审计依据包括企业的会计凭证、银行对账单、现金日记账等。
2.3 进行审计测试在审计过程中，需要进行一系列的审计测试，以验证企业货币资金的真实性和准确性。
审计测试可以包括对企业现金收付款的凭证进行抽样核查，对银行对账单和现金日记账进行核对等。
2.4 发现问题和风险在进行审计测试的过程中，审计师可能会发现一些问题和风险。
这些问题和风险可能包括现金流量管理不合理、现金资金挪用等。
审计师需要记录这些问题和风险，以便后续的分析和提出改进建议。
2.5 编制审计报告最后，审计师需要根据审计发现的问题和风险，编制审计报告。
审计报告应当包括对企业现金管理合规性和风险控制有效性的评价，提出相应的改进建议。
3. 审计工作底稿编制要点审计工作底稿是记录审计师进行审计工作的文档，在审计过程中具有重要的参考价值。
下面将介绍编制审计工作底稿的要点：3.1 标题和编号在编制审计工作底稿时，每个底稿需要有一个明确的标题和编号。
标题应当简洁明了，能够清楚表达底稿的内容。
编号用于标识和分类底稿，方便查找和整理。
3.2 目的和范围每个底稿都应当明确记录自己的目的和范围。
审计底稿编制中应注意的问题精品文档
审计底稿编制中应注意的问题一、底稿编制形式上需注意的问题1.编制底稿应选择合适的笔进行，所有审计标识符及索引号要求用红笔填写，程序表中“适用与否”栏内用红笔填写；如使用电子底稿，可以对标识符、索引号以加粗加黑等方法使之更为醒目。
2.审计工作底稿应编制索引，索引号编制按照审计底稿的分类进行编排，综合性程序中不同类的工作底稿根据第一个字母进行区分，同一类工作底稿根据数字进行区分；实质性程序中不同类的工作底稿根据第一数字进行区分。
3.审计工作底稿应按照固有的顺序进行编制与整理各部分底稿应按照工作底稿索引表上列示的顺序进行编制与整理。
二、实质性工作底稿编制应注意的总体性问题1.审计工作底稿应保持底稿各要素的完整性，审计底稿中各基本要素应全部填写齐全。
审计底稿的基本要素包括：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其它应说明事项。
2.审计程序表系根据风险评估及控制测试情况确定的实质性测试程序的汇总，必须填写以下内容：在“适用与否”栏中填写“DO”（适用）或“N/A”（不适用）；对于填写“DO”的应在“工作底稿索引”栏中注出对应底稿的索引号；填写“N/A”的应在后面说明原因。
3.导引表起到承前启后的作用，所以该表是非常重要的审计底稿，一般科目的审计均要求编制。
4.明细查证表编制时需注意：要素完整，标识符清晰，如S、G、∧、C、√等审计标识用红笔标出；对明细项目有进一步的查证则在表后用文字描述或另列表格加以细化，并注意交叉索引。
调整事项应过入明细查证表，并注意调整后的汇总数与报表进行核对，而不是简单地在导引表过入调整事项即可。
5.凭证查证表的编制，需要注意：凭证抽样应具有明确的针对性，凭证的抽样可能比编制明细查证表等对专业判断的要求更高，尽量不指派无执业经验的实习生等执行该项操作，避免毫无目的、固定笔数、固定月份地抽查；在抽样时以明细查证表中的重要项目顺序为主线。
审计流程及底稿编制
培训内容1、审计的基本流程2、审计工作底稿的编制包括审计工作中应关注的重点3、审计工作中表的填制及其使用库存现金监盘表、固定资产盘点表、固定资产折旧测算表、无形资产摊销表1、审计的基本流程1、审计的初步阶段2、审计计划阶段第一、总体审计策略第二、项目组内部讨论第三、与被审计单位沟通第四、了解被审计单位情况第五、了解被审计单位内部控制第六、风险评估第七、进一步审计程序3审计实施阶段第一、控制测试第二、实质性程序第三、项目组内部讨论第四、完成现场复核第五、汇总错报等第六、与被审计单位沟通并获取管理当局声明书第七、试算平衡4审计完成阶段第一、总体分析性复核第二、审计完成工作核对第三、编制审计报告等、复核财务报表附注第四、审计总结第五、复核审批第六、出具报告第七、整理装订档案第八、归档办理交接手续审计实施阶段审计工作底稿的编制审计实施阶段一般按照程序表中的程序一般来说均需要执行,除非某程序不适用或考虑重要性水平不执行;一、基本的的审计程序及底稿1、无论任何科目,获取或编制明细表,进行账账表的核对,包括资产负债表年初数与上期末审定数的核对,利润表上年同期数与上年审定数的核对,复核明细表合计数是否正确,并与总账数和报表数核对,记录核对的结果,如果不相符,应查明原因,并做适当调整或披露;2、往来款必须实施的程序和取得或编制的底稿①在明细表上标识重要的往来单位,计算其欠款合计数占应收账款余额的比例;②检查是否存在往来款多边挂账情况,核算内容是否重复,必要时做调整;③分析反方向余额的往来款,查明原因,必要时做重分类调整;④选择往来款中账龄长、余额大的项目、重要客户、有纠纷的项目、关联方项目的发函询证;⑤对回函不符的要请被审计单位查明原因,考虑是否进行调整,如属错报,应推算本科目错报金额,考虑是否需要调整审计程序;⑥在明细表上标注已经收付的往来款,作常规检查;⑦对未回函的实施替代程序;替代测试不只是过账过程的检查,更重要的是抽查该笔账款的原始凭证,如相关凭证资料、合同、发票、发货收货单等,以验证其真实性和与账款的相关性;⑧统计和评价函证结果,对出现差异的,应估算未被函证的往来款累计差错是多少,也可进一步扩大函证范围来证实;3、权益类科目1 查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本股本的规定;收集与实收资本股本变动有关的董事会会议纪要、合同、协议、公司章程及营业执照;公司设立批文、验资报告等法律性文件,并更新永久性档案;2 检查实收资本股本增减变动的原因,查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致,逐笔追查至原始凭证,检查其会计处理是否正确;注意有无抽资或变相抽资的情况,对首次接受委托和上次审计程序不到位的客户,除取得验资报告外,还应检查并复印记账凭证及进账单;4、损益类科目损益类科目全部要求实施实质性分析程序,与上期进行比较、配比比较相关科目、比较当年各月发生情况,对于异常波动的,要查明原因,形成结论并进行处理;5、抽凭按计划的抽样方法抽查凭证,检查原始凭证是否齐全、是否完整、有无授权批准、记帐凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容;二、各科目审计程序和工作底稿的编制1、货币资金的实质性程序和底稿库存现金、银行存款、其他货币资金1按照出纳日记账监盘库存现金,调整至报表日应有数后与审定表中的现金余额核对,如有差异应查明原因或调整;监盘现金应在事先不通知的情况下进行;2取得并检查银行余额对账单和银行存款余额调节表,核对银行存款余额和对账单余额是否一致,检查调节表的金额和内容是否正确,特别关注大额未达账项;如果被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出,检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款人包括没有载明收款人、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项,确认是否存在舞弊;应取得12月的对账单并抽取部分检查银行记录的收支情况是否与企业银行存款日记账一致,确认是否存在舞弊;3函证银行存款余额,编制银行函证汇总表,记录回函是否相符,函证银行存款时应当同时对银行贷款进行函证;发函金额最好是对账单余额;回函证应取得原件;4检查银行存款账户存款人是否为被审计单位,若存款人非被审计单位,应获取该账户户主和被审计单位的书面声明,确认资产负债表日是否需要调整;3、应收账款的实质性程序和底稿1 进行账表核对时应注意,应收账款的报表数应同应收账款总账数和明细账数分别减去与应收账款相应的坏账准备总账数和明细账数后的余额核对相符;2 取得或编制账龄分析表,复核是否正确,结合被审计单位的业务性质检查是否合理;3 取得坏账核销的批准文件、损失鉴定报告和税局备案文件,确认处理正确;4 将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符;5 检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序,评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法;6 下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：当年发生的应收账款,以及未到期的应收账款；计划对应收账款进行重组；与关联方发生的应收账款；其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收账款;7 披露：全额提坏账的、以前全额或大比例提坏账,本期又全部和部分收回的、金额较大但未提坏账或计提比例低的一般低于5%、实际冲销的关联交易产生的应收款;4、固定资产的实质性程序和底稿1 实施实质性分析程序,与上期进行比较并确定差异能否接受;2 取得所有权证,如无所有权证应取得相关权证批准部门证明或被审计单位书面说明,判断能否接受;所有权检查表应索引到永久档案中的相应权证;3 实地检查重大固定资产和本期新增固定资产,了解使用状况;4 检查固定资产的增减手续是否完善,依据是否充分,会计处理是否正确;5 结合银行借款等的检查,了解固定资产是否存在抵押、担保情况;如有,则应取证并记录,并提请被审计单位作恰当披露;6 检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定;确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预汁使用寿命内合理分摊其成本;前后期是否一致,预计使用寿命和预计净残值是否合理;7 测算本期折旧计算是否正确,与相关费用科目中的折旧是否勾稽;不要求抽查折旧;8 新准则中要求单独核算投资性房地产;若采用成本模式计量的投资性房地产,应将固定资产中属于投资性房地产的金额直接转入新账；如采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式;5、预收账款的实质性程序和底稿1 取得大额预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证,检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款,确定预收账款期末余额的正确性和合理性;2 检查长期挂账的预收账款,判断是否利用预收账款隐瞒收入;3 对预收帐款中税法规定应预缴税款的预收销售款,结合应交税金等项目的审计,检查是否及时、足额预缴有关税金,并记录对所得税的影响;6、短期借款的实质性程序和底稿1 短期借款和银行存款同时函证;2 取得借款合同,并根据合同复核短期利息;编制利息测算表。
财政专项资金审计工作底稿(精编)
(5)所有银行帐户的开立是否经批准
(6)支的购买和领用是否按顺序编号并详细记录于支票登记簿
(7)支票的保管与签发批准确职责是否相互独立
(8)是否禁止签发空白支票
(9)作废支票或其他结算单据是否加盖"作废"戳记并与存根联一起妥善保存
(10)开具汇票、本票和信用证时是否有严格的审批程序
4.收付款项
(1)收付款后,收付报销单据是否加盖"收讫"或"付讫"日戳
(2)收入单据的开具与收款是否相机互独立
(3)支出和报销单据的填制与付款是否相互独立
5.财务处理
(1)货币资金收付的出纳、审核是否与记帐职责分离
(2)收云消雾散付款凭证是否连续编号
(3)记帐前,收款付款凭证和所附原始凭证是否经专人审核
(4)支出和报销单据的审批、填制和审核职责是否相互独立
2.受理结算凭证
(1)办理结算前,收款结算凭证是否经销售部门复核
(2)办理结算前,付款结算凭证是否经采购部门复核
3.办理结算
(1)收付款结算凭证是否经企业或财会部门主管审核
(2)收付款结算的经办与审核职责是否相互独立
(3)财会部门是否设有现金和空白支票保管设施
财政专项资金审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间
审查人员
日期
查验项目
项目类型
复核人员
日期
索引号
货币资金业务循环内部控制调查表
调查内容
是
否
不适用
评价
1.处理单据
(1)收支报销单据送交财务部门前是否经有关的部门主管审核
(2)采购、销售、差旅费报销、备用金报销、劳动工资和记帐职责是否相互独立
内审工作流程
2009-7-15 15:12 【大中小】【打印】1、货币资金审计( 1 )审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性( 2 )内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。
( 3 )实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。
填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。
库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。
即有无溢缺。
②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查 1 至 2 个月的现金日记账，审查原始凭证。
③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
2、存货审计( 1 )审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性( 2 )内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统( 3 )实质性审查①材料的审查材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。
采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理②库存材料审查盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日③材料出库的审查对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计( 1 )审计目标①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性( 2 )内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统( 3 )实质性审查①应收账款的审查取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用②应收票据的审查取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度4、固定资产审计( 1 )审计目标①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性( 2 )内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统( 2 )实质性审查①固定资产入账价值的审查②固定资产增加与减少的审查③固定资产折旧的审查④固定资产结存的审查⑤在建工程审查1、主营业务收入审计( 1 )审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性( 2 )内部控制系统的测试了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统( 3 )实质性审查①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。
1 审计工作底稿编制指引——货币资金
审计工作底稿编制指引一货币资金一、会计记录概况ABC股份有限公司货币资金期初余额为234,742,779.90元，期末余额为193,142,300.46 元。
具体包括现金、银行存款、其他货币资金。
其中：(一）现金期初余额为8,047.33元，本期借方发生额16,022,423.09元，本期贷方发生额16,010,338.39元，期末余额为19,635.07元，客户设置了现金日记账。
(二）银行存款期初余额为195,684,732.17元，本期借方发生额1,601,584,883.87元，本期贷方发生额1,628,992,710.00元，期末余额为167,772,665.39元，共有8个银行存款账号，3张定期存单。
(三）其他货币资金期初余额为39,050,000.00元，本期借方发生额234,800,000.00元，本期贷方发生额248,500,000.00元，期末余额为25,350,000.00元。
上述各科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号ZA003)。
二、审计步骤第一步：获取如下资料：1、现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料；2、银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料；3、其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料；第二步：获取或编制货币资金明细表并复核；第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体审计步骤如下：(一）现金1、监盘库存现金；2、抽查大额库存现金收支。
(二）银行存款1、检查存单，并开立银行存单检查表；2、函证，并编制银行函证结果汇总表；3、取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项；4、浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查；5、检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等；6、抽查大额银行存款收支的原始凭证；7、检查银行存款收支的截止是否正确。
审计货币资金循环总结-概述说明以及解释
审计货币资金循环总结-概述说明以及解释1.引言1.1 概述审计货币资金循环是指对企业在经营活动中涉及的货币资金收支情况进行全面审计，以确保企业的财务活动合法、规范、有效。
货币资金是企业最重要的资产之一，直接关系到企业的生存和发展。
审计货币资金循环的概述部分主要介绍了审计货币资金循环的基本概念、目的和意义，为后续进一步探讨审计货币资金循环的步骤和注意事项奠定基础。
审计货币资金循环对于企业的财务管理、风险控制和经营决策具有重要意义，是企业健康发展的重要保障。
1.2 文章结构本文主要分为引言、正文和结论三个部分。
在引言部分中，将概述审计货币资金循环的背景信息，并介绍本文的结构和目的。
在正文部分，将详细探讨审计货币资金循环的意义、步骤和注意事项。
最后，结论部分将总结审计货币资金循环的重要性，展望未来审计货币资金循环的发展，并给出结论。
通过对这些内容的系统性分析和总结，将帮助读者更好地理解审计货币资金循环的相关知识和意义。
1.3 目的:审计货币资金循环是为了验证和确认企业货币资金的流动过程是否符合规定的程序和规范，是否存在安全隐患或风险，以确保企业的资金运作安全和有效。
通过审计货币资金循环，可以对企业财务运作的真实性和合规性进行全面审查，及时发现和解决可能存在的问题，提高企业财务管理水平，保护企业财产安全，增加企业的经济效益和竞争力。
因此，本文旨在深入探讨审计货币资金循环的重要性和具体步骤，为企业提供有效的风险防范和管理建议。
2.正文2.1 审计货币资金循环的意义审计货币资金循环的意义在于确保企业的资金管理运作规范、合法和有效。
通过审计货币资金循环，可以发现资金流转过程中存在的问题和风险，及时加以解决，进而提高企业的资金利用效率和管理水平。
具体来说，审计货币资金循环的意义包括以下几个方面：1. 发现资金管理风险：通过审计货币资金循环，可以及时了解企业在资金运作中存在的风险，如资金流失、挪用、滞留等情况，有助于企业及时采取措施加以应对。
审计底稿编制中应注意的问题精品文档
审计底稿编制中应注意的问题一、底稿编制形式上需注意的问题1.编制底稿应选择合适的笔进行，所有审计标识符及索引号要求用红笔填写，程序表中“适用与否”栏内用红笔填写；如使用电子底稿，可以对标识符、索引号以加粗加黑等方法使之更为醒目。
2.审计工作底稿应编制索引，索引号编制按照审计底稿的分类进行编排，综合性程序中不同类的工作底稿根据第一个字母进行区分，同一类工作底稿根据数字进行区分；实质性程序中不同类的工作底稿根据第一数字进行区分。
3.审计工作底稿应按照固有的顺序进行编制与整理各部分底稿应按照工作底稿索引表上列示的顺序进行编制与整理。
二、实质性工作底稿编制应注意的总体性问题1.审计工作底稿应保持底稿各要素的完整性，审计底稿中各基本要素应全部填写齐全。
审计底稿的基本要素包括：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其它应说明事项。
2.审计程序表系根据风险评估及控制测试情况确定的实质性测试程序的汇总，必须填写以下内容：在“适用与否”栏中填写“DO”（适用）或“N/A”（不适用）；对于填写“DO”的应在“工作底稿索引”栏中注出对应底稿的索引号；填写“N/A”的应在后面说明原因。
3.导引表起到承前启后的作用，所以该表是非常重要的审计底稿，一般科目的审计均要求编制。
4.明细查证表编制时需注意：要素完整，标识符清晰，如S、G、∧、C、√等审计标识用红笔标出；对明细项目有进一步的查证则在表后用文字描述或另列表格加以细化，并注意交叉索引。
调整事项应过入明细查证表，并注意调整后的汇总数与报表进行核对，而不是简单地在导引表过入调整事项即可。
5.凭证查证表的编制，需要注意：凭证抽样应具有明确的针对性，凭证的抽样可能比编制明细查证表等对专业判断的要求更高，尽量不指派无执业经验的实习生等执行该项操作，避免毫无目的、固定笔数、固定月份地抽查；在抽样时以明细查证表中的重要项目顺序为主线。
工作底稿-货币资金
被审计单位:审核员:××日期:2006.02.15索引号:
A1
货币资金
会计期间：2005年12月31日
复核员:
××
日期:
2006.02.25页次:
一、审计目标：
二、审计程序：
三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
详见底稿索引A1-2-0、A1-3-0、A1-4
四、余额：
五、审计结论：
1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
2、
本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因
原因，本科目余额不能确认：
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
审计程序表
审查项目:
A 公司 ①确定货币现金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金的披露是否恰当。
2013企业会计准则审计工作底稿(excel,中注协)版 资产类-1.货币资金
ZA3 ZA4
AD
ZA8
BA
ZA9 略
（三）其他货币资金 17.获取或编制其他货币资金明细表： （1）复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存 款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明 细合计数核对是否相符。 （2）检查非记账本位币其他货币资金的折算率及折算是否正确。 18.获取并检查其他货币资金余额调节表： （1）取得被审计单位银行对账单，并与银行回函结果核对是否一致。 ①应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关。 债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生， 而被审计单位账面无对应的保证事项的情形。 ②若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书， 并应考虑进行调整。 （2）检查其他货币资金存款余额调节表中加计数是否合理，调节后其 他货币资金日记账余额与银行对账单是否一致。
√ √ √ √ √
可供选择的审计程序
索引号
ABCD
2.监盘库存现金： （1）制定键盘计划，确定键盘时间。 （2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审 计单位查明原因并作适当调整。 （3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 （4）若有充抵库存现金的借条、未提及支票、未作报销的原始凭证， 在盘点表中注明，如有必要应作调整。 3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始 凭证是否相符、财务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项 内容。 4.选取资产负债表日前后_____张、金额在_____以上的现金收支凭证 进行截止测试，如有跨期收支事项，考虑是否应作适当调整。 5.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
ABD
略
AC
财政专项资金审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间
审查人员
日期
பைடு நூலகம்查验项目
项目类型
复核人员
日期
索引号
货币资金业务循环内部控制调查表
调查内容
是
否
不适用
评价
1.处理单据
(1)收支报销单据送交财务部门前是否经有关的部门主管审核
(2)采购、销售、差旅费报销、备用金报销、劳动工资和记帐职责是否相互独立
(3)收入单据的开具与审核职责是否相互独立
(4)现金支出是否有用途和限额控制
(5)所有银行帐户的开立是否经批准
(6)支票的购买和领用是否按顺序编号并详细记录于支票登记簿
(7)支票的保管与签发批准确职责是否相互独立
(8)是否禁止签发空白支票
(9)作废支票或其他结算单据是否加盖"作废"戳记并与存根联一起妥善保存
(10)开具汇票、本票和信用证时是否有严格的审批程序
(4)收到现金或支票后是否立即送出纳入帐,并于当日或次日存入银行
(5)是否存在坐收坐支现象
(6)是否根据审核后的记帐凭证及时、完整的登记货币资金收付业务
(7)现金和银行存款日记帐与总帐是否每月末核对相符
(8)现金日记帐与库存现金是否每日核对
(9)是否由独立人员对现金进行不定期盘点,并与日记帐核对
(10)银行存款日记帐与银行对帐单是否定期核对,并编制银行存款调节表
4.收付款项
(1)收付款后,收付报销单据是否加盖"收讫"或"付讫"日戳
(2)收入单据的开具与收款是否相机互独立
(3)支出和报销单据的填制与付款是否相互独立
5.财务处理
(1)货币资金收付的出纳、审核是否与记帐职责分离
经济责任审计工作底稿-(已排版)
目录1、经济责任审计一般工作程序图2、经济责任审计委托书3、审计立项书4、被审计单位根本情况表5、任期内单位重大事项决策情况表6、经济责任审计方案表7、审计工作方案8、审计通知书9、审计进场会议纪要10、审计资料交接单11、审计承诺书12、内部控制调查表13、企业内部控制调查问卷14、内部控制测试表15、记账凭证检查表16、实质性测试审计工作底稿(1)固定资产审核表(2)固定资产抽查表(3)银行存款余额调节表(4)库存现金盘点核对表(5)审计核实材料(6) 〔往来款〕审核表(7) 余额测试表17、审计调查记录18、审计工作底稿汇总表19、领导干部审计简易测试程序工作底稿(1)领导干部经济责任审计评价总表(2)履行经济管理职责情况表(3)经济责任指标实现情况表(4)收入实现情况表(5)支出发生情况表(6)资产管理情况表(7)经济合同、协议管理情况表(8)经办的债权债务情况表(9)内部控制制度制定与执行情况表(10)其他需要说明情况表20、审计报告21、审计报告征求意见书(1)审计报告征求意见书(2)审计报告征求意见表(3)审计报告征求意见签收单22、审计文书签收单23、已阅资料清单24、审计程序执行一览表1、经济责任制一般工作程序图经济责任审计一般工作程序图审实质性测试审计工作底稿汇总审计复核草拟审计报告审计报告征求意见审计报告审核与审定2、经济责任审计委托书编号：广州××集团文件委托审计通知书××审字[ ]第号广州××：经研究决定，现委托广州宏海会计师事务所对〔单位、部门〕〔处长、主任、经理等〕同志自年月日至年月日任职期间的经济责任进展审计。
委托单位〔盖章〕负责人〔签章〕年月日3、审计立项书编号：广州××审计立项书审字[ ]第号4、被审计单位根本情况表编号：被审计单位根本情况表负责人：填表人：填表日期：5、任期内单位重大事项决策情况表编号：任期内单位重大事项决策情况表被审计单位名称：被审计单位负责人：填表人：填表日期：填表说明：本表所指的“决策〞均为“重大经济决策〞。
证券公司尽职调查工作底稿操作指引第号——货币资金的核查模版
投行管理总部关于尽职调查工作底稿操作指引第4号——货币资金的核查一、宗旨和适用范围1、本指引的核心宗旨是：合理保证发行人的货币资金余额真实准确，防止发生舞弊，防止出现重大项目风险，确保保荐机构、保荐代表人勤勉尽责，充分履行尽职调查义务。
2、本指引的要求是尽职调查工作底稿编制的最低要求。
不论本指引是否有明确规定，凡涉及发行条件或对投资者做出投资决策有重大影响的信息，项目组均应当勤勉尽责地进行尽职调查。
3、本指引主要针对首次公开发行股票的工业企业的基本特征制定。
项目组应当在参照本指引基础上，根据发行人的行业、经营模式、融资类型不同，在不影响尽职调查质量前提下调整、补充、完善尽职调查工作底稿的相关内容。
4、项目组在开展尽职调查工作中，如果认为本指引部分条款不适用，拟对尽职调查工作安排及工作底稿内容进行调整，应出具专项书面报告，说明调整的原因以及对本次尽职调查结论的影响，报内核小组负责人批准后实施。
专项报告经保荐代表人、业务部门质控专员、部门总经理签名确认后存入工作底稿对应部分。
二、本指引对应工作底稿的编制要求（一）总体要求1、取得货币资金管理制度，并通过穿行测试、访谈、走访银行、函证等方式核查发行人是否建立严格的资金授权、批准、审验、追责等资金管理制度、上述制度是否得到有效执行、资金活动是否得到有效管理。
2、取得三年一期货币资金的科目余额表，分析货币资金余额波动情况。
3、取得发行人提供的三年一期货币资金明细账（包括但不限于每月期初余额、本月流入金额、本月流出金额、本月期末余额等，对于业务规模特别大的公司，允许以不可擦写光盘等电子版本形式予以保存），独立到相关银行调取发行人所有账户的资金流水，并将资金流水与发行人资金明细账进行双向核对（模板参见附件二），对存在重大可疑或者异常迹象或纳入抽查范围的资金往来，应进一步调取记账凭证和原始凭证核查其交易真实性。
项目组应独立核查银行对账单是否存在异常情形，充分关注对账单上是否有银行的抬头、是否加盖银行的业务章等，形式上是否齐备。
审计工作底稿编制要求
审计工作底稿编制要求1.总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据;审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断.2.审计工作底稿构成2。
1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括：（1)审计业务约定书（2)总体审计策略与审计总结(3)具体审计计划（4）程序表(5）客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告(6)审定表（7)调查访谈问询表或记录（8)分析表及分析程序,如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等（9)核对及计算表(10）抽样检查表(11)询证函回函客户声明或说明(12)观察及监盘或抽盘记录（13）问题讨论与沟通(14）咨询记录（15)有关重大事项的往来函件(16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等(17）项目组及所内部审批文件(18）审计人员执行审计的过程记录,如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录;同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等(19）审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论（20）其他有助于形成审计结论的资料2.2关于程序表本底稿包括的审计程序系标准程序，在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序,即不需要实施的审计程序应当删除,追加的审计程序应当补充至程序表中.如何选择实施审计程序非常重要,总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。
程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果——审计对象的复杂程度—-重要性-—审计人员的专业能力和经验2.3关于明细表明细表系会计科目审计的总导引底稿,由被审计单位提供，地位十分重要。
审计工作底稿-货币资金
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.15 索引号: A1-1-1 审查项目:货币资金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.25 页次:“货币资金授权与批准制度”内控了解及核实记录目的：了解货币资金的内部控制制度，是否制定了货币资金授权与批准制度。
货币资金的收支业务是否在授权下进行。
货币资金收付业务的发生，是否经单位主管人员审批，审批是否以签字盖章方式表示。
查验情况：一、公司已经制定了货币资金授权与批准制度。
见（A1-1-2）二、核实制度的执行情况：经过凭证抽查（底稿索引见A1-3-3-1）。
三、公司对上述内容的权限执行情况基本符合制度的规定，初步判断其内控执行情况良好，可以信赖。
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.15 索引号: A1-2-2-1 审查项目:现金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.25 页次:盘点差异情况查验记录盘点结果：A公司盘点实有现金数额与盘点日帐面应有金额差异10,000.00元。
查验：经询问是职工的暂支差旅费（有一张暂支单保管在出纳处未入帐）。
审计意见：应调整入帐。
借：其他应收款－差旅暂借款－××10,000.00贷：现金10,000.00审计结论：调整后与盘点数一致。
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.18 索引号: A1-2-3 审查项目:现金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.28 页次:大额、异常现金收支的查验记录测试1：2005年6月10日总号160凭证拆除设备劳务费借：管理费用－其他4,000.00贷：现金4,000.00附件：白条追索：2005年6月5日总号150凭证处置固定资产借：营业外支出－固定资产处置损失200,000.00借：累计折旧100,000.00贷：固定资产300,000.00附件：报废审批单（资产经营部提出申请、总经理签字批准）查验过程中没有发现固定资产处置收入，经询问有关会计主管，得知该设备已经被运往××公司，而且××公司出价100000元购买该设备，并有白条收据。
上海市医院审计其他货币资金审计工作底稿
上海市医院审计
其他货币资金审计工作底稿
一、审计目标
1.资产负债表中记录的其他货币资金是存在的；
2.应当记录的其他货币资金均已记录；
3.记录的其他货币资金由被审计单位拥有或控制；
4.其他货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；
5.其他货币资金已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。
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4. 银行存款审计案例 案例资料： 审计人员检查了某企业2007年2月份银行存款日记账， 并与银行对账单核对。2月28日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有以 下情况：2月8日，银行对账单上收到外地汇款8 500元(查 系外地某乡镇企业)，但日记账上无此记录；2月22日，对 账单上有存款利息460元，日记账上为454元(查系记账凭 证写错)；2月25日，对账单付出8 500元(查系转账支票)， 但日记账无此记录；2月26日，日记账上付出40元，对账 单上无此记录(查系记账员误记)；2月28日，日记账上有 存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录；2月28日， 日记账上有付出转账支票2 000元，但对账单上无此记录； 对账单有2月28日收到托收款5 500元，但日记账无此记录。 案例要求： 据上述资料编制银行存款余额调节表，并指出该企业 银行存款管理上存在的问题。
3. 库存现金的实质性程序
(1) 核对现金日记账与总账的余额是否相符，如果 不相符，应查明原因，并做出记录或适当调整。
(2) 盘点库存现金。
盘点库存现金的步骤和方法有：
① 制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查， 时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行， 盘点的范围一般包括财会部门出纳员经管的现金 和企业其他各部门经管的现金。如企业现金存放 部门有两个或两个以上的，应同时进行盘点。
案例要求：
① 根据资料计算出长短款数，并推算2007年12 月31日库存现金实存额。 ②指明企业存在的问题，提出处理意见。
案例解析：
①盘点账面应存数为1 500.20元(=1 890.20+130520)，盘点时实存数为1 997.58元。长款数为 497.38元(=1 997.5大额现金收支。 (4) 检查现金收支的正确截止日期。 (5) 审查外币现金的折算是否正确。 (6) 确定现金是否在财务报表上恰当披露。
3. 库存现金的审计案例 案例资料： 2008年1月10日上午8时，审计人员对某公司的库存 现金进行突击盘点，盘点情况如下。① 现钞：100元币10 张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张， 1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5 角8分。现钞总计1 997.58元。② 已收款尚未入账的收款 凭证3张，计130元。③ 已付款尚未入账的付款凭证5张， 计520元。其中有马明借条，日期为2007年7月15日，余 额200元，未经批准和说明用途。④ 盘点日库存现金账面 余额为1 890.20元，2008年1月1日至2008年1月9日收入 现金4 560.16元，支出现金4 120元，2007年12月31日库 存现金账面余额为1 060.04元。
⑤ 对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确 定盘点余额，然后采用调节法，倒推计算、调整至资产负 债表日的金额。
⑥ 将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应 查明原因，并作出记录或适当调整。
⑦ 若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或 做出必要的调整。
② 审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一方面检 查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，并着重检 查凭证有无刮、擦、勾、抹、涂等现象；另一方面了解凭 证日期和日记账记账日期是否相符或接近。
③ 由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额，结出现金 结余额。
④ 盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点 表”，分币种、面值列示盘点金额。
4. 其他货币资金审计案例
2. 银行存款的审计目标
(1) 确定被审计单位资产负债表的货币资金 项目中的银行存款在资产负债表日是否确 实存在，是否为被审计单位所拥有。
(2) 确定被审计单位在特定期间内发生的银 行存款收支业务是否均已记录，有无遗漏。
(3) 确定银行存款余额是否正确。
(4) 确定银行存款在财务报表上的披露是否 恰当 。
案例解析：
① 根据资料，编制银行存款余额调节表如 表8-1（银行存款余额调节表）所示。
② 存在的问题：第一笔和三笔经济业务有 出借银行账户的问题，需进一步调查；银 行存款日记账有错记漏记情况。
8.1.3 其他货币资金审计
3. 其他货币资金的实质性程序 (1) 核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款和存出投资款等各明细账期末合 计数与总账数是否相符。 (2) 函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户等 期末余额，并记录函证过程。 (3) 获取所有其他货币资金明细的对账单，与账面记录核对， 如果存在差异应查明原因，必要时提出调整建议。 (4) 对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是 否正确。 (5) 抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内容 是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账 情况。 (6) 抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如 有跨期收支事项，应作适当调整。 (7) 检查其他货币资金的披露是否恰当。
2007年12月31日库存现金应为1 557.42元(=1 997.58+4 120-4 560.12)，实际账面金额为1 060.04元，差异为497.38元。
②存在的问题有：白条抵库；收付款未及时入账； 现金盘盈。建议对白条抵库应及时收回，对出纳 员批评教育；对收付款应及时入账；对盘盈现金 应查明原因，经批准后及时做出调账处理。
3. 银行存款的实质性程序 (1) 核对银行存款日记账与总账的余额是杏相符， 如果不相符，应查明原因，并做出记录或适当调 整。
(2) 执行分析性复核程序。 (3) 取得并审查银行存款余额调节表。 (4) 函证银行存款余额。 (5) 抽查大额银行存款的收支。 (6) 实施银行存款收支的截止性测试。 (7) 审查外币银行存款的折算是否符合规定，是否 与上年度一致。