核算组织程序

最基本的形式是： —— 记帐凭证核算组织形式。
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分
类账的一种账务处理程序。
原原始始原凭凭始证证 凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账
⑤
银行存款日记 账
总账 ⑤
（三）汇总记账凭证的编制方法
1. 汇总收款凭证的编制方法
★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它
们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方 科目合计数，填入汇总收款凭证中。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：现 金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式 与记账程序相互结合的方式。
填制会计凭证、登记账簿、编制财务报表不是孤立的， 而是相互联系的。
编制财务报表的资料主要来源于账簿，财务报表的内容 对账簿的种类、格式和记录内容有制约作用；账簿的登记依 据是会计凭证，账簿的种类、格式又决定着会计凭证的种类 和格式。
1号－6号 7号－10号 11号－15号
合计
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
900 2 700
200 3 800
总账页数
借方 贷方
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：现金
会计 报表
明细账 ⑥
（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式
记账凭证
专用记账凭证
收款凭证 付款凭证
通用记账凭证
转账凭证
会计账簿
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
原始 ①
适用范围 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计
主体。
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制 汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种 账务处理程序。
（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿 种类与格式
（3）根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细 账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置，分别 采用三栏式、多栏式和数量金额式的账簿格式。
（4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账的格 式一般采用借、贷、余三栏式。
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（5）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账 的余额与总分类账的有关账户余额核对。 （6）月末，将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底 稿，也可以根据账簿资料直接编制报表，而不通过编制工作 底稿这一程序。 （7）月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。
二、设计会计核算组织程序的原则
★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
三、会计核算组织程序的种类
1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序 5.分录日记账核算组织程序等
多种形式根本区别是： —— 总账的设置及登记方法不同。
凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账
银行存款 日记账
⑤ ④
总账
会计报表
⑥
⑤ ③
明细账
（1）根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证通常采用收款 凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可采用通用格式。
（2）根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行 存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付 、余三栏式的日记账簿。
第十二章 会计核算组织程序
§1、会计核算组织程序概述 §2、记账凭证核算组织程序 §3、 汇总记账凭证核算组织程序 §4、科目汇总表核算组织程序 §5、日记总账核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一 贷或多借多贷。
多借一贷分录：
Biblioteka Baidu借：现金
1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
3 000
在编制汇总收款凭证 时，收款凭证会被反复 使用，容易出错。
多借多贷分录：
借：现金
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
正由于会计凭证、账簿、报表三者之间是相互联系、相 互制约的，说明三者之间以及各种凭证之间、账簿之间、报 表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性、及 时性。因此，每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证 、账簿、财务报表及其传递程序，即会计核算组织程序。
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（二）会计核算组织程序的意义
■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用
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二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点：
根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：
优点 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
缺点 ◆总账登记工作量过大。
◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
汇总收款凭证时，收 款凭证被反复使用，容 易出错；账户之间的对 应关系不够清晰。
2.汇总付款凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按
它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方 科目合计数，填入汇总付款凭证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
现收4—借：现金
30
贷：其他应收款
30
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入 400
★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证