核算组织程序
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会计核算组织程序
簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。
2.会计核算组织程序的意义
■规范会计核算组织工作； ■保证会计核算工作质量； ■提高会计核算工作效率；
■节约会计核算工作成本；
■发挥会计核算工作作用。
3.设计会计核算组织程序的原则 ◆ 结合实际，满足需要； ◆保证质量，提高效率； ◆力求简化，降低成本。
日记总账
④
⑥
明细账
会计报 ⑦表
4.日记总账核算组织程序的特点 ★根据记账凭证逐日逐笔登记总账。
5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围 优点 ▲将日记账和总分类账结合在一起。
▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。
缺点
◆大大增加了登记总账的工作量。 ◆账页过大，不便于登记和业务分工。
适用范围 ◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体
1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类
记账凭证
专用记账凭证 汇总记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计账簿
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式） （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式）
（多栏式）
2
.
科
银收6
目
其他业
汇
总
表
的
编
制
方
法
3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 1号－6号 7号－9号 10号－14号
应付账款 固定资产 现金 应交税金
合计
11 500 53 200
2.会计核算组织程序的意义
■规范会计核算组织工作； ■保证会计核算工作质量； ■提高会计核算工作效率；
■节约会计核算工作成本；
■发挥会计核算工作作用。
3.设计会计核算组织程序的原则 ◆ 结合实际，满足需要； ◆保证质量，提高效率； ◆力求简化，降低成本。
日记总账
④
⑥
明细账
会计报 ⑦表
4.日记总账核算组织程序的特点 ★根据记账凭证逐日逐笔登记总账。
5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围 优点 ▲将日记账和总分类账结合在一起。
▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。
缺点
◆大大增加了登记总账的工作量。 ◆账页过大，不便于登记和业务分工。
适用范围 ◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体
1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类
记账凭证
专用记账凭证 汇总记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计账簿
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式） （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式）
（多栏式）
2
.
科
银收6
目
其他业
汇
总
表
的
编
制
方
法
3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 1号－6号 7号－9号 10号－14号
应付账款 固定资产 现金 应交税金
合计
11 500 53 200
会计核算组织程序
会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述（一）会计核算组织程序的含义账簿、会计凭证和会计报表都是会计核算的工具，而会计凭证、账簿和会计报表不是彼此孤立的，它们是相互联系的，它们以一定方式结合在一起，构成一个整体。
编制会计报表的资料主要来源于账簿，会计报表的内容对账簿的种类、格式和记录内容又有制约作用；账簿的登记依据是会计凭证，账簿的格式、种类又决定着会计凭证的种类和格式。
由于这三者之间相互联系，相互制约的关系，说明三者之间以及各种凭证之间、各种账簿之间、报表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性和及时性。
因此每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证、账簿、报表及其传递程序。
这种会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式被称为会计核算组织程序，也叫记账程序或会计核算组织形式。
为了更好地反映和监督企业的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序，规定设置会计凭证、账簿及会计报表的种类和格式；规定各种凭证之间、各种账薄之间、各种报表之间的相互关系；规定各种凭证、账簿及各种报表之间的相互关系、填制方法和登记程序，这是会计制度设计的一个重要内容，对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。
采用一定的会计核算程序，通过规定会计凭证，账簿和会计报表之间的登记、传递程序，将各企业会计核算工作有机地组织成为既有分工又有协作的整体，将各个会计核算岗位的工作连在一起，对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。
（二）选择会计核算组织程序的基本要求会计主体在选择适合本企业的会计核算程序时，一般应考虑以下三方面的因素：１）要根据本单位经济活动特点、规模的大小和业务的繁简等情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。
２）要根据本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动的会计核算资料。
会计核算组织程序的种类
会计核算组织程序的种类1.引言1.1 概述会计核算组织程序是指为了保证会计信息的准确性和规范性，以及提高会计工作效率而制定的一系列操作规程和流程。
它是会计工作的重要组成部分，对于企业的财务管理和决策具有至关重要的作用。
随着经济的发展和国际贸易的增加，会计核算组织程序越来越受到重视。
有效的会计核算组织程序不仅可以提高企业的财务管理和监控能力，还能为经营决策提供可靠的依据，确保企业经营的合法性和规范性。
会计核算组织程序的设计应基于以下原则：准确性、规范性、适应性和高效性。
准确性是保证财务信息真实可靠的基础，规范性是为了保持会计工作的一致性和标准化，适应性是根据不同企业的特点和需求进行合理的调整，高效性是为了提高会计工作的效率和质量。
本文将对会计核算组织程序的种类进行详细的介绍和探讨，包括其定义和分类。
通过对这些程序的研究和分析，我们可以更好地理解会计核算组织程序的重要性，并为企业的财务管理和决策提供有益的参考。
下面将对会计核算组织程序的定义进行阐述。
1.2 文章结构文章结构部分的内容可以根据以下方向进行撰写：文章结构部分旨在简要介绍整篇文章的结构安排，以帮助读者更好地理解和导航文章内容。
本文将围绕会计核算组织程序的种类展开讨论，主要包括引言、正文和结论三个部分。
首先，引言部分将通过概述会计核算组织程序的重要性和作用，为读者提供一个整体的认识。
同时，引言还会介绍文章的结构安排，让读者了解文章的总体内容和脉络。
其次，正文部分将分为两个小节进行论述。
第一小节将明确定义会计核算组织程序的概念，介绍其基本含义和作用。
第二小节将对会计核算组织程序进行分类，探讨不同种类的程序及其特点。
通过对不同种类的程序进行比较和分析，读者可以更加系统和全面地了解会计核算组织程序的多样性。
最后，结论部分将对前文所述的会计核算组织程序的种类进行总结，并强调其重要性和必要性。
同时，结论部分也提供一个讨论的空间，可以对会计核算组织程序的未来发展方向进行展望和思考。
会计核算组织程序
银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
按贷方科目设置
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付4—借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000
第11章 会计核算组织程序
①
收款凭证
付款凭证
明细账
日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账
汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－9号 10号－14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
按贷方科目设置
转1—借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500
转5—借：管理费用 400 贷：原材料 400
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现 金 日记账
⑤
明细账
总 账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始凭证
1.会计核算组织程序的含义
11.1 会计核算组织程序概述
会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
按贷方科目设置
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付4—借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000
第11章 会计核算组织程序
①
收款凭证
付款凭证
明细账
日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账
汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－9号 10号－14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
按贷方科目设置
转1—借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500
转5—借：管理费用 400 贷：原材料 400
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现 金 日记账
⑤
明细账
总 账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始凭证
1.会计核算组织程序的含义
11.1 会计核算组织程序概述
会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式
第十一章 会计核算的组织程序
5.根据汇总记账凭证编制总分类账，见表11-98； 6.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的余 额与总分类账户的有关账户核对； 7.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P286图11-4 二、适用范围 优点：将大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归 类，月末一次登记记入总分类账，减轻了登记总账 的工作，而且汇总记账凭证能清楚反映账户之间的 对应关系。 缺点：汇总记账凭证按贷方科目归类汇总，没考虑经 济业务的性质，不利于会计核算工作地分工； 使用范围：规模较大、业务量多的企业。
第十一章 会计核算的组织程序
记账凭证核算的组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 分录日记账核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、定义 1.会计核算组织程序：财务处理程序、会计核算 形式，指凭证组织、账簿组织与记账程序有机 结合的方法和步骤。 2.凭证组织：凭证的种类、格式个各种凭证之间 的相互关系。 3.账簿组织：账簿种类、格式和各种账簿之间的 相互关系。 4.记账程序：运用一定的记账方法，从填制审核 会计凭证、登记账簿直至编制会计报表的工作 程序。
二、分类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.分录日记账核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的工作步骤 1.根据原始凭证编制记账凭证：收款凭证、付款凭 证和转账凭证（会计分录的载体）； 2.根据收付款凭证编制现金、银行存款日记账，一 般采用借、贷、余三栏式； 3.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账； 4.根据各种记账凭证编制总分类账； 5.月末，将现金、银行存款日记账和明细分类账的 余额与总分类账户的有关账户核对； 6.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 P256图11-2
会计学基础-11会计核算组织程序
会计学基础-11会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念
就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方 法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿 之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间 的相互关联、有机结合的方法及程序。
二、会计循环的步骤
日 现金日记账
记
原 始
①
记 账
②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，
它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。
适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。
二、基本程序图：日
记
原 始 凭
①
记 账②凭 Nhomakorabea账
④
证
证
③
现金日记账
银行存款日记账
⑤ 总分类账
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
程序说明:
第一步，根据原始凭证填制分录日记账。 第二步，根据原始凭证和分录日记账登记现金日记
账和银行存款日记账。 第三步，根据原始凭证和分录日记账登记各种明细
分类账。 第五步，根据分录日记账登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和
总表
⑦
⑥
会计报表
③
明细分类账
程序说明：
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。 第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日
记账。 第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。 第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 第五步，根据科目汇总表登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念
就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方 法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿 之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间 的相互关联、有机结合的方法及程序。
二、会计循环的步骤
日 现金日记账
记
原 始
①
记 账
②
账 银行存款日记账
④
凭
凭
证
证
总分类账
③
④
明细分类账
会
⑤计
报
表
第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，
它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。
适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。
二、基本程序图：日
记
原 始 凭
①
记 账②凭 Nhomakorabea账
④
证
证
③
现金日记账
银行存款日记账
⑤ 总分类账
类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
程序说明:
第一步，根据原始凭证填制分录日记账。 第二步，根据原始凭证和分录日记账登记现金日记
账和银行存款日记账。 第三步，根据原始凭证和分录日记账登记各种明细
分类账。 第五步，根据分录日记账登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和
总表
⑦
⑥
会计报表
③
明细分类账
程序说明：
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。 第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日
记账。 第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。 第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 第五步，根据科目汇总表登记总分类账。 第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分
09-会计核算组织程序
汇总收款凭证
借方科目：现金 20××年12月
第1号
•
金
额
总账页数
贷方科目 1日至10日 11日至20日 21 日—30日 合计 借方 贷方
凭证1—30号 凭证31—60号 凭证31—60号
其他应收款 800
800 95 10
主营业务收入 600
200
800 95 200
其他业务收入
100
300
400 95 180
记账凭证
通用记账凭证
收款凭证
专用记账凭证
付款凭证
账簿
日记账（三栏式） 总账（三栏式）
明细账
转账凭证
三栏式 数量金额
式 多栏式
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤
原始 ① 凭证
②
收 收 付付 转转 款 款 款款 账账
记记 账账凭凭证 证
④
现 金
银ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
日⑤账行 存 款记
明细账
转账凭证
三栏式 数量金额式
多栏式
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
原始 ① 凭证
②
收 收 付付 转转 款 款 款款 账账
现 银行 金 存款
日记账
记记 账账凭凭证
④
⑤
③ ③
总分类账
⑤
明细分类账
会
⑥计
报 表
（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤
二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及 适用范围
二、设计会计核算组织程序的原则
• 1．应从本会计主体的实际情况出发 • • 2．应以保证会计核算为立足点 • • 3．应力求降低会计核算成本 • • 4．应有利于建立会计工作岗位责任制
简述科目汇总表核算组织程序的优缺点
简述科目汇总表核算组织程序的优缺点
科目汇总表是一种财务会计报表，用于总结和分类企业的交易和账户信息。
核算组织程序是指在编制科目汇总表时所采用的具体步骤和流程。
优点：
1. 可以清晰地总结和归类企业的交易和账户信息，方便管理层了解企业的财务状况。
2. 核算组织程序可以确保财务数据的准确性和可靠性，提高财务报表的质量。
3. 正确的核算组织程序可以帮助企业遵守会计准则和法律法规，降低违规风险。
缺点：
1. 编制科目汇总表需要花费大量时间和精力，特别是对于复杂的企业或行业来说，可能涉及的交易和账户较多。
2. 错误的核算组织程序可能导致科目汇总表的错误和不准确。
3. 在核算过程中，可能存在主观判断和估计，这可能导致财务报表的偏差。
因此，科目汇总表核算组织程序的优缺点需要根据具体情况和实施情
况来评估。
企业应该根据自身的需求和条件选择适合的核算组织程序，并不断优化和改进，以提高财务报表的质量和准确性。
会计核算组织程序(PPT53页)
三、科目汇总表算组织程序的 优缺点和适用范围
特点
定期编制“科目汇总表”然后直接根 据“科目汇总表”登记总分类账。
优点
可减少登记总分类账的工作量。同时 ，还可起到试算平衡的作用。
基础会计
19
会计核算组织程序
缺点
不能反映各个科目的对应关系及经济业 务的来龙去脉，因此不便于查对账目和 分析、检查经济活动情况。
计报表的种类、格式、项目等在有关的会计准则中有统一
的规定，因此，在确定会计核算组织程序时，对会计报表
的种类、格式没有什么选择的余地，必须按会计准则的统
一规定设置。
基础会计
8
会计核算组织程序
二、记账凭证核算组织程序核算步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
证不多的单位。
基础会计
11
会计核算组织程序
第三节 科目汇总表核算 组织程序
科目汇总表核算组织程序的核算要求 科目汇总表核算组织程序的核算步骤 科目汇总表算组织程序的优缺点和
适用范围 科目汇总表核算组织程序核算举例
基础会计
12
会计核算组织程序
一、科目汇总表核算组织 程序的核算要求
概念
先定期（如3天、5天、10天、15天或一个月 ）将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后 再根据科目汇总表分次或月末一次登记总分类 账，并定期编制会计报表的一种核算组织程序 。
按借方科目汇总
1 200
终 合
入 总
400 计 账
200
200
合计
7 300
4 500
6 000 17 800
转例1：—某借企：业生某产月成1本—102日5发00生如下转账转业2务—，借转：账制凭造证费上用的分1 0录00为：
特点
定期编制“科目汇总表”然后直接根 据“科目汇总表”登记总分类账。
优点
可减少登记总分类账的工作量。同时 ，还可起到试算平衡的作用。
基础会计
19
会计核算组织程序
缺点
不能反映各个科目的对应关系及经济业 务的来龙去脉，因此不便于查对账目和 分析、检查经济活动情况。
计报表的种类、格式、项目等在有关的会计准则中有统一
的规定，因此，在确定会计核算组织程序时，对会计报表
的种类、格式没有什么选择的余地，必须按会计准则的统
一规定设置。
基础会计
8
会计核算组织程序
二、记账凭证核算组织程序核算步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
⑤ ④
证不多的单位。
基础会计
11
会计核算组织程序
第三节 科目汇总表核算 组织程序
科目汇总表核算组织程序的核算要求 科目汇总表核算组织程序的核算步骤 科目汇总表算组织程序的优缺点和
适用范围 科目汇总表核算组织程序核算举例
基础会计
12
会计核算组织程序
一、科目汇总表核算组织 程序的核算要求
概念
先定期（如3天、5天、10天、15天或一个月 ）将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后 再根据科目汇总表分次或月末一次登记总分类 账，并定期编制会计报表的一种核算组织程序 。
按借方科目汇总
1 200
终 合
入 总
400 计 账
200
200
合计
7 300
4 500
6 000 17 800
转例1：—某借企：业生某产月成1本—102日5发00生如下转账转业2务—，借转：账制凭造证费上用的分1 0录00为：
会计学基础(第4版)会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一） 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证，根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
（二） 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进 行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
（2） 编制汇总转账凭证的注意事项
初级会计学——第十章会计核算组织程序
学习目标
掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算 组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、 适用范围。
理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织 程序的原则。
了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账核 算组织程序、分录日记账核算组织程序。
2024/4/8
1
第十章 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序的概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 第六节 分录日记账核算组织程序
合计
备注
合计
2024/4/8
29
汇总付款凭证
贷方科目：____
年月
第号
借方科目
1日至10日凭证 11日至20日凭证 21日至31日凭证
第–号
第–号
第–号
合计
备注
合计
2024/4/8
30
汇总转账凭证
贷方科目：____
年月
第号
借方科目
1日至10日凭证 11日至20日凭证 21日至31日凭证
第–号
第–号
存款日记账； 根据记账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账；
根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，编 制一张科目汇总表；
根据科目汇总表登记总分类账；
会计期间终了，库存现金、银行存款日记账的余额，以及各 明细分类账余额之和应和总账有关账户的余额相核对；
根据总账和明细账提供的数据编制财务报表 。
汇总记账凭证核算程序的缺点：不便于合理分工，编 制汇总记账凭证的工作量较大。
汇总记账凭证核算程序的适用范围：规模大，业务量 较多的单位。
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25
掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算 组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、 适用范围。
理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织 程序的原则。
了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账核 算组织程序、分录日记账核算组织程序。
2024/4/8
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第十章 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序的概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 第六节 分录日记账核算组织程序
合计
备注
合计
2024/4/8
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汇总付款凭证
贷方科目：____
年月
第号
借方科目
1日至10日凭证 11日至20日凭证 21日至31日凭证
第–号
第–号
第–号
合计
备注
合计
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汇总转账凭证
贷方科目：____
年月
第号
借方科目
1日至10日凭证 11日至20日凭证 21日至31日凭证
第–号
第–号
存款日记账； 根据记账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账；
根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，编 制一张科目汇总表；
根据科目汇总表登记总分类账；
会计期间终了，库存现金、银行存款日记账的余额，以及各 明细分类账余额之和应和总账有关账户的余额相核对；
根据总账和明细账提供的数据编制财务报表 。
汇总记账凭证核算程序的缺点：不便于合理分工，编 制汇总记账凭证的工作量较大。
汇总记账凭证核算程序的适用范围：规模大，业务量 较多的单位。
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会计核算组织程序
1. 优点 —减轻登记总分类账的工作量 —能够清晰反映各科目的对应关系 2. 缺点 —不利于会计核算的分工 3. 适用范围 —适用于规模较大，业务量较多的大型企业
20
原
始
收 付转
凭
款 款账
证
（1）
记账凭证
（4）
核对（5） 总分类账
核对（5）
（6）
会
计
汇
报
总
表
原
（3）
始
明细分类账
凭
证
图1：记账凭证核算组织程序流程图
8
三、记账凭证核算组织程序的优缺点及适 用范围
1. 优点 —程序比较简单明了，容易理解，便于掌握 —便于了解经济业务的动态和核对账目 2. 缺点 —登记总账的工作量大 3. 适用范围 —适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位
3.遵循记账凭证和 账簿的选择要求
6
★采用记账凭证核算组织程序时应遵循 的记账凭证和账簿的选择要求
记账凭证
分类 通用
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计账簿
现金日记账 银行存款日记账
（三栏式）
三栏式
总分类账（三栏式）
多栏式
明细分类账
数量金额式
7
二、记账凭证核算组织程序的基本步骤
（2）
现金日记账、银行 存款日记账
3.有利于提高 会计工作效率
3
三、会计核算组织程序的种类
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序
共同点：核算 的基本内容是 相同的
不同点：登记 总分类账的依 据和方法不同
4
四、会计核算组织程序的原则
1. 选用的会计核算组织程序必须与本企业的经 济活动特点、组织规模的大小和经济业务的 繁简程度相适应
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原
始
收 付转
凭
款 款账
证
（1）
记账凭证
（4）
核对（5） 总分类账
核对（5）
（6）
会
计
汇
报
总
表
原
（3）
始
明细分类账
凭
证
图1：记账凭证核算组织程序流程图
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三、记账凭证核算组织程序的优缺点及适 用范围
1. 优点 —程序比较简单明了，容易理解，便于掌握 —便于了解经济业务的动态和核对账目 2. 缺点 —登记总账的工作量大 3. 适用范围 —适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位
3.遵循记账凭证和 账簿的选择要求
6
★采用记账凭证核算组织程序时应遵循 的记账凭证和账簿的选择要求
记账凭证
分类 通用
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计账簿
现金日记账 银行存款日记账
（三栏式）
三栏式
总分类账（三栏式）
多栏式
明细分类账
数量金额式
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二、记账凭证核算组织程序的基本步骤
（2）
现金日记账、银行 存款日记账
3.有利于提高 会计工作效率
3
三、会计核算组织程序的种类
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序
共同点：核算 的基本内容是 相同的
不同点：登记 总分类账的依 据和方法不同
4
四、会计核算组织程序的原则
1. 选用的会计核算组织程序必须与本企业的经 济活动特点、组织规模的大小和经济业务的 繁简程度相适应
会计核算组织程序名词解释
会计核算组织程序名词解释
会计核算组织程序是指一个用于记录和处理财务信息的系统，旨在实现有效的会计核算和组织的程序。
这个程序包括一系列的步骤和规定，用来指导和管理财务信息的处理和使用。
它囊括了会计准则、会计政策、会计流程和会计制度等方面的要求和规定，以确保会计操作的准确性、合规性和可靠性。
会计核算组织程序的主要目标是提供与财务相关的信息，以支持决策和管理，并满足内外部利益相关者的需求。
通过严格执行会计核算组织程序，可以提高财务信息的完整性和可比性，从而增强组织的财务透明度和稳定性。
会计核算组织程序的意义
会计核算组织程序的意义
会计核算组织程序是企业会计工作的重要基础，它的规范性和科学性能够帮 助企业合理实现财务支出控制、成本核算、运营管理等多项目标。
会计核算组织程序的定义及概 述
会计核算组织程序指企业内部设立的会计核算科目、会计账户规章、制度、 程序等，是企业财务管理的基础框架。
它具有有序、系统、可控制、便于管理等特点，对企业经营管理和内部控制 具有重要作用。
会计核算程序的基本流程和步骤
1
信息录入和账务处理
将企业内部的财务信息输入到会计核算系统中，并对会计核算科目、账户等进行 分类归纳。
2
凭证录入和审核
按照会计核算规范将凭证录入系统，并进行审核。确保凭证的真实性和合法性。
3
日记账、总账和明细账核对
对会计核算系统内部的各类账务进行日记账、总账、明细账等核对，确保账务记 录的准确性。
会计核算程序需要针对企业实际情况和行业标准要求制定科学合理的入账方 法和凭证制度，确保财务数据真实、准确、规范。
会计报表的制作和输出
会计核算程序的最终输出结果是会计报表，会计报表是企业内部和外部评估 管理情况、审计财务状况等的基础。
好的会计核算程序需要针对不同企业的实际情况，合理规划会计报表的制作 和输出，从而更好地辅助企业的经营管理和内部控制。
本节要介绍会计核算组织程序的定义和概述，帮助大家建立对于会计核算组 织程序的整体认识。
为何需要会计核算组织程序
企业需要会计核算组织程序的原因有很多。其中最主要的原因是可以有效规范企业内部财务数据记录。
通过会计核算组织程序可以确保企业财务数据的真实性、准确性、及时性、完整性等，为企业经营管理 提供可靠的依据。
例如，结合会计核算程序可以更好地进行成本控制、财务预测和风险管理等 多项工作。
会计核算组织程序是企业会计工作的重要基础，它的规范性和科学性能够帮 助企业合理实现财务支出控制、成本核算、运营管理等多项目标。
会计核算组织程序的定义及概 述
会计核算组织程序指企业内部设立的会计核算科目、会计账户规章、制度、 程序等，是企业财务管理的基础框架。
它具有有序、系统、可控制、便于管理等特点，对企业经营管理和内部控制 具有重要作用。
会计核算程序的基本流程和步骤
1
信息录入和账务处理
将企业内部的财务信息输入到会计核算系统中，并对会计核算科目、账户等进行 分类归纳。
2
凭证录入和审核
按照会计核算规范将凭证录入系统，并进行审核。确保凭证的真实性和合法性。
3
日记账、总账和明细账核对
对会计核算系统内部的各类账务进行日记账、总账、明细账等核对，确保账务记 录的准确性。
会计核算程序需要针对企业实际情况和行业标准要求制定科学合理的入账方 法和凭证制度，确保财务数据真实、准确、规范。
会计报表的制作和输出
会计核算程序的最终输出结果是会计报表，会计报表是企业内部和外部评估 管理情况、审计财务状况等的基础。
好的会计核算程序需要针对不同企业的实际情况，合理规划会计报表的制作 和输出，从而更好地辅助企业的经营管理和内部控制。
本节要介绍会计核算组织程序的定义和概述，帮助大家建立对于会计核算组 织程序的整体认识。
为何需要会计核算组织程序
企业需要会计核算组织程序的原因有很多。其中最主要的原因是可以有效规范企业内部财务数据记录。
通过会计核算组织程序可以确保企业财务数据的真实性、准确性、及时性、完整性等，为企业经营管理 提供可靠的依据。
例如，结合会计核算程序可以更好地进行成本控制、财务预测和风险管理等 多项工作。
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二、设计会计核算组织程序的原则
★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
三、会计核算组织程序的种类
1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序 5.分录日记账核算组织程序等
多种形式根本区别是： —— 总账的设置及登记方法不同。
会计 报表
明细账 ⑥
（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式
记账凭证
专用记账凭证
收款凭证 付款凭证
通用记账凭证
转账凭证
会计账簿
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
原始 ①
（三）汇总记账凭证的编制方法
1. 汇总收款凭证的编制方法
★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它
们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方 科目合计数，填入汇总收款凭证中。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：现 金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
现收4—借：现金
30
贷：其他应收款
30
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入 400
★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证
适用范围 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计
主体。
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制 汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种 账务处理程序。
（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿 种类与格式
凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账
银行存款 日记账
⑤ ④
总账
会计报表
⑥
⑤ ③
明细账
（1）根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证通常采用收款 凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可采用通用格式。
（2）根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行 存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付 、余三栏式的日记账簿。
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式 与记账程序相互结合的方式。
填制会计凭证、登记账簿、制财务报表不是孤立的， 而是相互联系的。
编制财务报表的资料主要来源于账簿，财务报表的内容 对账簿的种类、格式和记录内容有制约作用；账簿的登记依 据是会计凭证，账簿的种类、格式又决定着会计凭证的种类 和格式。
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二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点：
根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：
优点 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
缺点 ◆总账登记工作量过大。
◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
第十二章 会计核算组织程序
§1、会计核算组织程序概述 §2、记账凭证核算组织程序 §3、 汇总记账凭证核算组织程序 §4、科目汇总表核算组织程序 §5、日记总账核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
（3）根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细 账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置，分别 采用三栏式、多栏式和数量金额式的账簿格式。
（4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账的格 式一般采用借、贷、余三栏式。
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（5）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账 的余额与总分类账的有关账户余额核对。 （6）月末，将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底 稿，也可以根据账簿资料直接编制报表，而不通过编制工作 底稿这一程序。 （7）月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。
正由于会计凭证、账簿、报表三者之间是相互联系、相 互制约的，说明三者之间以及各种凭证之间、账簿之间、报 表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性、及 时性。因此，每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证 、账簿、财务报表及其传递程序，即会计核算组织程序。
3
（二）会计核算组织程序的意义
■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用
最基本的形式是： —— 记帐凭证核算组织形式。
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分
类账的一种账务处理程序。
原原始始原凭凭始证证 凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账
⑤
银行存款日记 账
总账 ⑤
汇总收款凭证时，收 款凭证被反复使用，容 易出错；账户之间的对 应关系不够清晰。
2.汇总付款凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按
它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方 科目合计数，填入汇总付款凭证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
1号－6号 7号－10号 11号－15号
合计
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
900 2 700
200 3 800
总账页数
借方 贷方
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：现金
的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一 贷或多借多贷。
多借一贷分录：
借：现金
1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
3 000
在编制汇总收款凭证 时，收款凭证会被反复 使用，容易出错。
多借多贷分录：
借：现金
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
三、会计核算组织程序的种类
1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序 5.分录日记账核算组织程序等
多种形式根本区别是： —— 总账的设置及登记方法不同。
会计 报表
明细账 ⑥
（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式
记账凭证
专用记账凭证
收款凭证 付款凭证
通用记账凭证
转账凭证
会计账簿
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
原始 ①
（三）汇总记账凭证的编制方法
1. 汇总收款凭证的编制方法
★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它
们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方 科目合计数，填入汇总收款凭证中。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：现 金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
现收4—借：现金
30
贷：其他应收款
30
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入 400
★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证
适用范围 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计
主体。
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制 汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种 账务处理程序。
（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿 种类与格式
凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账
银行存款 日记账
⑤ ④
总账
会计报表
⑥
⑤ ③
明细账
（1）根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证通常采用收款 凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可采用通用格式。
（2）根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行 存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付 、余三栏式的日记账簿。
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式 与记账程序相互结合的方式。
填制会计凭证、登记账簿、制财务报表不是孤立的， 而是相互联系的。
编制财务报表的资料主要来源于账簿，财务报表的内容 对账簿的种类、格式和记录内容有制约作用；账簿的登记依 据是会计凭证，账簿的种类、格式又决定着会计凭证的种类 和格式。
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二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点：
根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：
优点 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
缺点 ◆总账登记工作量过大。
◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
第十二章 会计核算组织程序
§1、会计核算组织程序概述 §2、记账凭证核算组织程序 §3、 汇总记账凭证核算组织程序 §4、科目汇总表核算组织程序 §5、日记总账核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
（3）根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细 账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置，分别 采用三栏式、多栏式和数量金额式的账簿格式。
（4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账的格 式一般采用借、贷、余三栏式。
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（5）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账 的余额与总分类账的有关账户余额核对。 （6）月末，将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底 稿，也可以根据账簿资料直接编制报表，而不通过编制工作 底稿这一程序。 （7）月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。
正由于会计凭证、账簿、报表三者之间是相互联系、相 互制约的，说明三者之间以及各种凭证之间、账簿之间、报 表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性、及 时性。因此，每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证 、账簿、财务报表及其传递程序，即会计核算组织程序。
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（二）会计核算组织程序的意义
■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用
最基本的形式是： —— 记帐凭证核算组织形式。
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分
类账的一种账务处理程序。
原原始始原凭凭始证证 凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账
⑤
银行存款日记 账
总账 ⑤
汇总收款凭证时，收 款凭证被反复使用，容 易出错；账户之间的对 应关系不够清晰。
2.汇总付款凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按
它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方 科目合计数，填入汇总付款凭证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
1号－6号 7号－10号 11号－15号
合计
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
900 2 700
200 3 800
总账页数
借方 贷方
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：现金
的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一 贷或多借多贷。
多借一贷分录：
借：现金
1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
3 000
在编制汇总收款凭证 时，收款凭证会被反复 使用，容易出错。
多借多贷分录：
借：现金
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000