税务部门的组织结构和权力范围

税务部门的组织结构和权力范围

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法国的税务机构是个由中央政府直接管理、控制的部门,从上至下有严密的组织结构。

(一)财政部门法国税务机构从属于国家财政与预算管理体制。这一体制的最高决策者为经济财政工业部。该部负责全国经济政策、经济计划的制订与执行。在财政预算方面,该部预算司负责制订国家预算,提出每年的预算案(财政法案)该司还要监督预算的执行,以保证各种开支符合预算拨款的项目与数额。该司的财政稽查官作为国家代表派驻各主要行政部门,在经费开支之前进行事先稽查与审计,并会同有关部长共同管理各部的经费活动。

法国税务机构根据预算案及部长的部令,实施税法,进行计算税率、征税、查税等工作。与税务机构直接相联的,还有法国公共会计司,负责税务征收、预算收支等工作。

(二)税务机构法国税务总局(DGI)隶属于经济财政工业部,与预算司、公共会计司、国库司、对外经济关系总司等平级。该局负责税率计算、税收标准的制定、征税、查税等工作。但是,海关税由全国海关及间接税总署负责。此外,公司税与间接税也由公共会计司负责。

法国税务总局下设四级机构:

1.全国与国际税务检查局系统,负责对国内、国际税务的核实、检查、处罚等工作。

2.大区税务局,这是负责大区税务工作的系统。

3.省税务局,负责省一级的税务工作。

4.市镇税务所,负责市镇等基层的税务工作。

法国税务系统共有85,000多工作人员,全部属公务员,按公务员等级制划分出不同的级别。各大区、省税务负责官员均由经济财政工业部任命与管理,税务部门由国家统一指挥,地方无权过问。因此,有着很浓的中央集权色彩。

我们上面已提到,税务机构与公共会计机构是密切联系又相区别的。经济财政工业部公共会计司下设省公共会计局,省以下财务区设财务局,市镇设财务所。这一套机构合称公共会计网,专门负责国家预算的收支执行工作。由此,使税务制定、征税(属税务局系统)与收税、退税(属公共会计系统)既相分离,又密切联系,起到了相互监督的作用。

作为财政监督手段,法国还在经济财政工业部下设财政总监,其权力很大,一切公共会计事务,不论是国家、地方还是企业个人,均置於其监督之下。此外,法国还设立独立的审计法院,其职权由议会授与,不受行政权力控制,负责审查政府部门的财政账目与国有企业等公共机构的财务账目。该机构共有250人左右。

因此,从税务到公共会计、国库收支,均置於双重监督、控制之下。

(三)税务部门权力范围法国税务部门的权力及其范围完全根据法律确定。

首先是根据财政法案的税率计算各种税务的具体数额,并向法人与自然人征税。如个人每年收到一张所得税报税单,填写后寄送税务局,税务局再根据不同税率、根据各人具体情况计算好须纳税额后,寄还给报税人。报税人再在规定日期前,向国家财务局(TRESOR PUBLIC)交纳税金。

其次,税务部门有权对公司、个人查账,有权要求被查者出示所有财会账目、银

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行账目,有权要求被查者(自然人或法人)对所有细节作出说明。税务部门还要求各行政部门、企业提供相关资料与情报。这被称为税务部门的“信息权”。

第三,在查税、税务核对后,税务部门有权对纳税人罚款、要求其支付欠税税款的利息等。这些罚款、补税、追交利息等,既是根据法律、规章进行的,又是根据纳税人具体情况而由税务部门来决定的。由此,税务部门拥有一定的自由度。

第四,在纳税人拒绝付税、拒绝罚款时,税务部门有权使用一切金融、经济手段,对纳税人的财产进行扣押、抵账,或对纳税人的收入进行强制提取等。有关行政部门,不管是中央的还是地方的,均须协助税务部门行动,否则即是违法,可被控告有罪。

以上四方面的规定,使税务部门拥有很大的税务行动权力,它得到国家警察、国家宪兵、法院等司法界的大力协助,得到各级行政部门的协助。因此有人讲,就税收制度而言,法国不是一个民主国家,而是一个警察国家。

(四)公民权利与税务诉讼税收体制对纳税人即公民有着强制性的权力,那么公民权利如何保障?

如个人或公司与税务部门有纠纷,便通过行政法庭、行政法院的途径来解决。但是,如是事关间接税,可上诉普通司法系统:如大事法庭,上诉法院,再高一层是最高法院。反过来,如果纳税人有意逃税、漏税,触犯了税法,则税务部门可向刑事法庭起诉纳税人,一般是向轻罪法庭起诉。

上述司法系统,保证了在纳税人与税务部门有争执、诉讼时,可望通过法律、通过独立于行政系统的司法部门来进行仲裁,从而使纳税人的利益受到法律保护。

从具体程序而言,纳税人首先可上诉税务部门上级机关,其次可上诉省税务委员会,这两步是在行政部门内部解决与纳税人的纠纷程序。第三,可上诉行政法庭,这就展开了司法程序。第四,可上诉行政上诉法庭,这是对行政法庭判决不服的上诉。第五,可上诉行政法院。这是最高一级的上诉。这是许多纳税人在与税务部门发生争讼时的步骤。一般而言,从查税一开始,人们便可要求律师的协助。这也是保证纳税人权益不受侵犯的一个重要步骤。