第二章增值税的核算
第二章 增值税
承运部门把发票开给购货方的 纳税人将该发票转交给购货方
公式： 销售额 ＝ 全部价款＋价外费用/(1+税率)
☆价外费的含义及内容。备注：税法规定，对增值税一般纳税人向购买方收取
的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入
生产者 农民 织布商 印染商 服装生产商 服装销售商 购买 0 200 300 350 650 销售 200 300 350 650 800 增值 200 100 50 300 150
合计
1500
2300
800
就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额。 就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和。 本例中各环节累计增值额是800元，也就是服装的最终销售价值。
特殊行为
（1）视同销售货物行为 ①②：在委托代销时，委托方和受托方均视同销售。 ③：统一核算，异地移送。 ④－－⑧五种行为 ☺记忆: ①购入后直接他用的，一般作不准抵扣处理，但是投资、分配和捐赠 的要视同销售处理； ②非常损失的，一律不准抵扣。 ③自产、委托加工后移作他用，作视同销售处理。
（2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务行为
根据规定--下列纳税人不办理一般纳税人手续
个体经营者以外的其它个人 非企业性单位 全部销售免税货物的企业 不经常发生增值税应税行为的企业
5、?一般纳税人资格注销后，存货以及留 抵税额如何处理
一般纳税人注销 被取消一般纳税人资格，转为小规模
NEW 处理办法 ： 存货不作进项税额转出处理 其留抵税额也不予退税
？？
问题包装物租金的税务处理
6、旧货、旧机动车的销售
旧货不同于废旧物资。
第二章 增值税(4)
第六节小规模纳税人应纳税额的计算1.公式应纳税额=不含税销售额×征收率不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）2.说明（1）小规模纳税人不得抵扣进项税、不得开具专用发票、但是可由税务机关代开增值税专用发票（2）购进税控收款机：小规模纳税人可抵扣进项税额，未抵扣完的结转下期第七节混合销售和兼营行为应纳税额的计算特殊经营行为的税务处理方式 税务处理兼营不同税率的应税货物或应税劳务应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额；未分别核算销售额的，从高适用税率征收。
混合销售行为 以货物为主的混合销售，征增值税；一般以劳务为主的混合销售，征营业税。
需注意的是：(1)混合销售行为应当征收增值税的，其销售额为货物与非应税劳务的销售额合计(这里非应税劳务的销售额，视为含税收入，需换算为不含税收入)，且混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合条例规定的，准予从销项税额中抵扣。
(2) 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；②财政部、国家税务总局规定的其他情形。
兼营非应税劳务 (1)纳税人兼营非应税劳务，如果分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，按各自适用的税率分别征收增值税和营业税。
(2)纳税人兼营非应税劳务，如果未分别核算或不能准确确定货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
特殊产品的税务处理产品 税务处理电力产品（1）纳税人：生产、销售电力产品的单位和个人。
（2）电力产品的销售额：收取的全部价款和价外费用。
（3）电力产品的征税办法。
①发电企业：具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业销售电力产品，按照一般纳税人的方法计算缴纳增值税；不具有一般纳税人资格或不具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业销售电力产品，由发电企业按照上网电量，依核定的定额税率预交增值税，且不得抵扣进项税额，发电环节预征税额=上网电量×核定的定额税率。
税务会计(第四版)思考题参考答案4
第二章增值税的会计核算思考题参考答案1.一般计税方法如何进行应纳税款的计算？一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。
第一，销项税额的计算销项税额是指纳税人发生应税交易，按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。
相应的计算公式为：销项税额=销售额×税率销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益，不包括按照一般计税方法计算的销项税额。
国务院规定可以差额计算销售额的，从其规定。
其中，对价为纳税人发生应税交易收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但是，下列项目不包括在内：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
（2）同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的。
②纳税人将该项发票转交给购买方的。
（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。
②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。
③所收款项全额上缴财政。
（4）销售货物的同时因代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
（5）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
如果纳税人在发生应税销售行为时采用销售额和销项税额合并定价方法，则应将含税销售额换算为不含税销售额。
相应的计算公式为：应税销售额=含税销售额1+税率另外，对纳税人收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时也应该按照上述公式换算成不含税收入并入销售额计算增值税销项税额。
第二章：增值税
（全部价款和价外费用购置原价或作价） /1.05×5%
取得
一般计税
自建
简易计税
9% 5%
全部价款和价外费用/1.09×9%-进 项税额
全部价款和价外费用/1.05×5%
全部价款和价外费用 /1.05×5%
全部价款和价外费用 /1.05×5%
2016年 5月1号
以后 取得
外购
一般计税
自建
9%
（全部价款和价外费用-
第二章 增值税办税业务
任务1：解读增值税法规 任务2：办理增值税申报业务
任务1：解读增值税法规
认识增值税 掌握增值税的基本要素 掌握增值税应纳税额的计算 了解增值税出口退税政策
任务1-1：认识增值税
1. 增值税的概念 2. 增值税的类型 3. 增值税的计税方法 4. 增值税的优点
①折扣销售方式
折扣销售 销售折扣 销售折让
1.一般纳税人应纳税额的计算
A.折扣销售:
如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注 明的，可按折扣后的销售额计税； 如果将折扣额另开一张发票，则不论其在财 务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
1.一般纳税人应纳税额的计算
B.现金折扣（销售折扣）
1）电信增值服务业；2）无形 资产销售；3）生活服务业；4） 部分现代服务业；5）金融服务
各项应税劳务及无形资产转让
销售自建或者取得的不动产；租 赁其取得的不动产；个人出租住 房按照5%的征收率减按1.5%征收
纳税人转让不动产
备注：2019年4月1日后10%的税率降为9%
11..非纳房税人企销纳售税取人得转的让不不动产动产
A.1610.62元 C.1155.96元
B.1386.14元 D.1658.23元
中国税制笔记 第二章 增值税
中国税制第二章增值税一、概述1、概念：增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
2、法定增值额≠理论增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。
3增值税一般不直接以增值额作为计税依据：采用税款抵扣法原因:确定增值额在实际中很困难4、类型：根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式进行区分生产型增值税：不允许扣除外购固定资产收入型增值税：允许扣除折旧，但实际操作困难消费型增值税：允许扣除当期购入的固定资产（2009年后采取这种方式）5、特点只就销售额中的增值部分课税，克服了重复课税；（最本质特征）只就销售额中的增值部分课税，克服了重复课税；具有征收上的广泛性和连续性。
二、征收范围1、《增值税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物，属于增值税的征收范围。
2、征收范围的一般规定销售或者进口货物货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物：是指有偿转让货物的所有权。
进口货物：是指直接从境外进口的货物，同时包括从境内保税工厂、保税仓库、保税区运往境内其他地区的货物。
提供加工、修理修配劳务“加工”是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
“修理修配”是指受托对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
所称提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。
所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
3、销售货物、提供修理修配劳务、交通运输及现代服务、进口货物4、属于征税范围的特殊项目货物期货(包括商品期货和贵金属期货)；银行销售金银的业务；典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。
5、混合销售行为、兼营行为三、纳税人1、一般规定：增值税纳税人是指在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
第二章 增值税的会计核算
第二章增值税的会计核算一．单项选择题1．关于消费型增值税的下列说法中，错误的有( C )。
A．有利于消除增值税的重复征税B．有利于鼓励投资C．有利于增加财政收入D．有利于促进技术升级和产业结构调整2．联华超市销售的以下货物中，适用17％增值税税率的有( A )。
A．数字电视机B．图书C．新鲜水果D．食用植物油3．下列应确定为增值税一般纳税人的是( A )。
A．年应税销售额100万元的百货商店B．非企业性单位C．不经常发生增值税应税行为的企业D．个人(个体经营者除外)4．按现行增值税法规的规定，下列各项必须被认定为小规模纳税人的是( C )。
A．年不含税销售额为90万元的从事货物批发的纳税人B．年不含税销售额为57万元的汽车修理厂C．年不含税销售额80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D．年不含税销售额50万元以下的成品油加油站（从2002年2月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按一般纳税人征税）5．根据我国现行增值税法规规定，纳税人提供的下列劳务应当计征增值税的有( B )。
A．汽车租赁B．汽车修理C．房屋装潢D．运输劳务6．根据我国现行增值税法规的规定，纳税人实现的下列收入中不征增值税的是( D )。
A．供电公司收取的电费收入B．供热公司收取的取暖费收入C．燃气公司取收的燃气费收入D．房地产公司销售商品房收入7．下列特殊项目实现的收入，无须征收增值税的是( C )。
A．货物期货B．银行销售金银C．邮电局发行报刊收入D．报社销售报纸收入8．下列行为不应征收增值税的是( D )。
A．纳税人将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户的行为B．纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的行为C．纳税人将自产或委托加工货物用于集体福利、个人消费或非应税项目的行为D．纳税人将购买的货物用于集体福利、个人消费或非应税项目的行为9．下列行为属于增值税混合销售行为的有( C )。
第二章中国税制增值税144页PPT
• 上述所称“以从事货物的生产、批发或零售 为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年 货物销售额与非应税劳务营业额的合计数 中，年货物销售额超过50%，非应税劳务 营业额不到50%。
请您判断
• （1）销售空调的厂商，在销售空调的同时 提供安装——
• A.具有中性税收性质
• B.税负具有转嫁性
• C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时 性
• D.征收具有普遍性和连续性
• 【答案】A
三、增值税的优点
• 对经济活动有较强的适应性。 • 有较好的收入弹性。 • 有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争。
• 有内在的自我控制机制。
四、增值税的沿革
1、国外的形成、发展和演变： • 1954年在法国率先实行
• A．某商店为服装厂代销儿童服装 • B．某批发部门将外购的部分饮料用于
职工福利 • C．某企业将外购的水泥用于基建工程 • D．某企业将委托加工收回的摩托车用
于个人消费 • 【答案】AD
• 【例题】某企业（一般纳税人）外购原材料 一批，取得的增值税专用发票上注明销售 额为150000元，增值税税额为25500元。 本月该企业用该批原材料的20%向A企业投 资，原材料加价10%后作为不含税的投资 额；月底，企业职工食堂装修领用该批原 材料的10%。
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提
供给其他单位或个体经营者；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
上述八种视同销售货物行为中，第4项至第8项视同销售货 物行为，在学习过程中要注意比较其相互之间的异同之处：
第2章增值税会计习题答案
第2章增值税会计计算分析题依照以下经济业务，做出相应的会计分录：（1）工业企业外购一批生产用材料，计10 000吨，每吨不含税价钱为3元，支付运费1 110元，增值税进项税额为5 100元，运费许诺抵扣的税额为110元。
已开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。
改数字是因为营改增后，运费的增值税税率为11%。
【后同】便于价税分离的计算：1 110÷（1+11%）×11%=110借：在途物资31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 210贷：银行存款35 100库存现金 1 110（2）大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为10 000吨，每吨价钱3元，增值税进项税额为5 100元，验单后大华厂付款。
10月10日收到材料时发觉材料规格不符而全数退货，现在大华厂已将进项税票入账，于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂，10月15日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款。
10月1日借：在途物资——甲材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 10010月10日借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资——甲材料30 00010月15日借：银行存款35 100应交税费——应交增值税（进项税额）（5 100）贷：应收账款——光远厂30 000（3）大华厂购进原材料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000元，已付款，材料入库时，发觉欠缺100吨，经查为运输部门责任，大华厂向运输部门索赔。
购进材料：借：在途物资——乙材料100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000单价=10元/吨∴欠缺材料价款1 000元借：其他应付款——运输部门 1 170贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）170在途物资——乙材料 1 000入库：借：原材料——乙材料99 000贷：在途物资——乙材料99 000（4）大华厂从美国入口一批原材料，海关审定关税完税价钱为3 000 000元人民币，应纳关税6 000 000元，应纳消费税1 000 000元。
第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件
3．有以下行为，经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属 于免税项目者。
（1）私自印 制专用发票；
（2）向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票；
（3）借用他 （4）向他人 人的专用发票； 提供专用发票；
（5）未按规 定开具专用发
票；（6）未按规 定保管来自用发票；（7）未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况；
（8）未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票，税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税 暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销， 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发
二章节增值税及会计处理
(二)我国出口货物退(免)税基本政策
1. 出口退税并免税
(1) 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 (2) 有进出口经营权的外贸企业收购货物后直接出口或委托其 他外贸企业代理出口的货物。 (3) 其他特定出口的货物。
1
第二章 增值税及会计处理
本章主要内容：
本章内容分为四节，第一节介绍增值税基本知识， 包括增值税的概念、类型、特点和征税范围，纳税 人类型的划分，税率与征收率及其他相关知识；第 二节介绍增值税应纳税额的计算，主要是销项税额 和进项税额的计算，重点是如何确定应税销售额， 不同销售方式其销售额收入确认时间的确定会计准 则和税法规定是有较大区别的，只有正确确定销售 额，才能准确计算销项税额；第三节介绍增值税业 务的会计处理，包括一般纳税人和小规模纳税人的 会计处理；第四节介绍一般纳税人和小规模纳税人 的纳税申报。
8 七、增值税的纳税期限和纳税地点
(一)纳税期限
(二)纳税地点
1. 固定业户纳税地点的规定 2. 非固定业户纳税地点的规定 3. 进口货物的纳税地点的规定
9 第二节 增值税应纳税额的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算
增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减 去当期进项税额，其计算公式是： 当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 (一)销项税额的计算
14
二、一般纳税人的会计处理
(一)进项税额及进项税额转出的会计处理
进项税额是一般纳税人在外购货物或接受应税劳务等情况 下发生支付的增值税，进项税额的会计处理涉及两个问题： 一是进项税额能否抵扣，即是否能记入“应交税费——应 交增值税(进项税额)”账户中；二是能抵扣的进项税额在何 时抵扣。
16-2018年税法一-第二章(第六节)增值税计税方法的一般规定
第六节增值税计税方法的一般规定一、一般纳税人适用的计税方法——一般计税方法【第七节】应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额二、小规模纳税人适用的计税方法——简易计税方法【第八节】应纳增值税税额=当期销售额×征收率【解释】一般纳税人符合规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但是一经选择，36个月内不得变更。
三、扣缴义务人适用的计税方法——扣缴计税方法境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照规定公式和适用税率计算应扣缴税额：应扣缴增值税=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率【注意】不适用征收率，无抵扣税额。
【例题·单选题】2018年4月，境外公司为我国A企业提供广告设计服务，合同总额300万元，该境外公司在境内未设立机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。
A.0B.18C.16.98D.8.74【答案】C【解释】应扣缴增值税=300÷（1+6%）×6%=16.98（万元）。
第七节一般计税方法增值税一般纳税人基本的计算公式：包装物押金收入（啤酒、黄酒以外的其他酒类产品）不看是否逾期或是否超过1年，收取时直接并入销售额（含税）【注意】押金属含税销售额：务必记得进行价税分离。
包装物押金不含税收入=包装物押金收入÷（1+所包装货物适用税率）【例题1·单选题】某生产企业（增值税一般纳税人），2017年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。
该企业2017年7月上述业务计税销售额为（）万元。
A.679.11B.691C.692.11D.794.56【答案】A【解释】到期未收回的包装物押金应价税分离计入销售额。
该企业2017年7月上述业务计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+17%）=679.11（万元）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二章增值税的核算一单选题1、进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（）。
A.电视机B.汽车C.MP3D.农机2、下列业务按规定应征收增值税的是（）。
A．电器修理 B．房屋装修C．饮食服务 D．装卸搬运3、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（）。
A.组成计税价格=成本+利润B.组成计税价格=成本+利润+消费税C.组成计税价格=成本+利润+增值税D.组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税4、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。
该电脑股份公司应纳增值税为（）元。
A.69955B.69700C.69917.95D.73317.955、某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费1800元，取得运输企业开具的运输结算单据，其中保险费用350元，装卸费200元。
则可以抵扣的进项税为（）元。
A.2940.25B.17087.5C.79400.35D.12584.03、6、某生产企业（增值税一般纳税人），2012年7月销售化工产品取得含税销售额 99.45万元，为销售货物出借包装物收取押金18.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金3.51万元。
该企业2012年7月上述业务计税销售额为（）万元。
A.88B.85C.102.96D.103.567、采取预收货款方式销售货物时，增值税纳税义务的发生时间为（）。
A.购买方收到货物当天B.销售方发出货物当天C.销售方收到剩余货款当天D.销售方收到第一笔货款当天8、下列特殊项目实现的收入，无须征收增值税的是（）。
A.货物期货B.银行销售金银C.邮电局发行报刊收入D.报社销售报纸收入9、小规模纳税人购入原材料的账务处理不会涉及的会计科目是（）。
A.“原材料”B.“银行存款”C.“应交税费—应交增值税（进项税额）”D.“在途物资”10、下列应确定为增值税一般纳税人的是（）。
A.年应税销售额100万元的百货商店B.非企业性单位C.不经常发生增值税应税行为的企业D.个人（个体经营者除外）二、多项选择题1、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装修服务C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机2、下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于在建工程C.将自产货物用于换取生产资料D.将购买的货物奖励给内部员工3、单位和个人提供下列劳务，应征增值税的有（）。
A.房屋修理B.房屋装潢C.汽车修理D.受托加工服装4、一般纳税人将购买货物用于（）时，则其进项税额在计算增值税时允许抵扣。
A．非应税项目 B．职工福利或个人消费C．对外投资 D．生产应税产品5、一般纳税人向购买方收取的（）需计入销售额计算销项税额。
A．包装物押金 B．手续费C．包装物租金 D．销项税额6、纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有（）。
A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.生产销售商品混凝土D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦7、下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。
A.银行销售金银B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方所有C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入E.邮政部门销售集邮商品8、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。
A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.一般不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人9、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（）。
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天10、单位或个体经营者的下列行为中，应视同销售计征增值税的有（）。
A.食品厂将购买的原料赠送他人B.个体商店代销鲜奶C.饭店将购入的啤酒用于餐饮服务D.商场将库存商品发给职工作为福利E.邮政局出售集邮商品三、判断题1、年应税销售额未超过小规模纳税人认定标准的企业，即使企业会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，一定不能申请办理一般纳税人手续。
（）2、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不属于增值税一般纳税人。
（）3、采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为增值税专用发票的开具时限。
（）4、纳税人为鼓励顾客及早偿还货款而承诺给予顾客的折扣额，可以从销售额中扣除，按扣除折扣后的余额计算增值税的销项税额。
（）5、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务不征收增值税。
（）6、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
（）7、纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。
（）8、纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。
（）9、以旧换新销售业务的增值税计税依据为新货物的同期不含税销售额。
（）10、书面合同未约定收款日期的分期收款货物销售方式，其增值税纳税义务发生时间为货物发出当天。
（）四、计算题1、某厂为一般纳税人，2011年11月销售产品，开出增值税专用发票，销售额120 000元，销项税额20 400元；销售给小规模纳税人产品，开普通发票，销售额40 000（含税）；将一批成本100 000元的产品对外投资。
当月购料（已入库）取得增值税专用发票，价款60 000元，税额10 200元；购进免税农产品25 000元；当月用水27 600元，增值税专用发票注明税额3 588元；购进设备一台，价款55 000元，增值税专用发票注明税额9 350元；计算该企业当月应交增值税。
（不保留小数）2、某机械厂2010年2月末未抵扣完的进项税额3000元，3月份发生下列经济业务：（1）购入生产用A材料10吨，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，已开出并承兑商业汇票一张面值35100元，货物未入库；（材料按实际成本核算）（2）购入生产用B材料10吨，取得税控增值税发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；（3）支付A材料运杂费2000元，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元并取得运输发票。
开出转账支票支付运杂费，材料验收入库。
（4）销售产品甲机器2台，开具增值税专用发票，不含税价款80000元；货物已发出，已办妥托收手续。
（5）开出支票支付甲机器运输费2000元并取得运输发票。
要求根据上述资料：（假设购进货物和运费的发票都已通过认证）（1）编制有关会计分录；（2）计算当期可以抵扣增值税进项税；（3）计算当期增值税销项税；（4）计算当期应纳增值税。
五、综合题1计算并写出会计分录：（1）华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税专用发票，列明价款25000元，税款4250元。
另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。
运费发票和增值税专用发票尚未认证。
该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。
要求计算并编制会计分录。
（2）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。
A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。
要求编制会计分录。
（3）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。
另开具普通发票收取运费5000元。
款项已经收存银行。
要求编制会计分录。
（4）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。
款已存入银行，旧货以作为材料入库。
要求编制会计分录。
（5）安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产成本6000元，没有同类产品销售价格。
成本利润率为10%。
要求编制会计分录。
（6）ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。
税率17%。
领用A产品5件，单位售价1000元，单位成本700元。
要求编制会计分录。
（7）BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。
因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。
税率为17%。
尚未确定处理办法。
要求编制会计分录。
（8）AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金1000元，款已收存银行。
没收到期未退还的包装物押金2340元。
要求编制会计分录。
2、某体育器材厂为增值税一般纳税人，本月份发生如下经济业务，有关发票都按规定通过认证以及符合抵扣规定。
（1）月初用银行存款解缴上月应交增值税40 000元；（2）销售体育器材取得不含税的销售额500000元，收取增值税85000元，款项已存入银行；（3）为城运会捐赠体育器材一批，生产成本30 000元，同类产品售价为50 000元；（4）用银行存款预缴本月应纳增值税6 000元。
（5）月末结转未交增值税。
要求： 1、编制各经济业务并会计分录；2、月末结转未交增值税。