出口退税实操相关问题解析

二、纯外贸企业购买的办公用品或电脑的进项可以留抵吗？
2、适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征 增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不 得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进 项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销 售额）÷当期全部销售额
五、生产企业“免抵退”傻傻分不清概念-免抵退税不得免征和抵扣税额
5、根据当月免抵退税申报汇总表“免抵退税不得免征和抵扣税额”（25 栏)确认进项税额转出，分录如下：借：主营业务成本/贷：应交税费-应交 增值税-进项税额转出，企业无需根据每月出口数据确认进项税额转出， 但需注意跨年的情形。
政策依据：生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税 不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二） 》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退 税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）（国家税 务总局公告2013年第61号 ）。
三、明佣及暗佣是什么？账务如何处理?需要交税吗？
5、纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：（一）有合法真实凭 证；（二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对 象不含本企业雇员）；（三）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服 务金额的5%。（注：企业所得税税前扣除办法，第五十三条。) 6、中华人民共和国税收征收管理法第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而 不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未 收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
二、纯外贸企业购买的办公用品或电脑的进项可以留抵吗？
3、根据增值税暂行条例实施细则第二十一条规定，条例第十 条（增值税暂行条例，见问题解析第①项）第（一）项所称 购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税 项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免 税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固 定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具 以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
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一、收入的确认运保费问题
2、代收代付的方式
①确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 其他应付款-运保费 ②支付运保费 借：其他应付款-运保费 贷：银行存款
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二、纯外贸企业购买的办公用品或电脑的进项可以留抵吗？
纯外贸企业在申报出口退税的时候报关单上的商品必须和认证的发票一一对应，请 问我们买的别的办公用品或者电脑什么的给我们开具的是增值税专用发票，我们也认证 了，可是税务局又不给我们退税，这个账务要一直挂在进项税额里吗？我们不是很亏吗? 问题解析： 1、《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一 ）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应 税劳务。纯外贸企业（假设不存在出口视同内销的收入）出口为免税，根据增值税暂行 条例的规定，服务于免税项目的办公用品的进项税额是不能留抵的。如存在出口不免税 不退税的销售收入，购买办公用品的进项税额可按照免税和征税收入销售额的比例计算 扣除扣除。
六、代理出口，能办理退税么？谁来办理退税？
代理出口，能办理退税么？谁来办理退税？外贸综合服务平台的操作有什么 特殊？ 说说代理出口： 1、代理出口由委托方出口退税，受托方给委托方开具代理出口货物证明， 受托方进行收汇，受托方收汇后支付委托方人。 2、委托出口的货物，除国家取消出口退税的货物外，委托方不再向主管国 税机关报送《委托出口货物证明》，此前未报送《委托出口货物证明》的不 再报送；受托方申请开具《代理出口货物证明》时，不再提供委托方主管国 税机关签章的《委托出口货物证明》。
七、样品出口的那点事
样品出口涉及的比较重要的三部分：出口是否报关、出口是否收汇、出口货物是否有购货发票。
1、出口报关、 出口收汇、 出口有购货增值税专用发票 2、出口未报关、出口收汇、 出口有购货发票 3、出口报关、 出口未收汇、出口有货物发票
1------出口退税 2------出口视同内销 3------出口免税
六、代理出口，能办理退税么？谁来办理退税？
具体规定如下： 外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企业与境外单位或个人签约的出口货物，同时具备以下 情形的，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退（免）税： 1、出口货物为生产企业自产货物； 2、生产企业已将出口货物销售给外贸综合服务企业； 3、生产企业与境外单位或个人已经签订出口合同，并约定货物由外贸综合服务企业出口至境外单位 或个人，货款由境外单位或个人支付给外贸综合服务企业； 4、外贸综合服务企业以自营方式出口。 上述出口货物不适用《国家税务总局、商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口 货物退（免）税管理的通知》（国税发〔2006〕24号）第二条第（三）项规定、《财政部、国家税 务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项第 7目之（3）的规定。（国家税务总局公告2014年第13号） 一定要同时符合以上四条的规定！！！
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收入的确认运保费问题 纯外贸企业购买的办公用品或电脑的进项可以留抵吗？ 明佣及暗佣是什么？账务如何处理?需要交税吗？ 生产企业“免抵退”傻傻分不清概念-免抵退销售额 生产企业“免抵退”傻傻分不清概念-免抵退税不得免征和抵扣税额
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代理出口，能办理退税么？谁来办理退税？ 样品出口的那点事
三、明佣及暗佣是什么？账务如何处理?需要交税吗？
1、佣金（commission)是指卖方或买方支付给中间代理买卖或介绍交易的服务 酬金，通常由双方签订协议规定代理佣金比率，而对外报价时，佣金不明示价 格中，这种佣金称为“暗佣”，而明确佣金多少称为“明佣”。
2、明佣在买卖合同、信用证或发票等相关单证上是公开标明的金额。单证中， 通常表示在贸易术语后面，如 “CIF C5% HONGKONG”这个C就是 COMMISSION,即佣金。
四、生产企业“免抵退”傻傻分不清概念-免抵退销售额
1、增值税纳税申报表-免、抵、退办法出口销售额（主表第7栏）：货物出口当月确认，次月 进行纳税申报。 2、免抵退税申报汇总表（退税软件）-免抵退出口货物劳务销售额（第4栏）：单证信息齐全 退税正式申报的出口免抵退销售额。 注：两者确认的口径是不同的，故退税申报汇总表第6栏“免抵退出口货物劳务计税金额” 出 现与增值税纳税申报表差额属于正常情况（即6C出现差额）。 政策依据： ①出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税 申报。（国家税务总局2013年第12号公告） ②企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务在正式申报出口退（免）税之前，应按 现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管 理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据， 向主管税务机关进行正式申报。（国家税务总局公告2013年第61号 )
3、暗佣的金额则是对真正买主保密，由卖方（出口商）暗中支付给中间商的费 用，它的数额一般不在发票等相关单据上显示，等卖方收款收妥后，另行支付 给中间商。
三、明佣及暗佣是什么？账务如何处理?需要交税吗？
4、明佣需要冲减销售收入，暗佣需要计入期间费用。暗佣计入期间 费用的同时需要代扣代缴增值税及附加税。可能有人会问了，我付给别 人钱，我怎么还需要交税？这里千万别忘了传说中的“代扣代缴”。 根据营业税改征增值税试点实施办法第十二条的规定在境内销售服务、 无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形 资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；第十五条 增 值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三） 项、第（四）项规定外，税率为6％。第二十条 境外单位或者个人在境 内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式 计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。 （注：出自财税2016 36号文）
六、代理出口，能办理退税么？谁来办理退税？
说说外贸综合服务平台
外贸综合服务平台是指以整合各类环节服务为基础，然后统一 投放给中小外贸企业，主要的服务包括国务院六条措施所指的融资、 通关、退税以及物流、保险等外贸必须环节。外贸综合服务企业的 出现，是我国外贸业务模式的创新。通过为中小企业提供进出口环 节相关服务，降低了中小外贸企业的成本，壮大了外贸企业主体， 对促进我国外贸转型升级具有积极意义。在国六条之后，外贸综合 服务企业在全国各地纷纷涌现，外贸综合服务的平台化、电商化愈 演愈烈。外贸综合服务平台借助多样化的电商手段为中小企业提高 效率化、低成本的一站式出口服务。
五、生产企业“免抵退”傻傻分不清概念-免抵退税不得免征和抵扣税额
1、增值税纳税申报表-免抵退办法不得抵扣的进项税额（附表二第18栏）：根据当月免抵 退税正式申报的出口销售额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额。 2、免抵退税申报汇总表（退税软件）-免抵退税不得免征和抵扣税额（第25栏）：根据当 月免抵退税正式申报的出口销售额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额。 3、两者确认的口径是一致的，故退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额 ”不应与增值税纳税申报表出现差额（即25C出现差额）。 4、生产企业退税的正式申报需要在增值税纳税申报之后，增值税纳税申报要用到退税正式 申报的免抵退税不得免征和抵扣税额。生产企业退税申报系统增值税纳税申报表在预审报 时可零保存，确认当期申报的免抵退销售额后，再进行纳税申报，再反过来根据增值税纳 税申报填写退税申报系统增值税纳税申报表，否则25C可能出现差额，顺序为退税数据预 申报-增值税纳税申报-退税数据正式申报。
4、出口报关、 出口收汇、 出口无购货发票
பைடு நூலகம்
4------出口视同内销
八、出口货物，不申报退税，需要按内销计提销项税额吗？
出口报关的货物，分为以下三种情形： 1、出口免税不退税。 退税软件不需要进行申报，增值税纳税申报时填报免税销售额，免税销售额相对应的进项税额 作转出计入成本。 2、出口不免税不退税。 视同内销计提销项税额。 3、出口免税并退税。 出口企业须在出口之日起次年4月份增值税纳税申报期前进行退税申报；如逾期，须在出口之 日起次年5月份增值税纳税申报期内进行免税申报（即在增值税纳税申报表中填报免税销售额， 外贸企业在出口退税和出口免税不退税的情形下，纳税申报出口收入时都是填报的免税收入， 即填报在附表二的免税收入一栏，故不存在调整；生产企业需要注意，调整免抵退销售额到免 税销售额），如再逾期，即超过上述次年5月份增值税纳税申报期的，视同内销计提销项税额。
六、代理出口，能办理退税么？谁来办理退税？
外贸服务平台的操作一般有两种： 1、委托方办理退税 综服企业受中小企业委托代理出口的货物，由综服企业申请开具《代理出口 货物证明》的， 综服企业应在《代理出口货物证明申请表》“备注”栏内注明 “WMZHFW”标识；国税机关不再出具纸质《代理出口货物证明》，将电子信息 传递给委托方中小企业的主管国税机关。 由综服企业开具了《代理出口货物证明》的出口业务，按现行规定由委托企业 申报出口退（免）税，委托企业申报退（免）税时，不再提供纸质《代理出口货物 证明》。（此种方式同常规的委托出口相同） 2、外贸综合服务平台办理退税 外贸综合服务平台以自营方式出口，外贸综合服务平台可办理退税。（此种方 式可以说是外贸综合服务平台的一种特权）。
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出口货物，不申报退税，需要按内销计提销项税额吗？
开发者角度说说外贸企业退税软件 开发者角度说说生产企业退税软件
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一、收入的确认运保费问题
出口一批货物，CIF价格为USD:10000，其中运费为USD:800，保费为USD:200。常用的 收入确认的方式有两种（出口收入的确认应为FOB）： 1、冲减收入方式 ①确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 ②支付运保费 借：其他应付款-运保费 贷：银行存款 ③取得运保费发票冲减收入 借：其他应付款-运保费 贷：主营业务收入