中国的关税制度讲解
中国关税制度的变迁
我国的关税制度变迁关税（tariff）是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。
中国关税制度的演变按历史时期可以划分为三个阶段，新中国成立前，新中国成立后，加入世贸组织后。
一．新中国成立前，可以分为两个小段，一是清前期中国的关税制度，清朝在1685年设立关税，1753年分为进口税、出口税、附加税、船钞、赠品等。
二是鸦片战争后关税制度形成和发展，1843年《中英五口通商章程：海关税则》使进出口税率比过去实征税率有很大降低，1857年《天津条约》使得税率进一步降低。
鸦片战争以后，由于外国侵略者强迫中国接受一系列不平等的条约，中国的关税性质发生了根本的变化。
从独立自主的封建性的关税，变为半殖民地半封建性质的“协定关税”，从完全为本国封建统治服务的关税变为主要为外国侵略者服务的关税。
二．新中国成立后的关税制度，1950年-1984年，实行全面保护关税政策。
1951年5月，中央人民政务院批准了《中华人民共和国出口税则》和《中华人民在共和国海关进出口税则暂行条例》，并与同月16号实行。
根据新的税则和实施条例，自1951年5月6日起，凡经准许进出口中华人民共和国国境的货物，除我国有规定外，均应按照我国海关法即海关进出口税则。
由海关机关征收进口税和出口税。
该税法一直实施到1958年，是税法税制的革命性变革。
1985年-1991年，有“全面保护”向“有区别地保护”转变。
改革开放后，我国加强了对外经济联系，强调对外贸易是我国经济发展不可分割的很总要组成部分，为积极发挥关税在增加财政收入、调节进出口、保护国内生产和市场以及平衡国际收支等作用，我国对原有的关税制度进行了恢复和修改：1.恢复海关总署，实行单独计征关税并取消了出口税2.对进出口税率惊醒了修改3.制定各种关税优惠政策吸引外商投资4.制定各种关税优惠政策发展我国区域经济5.加强了关税对出口贸易的调节作用6.加强了对关税制度的法制建设1992年以后，适度开放与适度保护结合进口关税：1.降低关税水平2.进过这一时期我国对井口关税的下调，我过关税的算术平均水平已经从1992年的43.2%降至目前的17%，累积降幅达60.6%，1992年至今的关税制度改革在关税率方面是中国历年来下调幅度最大，范围最广的一次，是我国经济开放、对外贸易体制改革的一个里程碑。
中国税制 第五章 关税
国务院关税税则委员会近日发布通知称， 从2011年1月27日起，计算机等信息技 术产品进口税率从20%调整至10%。 这意味着，备受关注的iPad进口关税将 从1000元降至最高500元，原价3000 元的iPad进口税也相应调整为300元。
• 关境与国境
国境是指一个主权国家的领土范围，而关 境是一个国家的关税法令完全实施的境域。 当一个国家存在自由港、自由区时，国境 大于关境。 当存在关税同盟时，关境必然大于同盟国 成员各自的国境。
法定减免： 特定减免：是指在关税基本法规确定的法定减 免之外，由国务院授权的机关颁布法规、规章 特别规定的减免。 临时减免：是指在法定减免和特定减免以外， 对某个纳税人由于特殊原因临时给予的减免。
（三）税率
根据关税条例规定，关税税率分为进口税率、出 口税率和暂定税率。 1.进口关税税率：设置最惠国税率、协定税率、 特惠税率、普通税率、关税配额税率等。 2.出口税率：比较单一，一般实行差别比例税率。 3.暂定税率：分为进口货物暂定税率和出口货物 暂定税率。 4.报复性关税税率
（四）进口货物原产地的认定 根据关税条例规定，确定原产地分两种情 况: 1.全部产地生产标准：即对于完全在一个 国家内生产或制造的进口货物，生产或制造 国即为该货物的原产国。 2.实质加工标准：即经过几个国家加工、 制造的进口货物，以最后一个对货物进行经 济上可以视为实质性加工的国家作为有关货 物的原产国。
（三）以关税的差别分类：
1.歧视关税： 反倾销关税是针对外国以低价向本国倾销的进 口货物，按其倾销价格与市场合理价格之差额征 收的进口附加税。 反补贴关税是进口国对接受过政府补贴的外国 货物，按其接受补贴的数额征收的进口附加税。 报复关税是进口国对歧视本国货物、船舶或企 业的国家，在其货物输入到本国时加收的惩罚性 关税。
关税名词解释
关税名词解释关税是指政府对进出口商品征收的一种税费制度。
关税是国家对进口商品征收的税收，也称为进口关税；同时也是国家对出口商品征收的税收，称为出口关税。
关税是国际贸易中最常见的一种非关税壁垒措施，用于调节国家进口的数量和结构，保护本国产业，保障国家利益。
关税的目的主要有三个方面：第一，调节进口商品数量。
通过增加进口商品的价格，减少进口商品的数量，以达到调节进口的效果。
第二，保护国内产业。
通过给进口商品加征高额的关税，使得进口商品在国内市场上的价格提高，从而加大了国内企业与进口商品竞争的难度，保护国内产业的利益。
第三，保护国家经济安全和国家利益。
通过征收关税限制某些国家的进口商品，以保证国家能够自给自足，保护国家利益和经济安全。
关税的征收有两种形式：进口关税和出口关税。
进口关税是指政府对从其他国家进口的商品征收的税费，以保护国内产业免受竞争的冲击，调节进口商品的数量和结构。
出口关税是指政府对出口商品征收的税费，用于调节出口商品的数量和价格，保护国内市场稳定。
关税的税费征收主要有两种方式：特别关税和普通关税。
特别关税是针对某种特定商品或国家设置的关税，通常用于保护国内产业或对某国的进口商品采取报复措施。
普通关税是针对所有进口商品或一类进口商品设置的统一关税税率，用于调节进口商品的数量和结构。
关税对国际贸易有重要影响。
一方面，关税加大了进口商品的价格，减少了进口商品的数量，影响了国际贸易的规模和速度。
另一方面，关税保护了国内产业，减少了进口商品的竞争，为国内企业提供了更有利的市场环境和竞争优势。
然而，关税也存在一些问题和负面影响。
首先，关税增加了进口商品的价格，对消费者产生了不利影响。
其次，关税可能引发贸易争端和贸易战，破坏国际贸易的秩序和稳定。
最后，关税也会限制国内市场的开放程度，阻碍了国内企业引进先进技术和开展国际合作。
总的来说，关税是国家对进出口商品征收的一种税费制度，用于调节国际贸易的数量、结构和平衡，保护国内产业和国家经济安全。
第16课 中国赋税制度的演变 课件-高二上学期历史统编版(2019)选择性必修1国家制度与社会治理
租：纳粮；调：纳布；附加徭役
影响：①使土地制度和赋税制度结合得更加紧密。 ②有利于赋税收入，恢复和发展农业生产。
三、魏晋隋唐时期的赋役制度
2.隋朝的赋役制度：隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。 租调役：主要向民众征收租调，征派力役。
知识拓展
对中国古代赋税制度演变的认识
• ①从总体趋势看，税制改革趋向公 平、简化；
• ②实质是封建生产关系的调整；
• ③对农民人身控制松弛是历史发展 和进步的必然结果；
• ④货币税收是封建社会后期商品经 济发展和资本主义萌芽的反映；
• ⑤随王朝兴衰，赋税制度相应变 化；
关税与个人所得税 制度的起源 与演变
调：户税，缴纳定量的绢或布；
佣，每日三尺。
庸：缴纳一定的绢或布来替代徭役。
—《旧唐书.食货志上》
影响：保障了政府赋税收入；以庸代役保证农 民生产时间，促进农业发展；巩固了统治。
有田则有租，有家则有调 ，有身则有庸。
——唐 陆贽
三、魏晋隋唐时期的赋役制度
3.唐朝 （2）唐朝中后期：两 税 法
材料：安史之乱后，随着土地兼并的日益 加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制 难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝 政府不得不加强对户税和地税的征收。
一、中国的关税制度
1、关税的含义： 关税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出 关境的物品征收的税，称为“关税”。
关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国 海关税收事务的权力。
2、关税的演变：
中国古代关税制度的特点
中国古代关税制度的特点古代还有以下重要的税收制度：1.井田制：西周时期，周天子把土地分割成“井”字形，中间为公田，其余八块为私田分给八家。
中间公田由这八家助耕，收获全部归“公”，由各级封建主获得。
2.初税亩：春秋时期的鲁国承认土地私有，不分公田与私田，一律按照土地交纳土地税。
3.屯田制：西汉时期，为了守护西北边疆地区，减少长距离运输粮食带来的不便，使用军人开垦土地进行耕种，既能守边，也能解决粮食问题。
中国古代关税制度是指中国封建社会时期，对通过关卡、渡口等特定场所的商品、货物进行征收税费的制度。
这个制度的发展和特点主要受到当时政治、经济和文化等多种因素的影响。
在封建社会早期，关税制度主要是以货物税为主，即对进出口货物进行征税，其中主要是对进口货物进行征税。
这是因为在封建社会中，中国的传统经济是以农业为主，工业和商业的发展比较缓慢，因此海关税制的主要目的是保护国内的农业生产和手工业的发展。
随着时间的推移，封建社会中期以后，关税制度逐渐发展并完善。
这个时期的关税制度具有以下特点：1.以货物税为主：关税制度依然以货物税为主，对进出口货物进行征税。
2.征收方式灵活：在征收方式上，既有手工征收，也有机器征收，同时还采取了银货两讫的方式，提高了征收效率。
3.管理严格：清朝政府对海关税制的管理非常严格，不仅对海关人员进行了考核，还制定了一系列的规章制度，确保了海关制度的正常运行。
4.关税率较低：在税率方面，前中期的关税率相对较低。
这是因为清政府认为关税是国家财政的重要来源之一，不能过多地征税，以免加重人民的负担。
同时，清政府还通过实行优惠政策，鼓励外国商人到中国贸易，以增加海关税收。
总的来说，中国古代关税制度及对应的特点在不同的历史时期各有差异，但总体上都是为了维护当时的社会经济秩序和国家的财政利益。
中国的关税制度
（二）原产地规则的种类
• 按适用范畴分为优惠性原产地规则和非优 惠性产地规则。简单地说，前者适用于所 有贸易对象国或地区，后者只适用于签订 协议或由协定规定的贸易对象国或地区。
（三）原产地证书的种类
• 一般原产地证书；普惠制原产地证书；纺 织品配额原产地证书；区域型经济集团成 员国之间的产地证书；手工制品原产地证 书；濒危动植物原产地证书
退货复运出境的；
• （二）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状 退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有 关税收的；
• （三）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关 的。
• 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义 务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3 个月内办理有关退税手续。
• 计征进口环节增值税的计算公式为：
应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）× 增值税税率
三、关税的退补
• 关税的退补分为补征、追征、退税还三种情况
1、补征 进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征 税款的,应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳 税义务人补征
2、追征 • 进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当
的完税价格 • 2）买卖双方之间有特殊关系可以申报价格 • 3）其他情况 • 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货
物运至中国人名共和国境内输出地点装载前的运输及其相 关费用、保险费为基础审查确定。
二、中国进出口税费的征收
1、进出口关税的计算 2、进口环节税的计算 3、关税的退补 4、关税的减免
率 • 从量计征的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位税
额 • 复合税征的计算公式为：复合关税=从量关税+从价关税
第二节 我国的关税制度
第二节我国的关税制度一、我国关税制度的建立与发展新中国成立后，彻底取締了帝国主义在中国的一切特权，建立了完全独立自主的关税制度和海关管理制度。
1949年10月设立了海关总署，统一领导全国海关机构和业务。
1951年颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《海关税则》）和《中华人民共和国海关进出口税则暂行实施条例》（以下简称《暂行实施条例》）。
这两个最基本的文件一直执行到1985年3月。
由于改革开放，1951年颁布的《海关税则》和《暂行实施条例》已不适应新形势的发展要求。
为此，1985年对关税制度进行了全面修改，制定了新的《中华人民共和国海关进出口关税条例》（以下简称《进出口关税条例》）和《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《进出口税则》）。
1987年1月颁布了《中华人民共和国海关法》，而后在2000年和2014年进行了修订。
此后，在2011年和2013年先后两次修订了《中华人民共和国海关进出口关税条例》。
自2002年起，海关总署对《中华人民共和国海关进出口税则》进行了多次修订。
2003年10月29日国务院第26次常务会议通过了新的《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起施行。
《中华人民共和国进出口关税条例》第三条规定，国务院制定《中华人民共和国进出口税则》、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》，规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
为适应市场发展的需要，2012年海关总署重新修订了《中华人民共和国进境物品归类表》及《中华人民共和国进境物品完税价格表》，保证了我国关税制度的动态、规范调整。
二、关税政策关税政策是国家为了在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。
国家的关税政策具体体现在各项关税制度上。
一般来说，关税政策可以分为财政关税和保护关税。
财政关税主要是为了增加国家财政收入而征收的关税。
关税政策基础知识
关税政策基础知识关税，这个在国际贸易中频繁出现的词汇，对于国家的经济发展和国际贸易的平衡起着至关重要的作用。
那么，究竟什么是关税政策？它又是如何运作的呢？关税，简单来说，就是一国政府对进出本国关境的货物所征收的一种税收。
而关税政策，则是政府围绕着关税的制定、调整和实施所采取的一系列策略和措施。
关税政策的制定通常会考虑多个因素。
首先是保护本国产业。
当本国的某些产业还相对薄弱，无法与国际上强大的竞争对手抗衡时，政府可能会通过提高关税来减少外国产品的进口，为本国产业提供一定的保护和发展空间。
比如，对于一些新兴的高科技产业，或者是关乎国家安全和民生的重要产业，适当的关税保护可以帮助它们在成长初期避免被外国企业迅速击垮。
其次，平衡国际贸易收支也是一个重要考量。
如果一个国家长期处于贸易逆差状态，即进口大于出口，可能会通过调整关税来限制进口，鼓励出口，以改善贸易收支状况。
再者，维护国家安全和公共利益也是关税政策制定的重要依据。
对于一些可能威胁国家安全、公共卫生或者环境的产品，政府会通过关税手段进行管控。
关税政策的类型多种多样。
从征收的目的来看，有关税保护政策和关税优惠政策。
关税保护政策旨在通过提高关税来限制进口，保护本国产业；而关税优惠政策则是通过降低或免除关税，促进某些商品的进口，以满足国内的需求或者促进特定领域的发展。
从征收的方式上，有关税从量计征、从价计征和混合计征。
从量计征是按照货物的数量来征收关税，比如每吨多少元；从价计征则是按照货物的价值征收一定比例的关税；混合计征则是将两种方式结合起来。
在关税政策的实施过程中，税率的调整是一个关键环节。
税率的高低直接影响着商品的进出口成本和市场竞争力。
政府会根据国内外经济形势、产业发展状况以及贸易关系等因素，适时调整关税税率。
比如，当国内某个产业发展迅速，已经具备了较强的国际竞争力，政府可能会降低相关产品的进口关税，以促进市场竞争，提高国内消费者的福利。
反之，如果某个产业面临国外产品的强烈冲击，政府可能会提高关税，给予其一定的保护。
2024版关税ppt课件
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
中国的关税制度
3.进出口货物的成交价格以及有关费用以外币计价的，以 中国人民银行公布的基准汇率折合为人民币计算完税价格； 以基准汇率币种以外的外币计价的，按照国家有关规定套 算为人民币计算完税价格。适用汇率的日期由海关总署规 定。
进出口税费 关税
商品归类 计征标准幻灯片 136 原产地规则
从价税
其他税费
增值税幻灯片 138 消费税幻灯片 137 船舶吨税幻灯片 139
• 从量计算进口关税： • 计算公式：进口关税税额＝货物进口数量×从量税税额 例:国内某公司从日本购进柯达胶卷50400卷（规格135/36 的胶卷，1卷=0.05775平方米/卷），成交价格为CIF境内 某口岸10.00港元/每卷，外汇汇率1港币=1.1人民币，计 算进口关税。（胶卷进口最惠国税率为155元/平方米） （1）确定货物的实际进口数量 50400×0.05775=2910.6（平方米） （2）按照公式计算应该征收的税款 进口关税税额＝货物进口数量×从量税税额 =2910.6×155=451143（元）
（1）确定 ）确定CIF价格 价格 CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率） 运费） 保险费率） （ 运费 （ 保险费率 =（190000*8.5+500*60）/（1-0.1%）= 1646647元人民币 元人民币 （ ）（ ） （2）从价进口关税计算 ） 应征进口关税税额=进口货物完税价格 进口货物完税价格× 应征进口关税税额 进口货物完税价格×进口关税税率 =1646647×4.8%=79039.06元 × 元
• 增值税 增值税——按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规 定，增值税由税务机关征收，而进口货物的增值税由海关 征收。纳税人出口货物，税率为零。个人携带或者邮寄进 境自用物品的增值税，连同关税一并计征。 • 组成计税价格计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 • 增值税税额计算公式： 应纳税额=组成计税价格×增值税税率
关税相关知识讲解
关税关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。
1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。
1987年1月22日，第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国海关法》，其中第五章为《关税》。
2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。
作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起施行。
税种信息定义关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。
关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。
征收关税的征税基础是关税完税价格。
进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。
关税应税额的计算公式为：应纳税额=关税完税价格×适用税率。
特点（1）关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商征收的税收。
（2）关税具有强制性。
（3）关税具有无偿性。
（4）关税具有预定性。
作用1、维护国家主权和经济利益2、保护和促进本国工农业生产的发展3、调节国民经济和对外贸易4、筹集国家财政收入税则关税税则又叫海关税则，是指一国对进口商品计征关税的规章和对进口的应税商品和免税商品加以系统分类的一栏表。
它是海关征税的依据，是一国关税政策的具体体现。
从内容上来看，海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税分率表。
关税税率表又由税则号、商品名称、海关税率等栏目组成。
税种分类征收方法从价关税：依照进出口货物的价格作为标准征收关税。
从价税额=商品总价*从价税率从量关税：依照进出口货物数量的计量单位（如“吨”、“箱”、“百个”等）征收定量关税。
中国古代几种重要的税收制度
中国古代几种重要的税收制度中国古代有许多重要的税收制度，以下是其中几种：1.赋税制度：赋税是中国古代最重要的税收制度之一、赋税按照不同的土地性质和农业生产情况进行征收，一般分为田赋、户赋和丁赋。
田赋是根据土地的肥瘠程度和面积来征收的，户赋是按户口数量来征收的，丁赋是根据男丁数量征收的。
2.课税制度：课税是中国古代征收各项税费的制度，也是重要的财政手段之一、课税根据人口数量、财产状况和职业特点等进行征收，如类人税、产业税和职业税等。
类人税是根据个人的身份和地位来征收的，产业税是根据土地和产业状况来征收的，职业税是根据从事不同职业的人员征收的。
3.有钱税制度：有钱税是指根据个人或家庭的财富情况来征收税费的制度。
有钱税的征收对象主要是富人和商人，包括差役钱、商税和各种杂费等。
差役钱是对豪富家庭的征税，商税是对商业活动进行征税，杂费是对各种附加费用进行征收。
4.关税制度：关税是中国古代对进出口商品征收的税费。
在古代，中国有丝绸之路和海上丝绸之路等贸易路线，为了保护国内产业和提高财政收入，中国政府实行了严格的关税制度。
关税可以是按照商品价值的一定比例征收的，也可以是按照商品数量征收的。
5.附加税制度：附加税是中国古代征收各种附加费用的制度。
附加税主要包括苛捐杂税和赋役等。
苛捐杂税是对人民征收的各种额外税费，如驿站费、兵费、灾税等。
赋役是对人民征收的劳动和劳务费用，例如劳役和徭役等。
中国古代的税收制度对于国家财政的支持和经济的发展起到了重要的作用。
这些税收制度往往根据社会经济状况和政府的需求进行调整和，体现了中国古代统治者在财政管理方面的智慧和创新精神。
同时，这些税收制度也对中国古代社会的稳定和国家的统一起到了积极的作用。
中国的税收制度详细介绍
中国的税收制度详细介绍
中国的税收制度是一个复杂而庞大的系统，涉及多个层面和多
种税种。
总体而言，中国的税收制度包括中央和地方两个层面，涵
盖了直接税和间接税等多种税种。
其中，中央政府主要征收企业所
得税、个人所得税、消费税、关税等，地方政府则主要征收资源税、城市维护建设税、房产税等。
在中国的税收制度中，企业所得税是一项重要税种，税率一般
为25%，但对于小型微利企业有一定的优惠政策。
个人所得税则根
据个人收入水平采取不同的税率，目前实行的是七个级距的累进税
率制度。
此外，消费税主要针对特定商品和服务，如烟酒、高档化
妆品等，税率因商品不同而异。
关税是对进口货物征收的税收，根
据进口货物的种类和价值不同而有所差异。
在地方税收方面，资源税是对自然资源开采和利用所征收的税收，税率根据资源种类和开采方式不同而异。
城市维护建设税是对
城市居民和单位征收的税收，税率为1-12%不等。
房产税则是对个
人和单位的房产征收的税收，税率根据房产的评估价值和所在地区
不同而异。
总体来说，中国的税收制度是一个多层次、多税种的复杂系统，旨在为国家提供财政收入，支持国家的经济发展和社会事业。
税收
制度的不断完善和调整也是中国政府在经济发展过程中的重要举措
之一。
关税征收管理规定
关税征收管理规定
第一条：关税的确定和调整
1.根据国家相关法律法规，海关将根据商品的种类、价值和来源国等因
素，确定适用的关税税率。
2.关税税率在根据经济情况和国际贸易形势变化需要的基础上，经过相
关程序的审批和调整。
3.进口货物的关税税率适用标准由海关总署根据相关法律和政策制订，
并公布于各地海关。
第二条：关税申报和征收
1.进口商应当向海关申报进口货物的相关信息，包括货物的名称、规格、
数量、价值等。
2.海关依据企业申报的进口货物信息，计算应纳关税的金额。
3.进口商在规定的时间内向海关缴纳相应的关税款项。
4.海关对进口货物进行查验，确保进口商申报的货物信息准确无误，并
根据实际情况确定关税征收额。
第三条：关税征收管理
1.海关对进口货物的关税征收实行监管制度，加强对关税征收过程的监
督和管理。
2.海关依法对违反关税规定的行为予以处理，包括但不限于罚款、没收
违法所得等。
3.进口商应积极配合海关的检查和监管工作，确保关税的合规缴纳。
第四条：降低关税征收管理成本
1.海关在关税征收管理过程中，应采用信息化手段提高效率，降低相关
成本。
2.支持进口商合法权益，提供相关咨询和指导，帮助企业减少关税征收
过程中的不必要成本。
结语
本规定自发布之日起生效，海关将依据相关法律法规对关税征收管理进行严格
的监督和管理，加强执法与守法意识，确保关税征收工作的合法、公正、高效进行。
国际贸易中的关税制度
国际贸易中的关税制度近年来，国际贸易的发展日益迅猛，各国之间的经济联系日益紧密。
然而，贸易保护主义的抬头也给国际贸易带来了一定的挑战。
在这个背景下，关税制度成为了国际贸易中一个重要的议题。
一、关税制度的定义和作用关税制度是指国家为了保护本国产业或者调整国内经济结构而对进口商品征收的税费。
关税制度的主要作用有两个方面：一方面，它是国家财政收入的重要来源；另一方面，它也是国家对进口商品的一种管制手段。
二、关税制度的类型根据关税的计算方式和征收对象的不同，关税制度可以分为多种类型。
最常见的关税制度包括：特定关税、附加关税、进口关税、出口关税等。
特定关税是指对特定商品按照固定的税率征收关税；附加关税是指在基本关税的基础上再增加一定的税率；进口关税是指对进口商品征收的税费；出口关税则是指对出口商品征收的税费。
三、关税制度的影响关税制度的存在对国际贸易产生了一定的影响。
首先，关税制度会增加进口商品的价格，降低国内消费者的购买力。
这对于消费进口商品的国家来说，可能会导致国内市场的萎缩。
其次，关税制度还会引发贸易争端。
不同国家对于关税的设定标准和征收方式存在差异，这往往会引发贸易争端，甚至导致贸易战。
最后，关税制度也会对国际分工产生一定的影响。
有些国家为了保护本国产业，对进口商品征收高额关税，这导致国际分工的效率降低，不利于全球资源的优化配置。
四、关税制度的发展趋势随着全球经济一体化的进一步推进，国际贸易的自由化成为了趋势。
因此，关税制度的发展也呈现出一些新的趋势。
一方面，各国普遍减少关税税率，甚至取消关税。
这有利于促进国际贸易的发展，提高全球经济的效率。
另一方面，一些国家也在关税制度上加大了力度，采取更加保护主义的政策。
这主要是为了保护本国产业免受国际竞争的冲击。
然而，这种做法也会导致贸易争端的加剧，对全球经济产生不利影响。
五、关税制度的改革建议为了更好地适应全球化的趋势，关税制度也需要进行一定的改革。
首先，各国应加强合作，共同制定关税的标准和征收方式，以减少贸易争端的发生。
晚清中国关税制度的特点
晚清中国关税制度的特点
晚清中国的关税制度具有一些独特的特点。
这些特点反映了当时中国的历史、政治和经济背景，也影响了中国与世界贸易的关系。
以下是晚清中国关税制度的一些主要特点：
1. 自主权丧失：晚清时期，中国关税自主权逐渐丧失，帝国主义列强通过不平等条约控制了中国关税的制定和管理权。
这使得中国无法自主调整关税政策，以适应国内经济和贸易的需要。
2. 关税税率的不平等：由于列强的干预，晚清中国的关税税率存在严重的不平等现象。
一般来说，进口商品的关税税率较低，而出口商品的关税税率较高。
这种不平等的关税税率有利于列强向中国倾销商品，阻碍了中国民族工业的发展。
3. 关税收入的分配：晚清中国的关税收入大部分被用于支付对外赔款和战争费用，而不是用于国内的经济建设和民生改善。
这使得关税制度在某种程度上成为列强掠夺中国财富的工具。
4. 关税管理的混乱：由于晚清政府政治腐败和官僚体制效率低下，关税管理存在严重的混乱现象。
走私、漏税、贪污等行为屡见不鲜，导致关税收入大量流失。
总的来说，晚清中国的关税制度具有半殖民地半封建的性质，它既是
中国近代半殖民地半封建社会的一个重要表现，也是列强侵略和掠夺中国的一个重要手段。
这一时期的关税制度对中国的经济发展、民族工业的兴起以及国家主权和独立都产生了深远的影响。
《中国关税制度演变》课件
五、新中国建立后的关税制度改革
1
外部背景
新中国成立后，对外贸易新体系的建立要求逐渐兴起。国际贸易形势复杂严峻， 保护主义抬头，大量限制性措施出现。
2
内部背景
新中国成立后，要解决亿万人民的温饱问题，而贸易也被归入了国家安全范畴， 政府的关税立场反复。
3
具体改革措施及实施效果
在新中国建立后，中国逐渐改革了它的关税制度，建立更为完善的贸易体系，提 高了贸易便利度，推动了国内和国际贸易的增长。
中国关税制度演变
本演示文稿将介绍中国关税制度的历史变迁，以及现代中国的关税制度和未 来可能的改革。您将了解到该制度如何影响中国对外贸易的发展。
一、概述
定义关税制度
关税制度是指一国对另一国所征收的税款，其 目的在于控制进口货物的数量，保护本国产业 免受外来强大竞争的侵害。
历史变迁
中国古代关税制度起源较早，但在经过数百年 的变迁，尤其是20世纪后半期的改革与开放， 已经变得越来越复杂。
六、现代中国的关税制度
国际形势与中国的贸易政策
随着我国参加世界贸易组织，并领导制定区域性贸易协定，我国对外自由贸易的政策具有了 倾斜，关税制度也随着新一轮改革而逐步完善。
现行的关税制度与分类
中国现行的关税制度以大致分类为主，分四大类，也在不断地完善与更新。包括普通关税率、 最惠国进口税率、自由贸易试验区内">特别规定的关税率和环节税。
四、民国时期的关税制度改革
1 情况背景
20世纪初，中国爆发了多次革命，清朝灭亡，民国政府成立。贸易自由化成为了基本政 策之一。
2 求变的口号
民国时期的政府明确提出追求现代化民主国家的口号，旨在推陈出新，改革开放。
3 具体改革措施与成果
第6章 关税 《中国税制》PPT课件
（一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格：
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完 税价格。
到岸价格：
是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的包装费、运费、保险费和其它劳务费等在内的交货价 格。
成交价格的调整：
1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外 的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装材料费和包装 劳务费”等，应一并计入完税价格。
第四节 关税的减免税
一、法定减免税 二、特定减免税 三、临时减免税
第五节 关税的申报缴纳
一、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内， 向货物的进出境地海关申报。 出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关 监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申 报。 纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内，向指定银 行缴纳税款。
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税：
包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：
包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。
第二节 我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和
《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和
（1）关税税额在50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）在海关放行前损失的货物 （5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食物品
2.特定减免： 是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关
颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免： 是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临
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• 协定税率适用于原产于中国参加的含有关 税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地 区的进口货物。
• 特惠税率适用于原产于与中国签订有特殊 关税 协定的国家或地区的进口货物。
关税壁垒的主要形式
1.关税高峰
（Tariff Peaks）是指在总体关税水平较低的情况下少数产品维持的高关税。 经过GATT八个回合的谈判，WTO各成员的平均关税水平已大幅下降，但 一些成员仍在不少领域维持着关税高峰。
例如，某国在乌拉圭回合谈判中同意大幅度削减关税，同时又是在几 个产业部门，包括食品、纺织品、鞋类、皮革制品、珠宝首饰、人造珠 宝、陶瓷、玻璃、卡车和铁路机动车等保留了关税高峰，其中陶瓷的关 税为30%，玻璃杯和其它玻璃器皿的关税为33．2%至38%，载重量为5－ 20吨的货车的关税为20%。又如日本一些产品仍保持着较高的关税水平。 这些产品包括农产品、食糖、巧克力甜点（10%）、奶酪和牛奶制品 （22．4－40%）、甜饼干（18－20．4%）果酱（12－34%）、烟熏马哈 鱼（15%）、原材料（氧化铅、熔化的氧化铝、镍）。在总体关税水平较 低的情况下，上述特定产品的高关税不合理地阻碍了其它国家相关产品 的正常出口，构成贸易壁垒。
关税税率表
关税税率表是海关税则的主要内容，分 为商品分类目录和税率栏目两部分。
我国根据《协调制度》目录的分类原则和内容， 结合中国实际进出口货物情况，编制了 《中华人 民共和国海关统计商品目录》和《中华人民共和 国海关进出口税则》。
2019/6/6
中国的进出口税率
1.中国的进口税率
中国的进口税率分设最惠国税率、协定税率、 特惠税率、普通税率四个栏目。
关税壁垒的主要形式
2.关税升级 （Tariff Escalation）是设定关税的一种方式，即通常对某一特定产业
的进口原材料设置较低的关税，甚至是零税率，而随着加工深度的提 高，相应地提高半成品、制成品的关税税率。关税升级能够较为有效 地达到限制附加值较高的半成品和制成品进口的效果，是一种较为常 见的贸易壁垒。关税升级在发达国家和发展中国家中都存在。例如， 某国为保护国内加工产业或制造业，对适合做车的钢材适用5%的关税 率，而用同种钢材做成的车身零件的税率为15%，成品汽车的税率则 达到30%。这种关税升级限制了支撑品的出口。又如美国对进口中、 低档陶瓷制品征收的关税高，对高档陶瓷制品征收的关税低，给中国 陶瓷制品对美国出口造成障碍。此外，美国鞋面用皮面积超过鞋面总 面积51%的运动鞋的关税为8%，鞋面用皮面积低于鞋面总面积51%的 则为33%。这种不合理的关税结构，使得中国相关产品在美国市场上 处于非常不利的竞争地位。
中国的关税制度：海关税则
• 海关税则定义 • 主要构成部分 • 税则归类 • 税率的应用—进口税率和出口税率 • 关税计算 • 关税壁垒
什么是海关税则？
• 海关税则或称关税税则，是一国根据国家 的关税政策制定的，通过立法程序公布实 施的、按货物的不同类别排列的关税税率 表。
• 主要由两部分构成：关税税率表和适用关 税税率表的说明与规则。
与关税壁垒的比较
（1）非关税壁垒比关税壁垒具有更大的灵活性和针对性 关税税率的制定必须通过理发程序，要求具有相对的稳定性。 这在需要紧急限制进口时往往难以适应。非关税壁垒措施的制 定通常采取行政程序，比较便捷，能随时针对某国的某种商品 采取相应的措施，较快地达到限制进口的目的。 （2）非关税壁垒比关税壁垒能更有效地限制进口 关税壁垒是通过征收高额关税，提高进口商品的成本和价格， 削弱其竞争能力，从而间接地达到限制进口的目的。但如果出 口国采用出口补贴，商品倾销等办法来降低出口商品的成本和 价格，关税往往难以起到限制商品进口的作用。但是非关税壁 垒措施，则更能有效地起到限制进口的作用。 （3）非关税壁垒比关税壁垒更具有隐蔽性和歧视性 关税率确定以后，要依法执行。任何国家的出口商都可以了解， 但一些非关税壁垒措施往往并不公开，而且经常变化，使外国 出口商难以对付和适应。
2019/6/6
关税壁垒的主要形式
3.关税配额 （Tariff Quotas）是指对一定数量（配额量）内的进口产品适用较低
的税率，对超过该配额量的进口产品则适用较高的税率。实践中，关 税配额的管理和发放方式多种多样，如先领、招标、拍卖、行政分配 等。配额确定、发放和管理过程中的某些不适当做法可能会造成对贸 易的阻碍。在行政分配情况下，壁垒措施可能会出现在以下环节： （1）配额量的确定。例如，某WTO成员根据所确定的配额量低于其 最近3个代表年份的平均出口量，因此该配额量构成贸易壁垒。 （2）配额发放和管理。配额发放和管理缺乏透明度或公证性，也会 形成贸易壁垒。如某国奶制品的关税额管理缺乏透明度，有时甚至将 配额发放给不再从事奶制品生意的企业，造成配额放空。 此外，在以拍卖、招标等方式发放关税配额的过程中，人为操纵或其 它原因也可能造成对进口产品的壁垒措施。
从价税计征：应纳税额=进口完税价格*关税税率 从量税：应纳税额=货物数量*单位税额 复合税：应纳税额=应纳从价税额税率 出口完税价格=离岸价格/（1+出口税税率） 对于加征出口特别关税的计算： 出口完税价格=离岸价格/（1+出口税税率+出口特别税税率）
• 普通税率适用于原产于上述国家或地区以 外的国家和地区的进口货物。
2.中国的出口税率
出口货物的关税税率为单一税则制，即只使用一种税 率。目前，出口关税名义税率最高为100%，最低为10%。 为鼓励出口，税则中大部分税目未订有出口税率，凡不订 出口税率的货物不征出口税。
进出口关税的计算
1.进口关税
3.进口环节海关代征税、税款滞纳金
关税壁垒
关税壁垒是指用征收高额进口税和各种进口 附加税的办法，以限制和阻止外国商品进口的一 种手段。贸易壁垒的一种。 这可以提高进口商品 的成本从而削弱其竞争能力，起到保护国内生产 和国内市场的作用。它还是在贸易谈判中迫使对 方妥协让步的重要手段。世界贸易组织对其极力 反对，并通过谈判将其大幅削减。