中国的关税制度讲解
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中国的关税制度：海关税则
• 海关税则定义 • 主要构成部分 • 税则归类 • 税率的应用—进口税率和出口税率 • 关税计算 • 关税壁垒
什么是海关税则？
• 海关税则或称关税税则，是一国根据国家 的关税政策制定的，通过立法程序公布实 施的、按货物的不同类别排列的关税税率 表。
• 主要由两部分构成：关税税率表和适用关 税税率表的说明与规则。
• 普通税率适用于原产于上述国家或地区以 外的国家和地区的进口货物。
2.中国的出口税率
出口货物的关税税率为单一税则制，即只使用一种税 率。目前，出口关税名义税率最高为100%，最低为10%。 为鼓励出口，税则中大部分税目未订有出口税率，凡不订 出口税率的货物不征出口税。
进出口关税的计算
1.进口关税
3.进口环节海关代征税、税款滞纳金
关税壁垒
关税壁垒是指用征收高额进口税和各种进口 附加税的办法，以限制和阻止外国商品进口的一 种手段。贸易壁垒的一种。 这可以提高进口商品 的成本从而削弱其竞争能力，起到保护国内生产 和国内市场的作用。它还是在贸易谈判中迫使对 方妥协让步的重要手段。世界贸易组织对其极力 反对，并通过谈判将其大幅削减。
与关税壁垒的比较
（1）非关税壁垒比关税壁垒具有更大的灵活性和针对性 关税税率的制定必须通过理发程序，要求具有相对的稳定性。 这在需要紧急限制进口时往往难以适应。非关税壁垒措施的制 定通常采取行政程序，比较便捷，能随时针对某国的某种商品 采取相应的措施，较快地达到限制进口的目的。 （2）非关税壁垒比关税壁垒能更有效地限制进口 关税壁垒是通过征收高额关税，提高进口商品的成本和价格， 削弱其竞争能力，从而间接地达到限制进口的目的。但如果出 口国采用出口补贴，商品倾销等办法来降低出口商品的成本和 价格，关税往往难以起到限制商品进口的作用。但是非关税壁 垒措施，则更能有效地起到限制进口的作用。 （3）非关税壁垒比关税壁垒更具有隐蔽性和歧视性 关税率确定以后，要依法执行。任何国家的出口商都可以了解， 但一些非关税壁垒措施往往并不公开，而且经常变化，使外国 出口商难以对付和适应。
2019/6/6
关税壁垒的主要形式
3.关税配额 （Tariff Quotas）是指对一定数量（配额量）内的进口产品适用较低
的税率，对超过该配额量的进口产品则适用较高的税率。实践中，关 税配额的管理和发放方式多种多样，如先领、招标、拍卖、行政分配 等。配额确定、发放和管理过程中的某些不适当做法可能会造成对贸 易的阻碍。在行政分配情况下，壁垒措施可能会出现在以下环节： （1）配额量的确定。例如，某WTO成员根据所确定的配额量低于其 最近3个代表年份的平均出口量，因此该配额量构成贸易壁垒。 （2）配额发放和管理。配额发放和管理缺乏透明度或公证性，也会 形成贸易壁垒。如某国奶制品的关税额管理缺乏透明度，有时甚至将 配额发放给不再从事奶制品生意的企业，造成配额放空。 此外，在以拍卖、招标等方式发放关税配额的过程中，人为操纵或其 它原因也可能造成对进口产品的壁垒措施。
最惠国税率适用于原产于与中国共同适用最惠 国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口 货物，或原产于中国签订的有相互给予最惠国待 遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物。
• 协定税率适用于原产于中国参加的含有关 税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地 区的进口货物。
• 特惠税率适用于原产于与中国签订有特殊 关税 协定的国家或地区的进口货物。
关税税率表
关税税率表是海关税则的主要内容，分 为商品分类目录和税率栏目两部分。
我国根据《协调制度》目录的分类原则和内容， 结合中国实际进出口货物情况，编制了 《中华人 民共和国海关统计商品目录》和《中华人民共和 国海关进出口税则》。
2019/6/6
中国的进出口税率
1.中国的进口税率
中国的进口税率分设最惠国税率、协定税率、 特惠税率、普通税率四个栏目。
关税壁垒的主百度文库形式
2.关税升级 （Tariff Escalation）是设定关税的一种方式，即通常对某一特定产业
的进口原材料设置较低的关税，甚至是零税率，而随着加工深度的提 高，相应地提高半成品、制成品的关税税率。关税升级能够较为有效 地达到限制附加值较高的半成品和制成品进口的效果，是一种较为常 见的贸易壁垒。关税升级在发达国家和发展中国家中都存在。例如， 某国为保护国内加工产业或制造业，对适合做车的钢材适用5%的关税 率，而用同种钢材做成的车身零件的税率为15%，成品汽车的税率则 达到30%。这种关税升级限制了支撑品的出口。又如美国对进口中、 低档陶瓷制品征收的关税高，对高档陶瓷制品征收的关税低，给中国 陶瓷制品对美国出口造成障碍。此外，美国鞋面用皮面积超过鞋面总 面积51%的运动鞋的关税为8%，鞋面用皮面积低于鞋面总面积51%的 则为33%。这种不合理的关税结构，使得中国相关产品在美国市场上 处于非常不利的竞争地位。
关税壁垒的主要形式
1.关税高峰
（Tariff Peaks）是指在总体关税水平较低的情况下少数产品维持的高关税。 经过GATT八个回合的谈判，WTO各成员的平均关税水平已大幅下降，但 一些成员仍在不少领域维持着关税高峰。
例如，某国在乌拉圭回合谈判中同意大幅度削减关税，同时又是在几 个产业部门，包括食品、纺织品、鞋类、皮革制品、珠宝首饰、人造珠 宝、陶瓷、玻璃、卡车和铁路机动车等保留了关税高峰，其中陶瓷的关 税为30%，玻璃杯和其它玻璃器皿的关税为33．2%至38%，载重量为5－ 20吨的货车的关税为20%。又如日本一些产品仍保持着较高的关税水平。 这些产品包括农产品、食糖、巧克力甜点（10%）、奶酪和牛奶制品 （22．4－40%）、甜饼干（18－20．4%）果酱（12－34%）、烟熏马哈 鱼（15%）、原材料（氧化铅、熔化的氧化铝、镍）。在总体关税水平较 低的情况下，上述特定产品的高关税不合理地阻碍了其它国家相关产品 的正常出口，构成贸易壁垒。
从价税计征：应纳税额=进口完税价格*关税税率 从量税：应纳税额=货物数量*单位税额 复合税：应纳税额=应纳从价税额+应纳从量税额
2.出口关税
应纳税额=出口完税价格*出口关税税率 出口完税价格=离岸价格/（1+出口税税率） 对于加征出口特别关税的计算： 出口完税价格=离岸价格/（1+出口税税率+出口特别税税率）
• 海关税则定义 • 主要构成部分 • 税则归类 • 税率的应用—进口税率和出口税率 • 关税计算 • 关税壁垒
什么是海关税则？
• 海关税则或称关税税则，是一国根据国家 的关税政策制定的，通过立法程序公布实 施的、按货物的不同类别排列的关税税率 表。
• 主要由两部分构成：关税税率表和适用关 税税率表的说明与规则。
• 普通税率适用于原产于上述国家或地区以 外的国家和地区的进口货物。
2.中国的出口税率
出口货物的关税税率为单一税则制，即只使用一种税 率。目前，出口关税名义税率最高为100%，最低为10%。 为鼓励出口，税则中大部分税目未订有出口税率，凡不订 出口税率的货物不征出口税。
进出口关税的计算
1.进口关税
3.进口环节海关代征税、税款滞纳金
关税壁垒
关税壁垒是指用征收高额进口税和各种进口 附加税的办法，以限制和阻止外国商品进口的一 种手段。贸易壁垒的一种。 这可以提高进口商品 的成本从而削弱其竞争能力，起到保护国内生产 和国内市场的作用。它还是在贸易谈判中迫使对 方妥协让步的重要手段。世界贸易组织对其极力 反对，并通过谈判将其大幅削减。
与关税壁垒的比较
（1）非关税壁垒比关税壁垒具有更大的灵活性和针对性 关税税率的制定必须通过理发程序，要求具有相对的稳定性。 这在需要紧急限制进口时往往难以适应。非关税壁垒措施的制 定通常采取行政程序，比较便捷，能随时针对某国的某种商品 采取相应的措施，较快地达到限制进口的目的。 （2）非关税壁垒比关税壁垒能更有效地限制进口 关税壁垒是通过征收高额关税，提高进口商品的成本和价格， 削弱其竞争能力，从而间接地达到限制进口的目的。但如果出 口国采用出口补贴，商品倾销等办法来降低出口商品的成本和 价格，关税往往难以起到限制商品进口的作用。但是非关税壁 垒措施，则更能有效地起到限制进口的作用。 （3）非关税壁垒比关税壁垒更具有隐蔽性和歧视性 关税率确定以后，要依法执行。任何国家的出口商都可以了解， 但一些非关税壁垒措施往往并不公开，而且经常变化，使外国 出口商难以对付和适应。
2019/6/6
关税壁垒的主要形式
3.关税配额 （Tariff Quotas）是指对一定数量（配额量）内的进口产品适用较低
的税率，对超过该配额量的进口产品则适用较高的税率。实践中，关 税配额的管理和发放方式多种多样，如先领、招标、拍卖、行政分配 等。配额确定、发放和管理过程中的某些不适当做法可能会造成对贸 易的阻碍。在行政分配情况下，壁垒措施可能会出现在以下环节： （1）配额量的确定。例如，某WTO成员根据所确定的配额量低于其 最近3个代表年份的平均出口量，因此该配额量构成贸易壁垒。 （2）配额发放和管理。配额发放和管理缺乏透明度或公证性，也会 形成贸易壁垒。如某国奶制品的关税额管理缺乏透明度，有时甚至将 配额发放给不再从事奶制品生意的企业，造成配额放空。 此外，在以拍卖、招标等方式发放关税配额的过程中，人为操纵或其 它原因也可能造成对进口产品的壁垒措施。
最惠国税率适用于原产于与中国共同适用最惠 国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口 货物，或原产于中国签订的有相互给予最惠国待 遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物。
• 协定税率适用于原产于中国参加的含有关 税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地 区的进口货物。
• 特惠税率适用于原产于与中国签订有特殊 关税 协定的国家或地区的进口货物。
关税税率表
关税税率表是海关税则的主要内容，分 为商品分类目录和税率栏目两部分。
我国根据《协调制度》目录的分类原则和内容， 结合中国实际进出口货物情况，编制了 《中华人 民共和国海关统计商品目录》和《中华人民共和 国海关进出口税则》。
2019/6/6
中国的进出口税率
1.中国的进口税率
中国的进口税率分设最惠国税率、协定税率、 特惠税率、普通税率四个栏目。
关税壁垒的主百度文库形式
2.关税升级 （Tariff Escalation）是设定关税的一种方式，即通常对某一特定产业
的进口原材料设置较低的关税，甚至是零税率，而随着加工深度的提 高，相应地提高半成品、制成品的关税税率。关税升级能够较为有效 地达到限制附加值较高的半成品和制成品进口的效果，是一种较为常 见的贸易壁垒。关税升级在发达国家和发展中国家中都存在。例如， 某国为保护国内加工产业或制造业，对适合做车的钢材适用5%的关税 率，而用同种钢材做成的车身零件的税率为15%，成品汽车的税率则 达到30%。这种关税升级限制了支撑品的出口。又如美国对进口中、 低档陶瓷制品征收的关税高，对高档陶瓷制品征收的关税低，给中国 陶瓷制品对美国出口造成障碍。此外，美国鞋面用皮面积超过鞋面总 面积51%的运动鞋的关税为8%，鞋面用皮面积低于鞋面总面积51%的 则为33%。这种不合理的关税结构，使得中国相关产品在美国市场上 处于非常不利的竞争地位。
关税壁垒的主要形式
1.关税高峰
（Tariff Peaks）是指在总体关税水平较低的情况下少数产品维持的高关税。 经过GATT八个回合的谈判，WTO各成员的平均关税水平已大幅下降，但 一些成员仍在不少领域维持着关税高峰。
例如，某国在乌拉圭回合谈判中同意大幅度削减关税，同时又是在几 个产业部门，包括食品、纺织品、鞋类、皮革制品、珠宝首饰、人造珠 宝、陶瓷、玻璃、卡车和铁路机动车等保留了关税高峰，其中陶瓷的关 税为30%，玻璃杯和其它玻璃器皿的关税为33．2%至38%，载重量为5－ 20吨的货车的关税为20%。又如日本一些产品仍保持着较高的关税水平。 这些产品包括农产品、食糖、巧克力甜点（10%）、奶酪和牛奶制品 （22．4－40%）、甜饼干（18－20．4%）果酱（12－34%）、烟熏马哈 鱼（15%）、原材料（氧化铅、熔化的氧化铝、镍）。在总体关税水平较 低的情况下，上述特定产品的高关税不合理地阻碍了其它国家相关产品 的正常出口，构成贸易壁垒。
从价税计征：应纳税额=进口完税价格*关税税率 从量税：应纳税额=货物数量*单位税额 复合税：应纳税额=应纳从价税额+应纳从量税额
2.出口关税
应纳税额=出口完税价格*出口关税税率 出口完税价格=离岸价格/（1+出口税税率） 对于加征出口特别关税的计算： 出口完税价格=离岸价格/（1+出口税税率+出口特别税税率）