小规模纳税人账务处理

小规模纳税人账务处理

2010-07-20 17:12

小规模纳税人账务处理

我公司（小规模定税的）这几个月卖了考勤机、软件等，可是买进来都没开发票，卖出去都开了销售发票了。请问进货和销售帐务应怎么处理？补开到进货发票后应怎么处理？

进货时无发票（暂估入账）：

借：库存商品

贷：应付账款

销售时：

借：现金（银行存款或应收帐款）

贷：主营业务收入

应缴税费

发票过来（冲销以前暂估的会计封路）

借：应付账款

贷：库存商品

在做一笔新的（更具发票上金额）

借：库存商品

贷：现金

同时结转已售产品成本

借：主营业务收入

贷：库存商品

一、征收率减按3%计算

小规模纳税人2009年其增值税征收率减按3%计算缴纳，在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%，即：销售额=含税销售额/（1+3%）

二、企业所得税核定征收

核定征收所得税，主要是根据你的应税收入额或成本（费用）支出额来确定的，从税务实践来看主要是以应税收入额确定。

而应税收入无非是看发票开具金额是多少，或者在账务上做了多少，但一定会与开具发票比对，也许还会与取得的发票、进货单之类的进行比对来确定你的应税收入额。

核定征收所得税的计算公式是：

（1）应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额

=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

（2）应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

因此，根据主管税务机关核定的所得率（会以“核定所得率通知书”的形式送达公司），计算缴纳所得税。

三、纳税申报表

国税：

1、按月申报：《小规模纳税人增值税申报表》

2、按季申报：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（B类）

地税：

1、按月申报：城建税、教育费附加、地方教育费附加应该是采取综合申报表的方式。（即一个申报表申报多个税种）

2、按月申报：《个人所得税纳税申报表》和《扣缴个人所得税报告表》。主要是代扣代缴员工的个人所得税用。

四、建账

所得税采取核定征收有六个条件，其中有一条就是“依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的”应当采取核定征收。所以，财务人员有义务做好应当且必须要做好建账建制工作。当然，税务机关也应当推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

问一下小规模纳税人，收加盟费1000元，赠800元的产物怎么样做账务处置惩罚，如何结转成本？产物促销买一赠一，是不是视同发卖？怎么样较量争论所得税、库存商品、成本结转？感谢

一、收加盟费1000元，可以计入“其他营业收入”科目。

二、赠800元的产物怎么样做账务处置惩罚，如何结转成本？

（1）收到赠品

借：库存商品 800

贷：营业外收入 800

（2）发卖时

借：银行存款等

贷：主营营业收入

贷：应交税金--增值税

（3）结转发卖成本

借：主营营业成本 800

贷：库存商品 800

三、产物促销买一赠一，是不是视同发卖？

是的。

四、怎么样较量争论所得税

1、所得税的┞拂收体式格局有两种：查帐征收和审定征收。

（1）假如你单元属于审定征收的，按收入较量争论缴纳所得税。

较量争论公式：

应交所得税=收入总额*税务审定固定比例*所得税税率

（2）假如你单元属于查帐征收的，按利润较量争论缴纳所得税。

较量争论公式：

应交所得税=利润总额*所得税税率

2、所得税税率：

（1）一般企业所得税的税率为25%,

（2）相符前提的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（3）国度需要重点搀扶的高新手艺企业，减按15％的税率征收企业所得税。

3、管帐分录

（1）提取时

借：所得税

贷：应交税金--所得税

（2）结转时

借：今年利润

贷：所得税

（3）上交时

借：应交税金--所得税

贷：银行存款等

小规模纳税人账务处理及纳税申报！

一、税率

小规模纳税人2009年起统一税率为：3%,不分工业商业

09年前的税率：工业的是6%,商业的是4%

二、小规模纳税人的计算增值税的方法

①计算不含税销售收入 = 开票总数/（1 税率）

②计算增值税 = 不含税收入× 税率

注意：不实行抵扣。直接计算即可。

例题：

南宁市金源贸易公司2009年是小规模纳税人,2009年8月销售钢材取得零售收入103 000元,当月购入钢材80 000元。计算当月应交的增值税是多少？

①计算不含税销售收入 = 开票总数/（1 税率）=103000/1.03=100000

②计算增值税 = 不含税收入× 税率=100000*3%=3000

注意：

另外还涉及税费

1、防洪保安费=不含税收入*0.1%=100000=100

2、城建税=增值税*7%=3000*7%=210

3、教育费附加=增值税*3%=3000*3%=90

4、地方教育费=增值税*3%=3000*1%=30

三、申报申报方式

1、电话申报：1189967

2、申报前准备：要先计算应交的增值税和防洪保安费（主要是能核对电话申报时的结果）

3、电话申报：

拨打：1189967或12366,按提示操作即可。

只要求录入不含税收入,其他自动生成的

问大家个问题，是小规模纳税人的，我都糊涂了，如一个商店向A企业购进了一个杯子，为10.4块钱，含增值税0.4元钱，由于小规模纳税人没有进销项增值税抵扣制度，是不是商店算杯子的成本就是10.4元了，购进时，借：库存商品10.4 贷银行存款10.4，商店卖杯子时，如12块时(不含增值税，)如税率按4%算的话，是不是就借：银行存款12.48元，贷销售收入12元，应交税费-应交