纳税筹划理论讲义与实务
纳税筹划实务培训课件(3个ppt)0
纳税人为使用人。
一、主要法律规定
（三）税率
比例税率
适用0.5‰0税率的为“借款合同”； 适用3‰0税率的是“购销合同”、“建筑安装工程承包合
同”、“技术合同”； 适用5‰0税率的是“加工承揽合同”、“建设工程勘察设
概述
对经济活动和经济交往中书立、使用、 领受的具有法律效力的凭证的单位和个 人征收的一种税 。
一、主要法律规定
（一）征税对象 ：在我国境内书立、使 用、领受具有法律效力的凭证。
经济合同 产权转移书据 营业账薄 权利、许可证照 经财政部门确认征税的其他凭证
一、主要法律规定
（二）纳税义务人
【导入案例】
2002年10月，经税务稽查人员对该企业“应交税 金——应交城市维护建设税”账户检查发现，该账 户有贷方余额2.4万元，企业账面反映2002年1月到9 月已缴销售税金30万元，已缴城建税3000元，当年 计提的城建税已申报缴纳，上述余额系2001年结转 的余额。进一步核对该企业2001年有关收入账户与 凭证，核实企业2001年应缴销售税金40万元，按7％ 税率计提城建税应为2.8万元，但该企业只按1％的 税率申报，实际缴纳城建税4000元。据企业财务人 员反映，企业2001年按规定提取7%的城建税后，感 到按7%缴纳城建税吃亏，故先按1%税率申报，其余 部分挂在账上。
额的计算
第一节
印花税
【导入案例】
某市鑫达房地产公司是一家股份制企业，注册资本 3000万元，在职人员30人，经营范围为开发销售公 寓、办公用房和商业用房。2001年度销售商品房收 入5500万元，利润105万元。
纳税筹划理论与实务精品文档20页
关于法人与自然人 收入区别问题
四大焦点背后的税法原理
关于收入挂帐问题
关于虚列支出问题
税务律师理论
引领纳税人过“四关”
事实关
证据关 适用法律关
程序关
CEO差距
CFO差距
CEO、CFO CEO、CFO
事实关
注融采生销分并破 册资购产售配购产
证据关
意识差距
沟通差距
技巧差距
信息差距
适用法律关
标
地
相
准
纳税筹划理论与实务
主讲人: 张中秀 教授
第一讲 筹划理论要点
要点
第三条道路 税务律师 涉税零风险 纳税人俱乐部
纳税人权利
生存权、自保权、发展权、筹划权等
第
三
条
尚方宝剑 依法治国
国际惯例
道
路
依法治税 纳税筹划
OECD
WTO
理
论
现行税制启示
刘晓庆税案启示
家族企业启示 税务律师启示
控辩焦点启示
关于境外收入问题
筹划
政策寻租法
行业协会——哭诉政策 中介机构——游说政策 反倾销——应诉政策
政策利用法 地区 行业 产品 性质 机构 环节 项目
政策规避法
转
膨
价
让
胀
格
定
成
拆
价
本
分
法
法
法
价
临
值
界
替
利
代
用
法
法
谢谢大家 再 见！
电话：13801306660 邮箱：zhonghaoxc6666sina
地址：人民大学财税研究所纳税筹划研究室 邮编：100872
税务筹划理论和实务共48页PPT
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
40、人类法律，事物有规远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
《税收筹划理论与实务》第二章教案
2.熟悉和掌握企业筹资活动、投资活动、经营活动以及利润分配活动的税收筹划基本
思路和方法；
3.熟悉行业(产业)特征所带来的税收筹划思路。
教学方法：
板书、多媒体视频、课堂提问、课后练习拓展等
课程内容：
第一节 不同税种税收筹划的基本方法
一、纳税人身份选择的税收筹划方法
纳税人身份不同，涉及的税种范围也存在差异，导致其所承担的税负亦有所差异，这就为其进行税收筹划提供了空间。
房产税纳税范围也存在着可筹划的空间，针对不同情况下房产税的政策，可筹划要点如下：
(1)对于坐落在农村的房产免征房产税。据此，企业可以利用该政策把仓库、厂房等
设在农村，一方面可以降低成本，另一方面又可以节约房产税。
(2)《中华人民共和国房产税暂行条例》(以下简称《房产税暂行条例》)中规定：房产
税的纳税人是房屋产权所有人。
(2)减免税的分类。减免税实质上相当于财政补贴，一般有两类减免税：一类是照 顾性的减免税，另一类是政策性的减免税。
(3)减免税在税收筹划使用中应该注意两点：一是尽量使减免税期最长化。许多减免税都有期限规定，减免税期越长，节减的税收就越多；二是尽量争取更多的减免税待遇。在税法允许的范围内争取尽可能多的项目获得减免税待遇。
3. 税收抵免
(1)税收抵免的概念。税收抵免原意是纳税人在汇算清缴时可以用其贷方已纳税额冲减其借方应纳税额。
(2)税收抵免在税收筹划使用中应该注意两点：一是抵免项目最多化。在税法规定的可以抵免的范围内尽可能地把能参与抵免的项目全部抵免，参与抵免项目越多就意味着节减的税款越多；二是抵免金额最大化。
4. 税前扣除
( 一 ) 一人身份的选择是否恰当，会对纳税人的税负产生较大影响。我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。
《纳税筹划实务(第3版)》课件3
二、印花税的纳税筹划
筹划方法
巧妙签订合同的纳税筹划
【案例6.6.2】
税收优惠的纳税筹划
纳税筹划实务——姒建英
任务7 车船税的纳税筹划
一、相关法律规定
1 什么是车船税？ 2 车船税的税制要素？ 3 车船税如何计算？ 4 车船税的最新规定有哪些？
纳税筹划实务——姒建英
二、车船税的纳税筹划
筹划方法
临界点的纳税筹划
❖ 产权出典的，由承典人纳税。 ❖ 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管
人或者使用人纳税。 ❖ 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或
者使用人纳税。 ❖ 无租使用其他房产的问题。
纳税筹划实务பைடு நூலகம்—姒建英
（三）征税对象
它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人 们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可 分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施， 也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋 之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋， 不征房产税。
纳税筹划实务——姒建英
二、城镇土地使用税的纳税筹划
筹划方法
利用选址的纳税筹划
【案例6.5.2】
税收优惠的纳税筹划
【案例6.5.3】
纳税筹划实务——姒建英
任务6 印花税的纳税筹划 一、相关法律规定
1 什么是印花税？ 2 印花税的税制要素？ 3 印花税如何计算？ 4 印花税的最新规定有哪些？
纳税筹划实务——姒建英
问题的解释和暂行规定》(财税地字 〔1986〕8号)第16条规定:经有关部门鉴 定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋,在 停止使用后,可免征房产税。
纳税筹划实务——姒建英
【任务操作】
❖ 【案例6.3.5】云栖酒店有一幢使用很久的破旧房 屋,已经无法使用了,但是出于资金问题,暂时没有重 建的打算,对于这幢房屋,请问房产税如何节税?
第一章 纳税筹划准备 《纳税筹划实务与案例》PPT课件
（5）明确纳税筹划对象可以使纳税筹划工作规范化和程序化。
纳税筹划对象的内容
一、行为对象
纳税筹划对象的内容
二、要素对象
纳税筹划对象的内容
二、要素对象
纳税筹划对象的内容
二、要素对象
纳税筹划对象的内容
二、要素对象
纳税筹划对象的内容
二、要素对象
纳税筹划对象的内容
二、要素对象
纳税筹划对象的内容
二、要素对象
纳税筹划目标
一般目标
一、不纳税 二、少纳税 三、缓纳税 四、降低纳税风险
具体目标
一Байду номын сангаас纳税义务人
具体目标
二、征税对象
具体目标
三、计税依据
二、要素对象
• 要素对象是指税法要素。 税法按照内容划分，可以 分为税收实体法和税收程 序法。
纳税筹划对象的重要性
（1）明确纳税筹划对象可以使纳税筹划工作更具针对性，易于 发现筹划的重点。
（2）明确纳税筹划对象可以使财务人员把握纳税筹划的目标， 并且始终围绕着筹划目标进行筹划工作。
（3）明确纳税筹划对象可以使财务人员更容易发现纳税筹划的 方法。
准备阶段
一、纳税人调查
（一）了解纳税人的基本情况 1.注册情况 2.经营情况 3.纳税人的关联方关系 4.纳税人财务状况 5.纳税人会计机构情况 6.纳税人涉税情况 7.纳税人的企业战略与发展规划 8.纳税人纳税筹划的动机与需求 9.管理层对纳税筹划的态度 10.供应商和客户 11.初步了解纳税筹划的重点
策，又不违背纳税人的整体利益。
纳税筹划的性质
《税收筹划理论与实务》第九章教案
《税收筹划理论与实务》教案(1)购买自用，包括购买自用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆。
(2)进口自用，指直接进口或者委托代理进口自用应税车辆的行为，不包括境内购买的进口车辆。
(3)受赠使用，受赠是指接受他人馈赠。
对馈赠人而言，在缴纳车辆购置税前发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，其不再是纳税人；而作为受赠人在接受自用(包括接受免税车辆)后，就发生了应税行为，就要承担纳税义务。
(4)自产自用，自产自用是指纳税人将自己生产的应税车辆作为最终消费品自己消费使用。
(5)获奖自用，包括从各种奖励形式中取得并自用应税车辆的行为。
(6)其他自用，指除上述以外其他方式取得并自用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。
车辆购置税的应税车辆包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
地铁、轻轨等城市轨道交通车辆、装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。
(三)车辆购置税的税率我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
(四)计税依据1.购买自用应税车辆计税依据的确定纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。
2.进口自用应税车辆计税依据的确定纳税人进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格。
组成计税价格的计算公式为组成计税价格= 关税完税价格+ 关税+ 消费税式中，关税完税价格是指海关核定的此类车型关税计税价格；关税是指由海关课征的进口车辆的关税。
计算公式为3.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定(1)纳税人自产自用应税车辆的计税价格。
纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。
组成计税价格计算公式如下：根据《国家税务总局交通运输部关于发布<船舶车船税委托代征管理办法>的公告》(国家税务总局交通运输部公告2013年第1号)规定，自2013年2月1日起，税务机关可以委托交通运输部门海事管理机构(以下简称海事管理机构)代为征收船舶车船税税款。
纳税筹划的基本概念与实务(ppt 259页)
2020/5/30
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方案一(小规模纳税人)： 应纳增值税税额=80X6％=4.8(万元)
方案二(一般纳税人)： 应纳增值税税额=80X17％-60X17％ =3.4(万元) 方案二比方案一节约纳税1.4万元。
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如果情况不变 纳税人应健全会计核算 申请成为一般纳税人
2020/5/30
避税（tax avoidance）是指纳税人通过 合法手段减轻纳税义务的行为，即指纳税 人通过利用税法的漏洞，以合法形式来规 避、降低或递延纳税义务的行为。
2020/5/30
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避税实例
我国有关税法规定：“三来一补”(即来 料加工、来样加工和装配、补偿贸易)企 业在初办三年内免征营业税和所得税。其 政策意图是为增加国内就业和国内加工工 艺水平的提高而鼓励该类企业发展，考虑 到新办企业起步时困难较多，有必要利用 税收手段进行扶持。结果不少纳税人钻税 法空子，通过不断更换厂牌延长免税期。
=45.9万元
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纳税筹划方式
分设为两个批发企业，各自作为独立核算单 位，销售额分别为160万元和140万元，成为 小规模纳税人，税率为4% A公司应纳增值税=160X4%=6.4万元 B公司应纳增值税=140X4%=5.6万元 减轻税负额=45.9-6.4-5.6=33.9万元
纳税筹划的基本概念与实务(ppt 259页)
第一讲 纳税筹划的基本思想
一.纳税筹划（Tax Planning)的概念 在法律规定许可的范围内 通过对经营、投资、理财 活动的事先筹划和安排， 尽可能地减少应交税款的 一种合法经济行为。
2020/5/30
税务筹划理论与实务(ppt 94页)
担保企业：税务筹划理论与实务
主讲：安广实 杜建菊
安徽财经大学会计学院
2012.5
担保企业：税务筹划理论与实务
第一部分，税收制度及其要素 第二部分，税务筹划基本原理 第三部分，担保企业税务筹划
第一部分，税收制度及其要素 一、税收及其分类 二、税制及其要素 三、税款征缴程序
此后，不少税务专家和学者对税务筹划理论研究不断向深度和广度发展。
随着社会经济的发展，税务筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不 可缺少的一个重要组成部分，尤其近三十多年来，在许多国家中得到蓬勃发 展。正如美国南加州大学W·B· 梅格斯博士谈到的那样，“美国联邦所得税变 得如此复杂，这使为企业提供详尽的税务筹划成为一种谋生的职业。现在几 乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响， 为合法的少纳税制定计划。”
第二部分，税务筹划基本原理
一、税务筹划的形成与发展 二、税务筹划的定义与特征 三、税务筹划的作用与目的 四、税务筹划的策略与方法
一、税务筹划的形成与发展
税务筹划为社会关注和被法律所承认，可以追溯到20世纪30年代。
1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案， 作了有关税务筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律 这样做可以少纳税，为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴 纳。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以 后的税务判例中经常援引这一原则精神。
四、税务筹划策略与方法
（一）税务筹划的策略 税务筹划,在实践中有两种主要策略： 1.比较税负筹划的策略，即围绕税种进行研究，筹划的结果 最终体现在税种上。在此方法下，纳税人在设计依法合理纳税 方案时，应对每一税纳税方案的税收负担进行测定，选择税负 较轻的纳税方案。 2.比较效益筹划的策略，即围绕经营方式进行研究，筹划的 结果最终体现在适应税收优惠政策上。在此方法下，纳税人进 行税务筹划，不仅是为了降低税负，更主要的是提高经济效益， 实现税后利润最大化。为了实现这一目标，纳税人应从税收政 策、财务核算、利润分配、市场营销等多方面综合考虑加以运 筹。
税收筹划理论与实务课程
一、名词解释1、避税：是纳税人通过合法不合理的途径获得税收利益的经济活动。
2、欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
3、税率优惠：是指通过降低税率的方式来减轻纳税人税收负担的税收优惠。
4、税负转嫁：是指纳税人为达到减轻税负的目的，通过价格调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。
5、转让财产收入：是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
6、转让定价：是指公司集团内部结构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。
7、税金：是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
8、国债利息：是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息。
9、关联企业：发生交易的企业之间直接或间接的存在管理或控制资本现象，这些企业就形成关联企业。
10、股权重组：是指企业股东持有的股份或出资发生变更的行为。
11、权益资金：是指企业股东提供的资金，它不需要归还，筹资的风险小，但其期望的报酬率高。
12、销售折让：是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
13、保税制度：是对保税货物加以监管的一种制度，是关税制度的重要组成部分。
14、税收风险：是指国家在组织税收收入过程中，由于税收制度和征税手段本身的缺陷以及各种经济因素的不确定性，造成税收损失和税收可能的可能性。
15、税收效应：是纳税人因国家征税而在其经济选择或经济西欧年高位方面作出的反应，或者说国家征税对纳税人在经济选择或经济行为方面的影响。
二、简答题1、简述税收公平的衡量标准。
答：1）受益原则标准：受益原则的税收公平认为，个人从政府受益的多少可以用财富、收入、消费和成本四个指标来衡量。
2）支付能力原则标准：所得、财产、消费标准都有合理的理由也都有缺陷，因此，按照能力标准来衡量税收公平，应该主要以个人所得作为课税基础，同时，可以选择支出和财富作为辅助课税基础。
纳税筹划理论与实务
•国际惯例
•依法治税 •纳税筹划
•OECD
•WTO
•刘晓庆税案启示
•现行税制启示 •家族企业启示 •税务律师启示 •控辩焦点启示
纳税筹划理论与实务
•关于境外收入问题
•关于法人与自然人 •收入区别问题
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纳税筹划理论与实务
•税务律师理论
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纳税筹划理论与实务
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•地
•相
•方
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•政
•法
•策
•律
纳税筹划理论与实务
•程序关
•税 •纳 •发 •建 •税 •税 •务 •税 •票 •立 •款 •收 •登 •申 •领 •帐 •解 •保 •记 •报 •用 •薄 •缴 •全
•少缴税的风险
•实际缴税
•故 •空 •弹 •纳 •意 •白 •性 •税 •偷 •漏 •寻 •筹 •税 •洞 •租 •划 •风 •风 •风 •风 •险 •险 •险 •险
纳税筹划理论与实务
•纳税人俱乐部理论 •新型税务顾问
•财税政策 •信息服务
•纳税方案 •设计服务
•税企关系 •协调服务
•行政复议 •法律服务
•纳 •行 •行 •税 •政 •政 •检 •复 •诉 •查 •议 •讼
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纳税筹划理论与实务
•涉税零风险理论
•多缴税的风险
•政 •业 •策 •务 •信 •流 •息 •程 •风 •风 •险 •险
•灵 •制 •活 •度 •处 •安 •置 •排 •风 •风 •险 •险
纳税筹划理论与实践讲义(共74页)
课程名称：纳税筹划理论与实践主讲人：今天有时机能和在座的各位领导，来学习一下，感到非常荣幸！今天准备讲一下在我们国家税制的背景下，作为企业大家知道，企业最主要的经营目标是尽可能少的投入，获得最大的产出。
在企业运行过程当中，只要我们有经营的活动，这就要涉及到税收。
这个税收我们大家看到，比起我们企业的其他各项支出来看，有一个典型的特点就是无偿的支出。
如果税款的支出不合理，显然就要受到国家的法律制裁，在这种情况下，无论是对企业的开展还是对我们作为各层的领导个人来讲，都不会有太大得好处。
从这个角度来看，我们一定要在国家税法允许的范围之内，在合法的前提下，我们怎么样来减少我们税款的支出？这就是我们的纳税筹划。
要想进行纳税筹划，我们看因为现在不光是我们国家，从世界各国的情况来看，一个国家税收制度的规定，都不是通过一个简单的税种来构造，一般都是由多个税种来构成的完整的税收体系。
在多个税种当中，每一个税种有很多细致的法规、条款的规定，然后各个税种之间有多多少少有一定的相互联系。
在这种情况下我们从事一个企业的运作经营，要想节税，而是从全方面去节税，我们是从不同的角度来考虑税收筹划问题。
具体到我们国家，我们国家现在的税制体系是由20多个税种构成。
而这20多个税种在经济的不同层面分析可以归一些类。
这些就是说不同层面的税收有一定的共同点，当然也有一些区别点。
我们要想进行税收筹划，我们首先第一个问题就是必须把现有的税制有一个整体的了解；第二个方面我们大家也都知道，因为税收是从宏观角度来要求微观经济主体向我们每一个企业来缴纳税收。
这个税制的设计一定是和我们企业财务的设计衔接的。
我们要进行筹划，另一个前提必须对企业的财务会计的核算运转的体系有一个根本的了解；第三个方面的要求，因为税收作为宏观政策，要作用于企业。
要引导企业的行为，实际上这个税收政策也是国家的宏观政策的一个重要的组成局部。
在不同的时期，经济开展的不同阶段，国家运用这个税收政策的方向和力度等等都不一样，因此我们在进行纳税筹划的时候，也要了解国家通过这种税收政策要到达什么目的？我们在平时的税收筹划过程当中，一方面比方说：一定时期国家为了鼓励某一方面的经营，或者某一方面的行为，就要通过税收政策来鼓励它。