《基础会计》第九章

第二节
资产负债表 （二）资产的列报
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二、资产负债表的列示要求
资产类 (接上)资产负债表中的
至少应当单独列示反映下列信息的项目：
持有至到期投资； 长期股权投资； 投资性房地产； 固定资产； 生物资产； 无形资产； 递延所得税资产。
第二节
资产负债表 （三）负债的列报
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财务报表
互联网＋财经类专业立体化教材——《基础会计》
9
目录
CONTENTS
财务报表概述 资产负债表
利润表
01
章节 PART
财务报表概述
• 财务会计报告的概念及作用 • 财务会计报告的内容 • 财务报表的分类 • 编制财务报表的基本要求 • 编制财务报表前的准备工作
第一节
财务报表概述 1．财务会计报告的概念
企业编制财务会计报告的目的，是向会计信息使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金 流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，其作用主要表现在以下几个方面：
（1）为企业的投资者作出合理决策提供会计信息
02 03
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（2）为政府有关部门进行宏观经济调控和管理提供会计信息。
（3）为企业加强和改善经营管理，提高经济效益提 供会计信息。
2）对内财务报表是指为企业内部经营管理者提供经营管理所需要的财 务报表。其内容基本是涉及企业经营“秘密”的报表，如有关成本报表、销 售利润表等，这些专项财务报表都不宜公开。
第一节
财务报表概述
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四、编制财务报表的基本要求
为了充分发挥财务报表的作用，让会计信息使用者清楚地了解企业的财务状况、经营成果和 现金流量等情况，尽可能准确地预测企业未来，企业编制的财务报表应符合以下要求：
— 4—
一、财务会计报告的概念及作用
财务会计报告是指单位会计部门根据经过审核的会计账簿记录和有关资料， 编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金 流量及所有者权益等会计信息的总结性书面文件。
第一节
财务报表概述
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2．财务会计报告的作用
一、财务会计报告的概念及作用
某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求 权，属于静态报表。
第二节
资产负债表 2．资产负债表的作用
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一、资产负债表的概念和作用
1）通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构， 表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。
2）通过资产负债表，可以反映某一日期的负债总额及结构，表 明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务及需要多少清偿时间。
第二节
资产负债表 （四）所有者权益的列报
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二、资产负债表的列示要求
资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：
实收资本（或股本）； 资本公积； 盈余公积； 未分配利润。
第二节
资产负债表
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三、资产负债表的结构和内容
资产负债表由表头、表体、补充资料三个部分组成，如表9-4所示。表体部分的格式主要有账 户式和报告式两种。我国现行的企业资产负债表采用账户式格式。
分类列报
资产和负债按 流动性列报
列报相关的合计、总 计项目
第二节
资产负债表 （二）资产的列报
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二、资产负债表的列示要求
资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：
货币资金； 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 应收款项； 预付款项； 存货； 被划分为持有待售的非流动资产及被划分为持有待售的处置组中的资产； 可供出售金融资产； 持有至到期投资；
第一节
财务报表概述 1．按编报期间分类
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三、财务报表的分类
年度财务报表要求揭示完整、反映全面；月度财务报表是按月编报的
1
报表，要求简明扼要、及时编报；季度财务报表和半年度财务报表的详细
程度介于年度报表与月度报表之间
中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制
的财务报表，包括月度财务报表、季度财务报表和半年度财务报表。
第二节
资产负债表
（一）表头部分的编制
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五、资产负债表编制的基本方法
表头部分的编制单位是指该报表的会计主体。编制日期是指资产 负债表报告期间的最后截止日，如1月份的资产负债表，其编制日期 为××年1月31日；第一季度的资产负债表，其编制日期为××年3月 31日；如为××年度的资产负债表，其编制日期为××年12月31日。 金额单位是指报表的编报货币单位。按规定，我国的编报货币是人民 币，编制时金额单位一般以人民币“元”为单位，对于报表金额特大 的企业，也可以以“万元”为单位。
二、资产负债表的列示要求
资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：
短期借款； 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； 应付款项； 预收款项； 应付职工薪酬； 应交税费； 被划分为持有待售的处置组中的负债； 长期借款； 应付债券； 长期应付款； 预计负债； 递延所得税负债。
第二节
资产负债表
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四、编制资产负债表前的准备工作
在实务中，编制资产负债表前，一般先要进行试算平衡，编制试算平衡表，如表95所示。
表9-5 总分类账试算平衡表
账户名称
期初余额 借方 贷方
本期发生额 借方 贷方
期末余额 借方 贷方
合计 试算平衡不是编表必不可少的步骤，但先试算平衡后再编表有利于确保报表的准确性。
第二节
资产负债表 （二）表体部分的编制
1．根据一个或几个总账账户余额填列
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五、资产负债表编制的基本方法
有些项目直接根据总账账户的余额填列，如短期借款、实收资本、资本公 积和盈余公积等项目。 有些项目则需根据几个总账账户的期末余额计算填列：
1）“货币资金”项目，需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资 金”3个总账账户的期末余额的合计数填列。
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债：
资本公积
未分配利润
所有者权益（或股东权益）合计
负债和所有者权益（或股东权益） 总计
年初余额
第二节
资产负债表
— 26 —
四、编制资产负债表前的准备工作
编制资产负债表前，要认真清查财产物资，处理各
种悬账悬案，核对账簿记录，调整和结转有关账项，做到账账 相符和账实相符，才能保证会计报表的质量。比如，资产发生 了盘盈盘亏的，要及时清理，一方面做出调整以使账实相符， 另一方面及时结转待处理项目；编表前，对于本期应进行摊销、 计提的各项目均应按规定比例、规定计提基数、规定期限计算 摊提，如各项资产减值准备的计提、无形资产的摊销等。
四、编制财务报表的基本要求
此外，企业在编制和报送财务报表时还应注意做好以下几项工作：
01 内容完整 02 数字真实 03 计算准确 04 编报及时
第一节
财务报表概述
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五、编制财务报表前的准备工作
在编制财务报表前，需要完成下列工作：
严格审核会计账簿的记录和有关资料：检查相关的会计核算是 否按照国家统一的会计制度的规定进行；检查是否存在因会计差错、 会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。 进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应 的会计处理。 按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额， 并核对各会计账簿之间的余额。 检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。 检查是否因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本 期相关项目的情况等。
02
章节 PART
资产负债表
• 资产负债表的概念和作用 • 资产负债表的列示要求 • 资产负债表的结构和内容 • 编制资产负债表前的准备工作 • 资产负债表编制的基本方法 • 资产负债表的编制实例
第二节
资产负债表 1．资产负债表的概念
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一、资产负债表的概念和作用
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它表明企业在
营成果和现金流量情况。
2）合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主
02
体，由母公司编制的，综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和
现金流量的财务报表。第源自节财务报表概述 3．按所反映资金运动的性质分类
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三、财务报表的分类
（1）
1）静态财务报表是指反映企业某一特定时日的资产、负债和所 有者权益等基本财务状况的报表。资产负债表就属于这类报表。
3）通过资产负债表，可以反映所有者权益的情况，表明投资 者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况…
4）资产负债表还能够提供财务分析的基本资料，可以计算流动比 率、速动比率等，以了解企业的短期偿债能力，从而有助于财务报表使用 者做出经济决策。
第二节
资产负债表 （一）资产负债表列报总体要求
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编制单位：
表9-4 资产负债表（部分） 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额
流动资产：
货币资金
以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产
流动资产合计
非流动资产：
可供出售金融资产
商誉
非流动资产合计
资产总计
年初余额
负债和所有者权益
期末余额
流动负债：
短期借款
以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债
以持续经营为基础编 制
（一）
（五）
保持各个会计期间财 务报表项目列报的一
致性
按正确的会计基础编 制
（二）
（六）
各项目之间的金额不 得相互抵销