第一章税法总论

税收名称
敛谷曰税
税收名称
敛财曰赋
第一节 税法概述
一、税收的性质 （三）税收的职能
➢ 1、组织财政收入 ➢ 2、调节经济 ➢ 3、监督社会经济活动
第一节 税法概述
二、税法的概念
税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间 在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
广义税法 狭义税法
指国家立法机关、政府及 其有关部门制定的有关税收方 面的法律、规章、制度等。
年（公元前594年）实行的按亩征税 的田赋制度，它是承认私有土地合法 化的开始，也是我国农业税制从雏形 阶段进入成熟时期的标志，并正式确 立起以私有制为基础的、完全意义上 的税收制度。
第一节 税法概述 一、税收的性质
(二)税收的产生
2、我国税收发展的历程
想一想 请试着列举与税相关或相近的字或词或历史上的税收 政策。
第一章 税法总论
本章学习任务
学习目标
1.掌握税收的概念、产生及职能，税法的概念、 作用及其构成要素； 2.理解税收法律关系、税收立法原则、立法机关 及程序； 3.熟悉我国税法的建立、分类及现行的税法体系； 4.了解税务登记程序。
引言
人的一生离不开两件事：死亡和纳税 ——富兰克林
经济法
税法
本章基本内容
(一)税收法律关系的构成
1.主体：指税收法律关系中享有权利和承担
义务的当事人。
指代表国家行使征税职责的国家税
务机关，包括国家各级税务机关、海关
征税主体 和财政机关。
主
体 纳税主体
双主体
指依法履行纳税义务的人，包括法 人、自然人和其他组织，在华的外国企 业、组织、外籍人、无国籍人，以及在 华虽然没有机构、场所但有来源于中国 境内所得的外国企业或组织。
形式上表现为利益分配关系； 实质上是一种特定的法律关系。
第一节 税法概述
三、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 （三）税收法律关系的保护
第一节 税法概述
三、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成 • 1、主体 • 2、客体 • 3、内容
第一节 税法概述
三、税收法律关系
想一想 什么是税收？
税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、 无偿地取得财政收入的一种形式。——2017注会教材
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利按照法律规 定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收 入的一种规范形式。
——本书定义
第一节 税法概述
一、税收的性质
(一)税收的概念
仅指国家立法机关或其授 权制定的税收法律，这是严格 意义上的税法。
本书所 说的税 法是指 广义的 税法。
第一节 税法概述
二、税法的概念
税法与税收的关系
1.内容不同 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其社会公共权力，依 照法律，强制、无偿地参与国民收入分配的一种形式。
——经济学的概念 税法是国家凭借其政治权力，利用税收工具的“三性”特征 参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
第一节 税法概述
三、税收法律关系
(一)税收法律关系的构成
2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所 共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、 货币和行为。
“行为”作为客体在税收法律关系中 更具广泛意义，如制定税法、编制计划、 税款征收以及纳税人的税务登记、纳税 申报、税款缴库等行为均属此类。
第一节 税法概述
三、税收法律关系
(一)税收法律关系的构成
1.主体：指税收法律关系中享有权利和承担 义务的当事人。
征税主体
主
体 纳税主体
请注意： 主体双方的法律地
位平等，但双方的权利 与义务不对等。
第一节 税法概述
三、税收法律关系
(一)税收法律关系的构成
2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所 共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、 货币和行为。
第一节 税法概述
三、税收法律关系
(一)税收法律关系的构成
3.内容：是权利主体所享有的权利和所应承担 的义务，这是税收法律关系中最实质的规定，也是 税法的灵魂。
第一节 税法概述
三、税收法律关系
(一)税收法律关系的构成
权利义务不对等
权 依法进行税务管理、征收税款、税务检查 利 及对违法者进行处罚。
征税主体
第一节 税法概述 一、税收的性质
(二)税收的产生
1、税收产生的条件
（1）国家的产生和存在 （2）私有财产制的存在和发展
第一节 税法概述
一、税收的性质
(二)税收的产生
2、我国税收发展的历程
夏
商
“贡”
“助”
周
“彻”
第一节 税法概述
一、税收的性质
(二)税收的产生
2、我国税收发展的历程
初税亩是春秋时期鲁国在宣公十五
第一节 税法概述 第二节 税收立法 第三节 税法体系 第四节 税务登记
第一节 税法概述
一、税收的性质 二、税法的概念 三、税收法律关系 四、税法的构成要素 五、税法的原则与作用
第一节 税法概述
一、税收的性质 （一）税收的概念 （二）税收的产生 （三）税收的职能
第一节 税法概述
一、税收的性质
(一)税收的概念
想一想 如何理解是税收这一概念？
①本质是一种分配 ②以国家为主体、凭借政治权利实现 ③满足社会公共需要 ④具有“三性”
第一节 税法概述 一、税收的性质
(一)税收的概念
想一想 何为税收的“三性”？
税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。
第一节 税法概述 一、税收的性质
(二)税收的产生
1、税收产生的条件 2、我国税收发展的历程
——法学的概念
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第一节 税法概述
二、税法的概念
税法与税收的关系
2.税法与税收密不可分 税法是税收的法律表现形式 税收则是税法所确定的具体内容
第一节 税法概述 二、税法的概念
税法与税收的关系
税收的本质特征具体体现为税收制度 税法则是税收制度的法律体现
第一节 税法概述
三、税收法律关系
税收法律关系指税法所确认和调整的，国家与纳税人之 间在税收分配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的， 具有经济内容的权利与义务的关系。
“物”仅指与税收有关的 应税货物和依法缴纳的货物。
第一节 税法概述
三、税收法律关系
(一)税收法律关系的构成
2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所 共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、 货币和行为。
“货币”作为税收法律关系的客体具有普遍性， 既包括纳税人的货物计价和货币结算等，又包括 缴入国库的货币税款。