第十三章个人所得税法CPA税法课件
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第十三章 个人所得税法 CPA税法 课件
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2020/6/30
安徽财经大学
4
四、个人所得税的征收模式
分类征收制,就是将纳税人不同来源、性质的所 得项目,分别规定不同的税率征税。
综合征收制,是对纳税人全年的各项所得加以汇 总,就其总额进行征税。
混合征收制,是对纳税人不同来源、性质的所得 先分别按照不同的税率征税,然后将全年的各项所 得进行汇总征税。
A.2008年度为我国居民纳税人,2009年度为我国非 居民纳税人
B.2009年度为我国居民纳税人,2010年度为我国非 居民纳税人
C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人
D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人
2020/6/30
安徽财经大学
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例2 下列外籍人员中属于个人所得税非居民纳税 人的是( )。
上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准, 区分为居民和非居民,分别承担不同的纳税义务。
2020/6/30
安徽财经大学
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纳税人 承担的纳税义
类别
务
判定标准
(1)居民 纳税人
负有无限纳税义 务。其所取得的 应纳税所得,无 论是来源于中国 境内还是中国境 外任何地方,都 要在中国境内缴 纳个人所得税
住所标准和居住时间标准只要具备一个就成 为居民纳税人: ①住所标准:“在中国境内有住所”是指因 户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习 惯性居住 ②居住时间标准:“在中国境内居住满1年” 是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月 31日止)内,在中国境内居住满365日。在计 算居住天数时,对临时离境应视同在华居住 ,不扣减其在华居住的天数。“临时离境” 是指在一个纳税年度内,一次不超过30日或 者多次累计不超过90日的离境
CPA 税法 第十三章 个人所得税法PPT课件
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• A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得
• B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车
• C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
• D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营, 出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
• 【答案】AC
2020/7/16
上海对外贸易学院 会计学院
• 1.辨析区分劳动分红与股份分红的不同。
• 2.辨析不属于工资薪金所得的项目包括:(1)独生子女补贴;(2) 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成 员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。
• 3.辨析区分内部退养、提前退休与法定退休的不同。
• 4.辨析区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。
• A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税 • B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税 • C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税 • D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得
项目征税 • 【答案】AD
所得税计税方法的规定;
2020/7/16
上海对外贸易学院 会计学院
3
第一节 纳税义务人与征税范围
• 一、纳税义务人
•
个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民,也涉及在华取得所得的
外籍人员和中国的港、澳、台同胞,还涉及个体户、个人独资企业和
合伙企业的投资者。
• (一)个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人
要在中国境内缴纳个人所得税。
•
非居民纳税人:承担有限纳税义务,只就其来源于中
国境内的所得,向中国缴纳个人所得税。
2020/7/16
13第十三章个人所得税法
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这里所说的习惯性居住,是指个人因学习、工作、 探亲等原因消除之后,没有理由在其他地方继续居 留时,所要回到的地方,而不是指实际居住或在某 一个特定时期内的居住地。
6
所谓在境内居住满l年,是指在一个纳税年 度(即公历1月1日起至l2月31日止,下同)内, 在中国境内居住满365日。
在计算居住天数时,对临时离境应视同在华 居住,不扣减其在华居住的天数。这里所说 的临时离境,是指在一个纳税年度内,一次 不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
适用九级超额累进税率,税率5%~45%
九级超额累进税率表(部分)
----------------------------------------------------------
级数
全月应纳税所得额
税率(%) 速扣
1
X≤500
5
0
2
500<X≤2000
10
25
3
2000<X≤5000
15
125
4
5000<X≤20000
19
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承 包经营、承租经营,适用5%一35%的五级超额累进税
率。
五级超额累进税率表
--------------------------------------------------------------级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速扣
1
X≤5000 5
4
第二节 纳税义务人
个人所得税的纳税义务人,包括中国公民、个体工 商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍 人员,下同)和香港、澳门、台湾同胞。
纳税义务人依据住所和居住时间两个标准,区分为 居民和非居民,分别承担不同的纳税义务。
6
所谓在境内居住满l年,是指在一个纳税年 度(即公历1月1日起至l2月31日止,下同)内, 在中国境内居住满365日。
在计算居住天数时,对临时离境应视同在华 居住,不扣减其在华居住的天数。这里所说 的临时离境,是指在一个纳税年度内,一次 不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
适用九级超额累进税率,税率5%~45%
九级超额累进税率表(部分)
----------------------------------------------------------
级数
全月应纳税所得额
税率(%) 速扣
1
X≤500
5
0
2
500<X≤2000
10
25
3
2000<X≤5000
15
125
4
5000<X≤20000
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二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承 包经营、承租经营,适用5%一35%的五级超额累进税
率。
五级超额累进税率表
--------------------------------------------------------------级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速扣
1
X≤5000 5
4
第二节 纳税义务人
个人所得税的纳税义务人,包括中国公民、个体工 商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍 人员,下同)和香港、澳门、台湾同胞。
纳税义务人依据住所和居住时间两个标准,区分为 居民和非居民,分别承担不同的纳税义务。
cpa个人所得税课件ppt
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纳税人自行前往税务部门申报并缴纳 个人所得税,适用于特定情形或特定 纳税人。
个人所得税的征收机构与职责ຫໍສະໝຸດ 010203
税务部门
负责个人所得税的征收管 理,包括申报受理、税款 征收、税务稽查等。
财政部门
负责制定个人所得税政策 ,并对税务部门进行监督 和指导。
公安机关
协助税务部门进行个人所 得税的征收管理,包括对 逃税行为的打击等。
减税项目的目的是为了鼓励企业和个人的投 资行为,促进经济发展和社会进步。
抵免税收项目
抵免税收项目是指个人所得税法中规定的,可以按照 一定标准抵免个人所得税的所得项目。这些项目主要 包括:个人购买并使用的节能环保产品、符合条件的 小型微利企业所得等。
抵免税收项目的目的是为了鼓励节能环保行为和小型 微利企业的发展,促进经济可持续发展和社会进步。
应纳税所得额不超过4000元,税率为20%;超过4000元至7500元,税率为30%;超过7500元至 15000元,税率为40%;超过15000元,税率为50%。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费用后 的余额为应纳税所得额。
应纳税所得额不超过4000元,税率为 20%;超过4000元至7500元,税率 为30%;超过7500元至15000元,税 率为40%;超过15
05
个人所得税的争议处理
个人所得税争议的解决方式
协商解决
司法救济
纳税人可以与扣缴义务人、征收机关 就个人所得税争议进行协商,达成一 致意见后签署书面协议,解决争议。
如果对行政复议结果仍不满意,纳税 人可以向人民法院提起诉讼,通过司 法途径解决争议。
行政复议
如果协商无果,纳税人可以向主管税 务机关提出行政复议申请,由上级税 务机关进行复议,做出行政复议决定 。
个人所得税的征收机构与职责ຫໍສະໝຸດ 010203
税务部门
负责个人所得税的征收管 理,包括申报受理、税款 征收、税务稽查等。
财政部门
负责制定个人所得税政策 ,并对税务部门进行监督 和指导。
公安机关
协助税务部门进行个人所 得税的征收管理,包括对 逃税行为的打击等。
减税项目的目的是为了鼓励企业和个人的投 资行为,促进经济发展和社会进步。
抵免税收项目
抵免税收项目是指个人所得税法中规定的,可以按照 一定标准抵免个人所得税的所得项目。这些项目主要 包括:个人购买并使用的节能环保产品、符合条件的 小型微利企业所得等。
抵免税收项目的目的是为了鼓励节能环保行为和小型 微利企业的发展,促进经济可持续发展和社会进步。
应纳税所得额不超过4000元,税率为20%;超过4000元至7500元,税率为30%;超过7500元至 15000元,税率为40%;超过15000元,税率为50%。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费用后 的余额为应纳税所得额。
应纳税所得额不超过4000元,税率为 20%;超过4000元至7500元,税率 为30%;超过7500元至15000元,税 率为40%;超过15
05
个人所得税的争议处理
个人所得税争议的解决方式
协商解决
司法救济
纳税人可以与扣缴义务人、征收机关 就个人所得税争议进行协商,达成一 致意见后签署书面协议,解决争议。
如果对行政复议结果仍不满意,纳税 人可以向人民法院提起诉讼,通过司 法途径解决争议。
行政复议
如果协商无果,纳税人可以向主管税 务机关提出行政复议申请,由上级税 务机关进行复议,做出行政复议决定 。
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(八)财产租赁所得
(九)财产转让所得
(十)偶然所得
(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得
2020/6/1
安徽财经大学
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二、 征税范围
(一)工资、薪金所得 工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得
的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴 、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
奖金是指所有具有工资性质的奖金,免税奖金的范 围在税法中另有规定。
安徽财经大学
25
(四)劳务报酬所得
劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装 、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、 讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影 视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术 服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳 务报酬的所得。
2020/6/1
安徽财经大学
(3)个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重 新就业取得的“工资、薪金”所得,应与其从原任职单位取 得的同一月份的“工资、薪金”所得合并,并依法自行向主 管税务机关申报缴纳个人所得税。
2020/6/1
安徽财经大学
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公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 ,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
(2)非居 民纳税 人
承担有限纳税义 务,只就其来源 于中国境内的所 得,向中国缴纳 个人所得税
非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时 具备: (1)在我国无住所 (2)在我国不居住或居住不满1年
2020/6/1
安徽财经大学
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例1某外国人2008年2月12日来华工作,2009年2月 15日回国, 2009年3月2日返回中国,2009年11月15 日至2009年11月30日期间,因工作需要去了日本, 2009年12月1日返回中国,后于2010年11月20日离华 回国,则该纳税人( )。
2020/6/1
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一、居民纳税义务人
居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的 应纳税所得,无论是来源于中国境内还是中国境外 任何地方,都要在中国缴纳个人所得税。
根据《个人所得税法》规定,居民纳税义务人是 指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居 住满l年的个人。(只须具备一个)
《个人所得税法》规定,非居民纳税义务人是“在 中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住 不满1年的个人”。
非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备: (1)在我国无住所 (2)在我国不居住或居住不满1年
2020/6/1
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某在我国无住所的外籍人员2009年5月3日来华工作 ,2010年9月30日结束工作离华,则该外籍人员是我 国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2009年 和2010年两个纳税年度中都未在华居住满365日,则 为我国非居民纳税人。
出租车属个人所有,但挂靠出租汽车经营单位或企事业单 位,驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的,或出租汽车经营单位 将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运 营取得的收入,比照个体工商户的生产、经营所得项目征税 。
个体工商户和从事生产、经营的个人,取得与生产、经营 活动无关的其他各项应税所得,应分别按照其他应税项目的 有关规定,计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所 得、对外投资取得的股息所得,应按“股息、利息、红利” 税目的规定单独计征个人所得税。
第三,为了体现特定社会目标而鼓励的支出, 称为“特别费用扣除”,如慈善捐赠等。
2020/6/1
安徽财经大学
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四、个人所得税的征收模式
分类征收制,就是将纳税人不同来源、性质的所 得项目,分别规定不同的税率征税。
综合征收制,是对纳税人全年的各项所得加以汇 总,就其总额进行征税。
混合征收制,是对纳税人不同来源、性质的所得 先分别按照不同的税率征税,然后将全年的各项所 得进行汇总征税。
第十三章 个人所得税法
安徽财经大学
第十三章 个人所得税法
第一节 个人所得税基本原理 第二节 纳税义务人与征税范围 第三节 税率与应纳税所得额的确定 第四节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠 第六节 境外所得的税额扣除计算 第七节 征收管理
2020/6/1
安徽财经大学
2
第一节 个人所得税基本原理
一、概念
承包、承租人对企业经营成果不拥有 所有权,仅按合同(协议)规定取得 一定所得的,应按工资、薪金所得项 目征收个人所得税。
承包、承租人按合同(协议)规定只 向发包方、出租人缴纳一定的费用, 缴纳承包、承租费后的企业的经营成 果归承包、承租人所有的,其取得的 所得,按对企事业单位承包、承租经 营所得项目征收个人所得税
差异。自2004年1月20日起,对商品营销活动中,企业和单位
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【注意辨析】
1.注意劳务报酬(独立、非雇佣)与工资薪金(非独立、
雇佣)的差别。个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得
”应税项目缴纳个人所得税。
2.在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于《个人所得税
法》规定的应税所得项目的所得,应依法缴纳个人所得税。
3.辨析非货币性营销业绩奖励的对象不同带来的征税项目
(二)从公历1月1日起至l2月31日止,居住在中国境 内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。 这些人如果在一个纳税年度内,一次离境不超过30 日,或者多次离境累计不超过90日的,仍应被视为 全年在中国境内居住,从而判定为居民纳税义务人 。
2020/6/1
安徽财经大学
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二、非居民纳税义务人
非居民纳税义务人,是指不符合居民纳税义务人 判定标准(条件)的纳税义务人,非居民纳税义务人 承担有限纳税义务,即仅就其来源于中国境内的所 得,向中国缴纳个人所得税得税采用( )
A.分类征收制 B.综合征收制 C.混合征收制 D.分类与综合相结合的模式
2020/6/1
安徽财经大学
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第二节 纳税义务人与征税范围
个人所得税的纳税义务人,包括中国公民、个体 工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍 人员,下同)和香港、澳门、台湾同胞。
出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包 或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得 的收入,按工资、薪金所得征税。
2020/6/1
安徽财经大学
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(二)个体工商户的生产、经营所得
1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、 商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。,
2.个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、 医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
在计算居住天数时,对临时离境应视同在华居住 ,不扣减其在华居住的天数。这里所说的临时离境 ,是指在一个纳税年度内,一次不超过30日或者多 次累计不超过90日的离境。
2020/6/1
安徽财经大学
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居民纳税义务人包括有以下两类:
(一)在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不 包括虽具有中国国籍,却并没有在中国大陆定居, 而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的 同胞。
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征 税对象而征收的一种所得税,是政府利用税收对个 人收入进行调节的一种手段。
个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有 自然人性质的企业。
2020/6/1
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三、个人所得税的计税原理——纯所得(收入减费用后的 余额)为计税依据
第一,与应税收入相配比的经营成本和费用; 第二,与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭 生计扣除;
2020/6/1
安徽财经大学
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对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属 于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不予征税。这 些项目包括:
1.独生子女补贴;
2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补 贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;
3.托儿补助费;
4.差旅费津贴、误餐补助。其中,误餐补助是指 按照财政部规定,个人因公在城区、郊区工作,不 能在工作单位或返回就餐的,根据实际误餐顿数, 按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义 发给职工的补助、津贴不能包括在内。
3.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项 应税所得。
4.个人因从事彩票代销业务而取得所得,应按照“个体工 商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
5.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
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从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入,按个体 工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。
上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准, 区分为居民和非居民,分别承担不同的纳税义务。
2020/6/1
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纳税人 承担的纳税义
类别
务
判定标准
(1)居民 纳税人
负有无限纳税义 务。其所取得的 应纳税所得,无 论是来源于中国 境内还是中国境 外任何地方,都 要在中国境内缴 纳个人所得税
住所标准和居住时间标准只要具备一个就成 为居民纳税人: ①住所标准:“在中国境内有住所”是指因 户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习 惯性居住 ②居住时间标准:“在中国境内居住满1年” 是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月 31日止)内,在中国境内居住满365日。在计 算居住天数时,对临时离境应视同在华居住 ,不扣减其在华居住的天数。“临时离境” 是指在一个纳税年度内,一次不超过30日或 者多次累计不超过90日的离境
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人 、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性 支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资 202者0/6/利1 润分配,并入投资安者徽 个财 经人大的学生产经营所得,依照“个体 23
(三)对企事业单位的承包、承租经营所得