中小企业所得税纳税筹划研究

中小企业所得税纳税筹划研究

［摘要］企业实施纳税筹划是为了降低纳税成本。随

着我国市场经济体制日益成熟，纳税筹划技术在企业中逐渐得到实际运用。从本质上说，纳税筹划是符合税法精神的，有利于提高中小企业财务管理水平，有利于增强纳税人的法制观念及提高公民的纳税意识。本文通过分析中小企业所得税纳税筹划相关理论，分析中小企业所得税纳税筹划现状及存在的问题，提出中小企业所得税纳税筹划设计方案。

［关键词］中小企业；纳税筹划；企业所得税

doi：10.3969 / j.issn.1673 -

0194.2015.07.032 ［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 -

0194（2015）07- 0059- 02

1 相关理论概述

1.1纳税筹划的内涵界定纳税筹划是指纳税人在符合国家法律

及税收法规的前

提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营以及投资、筹资、理财活动的一种企业筹划行为。

1.2纳税筹划的特征

1.2.1纳税筹划具有合法性

合法性是纳税筹划的前提，是纳税筹划的本质特点，也

是区别于避税、偷逃税行为的基本标志。所谓合法性是指纳税筹划在不违反国家的税收法律规定的前提下，顺应国家的立法意图，在已制定的备选纳税方案中选择对企业最有利的纳税方案，从而降低纳税，

达到企业的财务目标。

1.2.2纳税筹划具有超前性超前性是指纳税人在进行生产经营

活动前对纳税义务

的策划与安排。企业应尽的纳税义务对于每项经营活动来说具有滞后性，这在客观上提供了事先做出纳税筹划的可能性，如果经营活动已经发生，应纳税款已经确定而去“谋求”少缴税款，则不能认为是纳税筹划。

1.2.3纳税筹划具有目的性目的性是指纳税人为了取得税务筹

划的税收利益，在法

律规定的范围内，通过选择低税负，和滞延纳税时间的方式减轻税收负担。

1.2.4纳税筹划具有动态性动态性是指税收政策随着政治、经

济形势的变化会经常

发生变化，因此，纳税筹划也就具有动态性。纳税人应随时关注国家税收法规的变动，进行纳税筹划的应变调整。

中小企业所得税纳税筹划存在的问题

2.1纳税筹划工作在认识上存在误区我国的中小企业纳税筹划

工作起步较晚，人们缺乏对它

的全面了解，因而存在一些误区。一是认为纳税筹划工作只是企业内部的事，与税务部门无关，没有及时了解税务部门推出的优惠政策；二是认为纳税筹划就是避税，觉得二者都是减少纳税，在本质上没有什么区别，不会触犯到国家的法律法规；三是认为纳税筹划减少了国家税收收入。

2.2中小企业财务管理不规范目前中小企业财务管理不规范，

导致税收筹划活动很难

进行。一是企业财务管理活动没有严格按照工作规章程序来执行。对于中小企业的投资决策没有经过严格的筛选，也没有通过财务人员的必要预算，更没有进行税收筹划，一般直接由领导自己决定。二是权力和责任不明确，导致企业纳税筹划业务管理不当。会计工作人员觉得自己的责任就是做好会计核算和会计报表的工作，交的税多或少，由税务机关决定；至于税收成本多少和相关决策是老板自己的事情，与会计人员无关，而老板认为涉税事务应该由会计部门来管。因

此，造成了企业的纳税筹划没人管没人做的境况。三是财务规定的规章程序执行，存在账目错误较多、账实不符、私设小金库、没有原始凭证等现象，不按照企业规定的程序做账，随意更改核算方法，从而导致税收筹划工作无法进行。

管理不够严格。中小企业的内部会计政策没有严格按照企业

2.3企业在生产经营时往往忽略纳税筹划的作用中小企业一般

是指规模较小或处于创业阶段和成长阶

段的企业。包括规模在规定标准以下的法人企业和自然人企业。在生产经营时，纳税人通常只看重企业的生产供应销售、财务分析核算、利润指标的实现，没有把纳税筹划纳入到企业生产经营过程中，造成企业实际经营与纳税筹划分离。

3 中小企业所得税纳税筹划的对策

3.1 正确认识纳税筹划就广大中小企业来说，要想正确了解纳

税筹划，就要对

纳税筹划的定义、特征、目的等有非常详尽的认识。国家之所以推出各种税收法律法规，其目的是想得到纳税人通过纳税筹划来积极回应。只有企业能够很好地回应，才能使税收宏观调控作用得以发挥，政府相关单位降低税务稽查频率，提高行政效率，从而降低征税成

本。对于纳税筹划和避税来说，二者本质上是完全不同的，纳税筹划是对税收优惠政策的一种主动性安排，是在法律法规允许的范围内得出的最佳方案，从而降低纳税成本。而避税是利用税收法规漏洞进行的不正常安排，达到少缴税的目的，违背了国家税收政策的导向。近期来看，会使税收收入减少，但从长远看，纳税筹划会使企业生产经营更加科学规范，财务制度和会计核算方式精细，生产规模不断扩大，收入和利润不断提高。从全局看，它会使税收收入稳步增长。

3.2 规范会计核算和完善企业会计制度中小企业经营决策层必

须做到依法纳税，依法纳税的前

提是规范企业会计核算，

完善企业会计制度。一是规范会计核算流程，建立完整

规范的财务会计凭证、报表并正确进行会计处理，保证会计信息流与资金流的真实性和一致性。二是建立健全公司内部控制制度，完善财务监督制约机制，例如：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。三是防止公司资产流失和违反财经纪律行为。例如：在财务收支中弄虚作假，如做假账、隐瞒收入、转移公司资金、私设“小金库” 等。通过完善制度，规范管理，使公司财务管理活动全面做到有章可循，有规可依。这是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。