所得税会计方法比较探究
企业所得税核算的两种方法分别是怎么样的
企业所得税核算的两种⽅法分别是怎么样的企业所得税核算的两种⽅法分别是怎么样的?⼀、应付税款法是所得税会计处理的⼀种⽅法，与纳税影响法相对。
应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的⾦额直接计⼊当期损益，⽽不递延到以后各期的会计处理⽅法。
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企业所得税核算的两种⽅法分别是怎么样的?⼀、应付税款法是所得税会计处理的⼀种⽅法，与纳税影响法相对。
应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的⾦额直接计⼊当期损益，⽽不递延到以后各期的会计处理⽅法。
在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的⾦额，因此当期计⼊损益的所得税费⽤等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。
在这种⽅法下，本期的所得税费⽤等于应付所得税⾦额，由于暂时性差异的所得税费⽤等于应付所得税⾦额，由于暂时性差异的所得税影响数不作跨期分摊，故⽽不反映在“递延税款”账户中，只在报表附注中加以说明。
⼆、纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的⾦额，递延和分配到以后各期，即将本期产⽣的时间性差异对所得税的影响，采取跨期分摊的办法。
《企业会计准则第38号——⾸次执⾏企业会计准则》第⼗⼆条规定，在⾸次执⾏⽇，企业应当停⽌采⽤应付税款法或原纳税影响会计法，改按《企业会计准则第18号——所得税》规定的资产负债表债务法对所得税进⾏处理。
原采⽤纳税影响会计法核算所得税费⽤的，应当根据《企业会计准则第18号——所得税》的相关规定，计算递延所得税负债和递延所得税资产的⾦额，同时冲销递延税款余额，根据上述两项⾦额之间的差额调整期初留存收益。
相关知识：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的⽣产经营所得和其他所得征收的⼀种税。
纳税⼈范围⽐公司所得税⼤。
税收制度与企业会计制度的比较研究
税收制度与企业会计制度的比较研究摘要：为适应建立社会主义市场经济体制和中国加入WTO 参与国际竞争的综合战略目标要求, 我国税收制度和会计制度都经历了重大变革，逐步趋向规范、合理。
同时，为了很好的体现税收与会计制度的原则和目标，适应社会主义市场经济发展变化的新情况，税收与会计制度的具体政策规定也越来越丰富，从而变得较为复杂。
文章从理论角度分析了税收制度，特别是企业所得税与会计制度的联系与区别，并进一步谈论了关于差异的协调方法。
关键词：税收制度；所得税；会计制度；协调随着市场经济的发展，我国税收制度和企业会计制度都经历了重大变革。
为了很好的适应市场经济的发展，同时反映税收和会计原则，税收制度和企业会计制度变得愈来愈丰富与复杂。
文章将就现行企业所得税制度与会计制度进行比较，以更好的了解它们之间的联系与区别，从而为我们的现实服务。
1税收制度与会计制度的联系会计与税收作为经济体系中不同的分支, 二者之间的关系既紧密独立。
简单地讲, 税收征纳要利用会计核算所提供的资料, 而处理结果又反馈给会计进而影响会计利润等数据信息; 总体上讲, 二者在按照各自的方向独立发展。
由于二者不同的职能和学科属性, 也就决定会计与税收在其制度设计过程中遵循不同的目标、处理原则和业务规范,这在会计制度与税收制度的改革中显而易见。
会计制度与税收制度的分离走向是符合市场经济运行规律和国际惯例的。
因此, 我国会计制度与税收法规关系更倾向于分离, 双轨运行, 并会因二者相互的信息支持为会计制度和税收法规的协作提供平台。
在所的税中，应交所得税包括两个部分，所得税费用和应交所得税。
现行计算所得税运用的是资产负债法。
所谓资产负债法是指按预计转回年度的所得税税率计算其纳税影响数，作为递延所得税负债或递延所得税资产的一种方法。
这种方法由于在多数情况下为递延所得税负债，故又称为债务法（liabilitymethod）。
在这种方法下，先根据所得税申报表计算出本期应付所得税，然后根据预计转回时的税率计算递延所得税负债或资产，上述两者之和为所得税费用。
所得税的会计处理方法及对财务报表的影响研究
ACCOUNTING LEARNING01所得税的会计处理方法及对财务报表的影响研究张英 和信会计师事务所(特殊普通合伙)潍坊分所摘要：国内现有的所得税会计准则正处在标准化建设的关键阶段，只有对财务报表所受到的影响进行创新分析，才可以有效地提升所得税会计处理方法的应用水平。
本文首先对所得税会计处理方法的状况进行了研究分析，并对财务报表所受到的影响进行了总结，结合国内现有的所得税会计准则情况，制定了提升财务报表创新处置水平的具体策略，对提高所得税改革创新过程中，会计报表的创新发展质量具有重要积极意义。
关键词： 所得税； 会计处理； 财务报表所得税的会计处理方法分析，可以为所得税会计准则改革情况下，相关理论和工作策略的优化提供基础性保障。
因此，对所得税会计处理过程中，财务报表所受到的影响进行研究分析，并制定相应的改进策略，是很多会计专业工作人员重点关注的问题。
一、所得税的会计处理方法(一)资产负债表债务法在资产负债表债务法应用的过程中，企业将根据会计准则对资产负债表的价值进行全面的开发处置。
首先，会计专业人员需要对账面价值进行分析研究，根据资产负债表所呈现出的资产特点，制定税费的计量基础，使资产负债表可以在会计信息差异性分析方面发挥理想的作用。
资产负债表的应用需要强化对纳税工作运行方式的关注，结合暂时性纳税和抵扣性纳税的特点，制定不同类型纳税形式的差异识别方案，以此保证资产负债表债务法在创新应用的过程中，可以更加精准的结合税费控制的特征实现对资产负债表债务法的创新应用，为所得税会计处理方式的创新改良提供完整的支持。
递延所得税状况的有效确认是保证资产及负债状态得到有效识别的关键，在这种情况下，结合不同会计期间的资产控制特点，进行利润表的构建和应用，可以为所得税的更好明确提供充足保障。
在资产负债表债务法应用的过程中，需要对资产负债表债务法的核算特征进行明确，结合所得税管理体系的实际构建需要，对资产负债表债务法进行创新，使会计法与会计准则的指导性价值得到更加完整的显现，为所得税的高质量核算提供更加充足的保障。
所得税的会计处理方法
科学管理新会计准则体系中的所得税条例，充分借鉴国际会计准则，规定所得税会计处理方法采用资产负债表债务法，进而统一了企业所得税的会计核算方法，为企业准确地对所得税进行确认、计量奠定了基础，体现了我国会计信息使用者对所得税会计信息高层次的要求。
我国原有会计准则规定所得税会计处理可选择应付税款法和纳税影响会计法两种方法，其中纳税影响会计法包括递延法和债务法，新颁布的会计准则规定所得税会计处理方法统一采用资产负债表债务法。
应付税款法将本期税前会计收益与应税所得之间的差异造成的所得税影响金额，直接认定为当期所得税费用，而不递延到以后各期，即本期发生的时间性差异与本期发生的永久性差异同样处理。
其优点是操作简单，易于理解。
其缺点是不考虑时间性差异对所得税费用的影响，不能体现权责发生制与配比原则的会计影响，不能反映所得税费用的真实性质。
纳税影响会计法是指企业在确认时间性差异对所得税的影响金额，应该按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认当期所得税费用。
此方法认为，会计利润和应税的利润之间的差异可分为2种差异，即永久性差异和暂时性差异。
永久性差异是由于会计制度与税收制度对收益、费用或损失的确认标准的不同而形成的，这种差异不会随着时间流逝而变化，也不会在以后的会计期间转回。
暂时性差异是由于会计制度和税法制度对收入、费用所属会计期间的规定不同而形成的，暂时性差异会在以后的会计期间转回。
它包括递延法和损益表债务法两种方法：（1）递延法是将会计本期由于暂时性差异而产生的影响的纳税金额，保留到这一差额发生相反变化的以后的会计期间予以转销。
递延法需要确认暂时性差异，这显然比应付税款法更加合适目前的会计环境。
值得注意的是递延法在所得税税率变动或开征新税时，不需要对递延所得税进行调整。
（2）损益表债务法是对时间性差异进行跨期核算的会计方法。
它是以损益表中的收入和费用项目为着眼点，注重税前会计收益与应税所得之间的时间性差异，并将其对未来所得税的影响看作是对会计本期所得税费用的调整。
工资、薪金个人所得税纳税筹划方法探究
件 的为员 工购置 手机 ， 减少支 付通信 补贴 。 对员
工 来讲 ， 人名 义 收入 减少 ， 个 间接 收入 增加 ， 少 减
了个税 的税负 ； 对企业 而言 ， 替员工个 人支付 的这
些 支 出 ，可 以作 为费用 减少企业 所得税 应纳 税所
得 额 ，既 减轻 了所 得税 的税负 又提高 了员工 福利 水平 。
摘
要 ：对 于 工 薪 阶 层 而 言 ， 资 、 金 个 人 所 得 税 是 一个 较 大 的纳 税 开 支项 目 ， 工 普 遍 觉 得 税 负 较 高 、 工 薪 职 隐
性 负担 增 大 ， 收支 出也 随 着 收入 的不 断提 高 而 不 断 增 长 所 面 临 的 主 要 税 针 薪
财 务科 会 计 师 。
唐 秀 云 ： 资 、 金 个 人 所得 税 纳 税 筹 划 方 法探 究 工 薪
纳 税筹划 增加 员工可 支配 收入进行 合法节 税 的呼 声 也 随之 越来越 高 ， 在积极 纳税 的同时 ， 寻求合 理
纳 税筹 划的途 径对 于广大 的工薪 阶层每个 纳税 人 来说都 非常现实 ， 很有 必要 。 三、 工资 、 薪金个 人所得税筹税 的方法
金规定 以及 ２ ｏ 年 ６月 ２ 日财政 部和 国家税 ０６ ７ 务总局 联合 下达 的《 关于 基本养 老保 险费 、 本 医 基 疗保 险费 、 失业 保 险费 、 房公积 金有关 个人 所得 住 税 的通 知》１ 出台在一定 程度 上都减 轻 了纳税人 【 的 的负担 ， 为税 收筹划提供 了依据 。 也 二、 当前我 国工 资、 金个人 所得税 纳税 的主 薪
节 中思考 。其筹税 的实质就是使应税 所得最小化 ，
费用扣除 数最大 化 ，尽可 能地适 用最低 档次 的税 率 。本 文拟在工资 、 金和全年一次 性奖金的税收 薪 筹 划方法 上做一 初步探 究 ，并 提 出几 种常见 情况 的工资 、 薪金筹划方案 。
高新技术企业筹划增值税及企业所得税税收方法探究
高新技术企业筹划增值税及企业所得税税收方法探究随着科技的不断进步，高新技术产业已成为经济发展的重要引擎。
高新技术企业在发展过程中需要面对各种税收政策，其中增值税和企业所得税是两项重要的税收成本，对企业的经营和发展具有重要影响。
对于高新技术企业来说，如何有效地筹划增值税和企业所得税，已成为一个重要的课题。
本文将探讨高新技术企业筹划增值税及企业所得税的方法。
一、高新技术企业增值税筹划方法1. 合理选择增值税算税方法根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业可以选择一般纳税人和小规模纳税人两种算税方法。
一般纳税人需要按照销售额的17%进行增值税的计算和缴纳，而小规模纳税人可以按照3%~5%的简易征收办法来计算并缴纳增值税。
对于高新技术企业来说，如果企业的销售额不是很大，可以选择成为小规模纳税人，以减少增值税的税收成本。
2. 合理制定发票管理策略在增值税政策中，企业的发票管理是非常重要的。
合理制定发票管理策略可以有效地减少增值税税负。
高新技术企业可以通过合理设置发票类型、合理开具发票、及时认证发票等方法来降低增值税的税收成本。
3. 积极开展增值税专用发票认证增值税专用发票认证是企业在购买生产经营成本时，可以按照相关规定申请增值税专用发票认证，以减少增值税的税负。
高新技术企业应积极开展增值税专用发票认证工作，以降低税收成本。
4. 积极开展增值税进项税额抵扣5. 税务谈判高新技术企业可以积极与税务部门进行沟通和谈判，争取税收优惠政策和特殊待遇，以减少增值税的税收成本。
1. 合理制定企业所得税筹划方案企业所得税筹划方案应根据企业所处行业、企业规模、企业发展阶段等因素进行合理制定。
高新技术企业可以根据自身情况，合理制定企业所得税筹划方案，以减少企业所得税的税收成本。
2. 减少虚增利润高新技术企业可以通过合理的财务管理和会计核算，减少虚增利润，以降低企业所得税的税收成本。
减少虚增利润的方法包括合理核算费用支出、合理核算资产折旧等。
可抵扣亏损所得税会计处理方法探讨
税务园地TAXATION FIELD可抵扣亏损所得税会计处理方法探讨任志远济南四建(集团)有限责任公司摘要：对于企业所产生的亏损状况，我国主要以向后结转不超过五年的结转政策为主进行处理。
在会计准则中也提到了对所得税的会计处理方法。
本文主要对可抵扣亏损所得税的会计处理方法进行探讨，并结合具体案例加以分析，发现不合理的亏损结转政策和现有的所得税会计处理方法给企业提供了盈余管理空间，并给予了具体的建议。
关键词：可抵扣亏损；亏损结转；递延所得税资产；盈余管理一、可抵扣亏损的所得税会计处理方法概述(一)亏损结转政策从会计的角度来看，企业是长期发展经营的，并且企业所有的经营活动之间都存在着连续性，每一期都存在着风险和亏损的可能。
所以应对企业的亏损进行结转。
每一个国家都拥有者不同的亏损结转政策，但是按照时间主要可分为两种：一种是在企业亏损之前进行结转，另一种是在企业亏损之后进行结转。
并且在允许亏损结转的期限上也有着不同的要求。
我国主要采用的是第二种政策。
根据我国的相关法规定，企业在本年度发生的亏损可以在五年之内进行结转，一旦超过五年则不允许。
(二)可抵扣亏损的所得税会计处理方法根据会计准则中对可抵扣亏损的所得税处理的规定，企业可将可结转的可抵扣亏损用于抵扣可抵扣亏损未来应纳税的所得额，确认相应的递延多的所得税资产。
所以说，如果一家发生了亏损的企业，只要预期在以后的年限中所产生的应纳税可以弥补亏损，企业就会产生可抵扣暂时性差异，并确认相应的递延所得税资产。
以后的年度亏损转回时，做相反的会计分录。
本年度发生是能的亏损：借：递延所得税资产贷：所得税费用以后年度转回亏损时：借：所得税费用贷：递延所得税资产例：某公司在2015年经营不善，企业共产生亏损3000万元，公司的高层领导对公司的未来五年应纳税进行计算和分析，发现可以弥补企业的亏损。
如果该公司在未来的五年之内每年的会计利润是1200万元，不做任何事项调整，该公司的所得税率为25%。
我国企业所得税会计核算方法有哪几种
我国企业所得税会计核算方法有哪几种国企所得税是指国有企业和其他以盈利为目的的企业根据《中华人民共和国企业所得税法》要求缴纳的税款。
在会计核算中，企业所得税是一项重要的费用和负债，对企业财务状况和利润分配具有重要影响。
我国企业所得税的核算方法主要有以下几种：一、计提法计提法是企业所得税核算的一种常用方法。
根据计提法，企业需在每个会计期间内，按照税法规定的企业所得税税率，根据税法规定的应纳税所得额计算企业所得税，并将其计提为费用。
计提的所得税费用即为企业当期应交的所得税，反映了企业当前所得税的实际额度。
二、应纳税差额法应纳税差额法又称净利润差额法，是指先计算企业净利润，然后按照税法规定的税率计算应纳税所得额，再将净利润与应纳税所得额之间的差额计提为费用。
这种方法强调利润与所得税之间的关系，保留了企业当期的净利润。
三、逐笔核算法逐笔核算法是一种详细全面的核算方法，它要求企业将各项经济业务逐笔进行核算，并根据税法规定的税率计算应纳税所得额，然后计提为费用。
这种方法对于企业来说，核算工作量较大，但核算结果更加准确。
四、年度汇总法年度汇总法是指企业每年结束后根据年度财务报表，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。
这种方法相对简便，适用于企业规模较小、业务较为简单的情况。
五、用表核算法用表核算法是在年度报表编制过程中，根据具体的会计政策和一般会计核算方法，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。
这种方法与年度汇总法相似，但更关注报表编制的规范性。
在实际操作中，企业可以根据自身情况选择适合的会计核算方法，但需遵循税法的规定和会计准则的要求。
企业所得税的正确核算对于保证财务报表的真实性和准确性具有重要意义，有助于企业合法合规运营和税收管理的顺利进行。
综上所述，我国企业所得税的会计核算方法主要包括计提法、应纳税差额法、逐笔核算法、年度汇总法和用表核算法。
企业可根据实际情况选择合适的核算方法，并在会计核算中严格按照税法和会计准则的规定进行操作，确保所得税核算的准确性和合规性。
浅析企业所得税纳税筹划会计核算
浅析企业所得税纳税筹划会计核算【摘要】企业所得税是企业利润按照一定税率向国家交纳的税款，纳税筹划是企业为降低所得税负担而采取的合法手段。
在企业经营中，会计核算起着至关重要的作用，能够为企业提供及时、准确的财务信息。
企业所得税的会计核算方法包括应纳税所得额的计算、所得税费用的计提和缴纳等步骤。
在税前准备阶段，企业需要对税法进行合规分析，做好税务合规管理；税后处理阶段则需要进行税务处理、会计处理和报表披露等工作。
通过合理的企业所得税纳税筹划和会计核算管理，企业可以有效降低税负，提高经营效益。
企业应注重遵纪守法，避免违规行为带来的不良影响。
【关键词】企业所得税、纳税筹划、会计核算、税前准备、税后处理。
1. 引言1.1 引言企业所得税是国家对企业利润征收的一种税收，是企业经营所得应缴纳的税金。
在中国大陆地区，企业所得税的征收标准是企业实际利润的一定比例。
这项税收是企业经营活动的大头之一，对企业的财务状况有着直接的影响。
在企业经营过程中，进行合理的企业所得税纳税筹划可以有效地降低企业税负，提高企业利润水平。
作为企业税务管理的必要组成部分，企业所得税纳税筹划需要结合企业的实际情况，采取相应的筹划措施，合法合规地降低企业所得税的缴纳额度。
企业所得税的会计核算是企业财务管理中的重要内容之一，其准确性和规范性对企业财务报表的真实性和合规性起着至关重要的作用。
企业应当严格按照国家税收法规和会计准则的要求，进行企业所得税的会计核算，确保纳税金额的准确计算和报告。
在企业所得税的会计核算过程中，企业需要进行税前准备和税后处理，包括准备企业所得税资料、计算企业所得税、报送企业所得税报表等环节。
只有经过科学规范的准备和处理，才能保证企业所得税的合规性和准确性。
企业需要加强内部管理，建立健全的会计核算制度，确保企业所得税的合理纳税和专业处理。
2. 正文2.1 企业所得税的基本概念企业所得税是指企业按照国家法律规定，按照其取得的营业收入、利润或其他收入，缴纳给国家的一种税收。
企业会计准则-所得税
企业会计准则-所得税简介企业会计准则-所得税是指在企业会计准则体系下对企业所得税计算、报告和披露的规定。
所得税是企业税制中的一种，是根据企业年度利润计算的一项税收。
企业会计准则-所得税规定了在编制财务报表过程中应如何计算、报告和披露所得税。
在企业会计准则-所得税中，主要包括了以下内容：1.所得税会计核算方法2.所得税计算和报告要求3.所得税披露要求所得税会计核算方法企业会计准则-所得税规定了两种所得税会计核算方法，分别为：1.应税暂时性差异法2.免税暂时性差异法应税暂时性差异法是指根据临时性差异的实际发生时间和金额，在利润表和资产负债表上进行调整，计算出当期应交和以后会计期间内应交的所得税。
这种方法比较简单，适用于大多数企业。
免税暂时性差异法是指在税收法律框架下允许企业暂时不纳税的项目，根据临时性差异计算出免税暂时性差异，将其调整到利润表和资产负债表上，以反映企业未来可以利用的税收优惠。
这种方法适用于享受特殊税收优惠的企业。
所得税计算和报告要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业应进行所得税计算和报告，并在财务报表中披露相关信息。
所得税计算和报告主要包括以下内容：1.确定应税所得额：企业需要根据税收法律规定和企业会计准则的要求，计算出应税所得额。
应税所得额是指根据企业利润表调整后的利润额。
2.计算所得税负债：根据应税所得额和适用的税率，计算出当期需要缴纳的所得税负债。
3.财务报表披露：企业需要在财务报表中披露所得税负债和递延所得税相关信息，包括所得税费用、所得税负债和递延所得税资产或负债的变动情况、所得税费用与会计利润的差异等。
所得税披露要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业需要在财务报表中披露所得税相关信息。
所得税披露主要包括以下内容：1.所得税费用：企业需要在财务报表中披露当期所得税费用的金额。
2.所得税负债和递延所得税：企业需要披露所得税负债的金额，以及递延所得税资产或负债的变动情况。
3.所得税费用与会计利润的差异：企业需要说明所得税费用与会计利润之间的差异，包括暂时性差异和永久性差异的影响。
所得税会计处理方法研究的开题报告
所得税会计处理方法研究的开题报告
题目：所得税会计处理方法研究
研究背景与意义：
所得税是企业在经营过程中不可避免的财务成本。
对于企业而言，合理的所得税会计处理方法不仅可以减少税负，增强企业的盈利能力，还可以提高企业的风险应对
能力和市场竞争力。
然而，在实践中，许多企业对所得税会计处理方法缺乏了解和应用，导致了不必要的税务风险和影响企业业绩的财务风险。
因此，本研究的意义在于
深入探讨所得税会计处理方法，为企业提供优化税务成本、提高财务管理能力的建议。
研究内容和方法：
1. 第一部分是理论探讨，研究所得税的基本概念、征税范围、税率等信息及其会计处理方法。
2. 第二部分是案例分析，选取不同类型的企业进行实证研究，探究企业所得税会计处理方法的差异对企业盈利和风险管理的影响。
3. 第三部分是问题分析，分析企业在所得税会计处理方法中存在的问题，提出改善建议。
预期研究成果：
通过本研究，预期可以得出以下结论：
1. 对于所得税会计处理方法，应根据不同企业的经营特点和财务运作模式进行合理设置。
2. 在提高企业利润的同时，也应注意税收合规风险的管理。
3. 可以提出一些对现行所得税会计处理方法的改进建议，以提高企业的财务管理水平。
参考文献：
1. 田莉莉, 陈春辉. 所得税应纳税所得额计算误区分析[J]. 钱江管理, 2020 (04): 192-194.
2. 田芳. 所得税前、后减税性质分析[J]. 中国财政, 2021 (02): 23-25.
3. 邹志华. 企业所得税会计处理方法探析. 大众创业, 2019 (06): 193-19
4.。
所得税的核算方法
所得税的核算方法所得税的〔会计〕处理方法包括应付税款法和产负债表债务法两种，而产负债表债务法又包括账面价值和计税基础。
下面让我们一起来看看所得税的核算方法吧。
一、应付税款法应付税款法，是指当期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的应纳税款数额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理。
在应付税款法下，不必须要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异导致的纳税，此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。
二、资产负债表债务法资产负债表债务法是基于资产负债表中列出的资产、负债和税项的基础上分析税项差异，并依据相关差异确定影响所得税的会计处理方法。
1. 账面价值指按照会计准则规定进行会计处理后列于资产负债表中的金额。
账面价值分为资产账面价值和负债账面价值。
a.资产账面价值=资产账面原值-累计折旧-累计摊销-减值准备一般来说，资产的账面价值是指将来计算会计利润时应扣除的金额，按会计规定在会计核算后的资产负债表左侧所列的金额。
b.负债账面价值=负债原始账面价值-从负债中扣除的金额它是依据会计规定核算后列在资产负债表右侧的金额。
2.计税基础资产负债表债务法所涉及的计税基础分为资产计税基础和负债计税基础。
a.资产计税基础资产计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，就计缴企业所得税而言可从流入企业的任何所得利益中予以抵扣的金额，即将来不必须要缴税的资产价值。
资产计税基础=资产取得成本-依据税法规定上期税前扣除的金额=依据税法规定在将来使用或处置资产时作为成本费的税前分项金额b.负债计税基础负债计税基础，是指负债的账面价值减去将来期间计算的应纳税所得额时依据税法的规定可以扣除的金额。
公式为：负债计税基础=负债的账面价值-在将来期间可以税前扣除的负债金额=负债账面价值中不同意在将来期间税前扣除的金额。
企业所得税会计核算方法
企业所得税会计核算方法企业所得税会计核算方法企业所得税会计核算方法【1】[提要] 企业的会计处理和所得税税务处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，企业会计准则与所得税法规规定相互分离导致所得税会计的形成与发展。
所得税会计核算方法是所得税会计的核心问题，也是所得税会计准则的主要内容。
我国现行会计准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算，这一方法的推出有其必然性和优势，但在信息披露、提供税务核查资料等方面也存在一些不足。
本文在系统梳理所得税会计核算方法基础上，分析资产负债表债务法的不足，寻求完善的途径和具体方式。
关键词：所得税会计;永久性差异;暂时性差异;资产负债表债务法一、所得税会计处理方法综述按照处理暂时性差异方法的不同，所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法之分。
应付税款法，是指企业不确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当时计算的应交所得税确认当期所得税费用的方法。
采用应付税款法进行所得税的会计处理，不需要区分永久性差异和暂时性差异，本期发生的各类差异对所得税的影响金额，均在当期确认为所得税费用和应交税费，不将暂时性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期。
纳税影响会计法，是指企业确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和暂时性差异对所得税影响金额的合计确认所得税费用的方法。
采用纳税影响会计法进行会计处理，暂时性差异对所得税的影响金额需要递延和分配到以后各期，即采用跨期摊配的方法逐渐确认和依次转回暂时性差异对所得税的影响金额。
按照税率变动是否需要对已入账的递延所得税项目进行调整，纳税影响会计法又可分为递延法和债务法。
二、所得税会计中存在的问题(一)所得税费用与税前会计利润无法实现真正的配比。
资产负债表债务法认为，所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。
这说明，当期所得税费用需要从当期所得税和递延所得税推算方可。
不难看出，递延所得税直接体现出暂时性差异，永久性差异不单独反映，而是从税前会计利润到应纳税所得额的调整过程中体现出来。
所得税会计中永久性差异与暂时性差异
所得税会计中永久性差异与暂时性差异关于永久性差异，可以从以下三个方面来理解:(1)永久性差异是由于企业一定期间的会计收益与应税所得之间计算口径不同所产生的差异;(2)永久性差异产生于当期，以后各期不作回转处理;(3)永久性差异源于这样一些、计入会计收益而永不计入应税所得;b、计入应税所得而永不计入会计收益。
按永项目:a久性差异产生的原因和性质，可将其分为四类:(l)免税收入，如国库券利息收入。
(2)不可扣除的费用和损失，如超标准的业务招待费、各种税收滞纳金、罚款等。
(3)非收入性课税项目，如企业与关联企业以不合理定价手段减少会计收益，税法规定征税机关有权合理调整增加应税所得。
(4)非费用性扣减项目，如美国的超成本折耗(cost depletion)，一些拥有消耗性资产的公司，在计算其应税所得时，税法允许扣除超过成本折耗的一定百分比折耗，目的在于鼓励对自然资源的开发。
关于时间性差异，也可以从以下三个方面来理解:(l)时间性差异是由于企业某些收入和支出项目计入应税所得的时间与计人会计收益的时间不一致而产生的差异。
(2)时间性差异发生于某一时期，但在以后的一期或若干期内可以转回。
(3)如果只存在时间性差异，不存在永久性差异，那么从各期总和上看，应税所得和会计收益的总额将相等。
时间性差异按收入、费用计入应税所得和会计收益的时间先后，可以分为以下四类:(1)先在财务报表上确认、后列入应税所得的收入和利得，如权益法下的投资收益，只有当实际收到股利时，才计入应税所得。
(2)先列入应税所得、后在报表上确认的费用或损失，如会计上采用直线法折旧，税收上采用加速折旧法折旧。
(3)先列入应税所得、后在财务报表上确认的收入或利得，如提前收取的租金在收到时就计税，但要在实际提供服务时才列入财务报表。
(4)先在财务报表上确认、后列入应税所得的费用或损失，如预提的产品质量保证金。
鉴于前两类时间性差异会产生未来应纳税的金额，后两类差异会产生未来可抵减应税所得的金额，故将它们分别称为应纳税时间性差异和可抵减时间性差异。
2022-03企业所得税的计算、会计核算和纳税申报案例资料
2022-03企业所得税的计算、会计核算和纳税申报案例资料企业所得税可是企业财务中很重要的一部分呢，咱们就来好好唠唠2022 - 03企业所得税相关的事儿，包括计算、会计核算还有纳税申报的案例资料。
一、企业所得税的计算。
企业所得税的计算呀，说简单也简单，说复杂也复杂。
它的基本公式就是应纳税额等于应纳税所得额乘以税率。
那这个应纳税所得额又怎么算呢？它可不是简单的企业收入哦。
应纳税所得额是用收入总额减去不征税收入、免税收入，再减去各项扣除，还要加上以前年度亏损。
这就像是从一个大蛋糕（收入总额）里，先把不能征税的部分（不征税收入）和国家让你免征税的部分（免税收入）拿掉，再减去你为了赚钱花出去的各种成本（各项扣除），要是以前年度有亏损呢，还得加上这个亏损。
比如说，有个小企业，一年的收入总额是100万。
它有5万的国债利息收入，这可是免税收入哦。
然后它各项成本费用等扣除项目总共是60万，前一年还有10万的亏损。
那它的应纳税所得额就是100 - 5 - 60 + 10 = 45万。
如果企业所得税税率是25%，那应纳税额就是45×25% = 11.25万。
二、企业所得税的会计核算。
企业所得税的会计核算也挺有趣的。
企业要设置“所得税费用”这个科目。
在计算出当期所得税费用的时候，就借记“所得税费用”，贷记“应交税费 - 应交所得税”。
这就像是告诉企业自己，咱们有这么一笔钱要交给国家啦。
但是呢，还有递延所得税的事儿。
有时候企业的会计利润和应纳税所得额会因为一些会计和税法的差异而不同。
比如说固定资产折旧，会计上可能按照一种方法折旧，税法上规定按照另一种方法折旧。
这就会产生暂时性差异。
如果是应纳税暂时性差异，就会形成递延所得税负债；如果是可抵扣暂时性差异，就会形成递延所得税资产。
当确认递延所得税负债的时候，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税负债”；确认递延所得税资产的时候，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。
所得税会计处理方法选择
我国所得税会计处理方法的选择一、所得税会计处理方法(一）应付税款法应付税款法是将本期税前会计收益与应税所得之间的差异造成的所得税影响金额，直接确认为当期所得税费用,而不递延到以后各期。
这种方法的理论依据是所得税的“收益分配观",本期所得税费用等于本期应付所得税，暂时性差异产生的影响所得税金额,在会计报表中不反映为一项负债或资产，仅在会计报表附注中说明其影响程度.采用应付税款法进行会计处理比较简单，工作量小；但是应付税款法不确认当期暂时性差异对所得税的影响，显然不符合权责发生制和配比原则,因而逐渐被淘汰.（二）纳税影响会计法该方法是将本期暂时性差异的所得税影响金额递延和分配到以后各期间，即将本期产生的暂时性差异对所得税的影响采取跨期分摊的办法。
纳税影响会计法的理论依据是所得税的“费用观”，认为所得税是企业为了获得收益而发生的一项费用,并应随同有关的收入和费用计入同一期内，以达到收入和费用的配比。
暂时性差异影响的所得税金额，包括在利润表的所得税费用项目内，以及资产负债表的递延税款中.采用纳税影响会计法的实际作用是使企业的财务会计记录与财务报告的目标一致，即坚持按照财务会计的基本概念（资产与负债）和权责发生制进行有关会计确认和计量，避免财务信息使用者对财务信息的误解。
纳税影响会计法又分为“递延法”和“债务法"两种。
1、递延法。
递延法是将本期由于暂时性差异而产生的影响纳税金额,保留到这一差额发生相反变化的以后期间予以转销.在所得税税率变动或开征新税时，不需要对递延所得税进行调整。
递延法确认暂时性差异,这显然比应付税款法前进了一大步。
但是，在这种方法下，递延所得税只表示将在未来会计期间配比过程中进行调整的暂时性差异的累计影响，不表示可能的未来经济利益。
资产负债表上的递延所得税余额并不具有应收应付的性质，也不符合资产和负债的定义，无法反映有关经济业务的实际纳税影响。
尽管递延法比债务法简单,但因其不能披露有关经济业务的实际纳税影响,而被美、英等国的会计准则及国际会计准则所淘汰。
所得税会计的差异形成原因及处理方式
所得税会计的差异形成原因及处理方式所得税是企业经济活动中的一种重要经济税收，在会计核算中所得税是一个重要的会计要素。
由于所得税的涉及面广、政策多变、税法繁杂等原因，可能会导致在会计核算中出现各种差异。
本文将通过分析所得税会计的差异形成原因及处理方式，以期为企业会计核算提供一定的参考。
一、所得税会计的差异形成原因1.税法与会计准则的差异税法与会计准则是两个不同的法律体系，因此在有一些情况下会出现差异。
税法和会计准则对所得税计算的基础、计提时机、抵免规则等方面的要求可能会不同，导致会计处理产生差异。
2.会计核算计提时机差异根据会计准则的规定，所得税负债的确认是以企业报告期末的应交所得税为基础，即根据实际发生的税负来计提，而税法则可能根据税法规定的税基来计算所得税负债，导致两者在计提时机上出现差异。
3.资产负债表和利润表的差异会计核算中，所得税负债与资产负债表和利润表上的项目相关，而由于会计报表的编制范围和编制目的不同，可能导致会计报表上所得税负债的表现形式与税法不一致，产生差异。
4.税收政策变动造成的差异税收政策的变动会直接影响企业的所得税负债，在税收政策变动之后，企业需要根据新的税收政策来计算和处理所得税负债，这可能导致旧税制和新税制之间的差异。
5.国际税收差异跨国企业因受限制和差异的存在而可能在各个税收管辖区产生不同的税务影响，甚至可能引起国际双重征税的问题，也会在企业会计所得税处理中产生差异。
二、所得税会计的处理方式1.补正会计政策差异会计政策差异是指由于不同的会计处理方法、政策执行的不同而引起的会计数额的差异。
对于这种情况，企业应及时进行调整，补正会计政策差异。
2.税法变动的会计核算处理当税法发生变动时，企业需要及时了解新的税法政策，按照新的政策要求重新计算所得税负债，并及时调整企业的会计核算处理，化解税务政策的差异。
3.遵循相关会计准则企业在会计核算中应遵守《企业会计准则》的规定，将符合会计准则的会计处理方法正确地应用于会计核算实践中，以确保所得税负债的正确计提和报告。
所得税会计处理方法选择
所得税会计处理方法选择暂时差异法是根据税法和会计准则之间的差异，将所得税分为临时差异和永久差异。
所谓临时差异是指企业根据税法先支付或者先计收所得税，而根据会计准则则在不同时期计入所得税费用的差异。
临时差异的处理方法是通过设立所得税资产或负债来反映这些差异。
当临时性差异逐渐消除时，所设立的所得税资产或负债也相应减少或增加。
而永久差异是指不能通过时间的推移而消除的差异，所以在计入净利润时，就需要调整这些永久差异。
暂时差异法的优点是可以准确地计量所得税费用，并能反映企业税收成本的变动情况。
同时，暂时差异法还可以提高财务报表的可比性，使分析者能更好地了解企业的真实财务状况。
但是，暂时差异法的缺点是需要额外的成本进行差异调整，并且在涉及多个税域的情况下，需要处理多个税率以及多个税法的计量问题。
永久差异法是指企业不计提所得税负债，而将其全部计入净利润。
这种方法简化了所得税的会计处理，减少了差异调整的成本。
但是，永久差异法的缺点是会导致财务报表的准确性下降，因为企业所支付的税收成本没有得到准确的反映。
此外，永久差异法还可能导致企业利润的失真，从而影响分析者对企业经营状况的判断。
综合来看，不同企业在选择所得税会计处理方法时需要考虑到自身的具体情况。
对于跨国企业，暂时差异法更为适用，因为可以反映跨国税收成本的差距。
而对于国内企业来说，永久差异法可能更为简便和实用。
此外，不同国家和地区的税法和会计准则之间的差异也会影响企业的选择，企业需要根据相关法律法规以及会计准则的要求进行合理的选择。
所得税会计核算中的关键要素与方法
所得税会计核算中的关键要素与方法一、引言所得税是企业利润的一部分，在企业会计核算中起着重要的角色。
正确有效地进行所得税会计核算是保证财务报表准确性和合规性的重要环节。
本文将介绍所得税会计核算中的关键要素与方法，帮助读者更好地理解并应用于实践中。
二、核算对象在所得税会计核算中，核算对象主要包括企业整体和企业单独核算项。
企业整体指企业全体的收入、支出、资产和负债等。
企业单独核算项指企业内不同的部门、项目或地区等进行的具体经营活动。
三、税基确定税基是计算所得税应纳税额的基础，其确定直接影响到所得税的计算结果。
税基的确定方法分为全盘核算法和项次核算法。
全盘核算法是将企业所有的收入、支出、资产和负债等项目都进行综合计算，从中筛选出符合所得税法规定的可确认的项目。
项次核算法是将企业的各项业务活动按照科目进行分类核算，确定纳税义务。
四、所得税计提所得税计提是指根据税法规定和税基确定的结果，按照所得税法规定的税率计算应纳税额，并根据会计准则的要求将其计入财务报表中。
在进行所得税计提时，应注意以下几点：1. 计算所得税应纳税额时，应遵守所得税法规定的相关规定和税率，确保计算的准确性。
2. 所得税计提应符合会计准则的要求，计入财务报表中的合适位置，确保财务信息的准确性和可比性。
3. 需要对未确认的暂时性差异进行计提，以及对可能发生的未确认亏损的计提进行预计。
五、所得税处理所得税处理主要包括所得税费用的确认和所得税资产与负债的账务处理。
在所得税会计处理中，应注意以下几点：1. 所得税费用的确认应符合会计准则的要求，并确保所得税费用的计提准确无误。
2. 所得税资产与负债的账务处理应符合会计准则和税法的要求，确保财务报表的真实性和完整性。
六、所得税披露所得税披露是指企业在财务报表中对所得税相关信息进行充分、准确的披露。
所得税披露不仅有助于用户了解企业的税务情况，还能提供重要的决策依据。
所得税披露的内容包括但不限于：1. 所得税费用的详细信息，包括计算基础、应纳税额、实际纳税额等。
企业所得税会计处理方法
企业所得税会计处理方法企业所得税是企业必须及时缴纳的一种重要税收，会影响公司的实际利润以及纳税人的纳税义务，因此会计处理企业所得税时，必须按国家税收政策正确处理。
一、企业所得税的法定依据企业所得税的缴纳依据是《企业所得税法》，根据该法律的规定受税人应当依照有关税收征收管理条例缴纳企业所得税，而且税收管理条例变动频繁，因此受税人必须熟练掌握税法知识。
二、企业所得税的收税对象企业所得税的收税对象主要是企业法人及其他组织，这些组织收入中包含有从业务活动中获得的相关收入，包括产品销售收入、服务收入、利息收入、股息收入等。
三、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法一般有金额法和比例法两种，具体应用哪种方法，要根据有关法律法规的规定，以及企业的特定情况来决定。
另外，还需要注意的是，企业所得税的征收率不断变化，受税人需要时刻关注税收政策的变化，以免产生违法行为。
四、企业所得税会计处理流程企业所得税会计处理流程主要包括：首先，收集并审核企业收入及支出凭证，确定公司的纳税义务；其次，按照税收法规对企业所得税做出核算；第三，缴纳企业所得税；最后，跟踪记账企业所得税，确保企业纳税义务的准确执行。
五、企业所得税的会计处理要点1.核算企业所得税时，受税人需要准确掌握企业收入及支出等业务活动中产生的相关收入，并根据税收征收管理法规进行核算2.受税人必须提供准确的企业所得税纳税申报表，并在指定的时间内及时提交3.受税人需要了解税收政策的变化，以避免违法行为的发生4.受税人应当及时更新会计处理方法，确保正确有效地缴纳企业所得税总之，企业所得税的会计处理，对受税人来说是非常重要的，必须严格按照税收征收管理条例进行，以避免违法行为的发生。
同时，受税人还应该留心有关税收政策的变化，及时更新会计处理方法，以确保企业所得税的准确及时缴纳。
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所得税会计方法研究比较
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 《企业会计制度》规定，企业所得税会计核算应当根据具体情况，选择采用应付税款法或纳税影响会计法，而采用纳税影响会计法的企业，可以选用递延法或债务法。
通过研究比较，发现债务法的科学性、合理性、可操作性明显优于递延法、应付税款法。
一、应付税款法与纳税影响会计法的比较
1. 基本观点不同。
应付税款法所持观点是，所得税只来源于应税所得，即只有当经济事项所得与确定该期应税所得结合起来时，才产生所得税。
纳税影响会计法则是，一个时期经营成果与所得税有密切的联系，因此，当交易或事项产生会计收益时，应于同期确认所得税费用，以遵循配比原则。
2. 理论依据不同。
应付税款法的理论依据是所得税的“收益分配观”。
企业本期利润中负担的所得税是企业纯收入的一部分，其性质是利润的分配。
纳税影响会计法则是正确的所得税“费用观”，“业主权说”。
以投资者需要为导向的现代财务报告以净收益为核心，着重揭示企业净收益的构成及其分配情况。
3. 会计思想不同。
应付税款法坚持以税法为主导思想来处理所得税会计问题。
纳税影响会计法坚持以会计制度为主导思想来处理所得税会计问题。
4. 会计处理基础不同。
应付税款法以收付实现制为基础，其权利和义务的发生以税法相关规定为依据。
直接将应交所得税作为本期所得税费用。
而纳税影响会计法以权责发生制为基础，其权利取得、责任发生以会计制度相关要求为准绳。
主张所得税跨期核算，坚持所得税资产、负债与所得税费用的准确核算，和本期收人、费用配比。
5. 对费用确认不同。
针对时间性差异的所得税影响金额在发生、转回和税率变动或开征新税的各期，就应付税款法，以本期应税所得为思考起点，无须确认为各期所得税费用或抵减各期所得税费用，也无须计入递延税款的借方或贷方；而纳税影响会计法，如以本期应税所得为思考起点，即须确认为各期所得税费用或抵减各期所得税费用，也须计入递延税款的借方或贷方。
6. 配比性不同。
采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用，通过递延税款调整应交所得税，以达到所得税费用与收益相配比。
7. 对未来的影响不同。
采用应付税款法，不确认本期发生的时间性差异对未来所得税的影响，不将差异造成的纳税影响递延到以后各期。
采用纳税影响法，应该确认时间性差异对未来所得税的影响，并将差异造成的纳税影响递延分配到以后各期。
以至形成资产负债表
的递延税款项目，且影响各期利润表所得税费用项目。
8. 对永久性差异的处理不同。
虽对永久性差异处理方式是一致的，但应付税款法依税法采用收付实现制而纳税影响会计法依会计制度采用权责发生制。
应付税款法，无需进一步区分永久性差异和时间性差异，只需按照税法调整税前会计利润，就可得到本期所得税费用。
9. 提供的会计信息质量不同。
随着经济业务日趋复杂，应付税款法在保证会计信息相关性方面已无能为力。
而纳税影响会计法，其提供信息能用以分析企业将承担的所得税纳税义务，以及可能的现金流量变动，从而可以大致判断企业经营状况及前景，增强报表使用价值。
总之，采用应付税款法易导致财税合一的会计处理模式。
会计核算过分遵循税法规定而放弃自身一般行为原则，存在许多不合理会计问题，不符合权责发生制、配比性、相关性等原则要求。
解决问题的办法是采用财税分离的会计处理模式，或选用递延法或选用债务法。
二、递延法和债务法的比较
（一）比较首先建立在税率变化的基础上
1. 发生或转回税率不同。
债务法下，本期发生或转回时间性差异的影响金额用现行税率计算。
现行税率包括当期税率和未来税率；而递延法下，本期发生的用当期税率计算，而本期转回以前发生的时间性差异的影响金额用当初的原税率计算。
2. 对所得税税率变动或开征新税反映不同。
税法变化在时间性差异发生或转回期间都可能发生。
在此情况下，递延法和债务法的会计处理方法截然不同。
先讨论税率变动较为确定的情况。
（1）确认当期递延税款的税率未必相同。
如果法定税率变动在当期生效，确认递延税款都以当期新税率为根据；如果法定税率变动在未来生效，递延法按当期税率确定，而债务法则应用未来新税率确认当期递延税款；如果能预计本期发生的时间性差异在转回时税率，债务法则可以按照预计今后的税率计算当期递延税款，以便使时间性差异的预计纳税影响反映为未来的纳税责任或纳税抵减额。
递延法不。
（2）对递延税款账面余额的处理方式不同。
无论法定税率在当期生效还是在未来生效，采用债务法就必须同时按照法定税率，对递延税款账面余额进行调整，以便使其亦步亦趋地反映根据新税法规定的新税率确认的所得税资产或负债。
而递延法则不，即使在时间性差异转回期间，仍然坚持用时间性差异纳税影响形成时的税率转销前期对应的递延税款。
同样如果能预计转回的所得税税率，对递延税款账面余额，债务法就必须同时按照预计税率对其进行调整，即使税率在时间性差异转回期间发生变动。
而递延法则不作调整。
再讨论税率变动为不确定（不能预计转回）的情况。
递延法不产生这样的问题。
债务法下，在递延税款发生的当期只能按适用税率计价，一旦税率的变动由不确定变为确定，我们认为就应调整由于不确定性所导致的对递延税款的影响。
当期递延税款按新税率计算，同时调整税率变动对递延税款的累计影响数。
对于该累计影响数，不能计入税率定期，避免影响当期，而应通过“以前年度损益调整”调整税率变动对期初留存收益的影响。