第七章现金流量表分析 教案

第七章现金流量表分析

1．本章重点内容

（1）现金、现金等价物、现金流量的概念、现金流量的种类

（2）现金流量表与资产负债表、利润表的关系

（3）现金流量表比较分析方法

（4）经营活动现金净流量与净利润关系

2．本章难点内容

（1）经营活动现金净流量与净利润关系

（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法

（3）主要筹资活动现金流量项目分析的方法和信息使用

3．本章教学中应注意的问题

（1）经营活动现金净流量与净利润关系

（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法

三、本章应讲授的内容

1．现金流量分析的目的与内容

介绍现金、现金等价物和现金流量，阐述现金流量表与资产负债表、利润表的关系。

2．现金流量表分析的目的

结合现金流量表介绍现金流量表分析可达到的目的。

3．经营活动现金流量分析

阐述在企业经营活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。

4．投资活动现金流量分析

阐述在企业投资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。

5．筹资活动现金流量分析

阐述在企业筹资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。

6．经营活动现金流量净额与净利润关系分析

对企业的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产等，结合实例来介绍净利润和经营活动现金流量的关系。

四、课堂讨论

1．讨论题目：现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？

2．参考答案：现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及结构,表明企业拥有或控制的资源及分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入与费用的,没有提供经营、投资、筹资活动引

起的现金流入和现金流出的信息。

现金流量表主要提供有关企业现金流量方面的信息,在评价企业经营业绩、衡量企业财务资源和财务风险以及预测企业未来前景等方面,现金流量表有着十分重要的作用。

五、课堂习题

1．习题内容：阐述经营活动现金净流量与净利润差异的具体原因。

2．参考答案：

可通过以下等式回答这个问题:

经营活动的净现金流量=本期净利润+不减少现金的经营性费用+非经营性活动费用-非经营性活动收入+非现金流动资产的减少-非现金流动资产的增加+流动负债的增加-流动负债的减少

六、案例分析

现金去哪儿了？

1.案例介绍

哈药集团三精制药股份有限公司（简称：三精制药，股票代码：600829）始建于1950年，拥有60年的发展史，最初以生产肌肉和静脉水针剂为主，是黑龙江省最早的专业化生产水针剂和国内最早引进国外水针剂一连机生产设备的企业。由一个单一剂型的小药厂，已经发展成为多品种、多剂型、医药原料和制剂并重，集科研、生产、销售、商贸于一体的大型集团化综合制药企业。三精制药是最早通过国家GMP认证的医药企业之一，并荣获“中国驰名商标”。截止目前三精制药已拥有31个控股和参股子公司，七大生产基地。公司目前主打产品：三精葡萄糖酸钙口服溶液、葡萄糖酸锌口服液、三精双黄连口服液、三精司乐平等知名产品享誉全国，并陆续推出新的产品。

2013年三精制药实现营业收入31.77亿元，同比降低21.91%；净利润亏损778.27万元，同比降低98.23%；经营活动产生现金流量净额-1.58亿元，同比降低-171.45%。由于三精制药近年来净利润连连攀升，2012年尚且实现利润3.53亿元，2013年却突然报亏已让投资者颇感意外，巨大的经营活动现金流量缺口更让人跌破眼镜。三精制药的现金去哪儿了？让我们打开财务报表寻找答案。

态势，但与之相伴随的是经营性应收居高不下，并节节高升。而经营性应付项目基本保持稳定，增长趋势并不明显。

2.案例分析要求

（1）请分析三精制药历年来的销售获现状况。

（2）请分析三精制药经营性应收与经营性应付配合使用状况。

（3）三精制药经营活动产生现金流量是否充足？经营活动现金流量充分性分析应考虑哪些因素？

（4）请分析哪些因素可能导致净利润和经营活动净现金流量的不平衡？

（5）请综合分析现金流量表与利润表以及资产负债表之间的关系。

七、课堂提问的问题

1.简述现金流量的分类及其所包含的项目。

2.阐述经营活动现金净流量与净利润差异的具体原因。

八、本章思考题

1．现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？

2．简述现金流量表的内涵及编制基础。

3．简述现金流量的分类及其所包含的项目。

4．阐述经营活动现金净流量与净利润差异的具体原因。

5．如何评价经营活动现金净流量的变化？

6．现金流量表结构分析的意义何在？

九、本章作业题

一、单项选择题

1.下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是( )。

A.现金毛利率

B.现金充分性比率

C.流动比率

D.盈余现金比率

2.能使经营活动现金流量少于净利润的项目是( )。

A.无形资产摊销

B.出售长期资产利得

C.存货增加

D.应收账款减少

3.在企业处于高速成长阶段,投资活动现金流量往往是( )。

A.流入量大于流出量

B.流出量大于流入量

C.流入量等于流出量

D.不一定

二、多项选择题

1.现金流量表中现金所包括的具体内容有( )。

A.库存现金

B.银行存款

C.短期证券

D.发行债券

E.发行股票

2.属于筹资活动现金流量的项目有( )。

A.短期借款增加

B.资本净增加

C.增加长期投资

D.偿还长期债券

E.取得债券利息收入收到的现金

3.从净利润调整为经营活动现金流量,应调增的项目有( )。

A.流动负债减少

B.财务费用

C.不减少现金费用

D.非流动资产增加

E.投资损失

三、判断题

1.固定资产折旧的变动不影响当期现金流量的变动。 ( )

2.经营活动产生的现金流量大于零,说明企业盈利。 ( )

3.企业分配股利必然引起现金流出量的增加。 ( )

四、业务题

1..现金流量计算与分析