第七章现金流量表分析 教案
现金流量表及其质量分析课件
现金流量表分析的目的
• 现金流量表分析的目的受到分析主体和分析的服务对象不同的制约, 不同的主体目的也不同, 不同的服务对象所关心的问题也不同。
• 1.帮助投资者、债权人评估公司未来的现金流量。投资者、债权人从事投资与信贷的主要目 的是增加未来的现金资源。“利润是直接目标, 经济效益是核心目标”。他们在进行相关决 策时, 债权人必须考虑利息的收取和本金的偿还, 而投资者必须考虑股利的获得及股票市价 变动利益甚至原始投资的保障。这些均取决于公司本身现金流量的金额和时间。只有公司 能产生有利的现金流量, 才能有能力还本付息、支付股利。
• 另外, 在某一会计期间, 由于责权发生制的固有缺陷, 给人为调节收益留有余地, 如通过虚列 债权和收入的手段虚增的利润等,会造成会计信息失真。但在收付实现制下由于虚增的利润 并不能产生现金流量增量, 因而企业以收付实现制为基础编制的现金流量表难以“粉饰”经 营业绩, 从而促使企业加强债权、债务管理, 提高企业盈利能力, 以增强现金支付能力, 同时 也有利于投资者和债权人结合企业现金流量信息, 而不是单凭年度利润数据做出正确的决策。
4、现金流量表的基本结构与内在关系
正表 补充资料 内在关系
二、现金流量质量的分析方法
1、经营活动现金流量的质量分析：
经营活动现金流量小于零，不能维持货币 运行，应通过其他活动补偿； 经营活动现金流量等于零，恰好维持经营 活动，但不能补偿应计和摊销性费用（A）；
经营活动现金流量大于零，但小于应计和摊 销性费用（A），只能部分补偿A； 经营活动现金流量大于零，且等于A，可全 补偿A，但不能为扩大再生产提供货币； 经营活动现金流量大于A，能部分为企业扩 大再生产提供货币。
• 3.便于会计报表用户分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因, 排除权责发生制 下人为因素对会计信息的影响。就公司全部经营时间而言, 创造净利的总和应等于结束清算、 变卖资产并偿还各种债务后的净现金流入。但由于会计分期假设和执行权责发生制, 企业在 某一会计期间实现的净利润并不正好等于当期经营活动产生的现金流量相等, 一般情况下, 两者存在差异。从短期看, 损益确认的时间与现金收付的时间不可能完全保持一致, 以致有 些年份有净利而无现金, 有些年份刚好相反。现金流量表分析本期净利润与经营活动产生的 现金流量之间的差异及原因, 便于投资者、债权人更合理的预测未来的现金流量。
现金流量表分析培训讲座(PPT 75页)
二、附注主要项目分析
1.不减少现金的经营性费用
资产减值准备 固定资产折旧 无形资产及开发支出摊销 长期递延资产摊销
增加-净利润小于经营活动净现金流量
35
2.非经营活动损益
处置固定资产、无形资产和其它长期资产损失 公允价值变损失 财务费用 投资损失
增加-净利润小于经营活动净现金流量
36
3.非现金流动资产变化
贷：线路成本
16.35
世通事件----财务分析
冲回线路成本，夸大资本支出 （预付容 量）
借：固定资产 38.52
贷：线路成本
38.52
世通事件----财务分析
对现金流量表的影响：
1，虚增净利影响间接法下现金净流量
现金净流量=净利润±调整项
2，现金流重分类影响经营现金流量
借：固定资产 ------------------------------- 投资现金流出 贷：线路成本----------------------------经营现金流出
虚构公司经营良好、经营活动创造现金能力很强的假象
世通事件----总结
在1999年到2001年的两年间 ，虚构的营业收入 达到90多亿美元
截至2003年底，公司总资产被虚增约110亿美元。
相关造假凭证每月多达35万笔。
支付5亿美元罚金成为有史以来罚款金额最大的 上市公司舞弊案。
提示之一 ——现金流量与财务弹性
2.折旧摊销影响比率=
越小越好，净利与经 营NCF差异越小
（折旧费用+摊销费用）/经营活动净现金流量
越高，收入 质量越高
3.销售收入的现金含量比率= 经营活动的现金净流入/营业收入
越高，盈利 质量越高
4.经营指数= 经营活动净现金流量/营业利润
第7章现金流量表分析 课件
=主营业务收入+收到的增值税销项税额+应收账款、应收票据的减少+预收 账款的增加-销售商品、提供劳务收到的现金
这个公式为深入分析收入和应收款项的异动提供了线索。 正常情况下，交易对方以非现金资产清偿债务的比例不应是一个很大的数目， 如果出现该项目的测算金额很大，则表明可能存在以下几种异动情况： ⑴应收款项回收质量较差，债务人以非现金资产抵债的比重过大；⑵与 交易对手发生频繁的购销活动时，不伴随现金收付；⑶与交易对手发生 大量非货币性交易，其结算方式和会计处理导致现金流量与销售数据不 勾稽；⑷如果不存在合理的解释，则企业报表有被操控的可能。
现金流量表的基本结构与内在 关系
正表 补充资料 内在关系
现金=流动负债+非流动负债+所有者权益－非现金流动资产 －非流动资产 所有者权益=股本+资本公积+盈余公积+留存收益 留存收益=净利润+年初未分配利润-提取公积金-应付股利
现金流量表与资产负债表、利润表的关系
现金流量表与资产负债表利润表的关系
期销售本期退回商品支付的现金。也包括企业销售材料和代购代销业务
收到的现金。 企业现金流入的主要来源，通常具有数额 大、所占比重大的特点，通过与
利润表中的营业收入总额相对比，可以判断企业销售收现率的情况。
销售收现率＝销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入 该比率反映了企业的收入质量，一般的，该比率越高收入质量越高。当比
（三）现金流量表
项目 本年金额 上年金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
现金流量表分析ppt课件
收到的税费返还收到的其源自与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
18
（四）经营活动产生的现金流量编制的基本方法 1、直接法
按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企 业经营活动产生的现金流量。 2、间接法
现金流量表
• 3月31日 剩余现金 700元（资产负债表期末货币资金）
6
• 现金流量表与资产负债表之间的联系： • 现金流量表中现金及现金等价物的净增加额=资产
负债表中货币资金年末数—资产负债表中货币资金 年初数
7
• 【例2】服装店的案例，编制当月的现金流水账。然后， 将其分类，即成现金流量表。
相对于利润表和资产负债表，更准确地提供了关于 现金流量的信息。
分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的 影响。（财务和会计的关系）
11
现金流量表编制意义
“那些把眼光盯在利润上的企业，总有一 天是没有利润可赚的“。
赚钱的生意必须具备三个基本部分： 现金的产出 资产收益率（利润率和周转率的结合） 增长
现 销项税额
+
应收账款（期初-期末） 应收票据（期初-期末） 预收账款（期末-期初）
本期计提的坏账准备（-） 本期转回的坏账准备（+） 现金折扣、票据贴现（-）
以非现资产抵应收款（-）
22
【案例】某企业本期商品销售收入为280万元，产 生的销项税47.6万元，应收票据期初余额为27万 元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100 万元，期末余额为40万元，年度内计提的坏账准 备为2万元。
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第二节 现金流量表的分类与结构
四、现金流量表的结构 （一）表首 （二）正表 上下报告式；内容有五个部分。 （三）补充资料： 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加额。
第一节 现金流量表概述
二、现金流量表的作用 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力； 经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投资理财活动对经营成果和财务状况的影响）； 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
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第二节 现金流量表的分类与结构
三、现金流量 的计算方法 1．直接法 直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。 采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。直接法在现金流量表主表中反映；
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第二节 现金流量表的分类与结构
2．间接法 间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。 采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。间接法在现金流量表补充资料中反映。 将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进行以下4类调整计算： （1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用；投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益”后，得出的是“经营活动净损益”。
现金流量表分析教材
（三）现金流量表的结构
主表：经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
汇率变动对现金的影响额
现金及现金等价物增加额
补充资料：将净利润调节为经营活动的现金流量
不涉及现金收支的投资及筹资活动
现金及现金等价物净增加
项目
练习
现金流量分类
对现金影响
经营活动 投资活动 筹资活动 流入 流出
四、全部现金流量分析
%
项
目
经营活动产生的现金流入量
投资活动产生的现金流入量
筹资活动产生的现金流入量
现金及现金等价物总流入
2001年 2002年 2003年
---
108
109.3
---
108.3
115.4
---
112.5
91.1
---
109
106.4
三、现金流量结构分析
现金流量表的结构是指企业各项业务，包括 经营活动、投资活动、筹资活动等引起的现金收 支额占全部现金的百分比。基本业务量分析只能 从绝对数据评价经济业务好坏，对各指标影响程 度不清楚，而结构分析则能评价影响程度，更有 代表性。现金流量表结构分析包括现金净流量结 构、现金流入结构、现金流出结构分析。
非现金 交易
存货增加 应收账款减少 预付保险费增加 发行普通股 支付现金股利 支付所得税 用现金偿还债务 用普通股偿还债
券 用现金购置设备 出口退税增加额 出售设备取得现
金
要求：在相应的空格填上“√”。
净利润与经营性现金净流量的关系
净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营 成果
经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经 营成果
现金流量表分析教案
现金流量表分析教案
4.经营活动产生的现金流量大于零并 且刚好可以弥补非付现成本
• 企业摆脱了日常经营在现金流量方面的压 力，能够维持经营活动货币的简单再生产
• 但是无法为企业的扩充和进一步发展提供 资金
现金流量表分析教案
5.经营活动产生的现金流量大于零并 且在弥补非付现成本后仍有剩余
现金流量表分析教案
概念解读－现金流量
•
现金流入量
• 现金流量 现金流出量
•
现金净额
现金流量表分析教案
概念 解读 －－ 现金 流量
表
现金流量表分析教案
现金流量分类
• 1.经营活动产生的现金流量 • 2.投资活动产生的现金流量 • 3.筹资活动产生的现金流量
现金流量表分析教案
项目解读
现金流量表分析教案
现金流量表分析教案
现金流量表的项目分析
一、经营活动现金流量分析 二、投资活动现金流量分析 三、筹资活动现金流量分析
现金流量表分析教案
（一）经济活动现金流量的充足性分析
1.经营活动产生的现金流量小于零 初创期和成长期，是正常现象 成熟期，意味着面临资金链断裂，从
而导致企业破产 衰退期，也是企业发展过程中的正常
（二）债务保障率
债务保障率是以年度经营活动所产生的现 金净流量与全部债务总额相比较，表明企 业现金流量对其全部债务偿还的满足程度。 其计算公式为：
债务保障率=经营活动现金净流量/负债 总额×100%
现金流量表分析教案
获取现金能力分析
• 1、每元销售现金净流入 • 每元销售现金流入 指经营活动净现金流入
现金流量表分析教案
第七章现金流量表分析 教案
第七章现金流量表分析1．本章重点内容（1）现金、现金等价物、现金流量的概念、现金流量的种类（2）现金流量表与资产负债表、利润表的关系（3）现金流量表比较分析方法（4）经营活动现金净流量与净利润关系2．本章难点内容（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法（3）主要筹资活动现金流量项目分析的方法和信息使用3．本章教学中应注意的问题（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法三、本章应讲授的内容1．现金流量分析的目的与内容介绍现金、现金等价物和现金流量，阐述现金流量表与资产负债表、利润表的关系。
2．现金流量表分析的目的结合现金流量表介绍现金流量表分析可达到的目的。
3．经营活动现金流量分析阐述在企业经营活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
4．投资活动现金流量分析阐述在企业投资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
5．筹资活动现金流量分析阐述在企业筹资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
6．经营活动现金流量净额与净利润关系分析对企业的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产等，结合实例来介绍净利润和经营活动现金流量的关系。
四、课堂讨论1．讨论题目：现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？2．参考答案：现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及结构,表明企业拥有或控制的资源及分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。
但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入与费用的,没有提供经营、投资、筹资活动引起的现金流入和现金流出的信息。
现金流量表水平分析教案
现金流量表水平分析教案
现金流量表水平分析和垂直分析
实训（践）教案
一、实训（践）教学目的
通过本次实训（践）教学活动的实施，让学生能深入理解现金流量表的结构与特征；使学生熟练掌握现金流量表水平分析和结构分析方法。
二、课时与地点
校内实训2课时，在实训室进行。
三、实训（践）资料
学生从网络收集资料。
四、实训（践）形式
讨论分析、模拟实训。
五、实训（践）教学要求
1．学生做好充分的知识准备，要熟练掌握现金流量表分析的有关理论、程序、方法和技能；
2．认真阅读资料，正确编制现金流量表水平分析表和垂直分析表；
3．根据水平和结构分析表，分析现金流量变化及其变动原因；
4．写出分析报告。
六、实训（践）教学的内容
1．现金流量表的结构和作用；
2．现金流量表各项目的变化及其原因；
3．现金流量结构分析；
七、实训（践）教学的步骤
1．学生认真阅读有关上市公司的现金流量表，并收集有关资料；
2．通过对现金流量表的水平和垂直分析，了解该公司的现金流量状况变动情况；
八、实训（践）教学考核
1．过程考核：
实训的各个步骤的执行与完成情况。
2．结果考核：实训分析报告。
现金流量表分析(ppt 53页)
大于零并在补偿当期非现金消耗成本后仍有剩余 ：
经营现金流入支付其支出，并在补偿非现金消耗 成本后有余力为投资等活动提供货币支持。经营 活动现金流量处于良好状态，长期可为企业稳定 、发展、扩大投资起到重要促进作用。
结论：质量好。
销售商品、提供劳务收到的现金——该项目是企业现 金流入的主要来源，具有数额大，所占比重大的特点， 通过与营业收入总额对比，可以判断企业销售收现率的 情况。较高的收现率表明企业产品定位正确，适销对路 ，经营环境良好。
二、现金流量表水平分析（揭示现金流量变动的差异） 现金流入结构分析 P137
三、现金流量表结构分析 现金流出结构分析P137
案例分析
1、该公司的现金净流量和经营性现金净流量是 否处于正常状态？为什么？ 2、该公司的盈利质量如何？ 3、该公司的成本控制是否得当？为什么？
1、该公司现金净流量投资现金流入大于等于其支出。产 生的原因：。
◇投资回收活动的规模大于等于投资支出的规模 ；
◇由于经营或还贷需要现金而不得不处理手中长 期资产以求变现。
结论：应针对具体原因进行分析。
收回投资所收到的现金——此项目不能绝对的追求数 额大。投资扩张是企业未来创造利润的增长点，缩小投 资可能意味企业存在投资风险、投资战略改变或资金紧 张等问题。
ZTE公司的销售收现率=销售商品提供劳务收到的现金/营
业收入x100%=45007874/44293427x100%=101.61%
购买商品、接受劳务支付的现金——该项目是企业现金 流出的主要方向，具有数额大，所占比重大的特点，通过 与营业成本总额对比，可以判断企业购买商品的付现率的 情况（在没有法律风险的情况下，该指标越小越好），借 此了解企业资金的紧张程度或企业的商业信用情况，从而 可以清楚地认识到企业目前的财务状况。
现金流量表分析PPT课件
投资活动现金流
投资活动现金流的概念
投资活动现金流是指公司进行投资活动所产生的现金流量，反映 了公司的投资和筹资能力。
投资活动现金流的计算
投资活动现金流 = 投资收益 - 投资损失 - 购建固定资产、无形资 产和其他长期资产所支付的现金。
投资活动现金流的分析意义
通过分析投资活动现金流，可以了解公司的投资策略、资产配置和 风险控制。
现金流量表分析ppt课件
contents
目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的结构与内容 • 现金流量表分析方法 • 现金流量表分析指标 • 现金流量表分析的应用 • 现金流量表分析的局限性及改进建议
01 现金流量表概述
现金流量表的定义
01
02
03
现金流量表
反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和 流出的报表。
详细描述
垂直分析法主要关注现金流量表中各项目占总金额的比重，通过分析比重的变化 ，可以了解企业现金流入和流出的主要来源和用途，以及现金流量结构的合理性 。
趋势分析法
总结词
通过分析现金流量表中的数据在不同时期的变动趋势，预测 企业未来的现金流量情况。
详细描述
趋势分析法主要关注现金流量表中的数据在不同时期的变动 趋势，通过绘制趋势图或进行趋势分析，可以预测企业未来 的现金流量情况，为企业决策提供依据。
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响概念
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率波动导致的现金流量变化，主要涉及外币现金流量 和外币报表折算。
汇率变动对现金流的影响计算
汇率变动对现金流的影响 = 外币现金流量 × 汇率变动。
汇率变动对现金流的影响分析意义
通过分析汇率变动对现金流的影响，可以了解公司面临的汇率风险，以及如何采取措施进 行风险管理。
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第七章现金流量表分析
1．本章重点内容
（1）现金、现金等价物、现金流量的概念、现金流量的种类
（2）现金流量表与资产负债表、利润表的关系
（3）现金流量表比较分析方法
（4）经营活动现金净流量与净利润关系
2．本章难点内容
（1）经营活动现金净流量与净利润关系
（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法
（3）主要筹资活动现金流量项目分析的方法和信息使用
3．本章教学中应注意的问题
（1）经营活动现金净流量与净利润关系
（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法
三、本章应讲授的内容
1．现金流量分析的目的与内容
介绍现金、现金等价物和现金流量，阐述现金流量表与资产负债表、利润表的关系。
2．现金流量表分析的目的
结合现金流量表介绍现金流量表分析可达到的目的。
3．经营活动现金流量分析
阐述在企业经营活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
4．投资活动现金流量分析
阐述在企业投资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
5．筹资活动现金流量分析
阐述在企业筹资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
6．经营活动现金流量净额与净利润关系分析
对企业的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产等，结合实例来介绍净利润和经营活动现金流量的关系。
四、课堂讨论
1．讨论题目：现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？
2．参考答案：现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及结构,表明企业拥有或控制的资源及分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。
但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入与费用的,没有提供经营、投资、筹资活动引
起的现金流入和现金流出的信息。
现金流量表主要提供有关企业现金流量方面的信息,在评价企业经营业绩、衡量企业财务资源和财务风险以及预测企业未来前景等方面,现金流量表有着十分重要的作用。
五、课堂习题
1．习题内容：阐述经营活动现金净流量与净利润差异的具体原因。
2．参考答案：
可通过以下等式回答这个问题:
经营活动的净现金流量=本期净利润+不减少现金的经营性费用+非经营性活动费用-非经营性活动收入+非现金流动资产的减少-非现金流动资产的增加+流动负债的增加-流动负债的减少
六、案例分析
现金去哪儿了？
1.案例介绍
哈药集团三精制药股份有限公司（简称：三精制药，股票代码：600829）始建于1950年，拥有60年的发展史，最初以生产肌肉和静脉水针剂为主，是黑龙江省最早的专业化生产水针剂和国内最早引进国外水针剂一连机生产设备的企业。
由一个单一剂型的小药厂，已经发展成为多品种、多剂型、医药原料和制剂并重，集科研、生产、销售、商贸于一体的大型集团化综合制药企业。
三精制药是最早通过国家GMP认证的医药企业之一，并荣获“中国驰名商标”。
截止目前三精制药已拥有31个控股和参股子公司，七大生产基地。
公司目前主打产品：三精葡萄糖酸钙口服溶液、葡萄糖酸锌口服液、三精双黄连口服液、三精司乐平等知名产品享誉全国，并陆续推出新的产品。
2013年三精制药实现营业收入31.77亿元，同比降低21.91%；净利润亏损778.27万元，同比降低98.23%；经营活动产生现金流量净额-1.58亿元，同比降低-171.45%。
由于三精制药近年来净利润连连攀升，2012年尚且实现利润3.53亿元，2013年却突然报亏已让投资者颇感意外，巨大的经营活动现金流量缺口更让人跌破眼镜。
三精制药的现金去哪儿了？让我们打开财务报表寻找答案。
态势，但与之相伴随的是经营性应收居高不下，并节节高升。
而经营性应付项目基本保持稳定，增长趋势并不明显。
2.案例分析要求
（1）请分析三精制药历年来的销售获现状况。
（2）请分析三精制药经营性应收与经营性应付配合使用状况。
（3）三精制药经营活动产生现金流量是否充足？经营活动现金流量充分性分析应考虑哪些因素？
（4）请分析哪些因素可能导致净利润和经营活动净现金流量的不平衡？
（5）请综合分析现金流量表与利润表以及资产负债表之间的关系。
七、课堂提问的问题
1.简述现金流量的分类及其所包含的项目。
2.阐述经营活动现金净流量与净利润差异的具体原因。
八、本章思考题
1．现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？
2．简述现金流量表的内涵及编制基础。
3．简述现金流量的分类及其所包含的项目。
4．阐述经营活动现金净流量与净利润差异的具体原因。
5．如何评价经营活动现金净流量的变化？
6．现金流量表结构分析的意义何在？
九、本章作业题
一、单项选择题
1.下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是( )。
A.现金毛利率
B.现金充分性比率
C.流动比率
D.盈余现金比率
2.能使经营活动现金流量少于净利润的项目是( )。
A.无形资产摊销
B.出售长期资产利得
C.存货增加
D.应收账款减少
3.在企业处于高速成长阶段,投资活动现金流量往往是( )。
A.流入量大于流出量
B.流出量大于流入量
C.流入量等于流出量
D.不一定
二、多项选择题
1.现金流量表中现金所包括的具体内容有( )。
A.库存现金
B.银行存款
C.短期证券
D.发行债券
E.发行股票
2.属于筹资活动现金流量的项目有( )。
A.短期借款增加
B.资本净增加
C.增加长期投资
D.偿还长期债券
E.取得债券利息收入收到的现金
3.从净利润调整为经营活动现金流量,应调增的项目有( )。
A.流动负债减少
B.财务费用
C.不减少现金费用
D.非流动资产增加
E.投资损失
三、判断题
1.固定资产折旧的变动不影响当期现金流量的变动。
( )
2.经营活动产生的现金流量大于零,说明企业盈利。
( )
3.企业分配股利必然引起现金流出量的增加。
( )
四、业务题
1..现金流量计算与分析
A公司简易现金流量表见表7—2。
表7—2 A公司现金流量表
要求:(1)填出表中A、B、C、D四项。
(2)分析A公司当期经营活动现金净流量与净利润出现差异的原因。
十、本章参考书目
1.孙铮,王鸿祥.《财务报告分析》,89~90页,北京,企业管理出版社,1997.
2.张先治.《财务分析》,278~284页,大连,东北财经大学出版社,2001.。