从内部控制看三鹿集团破产独创勿抄
从内部控制看三鹿破产
从内部控制看三鹿破产三鹿集团的破产不是偶然的，其内部控制的种种缺陷早已为破产埋下了伏笔。
三鹿事件提醒中国乳业以及其它企业，建立和实施有效的企业内部控制对企业的生存和发展是至关重要的。
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。
从此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现，企业在内部控制的各个要素中或多或少都存在不足，也给我们设计、执行和评价内部控制带来反思。
一、内部环境：内部人控制，诚信和道德观缺失该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面内容。
三鹿集团大股东是石家庄乳业有限公司，第二大股东是新西兰恒天然集团（拥有该公司43%的股份），该公司96%左右的股份由900多名老职工拥有。
很明显，三鹿集团股权相当分散，董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起，内部人控制不可避免，治理机构的制衡机制就可能失效。
资料显示，三鹿集团早在2008年3月就接到消费者反映，但直到2008年8月三鹿已经秘密召回部分问题奶粉之时，却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众，有媒体称这种做法直接导致此后的一个多月里又有一批婴儿食用了三鹿问题奶粉。
显然此次事件在某种程度上检验了三鹿集团决策层的诚信与道德观。
我国的内部控制基本规范中将职业道德修养和专业胜任能力作为聘用员工的重要标准，要求企业加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，这对培育一个良好的环境氛围，更好地发挥内部控制的风险防范作用有着积极的意义，而要实现这个目标显然非一朝一夕之功。
二、控制活动：不遵守业务流程、质量控制不严，应对突发事件的能力缺乏该要素是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。
三鹿内部控制案例分析
目录
案件回顾
2008年9月，三鹿集团因其婴幼儿配方奶粉中掺杂致毒物质三聚氰胺被迅速推向破产的边缘，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集团破产。
控制环境
内部监督
信息交流与沟通
风险评估
控制活动
内部控制五要素
控制环境
三鹿集团的大股东享有56%的控股权，第二大股东持有43%的股权，其余1%的零散股份由小股东持有。但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股，并且由经营者持大股，96%左右的股份由900多名老职工拥有，因此，三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散，治理结构演变成内部控制。
质量效益决定s
04
03
Options
实质而不是形式决定内部控制的效果 All Kinds Contests
品牌经营决定内部控制的竞争优势 English Corner
02
战略思维决定内部控制的高度
01
启示与反思
未来展望
在财政部牵头下，我国的《企业内部控制基本规范》已于2008年6月28日颁布，并于2009年7月1日开始在上市公司范围内实施（鼓励非上市的大中型企业执行），相关的企业内部控制评价指引、应用指引的征求意见也在如火如荼地进行。 内部环境的培育问题、内部控制实施的内在动力问题更非短期可见效的活动。作为企业管理的有机组成部分，内部控制不应是空中楼阁，它应该深植于企业的日常经营管理之中。对于企业而言，如何从此次事件中汲取教训，更好地结合内部控制规范的贯彻实施来提高企业的风险应对能力和战略目标，是我们应深入思考的问题。
信息交流与沟通
在高速发展过程中，三鹿集团的企业规模不断膨胀。无法有效地管理企业，成为制约三鹿集团发展的一大问题。按食品安全法规定，食品安全事故的发生单位应当及时向事故发生地县级卫生行政部门报告。但三鹿集团“长期隐瞒问题”，既没有积极主动地收集、处理和传递相关信息，没有及时向政府相关部门报告情况，也没有积极主动地向社会披露信息。
《2024年三鹿集团内部控制案例分析》范文
《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言内部控制是现代企业经营管理中不可或缺的一环，对于企业的稳健运营、风险防范和持续发展具有至关重要的作用。
然而，近年来不少企业因内部控制失效而陷入困境，其中三鹿集团便是典型的案例之一。
本文将对三鹿集团的内部控制进行案例分析，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进措施。
二、三鹿集团背景介绍三鹿集团是一家以乳制品为主的综合性企业，曾是中国乳制品行业的领军企业。
然而，由于内部控制失效，三鹿集团在产品质量、财务管理、风险控制等方面出现了严重问题，最终导致企业破产。
三、三鹿集团内部控制问题分析1. 产品质量控制不严三鹿集团在产品质量控制方面存在严重问题，未能建立有效的质量检测机制和责任追究制度。
导致产品中三聚氰胺等有害物质超标，给消费者健康带来严重危害。
2. 财务管理混乱三鹿集团的财务管理存在混乱现象，缺乏有效的内部审计和监督机制。
财务报告失真，资金使用不规范，给企业带来了巨大的财务风险。
3. 风险控制不足三鹿集团在风险控制方面存在严重不足，未能及时识别、评估和应对潜在的风险。
在市场竞争激烈、政策法规变化等环境下，企业缺乏应对措施，导致经营风险加剧。
四、三鹿集团内部控制失效的原因1. 企业文化缺失三鹿集团在企业文化建设方面存在缺陷，缺乏对员工的行为规范和价值观引导。
导致员工缺乏责任感和职业道德，内部控制意识薄弱。
2. 管理制度不健全三鹿集团的管理制度不健全，缺乏有效的内部控制体系和机制。
在组织结构、职责划分、权力制衡等方面存在缺陷，导致内部控制失效。
3. 监管不到位监管部门对三鹿集团的监管不到位，未能及时发现和纠正其内部控制存在的问题。
使得企业得以长期存在严重的经营风险。
五、改进措施与建议1. 加强企业文化建设三鹿集团应加强企业文化建设，培养员工的责任感和职业道德。
通过制定行为规范和价值观引导，提高员工的内部控制意识。
2. 建立健全内部控制体系三鹿集团应建立健全内部控制体系，包括组织结构、职责划分、权力制衡等方面。
《2024年三鹿集团内部控制案例分析》范文
《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言三鹿集团作为中国乳制品行业的领军企业，其内部控制体系的建立与执行对于企业的稳健运营和风险防范具有举足轻重的地位。
然而，近年来三鹿集团遭遇的危机，凸显了其内部控制存在的不足。
本文旨在通过对三鹿集团内部控制案例的深入分析，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进建议。
二、三鹿集团内部控制现状三鹿集团的内部控制体系包括组织架构、风险管理、内部审计等多个方面。
然而，在实践过程中，其内部控制存在以下问题：1. 组织架构不够清晰。
三鹿集团的组织架构虽然庞大，但各部门之间的职责划分不够明确，导致决策执行效率低下。
2. 风险管理机制不健全。
三鹿集团在面对市场风险、政策风险等外部风险时，缺乏有效的预警和应对机制。
3. 内部审计制度执行不力。
三鹿集团的内部审计制度虽然建立，但在实际执行过程中，往往受到人为因素的干扰，导致审计效果不佳。
三、三鹿集团内部控制问题的原因分析三鹿集团内部控制问题的产生，既有企业内部管理的原因，也有外部环境的影响。
具体原因如下：1. 企业文化缺失。
三鹿集团在快速发展过程中，过于追求经济效益，忽视了企业文化的建设，导致员工缺乏责任感和归属感。
2. 管理人员素质参差不齐。
三鹿集团的管理人员队伍中，部分人员缺乏专业的内部控制知识，难以有效执行内部控制制度。
3. 法律法规及政策变化。
随着国家对乳制品行业监管的加强，三鹿集团在适应新政策、新法规的过程中，出现了内部控制不适应的情况。
四、改进建议针对三鹿集团内部控制存在的问题及原因，本文提出以下改进建议：1. 优化组织架构。
三鹿集团应明确各部门职责，建立高效的决策执行机制，提高企业运营效率。
2. 完善风险管理机制。
三鹿集团应建立完善的风险管理机制，包括风险预警、风险评估、风险应对等环节，以应对各种内外风险。
3. 加强内部审计制度建设。
三鹿集团应加强内部审计制度的执行力度，确保审计工作的独立性和客观性，提高审计效果。
谈三鹿内部控制失败案例
谈三鹿集团内部控制失败案例三鹿奶粉事件简介：●2008年6月28日，位于兰州市的解放军第一医院收治了首例患“肾结石”病症的婴幼儿，据家长们反映，孩子从出生起就一直食用河北石家庄三鹿集团所产的三鹿婴幼儿奶粉。
7月中旬，甘肃省卫生厅接到医院婴儿泌尿结石病例报告后，随即展开了调查，并报告卫生部。
随后短短两个多月，该医院收治的患婴人数就迅速扩大到14名。
●省委、省政府领导和各相关部门对“肾结石事件”也高度重视。
省委书记、省人大常委会主任陆浩闻讯后立即作了批示：“立即采取措施，及时妥善处理”。
省委副书记、省长徐守盛，省委常委、常务副省长冯健身也于9月10日作出批示，要求卫生部门及各监管部门做好患儿救治，迅速排查。
●9月11日，除甘肃省外，陕西、宁夏、湖南、湖北、山东、安徽、江西、江苏等地都有类似案例发生。
●9月11日晚卫生部指出，近期甘肃等地报告多例婴幼儿泌尿系统结石病例，调查发现患儿多有食用三鹿牌婴幼儿配方奶粉的历史。
经相关部门调查，高度怀疑石家庄三鹿集团股份有限公司生产的三鹿牌婴幼儿配方奶粉受到三聚氰胺污染。
卫生部专家指出，三聚氰胺是一种化工原料，可导致人体泌尿系统产生结石。
●9月11日晚，石家庄三鹿集团股份有限公司发布产品召回声明称，经公司自检发现2008年8月6日前出厂的部分批次三鹿牌婴幼儿奶粉受到三聚氰胺的污染，市场上大约有700吨。
为对消费者负责，该公司决定立即对该批次奶粉全部召回。
●9月12日，受省委、省政府委托，副省长咸辉带领有关部门负责同志，到解放军第一医院看望、慰问该院收治的肾结石患儿。
●9月13日，党中央、国务院对严肃处理三鹿牌婴幼儿奶粉事件作出部署，立即启动国家重大食品安全事故I级响应，并成立应急处置领导小组。
●9月13日，卫生部党组书记高强在“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”重大安全事故情况发布会上指出，“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”事故是一起重大的食品安全事故。
三鹿牌部分批次奶粉中含有的三聚氰胺，是不法分子为增加原料奶或奶粉的蛋白含量而人为加入的。
从内部管理控制看三鹿奶粉事件
从内部管理控制看三鹿奶粉事件作者：杨明来源：《中国集体经济·上》2009年第11期摘要:文章从内部管理控制的角度分析了三鹿奶粉污染事件产生的原因,总结出其在公司治理以及原材料的质量控制制度上存在的问题是导致事件的重要原因。
并且在适应性分析之后,针对三鹿集团内部管理控制存在的问题,在制度控制体系模式的基础上,从控制制度目标的确定到考核的奖惩,提出了看法和解决方案,并根据中国国情指出了一些值得注意的方面。
关键词:三鹿;食品污染;内部管理控制;制度控制体系一、引言三鹿奶粉掺入三聚氰胺导致婴儿结石的重大食品安全事件似乎尘埃落定,这起丑闻不仅沉重打击了中国的食品工业,同时也引起了人们对中国企业管理问题的反思。
本文从企业内部控制的角度探讨为什么三鹿会从中国奶制品行业领头羊转而几乎成为整个行业的掘墓人,并在此基础上研究怎样利用内部控制制度杜绝在三鹿发生的管理控制失效。
二、三鹿毒奶粉事件内部控制分析三鹿事件的始末从内部控制的角度来看,其问题主要在两个方面:第一,上层公司治理结构形同虚设,三鹿董事长田文华自1987年起便长期兼任总经理、党委书记等企业最高职务,甚至公司第二大股东新西兰恒天然集团在了解奶粉问题以后都投诉无门,其内部人控制可见一斑。
第二,下层奶源管理极度混乱,三鹿以“牌子和奶源”相结合的方式,通过控股、合资、合作迅速壮大企业规模,而旗下的子公司、合营企业大多厂房破旧,设备简陋。
从上层的公司治理结构的混乱到基层的管理松垮,三鹿集团集中体现了中国企业中普遍存在的内部控制问题,忽视企业内部管理控制而一味追求向外扩张,即便如三鹿那样成为同行业的老大,也只是撑起了一个巨大的泡沫。
目前中国存在着无数这样的泡沫,差别只不过是大小而已。
有数据显示,中国大型企业(集团公司)的平均寿命约为7年-8年,中小企业平均寿命仅2.9年,相较之下,日本企业平均寿命则为30年。
显然,当务之急是尽快建立起一套适用于中国国情的企业内部控制系统,使我们的企业脱离这种过山车式发展的怪圈。
【案例分析】从三鹿奶粉事件看企业内部控制的实施
【案例分析】从三鹿奶粉事件看企业内部控制的实施第一篇：【案例分析】从三鹿奶粉事件看企业内部控制的实施【案例分析】从三鹿奶粉事件看企业内部控制的实施不久前，由三鹿奶粉引发的“奶粉事件”震动全国。
该事件不仅对整个乳制品行业影响重大，在竞争主体、产品结构、企业架构、供应链等方面将重新洗牌，而且引发了公众对国家危机应对体制、社会道德和企业责任等问题的讨论和反思。
笔者认为，该事件也暴露了企业在内部控制方面的缺陷和不足，应当引起我们对如何建立健全、有效的内控机制的思考。
一、从内部控制角度看三鹿事件根据财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会发布的《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。
从此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现，企业在内部控制的五个要素中或多或少都存在不足，也给我们设计、执行和评价内部控制带来反思。
1.内部环境。
该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面内容。
尽管内部控制更强调相互牵制的制度性安排，但显然人的因素在内部控制，尤其是内部环境中发挥着重要的作用。
我们常说“道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能”，这说明诚信与道德观或者是企业文化在某种程度上是高于制度本身的。
资料显示，三鹿集团早在2008年3月就接到消费者反映，但直到2008年8月三鹿已经秘密召回部分问题奶粉之时，却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众，有媒体称这种做法直接导致此后的一个多月里又有一批婴儿食用了三鹿问题奶粉。
显然此次事件在某种程度上检验了三鹿集团决策层的诚信与道德观。
从内部环境分析三鹿集团的失败
从内部环境分析三鹿集团的失败根据COSO报告对控制环境的描述，企业内部控制划分为五个严肃——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
它是以控制环境为基础，以风险评估为依据，控制活动为手段，以信息与沟通为载体，以监督为保证。
公司背景：河北石家庄三鹿集团股份有限公司，简称“三鹿集团”，曾是国内最大的奶粉生产企业，是集奶牛饲养、乳品加工、科研开发为一体的大型企业集团，连续6年入选中国企业500强，在乳制品加工企业中位居全国第三名。
作为国家重点龙头企业，三鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。
20世纪90年代初该公司开创了“奶牛+农户”饲养管理模式，曾为三鹿确立了为同行所效仿的奶源优势。
2007年，集团实现销售收入100.16亿元，同比增长15.3%。
但是这种高增长背后隐藏的内部控制及其环境问题却被严重忽视。
2008年9月11日，由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺曝光，三鹿集团被迅速推向破产，引发“中国奶业的大地震”，田文华由此成为“中国乳业的罪人”。
三鹿毒奶粉事件暴露了乳品行业存在的种种问题，针对问题最为突出的三鹿集团，分析一些并不完全的见诸媒体的材料，即可以看到其内部控制建设与实施的端倪。
三鹿集团让我们警醒，建立和实施有效的企业内部控制，不是可有可无，而是意义重大、影响深远，关乎企业的盛衰荣辱、生死存亡。
本文以三鹿事件为例，从企业内部环境中的组织架构、企业文化和人力资源三个角度来分析三鹿集团失败的原因。
一、内部环境任何经济组织的内部控制都是在特定环境下建立并实施的。
正如COSO报告指出的，控制环境是一种氛围和条件，它奠定了公司的内部控制结构，决定了组织的控制基调，影响了整个组织内所有人员的控制意识和控制行为。
可见，内部环境是企业实施内部控制的基础条件，它决定了一个经济组织的内部控制特点及其有效性。
2008年5月，根据我国《企业内部控制基本规范》的定义，“内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等”。
三鹿集团内部控制案例分析
三鹿集团内部控制案例分析三鹿集团内部控制案例分析引言：企业的内部控制是确保企业运作顺畅、高效的重要因素之一。
然而，在现实生活中，我们经常会听到一些企业内部控制失灵的案例。
本文将以三鹿集团内部控制失灵事例为案例，对其进行深入分析，以加深我们对企业内部控制的认识和理解。
一、案例背景介绍三鹿集团是一家创立于1985年的中国奶粉生产企业，其产品在中国乃至全球市场上享有很高的知名度和销量。
然而，在2008年，三鹿集团爆发了一起严重的奶粉质量安全事件，给无数婴幼儿的健康带来了巨大威胁，也令整个企业声誉大打折扣。
二、内部控制失灵原因分析1. 隐瞒真相在奶粉质量安全问题被曝光之前，三鹿集团高层有关部门曾多次接到举报，但内部人员却选择隐瞒真相，掩盖事件，不作公开处理。
这种缺乏透明度和诚信的行为直接导致了事态的进一步扩大。
2. 责任落实不到位在质量安全问题选择时，企业内部没有建立严格的责任体系，相应的责任人未能及时采取措施，造成了问题无法及时得到解决。
这种责任落实不到位的情况使得企业内部控制失去了一致性和有效性。
3. 内外部监管失灵奶粉质量安全事件广泛影响了公众，但监管机构在对该企业进行监管时出现了失职现象。
监管机构缺乏有效的监管手段和强制措施，未能及时发现和制止三鹿集团的违法行为。
三、内部控制改进方案1. 加强透明度和诚信企业应建立健全的信息披露制度，及时公开重要信息，增强企业和公众之间的信任。
通过提高透明度和建立良好的诚信体系，可以减少内部人员隐瞒真相的现象。
2. 建立严格的责任体系企业应建立明确的责任体系，明确各级管理人员的职责和权限，使责任人能够迅速采取行动和应对突发事件。
通过建立严格的责任体系，可以提高内部控制的一致性和有效性。
3. 健全监管机制政府监管机构应加强对企业的监管力度，建立完善的监管制度和有效的监管手段。
同时，公众也应加强自我监督，激发对企业行为的关注和监督意识。
四、结论企业的内部控制是企业可持续发展的重要保证。
内控案例
案例之一：歧“鹿”亡羊河北石家庄三鹿集团股份有限公司(以下简称三鹿集团)曾是国内最大的奶粉生产企业，在乳制品加工企业中位居全国第三名。
作为国家重点龙头企业，三鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。
2008年9月11日，由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺曝光，三鹿集团被迅速推向破产，引发“中国奶业的大地震”，田文华更由此成为“中国乳业的罪人”。
在这场事件中，三鹿集团的企业内部控制到底扮演了什么样的角色？鉴于《企业内部控制基本规范》体现了国内内部控制的最新观念，以下将运用其五目标和五要素的分析方法，对三鹿集团进行内部控制案例分析。
一、内部控制五目标分析1.合法合规性——底线合法合规是内部控制的最低目标，或者说是底线。
三鹿集团身处关系国计民生的食品行业，不仅没有信守承诺——向社会提供优质乳制品，为提高国民的身体素质作出贡献，反而在市场和利润的巨大利益诱惑面前，置合法合规性于不顾，在三鹿婴幼儿奶粉里掺入大量的有毒化学原料“三聚氰胺”，致使数名婴儿死亡。
这种见利忘义、逆道而行的做法，是酿成三鹿集团悲剧的罪魁祸首。
2.资产安全性——警戒线资产安全是内部控制的传统目标，或者说是警戒线。
三鹿集团是曾经的行业龙头和银行的优质客户，2007年底净资产为12.24亿元，资产负债率仅为24%。
但随着毒奶粉事件曝光，三鹿集团近150亿元无形资产瞬间灰飞烟灭。
三鹿所有的奶粉在全国下架，接受顾客的退赔要求，全国所有的加工厂停产整顿。
三鹿集团的总负债保守估算接近20亿元，最终破产。
这表明违背合法合规底线的资产安全，是极其脆弱的，更是靠不住的。
3.信息真实完整性——主线信息真实完整是内部控制的永恒目标，或者说是主线。
田文华曾强调，“诚信对企业而言，就如同生命对于个人……”只可惜三鹿集团言行不一，其信息披露没能遵循诚信原则。
2008年6月，三鹿集团检验发现奶粉中含有三聚氰胺，但三鹿集团的管理层对新西兰恒天然集团要求采取的应对措施置若罔闻，意图瞒天过海。
从三鹿奶粉事件看企业内部控制
从三鹿奶粉事件看企业内部控制从三鹿奶粉事件看企业内部控制何惠娟杨国臣(云南大学旅游文化学院经济系云南丽江674100)【摘要】三鹿奶粉事件的出现, 不管是对国家、社会、企业和个人都产生了十分恶劣的影响。
究其根源, 是三鹿集团自身内部控制缺失的体现。
本文将针对内部控制的缺陷, 从两个方面提出建立和实施有效的内部控制的对策。
【关键词】三鹿奶粉事件内部控制监督随着市场经济日趋国际化与全球化的发展, 企业经营环境与消费者需求也更加复杂多变。
为了适应这种变化, 为自己谋求更大的发展空间, 企业纷纷在寻求提高自身竞争能力的措施, 而建立和实施有效的内部控制则成为企业发展的必然。
三鹿奶粉事件的发生, 是企业重新审视自己内部控制并加以修正的导火线。
鉴于此, 本文将对内部控制问题加以分析。
1 三鹿奶粉事件概述管理人员的职业操守和专业胜任能力, 难以作出有无风险的准确识别。
2、三鹿集团的原奶采购模式是“奶农———奶站———乳企”, 散户奶农的牛奶通过奶站最终被集中到三鹿集团的各家工厂。
这种模式是, 、不需要养殖奶牛, 却可以迅速扩大奶源产量。
但, , 乳企无法直接; , 奶农、奶站, 。
此次事件的发生, 就说明了管, 缺乏风险评估管理。
2. 3 控制活动不到位2. 3. 1 业务流程不守按照业务流程进行生产经营管理是近年来, 我国乳制品行业的扩张速度惊人。
自1993年起, 三鹿奶粉产销量连续15年实现全国第一。
2019年, 售收入100. 16亿元, 同比增长15. 3%, 一直在快车道上高速行驶, , 就在这时, 2019’重大安全’事故”发生了。
2019, , 经调查, 高度怀疑。
三鹿奶粉事件的发生值得我们反思, 我认为发生这一事件绝非偶然, 而是一种必然, 是雀巢“碘超标”到今天的三鹿“三聚氰胺奶粉”无不说明了企业内部控制中存在一定问题。
2 企业内部控制存在的缺陷确保产品质量的一种最基本控制活动, 三鹿集团违背业务流程的情况是存在的。
案例分析内部控制看三鹿集团破产
一、实例选择统计表实例名称三鹿集团破产实例表述自2008年6月28日发现第一例“肾结石”婴幼儿病例，后被证实是因食用三鹿奶粉致病，毒奶粉事件震惊国内外，三鹿集团首当其冲，“三聚氰胺”家喻户晓，国民一时谈奶色变。
（三聚氰胺是一种低毒的化工原料，常被不法商人用作食品添加剂，以提升食品检测中的蛋白质含量指标，对于人体而言，长期摄入高含量的三聚氰胺食品，将显著增加罹患结石症的可能性，尤其是对于婴幼儿危害更为严重）10月27日，三元股份首次正式承认正与三鹿进行并购谈判。
12月2日，曾是三鹿集团最大液态奶生产基地的邢台三鹿乳业有限公司正式更名为河北贝兰德乳业有限公司。
12月23日，石家庄市中级人民法院宣布三鹿集团破产。
在这场“9.11事件”中，三鹿集团的内部控制到底扮演了什么样的角色？选学和重温的有关资料《管理学》《危机管理学》二、案例分析从内部控制看三鹿集团破产由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺曝光，三鹿集团被迅速推向破产，引发“中国奶业的大地震”，田文华由此成为“中国乳业的罪人”。
石家庄三鹿集团股份有限公司是“中国名牌产品”，企业先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国先进基层党组织、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、科技创新型星火龙头企业、中国食品工业优秀企业等省以上荣誉称号二百余项。
“三鹿”品牌被评为最具价值品牌之一、最具市场竞争力品牌。
“三鹿”商标被认定为“中国驰名商标”。
在这场“9.11事件”中，三鹿集团的内部控制到底扮演了什么样的角色？从此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现，企业在内部控制的五个要素中或多或少都存在不足，我们运用其五目标和五要素的分析方法，对三鹿集团进行内部控制案例分析。
（一）五要素分析1、内部环境。
内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础。
三鹿集团的大股东是三鹿乳业公司，享有56%的控股权。
第二大股东是新西兰恒天然集团，持有三鹿集团43%的股权。
三鹿集团内部控制案例分析报告
三鹿集团内部控制案例分析报告三鹿集团部控制案例分析摘要三鹿集团破产,引发中国奶业的“震”,其部控制到底扮演了什么样的角色?鉴于《企业部控制基本规》体现了国部控制的最新观念,本文运用其对三鹿集团进行部控制案例分析。
一，部控制相关理论1.部控制的定义部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：第一，部控制是全员参与的，不仅仅是董事会和监事会的事情，还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员（机构）在企业的部控制中承担着各自的职责。
第二，部控制是一个过程，是一个动态的过程。
部控制由部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、部监督五大基本要素构成，是一个包含搭建部控制环境、建立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递与部控制相关的信息、对部控制的建立和实施情况进行监督检查的循环运作的过程。
2.部控制的作用具体来说建立和实施部控制可发挥如下作用：（1）保证国家的方针，政策和法规在企业部的贯彻实施贯彻执行国家的方针政策和法规是企业进行合法经营的先决条件。
（2）健全完善的部控制可以对企业部的任何部门任何流转环节进行有效的监督和控制对所发生的各类问题能及时反映及时纠正从而有利于保证国家方针政策和法规的有效执行（3）保证会计信息的真实性和准确性，通过严格部控制保证各项经济业务被真实完整无误地记录下来从而保证会计记录的可靠性，通过部控制提供可靠的财务信息有助于管理者做出正确的经营决策股东，贷款人和其他各方做出正确的投资决策。
（4）有效防企业经营风险，企业要达到生存发展的目标就必须采取部控制措施，有意识地减少和避免面临的各种风险对各类风险进行有效的预防和控制是防企业风险最为行之有效的手段。
通过对企业风险的有效评估不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制，可以促使企业减少和避免风险保护财产和资源的安全完整健全，完善的部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购，计量，验收等各个环节，以防止出现舞弊和无意过失从而确保财产物资的安全完整并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。
三鹿集团内部控制案例分析(最新)
三鹿集团内部控制案例分析三鹿集团内部控制案例分析摘要三鹿集团破产,引发中国奶业的“大地震”,其内部控制到底扮演了什么样的角色?鉴于《企业内部控制基本规范》体现了国内内部控制的最新观念,本文运用其对三鹿集团进行内部控制案例分析。
一，内部控制相关理论1.内部控制的定义内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：第一，内部控制是全员参与的，不仅仅是董事会和监事会的事情，还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员（机构）在企业的内部控制中承担着各自的职责。
第二，内部控制是一个过程，是一个动态的过程。
内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大基本要素构成，是一个包含搭建内部控制环境、建立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递与内部控制相关的信息、对内部控制的建立和实施情况进行监督检查的循环运作的过程。
2. 内部控制的作用具体来说建立和实施内部控制可发挥如下作用：（1）保证国家的方针，政策和法规在企业内部的贯彻实施贯彻执行国家的方针政策和法规是企业进行合法经营的先决条件。
（2）健全完善的内部控制可以对企业内部的任何部门任何流转环节进行有效的监督和控制对所发生的各类问题能及时反映及时纠正从而有利于保证国家方针政策和法规的有效执行（3）保证会计信息的真实性和准确性，通过严格内部控制保证各项经济业务被真实完整无误地记录下来从而保证会计记录的可靠性，通过内部控制提供可靠的财务信息有助于管理者做出正确的经营决策股东，贷款人和其他各方做出正确的投资决策。
（4）有效防范企业经营风险，企业要达到生存发展的目标就必须采取内部控制措施，有意识地减少和避免面临的各种风险对各类风险进行有效的预防和控制是防范企业风险最为行之有效的手段。
通过对企业风险的有效评估不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制，可以促使企业减少和避免风险保护财产和资源的安全完整健全，完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购，计量，验收等各个环节，以防止出现舞弊和无意过失从而确保财产物资的安全完整并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。
对三鹿奶粉事件的分析
三鹿集团违背业务流程 重大风险预警机制失效，突发事件应急处理机制运行 不当应急机制不健绝【三鹿奶粉】类似事件的 重演
创造良好的内部控制环境
加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感
，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队写作精神
，树立现代管理理念.
强化风险意识，加强风险评估的执行力度
结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变 化相关的信息，进行风险识别和风险分析，即使调整风 险应对策略，并安排专门人员负责执行
加强控制活动的实施力度
企业应当结合风险评估结果，运用相应控制措施，将 风险控制在可承受度之内。建立重大风险预警机制和突 发时间应急处理机制是控制活动的特殊措施
建立信息沟通平台，使信息沟通顺畅
信息沟通不畅
信息收集传递迟缓、正常信息处理程序被经验和侥幸心 里主导。三鹿集团已经明确地知道了自己的产品含有可 能致人上海的三聚氰胺，但是仍存有侥幸之心，继续生 产和对外销售，从而触犯法律。
缺乏内部监督
三鹿集团驻站员监督检查等并没有严格实施，在原奶进 入企业之前，缺乏对奶站经营者的有效监督。
控制活动不到位
企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分 发挥信息技术在信息与沟通中的作用
重视内部监督
企业应当制定内部控制监督制度，明确内部审计机构 和其他内部机构在内部监督中的职责权限、规范内部监 督的程序、方法和要求
企业不只是一个经济实体，而且同时是，也必须是，应
当是一个道德伦理实体，并承担社会责任。所有的企业
都应当从道德的层面负担起更宽广的企业责任，以感恩 的心情来回报社会为企业行为付出的代价和时代给予的 机遇。企业的责任不只是创造利润，还应包括保护和增 进社会福利。企业的一切经营管理行为都应符合道德规 范，对社区进行福利投资，适当从事社会慈善事业，并 自觉保护自然环境，这些都是一个优秀的企业应当负起 的责任！
三鹿内部控制案例分析
三鹿内部控制案例分析三鹿内部控制案例是中国食品行业最大的丑闻之一，发生在2024年。
三鹿集团是一家中国领先的乳制品生产企业，其主要产品是婴儿奶粉和成人奶粉。
然而，在该案发生之前，三鹿集团存在严重的内部控制问题，这导致其产品中出现了有害物质悲剧性的污染。
在三鹿内部控制案例中，主要存在以下问题：首先是质量控制问题。
作为一家乳制品生产企业，质量控制是三鹿集团最基本的职责之一、然而，三鹿集团在生产过程中，没有严格遵守相关的质量标准和规定。
其生产线未能有效监控和控制乳制品的质量，导致产品中出现了三聚氰胺等有害物质。
其次是信息披露问题。
在该案发生之前，三鹿集团没有向消费者充分披露产品中有害物质的情况。
该公司未向公众和监管机构提供关于产品质量问题的真实信息，这导致公众信任的丧失，同时也给消费者的健康带来了巨大的风险。
此外，三鹿集团还存在监管问题。
在该案发生之前，检验部门没有及时发现和通报三鹿奶粉中的有害物质。
监管部门没有有效监管和审查生产企业的质量控制措施，并且对企业的违规行为缺乏有效的处罚和约束措施。
最后，三鹿内部控制问题还涉及内部管理体系。
三鹿集团在内部管理和监督方面存在很大的薄弱环节。
企业高层对生产过程的监督和控制不够严格，对产品质量保障的意识不够强烈。
此外，三鹿集团内部管理制度不完善，导致一些员工在各种利益驱使下，放任了质量问题的发生。
综上所述，三鹿内部控制案例揭示了企业在质量控制、信息披露、监管和内部管理等方面存在的严重问题。
这个案例教会我们，企业不仅应该注重生产过程中的质量控制，还应该重视信息的透明度和揭示，同时应该加强对企业的监管和内部管理。
只有这样，企业才能维护消费者的权益，同时保护自身的利益。
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10级审计2班第一小组
三鹿
2008· 6· 28
破产
10· 27
12· 02
之路
12.23
原因
内部控制要素
内部环境
内部控制目标
合法合规性
风险评估
控制活动 信息与沟通
资产安全性
信息真实和完整性 经营效率和效果性 战略实现性
内部监督
内部环境
1%
54%
45%
三鹿集团股份构成
资产安全性
信息真实与完整性
三 鹿 的 “ 诚 信 ” ？
2007年12月，三鹿集团检验 发现奶粉宜昌，确定其中含有 三聚氰胺。三鹿集团管理层对此置 若罔闻，采取拖延和瞒报的手段，意 图漫天过海。之后，恒天然集团又向石 家庄市反映情况无果。最后，不得已 通过新西兰总理直接向中国政府反 映情况。不及时披露信息，甚至 瞒报、谎报信息，三鹿集团 的信息目标与内部控制要 求是背道而驰的。
三 鹿 2007年净资产 集 12.24亿 资产安全是内部控制的传统目标，或 团 者说是警戒线。三鹿集团是曾经的行业龙 财 头和银行的优质客户，2007年底总资产为 务 16.9亿元，总负债为3.95亿元，净资产为 体 12.24亿元，资产负债率仅为24%。但随着 系 三鹿毒奶粉时间曝光，三鹿集团一度拥有 崩 的近150亿元无形资产瞬间灰飞烟灭。 溃 2008净资产 -11.03亿
风险评估
散户奶农
奶站卫生
奶企三鹿
控制活动
检测！
检测！！
再检 测！！！
为啥有三聚氰胺？？
信息与沟通
信息与沟通是建立与实施有效内部控 制的重要条件。早在2008年3月三鹿集团就 已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越 来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团 才将相关信息上报给石家庄市政府。这中 间已存在信息与沟通不及时、不全面的问 题。
内部监督 内部监督是建立与实施有效内 部控制的重要保障，包括常规、持 续的日常监督和针对性的专项监督两 方面。从三鹿奶粉事件的表面看，主 要的风险因素来自原料采购控制环 节，但从事件的产生、发展来分析， 则无疑牵涉到监管环境、行业特征、 、内部控制等多个层面。
内 部 控 制 目 标
合法合规性
合法合规是内部控制的最低目标，或者说 是底线。三鹿集团身处关系国计民生的食品行 业，不仅没有信守承诺——向社会提供优质乳 制品，为提高国民的身体素质做出贡献，反而 在市场和利润的利益诱惑面前，置合法合规于 不顾，在三鹿婴幼儿奶粉里掺入大量的有毒化 学原料“三聚氰胺”，致使四名婴儿死亡。ຫໍສະໝຸດ 经营效率和效果性品牌
扩张奶源地
战略实现性
战略实现是内部控制的最高目标， 或者说是愿景线。三鹿今天制定了积 极扩张的企业发展战略，目标是确保配 方奶粉、力争功能性食品和酸牛奶产销量全 国第一，液态奶及乳饮料保持前三位。但在全 球性奶源危机的背景下，奶源短缺和竞争激烈是 近年来奶业发展的突出特征。1998-2006年，问 过奶制品产量从60万吨增加到1622万吨，增长近 28倍，原奶供应能力出现巨大缺口，原奶市 场已有买方市场转变为卖方市场。没有足 够的优质奶源，发展战略的实现就应放 缓。三鹿今天盲目冒进的结果，是 欲速则不达。
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