最全的做会计分录的方法与步骤

教你一天学会做会计科目

最全的做会计分录的方法与步骤

一、背熟P46 科目表的科目名称和属于什么类别的

二、背熟该表

类别借方贷方余额

资产类 + - 借方（坏账准备、累计折旧、累计摊销相反）成本类 + - 借方（结转后也无余额）

费用类 + - 无

收入类 - + 无

负债类 - + 贷方

权益类 - + 贷方

三、做会计分录的步骤

1、分析涉及什么科目

2、该科目属于什么类别

3、该科目的金额是增加还是减少

4、根据上表判断是借方还是贷方

各类科目期末余额的计算方法

总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

业务实例

1、库存现金的核算

（1）现金收入的核算

借：库存现金

贷：银行存款（提取现金） + 其他应收款（对个人罚款） -

其他应付款（收取押金）（负债类） +

其他业务收入（销售废旧材料）（收入类） +

（2）现金支出的核算

借：管理费用（办公费用，电费）

应付职工薪酬（支付工资）

其他应收款（预借差旅费）

财务费用（银行借款利息）

销售费用（广告费用）

贷：库存现金

2、银行存款的核算

（1）银行存款收入

借：银行存款

贷：库存现金（存入现金）

应收账款（收回应收账款，包括用支票支付的）

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）银行存款支出

借：库存现金（提现）

管理费用（办公费用）

财务费用（支付利息）

原材料等（购买材料等）

贷：银行存款

3、交易性金融资产

（1）取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）

投资收益（发生的交易费用）

贷：银行存款

（2）持有时，公允价值变动

公允价值上升

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益（为损益类科目，贷方：益；借方：损）公允价值下降（做相反的账务处理）

（3）出售交易性金融资产

借：银行存款（实际收到的款项）

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动

投资收益（差额，可能在借方或者贷方）

同时

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

4、原材料的核算

（1）购买原材料的账务处理

借：原材料（已验收入库）

在途物资（未验收入库）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（已付款）

应付账款（未付款）

（2）在途物资验收入库时

借：原材料

贷：在途物资

（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付

月末暂估入账，下月初再红字冲销

借：原材料

贷：应付账款---暂估应付款---某企业

（4）出售原材料

借：银行存款

应收账款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（4）发出原材料的账务处理（原材料结转）

借：生产成本(直接用于生产车间)

制造费用（车间管理部门）

管理费用（行政管理部门）

销售费用（销售部门）

其他业务成本（外销）

贷：原材料

5、库存商品的核算

（1）产成品入库的账务处理

借：库存商品

贷：生产成本（生产成本—————→库存商品）

（2）销售商品结转销售成本的账务处理

借：主营业务成本

贷：库存商品（库存商品---→主营业务成本）

确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

6、固定资产的核算

（1）购入不需要安装固定资产

购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户

2009年后的账务处理

借：固定资产（买价+各种运杂费等）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）需要安装固定资产

需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。2009年后的账务处理

购入时

借：在建工程（买价+各种运杂费等）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

安装过程中领用的材料、发生安装费用

借：在建工程

贷：原材料

应付职工薪酬

安装完毕交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

（3）固定资产折旧的计提——年限平均法

年折旧率=[（1—预计净残值率）÷预计使用寿命]×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

借：制造费用（生产部门折旧）

管理费用（管理部门折旧）

其他业务成本（经营性出租资产折旧）

贷：累计折旧

（4）固定资产处置的账务处理

固定资产转入清理（固定资产清理借方：登记处理过程中发生的费用，损失；贷方：登记处理过程中产生的收入，保险公司赔偿，残值变价收入）

借：固定资产清理 X-Y

累计折旧 Y

贷：固定资产 X

发生清理费

借：固定资产清理（）

贷：银行存款

取得残值变价收入：

借：银行存款

贷：固定资产清理（残值额）

取得残值过程中发生的营业税：

借：固定资产清理

贷：应缴税费-——应缴营业税

计算应收取的保险赔偿：

借：其他应收款

贷：固定资产清理

结转清理净损益

净收益：（=固定资产清理贷方-固定资产清理借方＞0，贷方余额）

借：固定资产清理

贷：营业外收入

净损失：（=固定资产清理贷方-固定资产清理借方＜0，借方余额）

借：营业外支出（非常损失，）

贷：固定资产清理

7、应收账款的核算

（1）应收账款发生

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）