现代风险导向审计简介
关于现代风险导向审计的内涵辨析和改进措施
03
解决方案
一方面，需要加强审计师的职业培训和教育，提高其专业技能和知识水
平；另一方面，审计机构可以积极引进具有相关背景和经验的专业人才
，优化审计团队的结构。
数据获取与分析挑战
问题描述
在现代风险导向审计中，数据获取和分析是核心环节。然而，由于数据来源的多样性、数 据量的庞大性以及数据分析的复杂性，审计师往往面临数据获取与分析的挑战。
性的风险题
审计师技能与知识不足
01 02
问题描述
现代风险导向审计需要审计师具备更高的专业技能和知识水平，包括风 险管理、数据分析、信息技术等方面。然而，目前许多审计师在这些方 面的技能和知识存在不足。
影响分析
技能和知识的不足可能导致审计师无法有效地识别、评估和控制风险， 进而影响审计质量和效率。
解决方案
为提升审计质量和效率，首先，审计 机构应优化审计资源分配，确保关键 风险领域得到足够的关注资源；其次 ，应简化审计程序，减少不必要的重 复工作，提高审计效率；最后，加强 审计质量控制，如定期实施内部质量 检查、引入第三方评估等，以确保审 计工作的高质量完成。
04
现代风险导向审计的改 进措施
国际交流与合作
加强与国际审计界的交流与合作，学习借鉴先进经验和做法，共同推动现代风险导向审计理论与实践的 不断发展。
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目的
现代风险导向审计的主要目的是提高审计效率和效果，帮助审计师更加准确地 识别和评估被审计单位的风险，从而提出有针对性的审计建议和措施。
现代风险导向审计发展历程
初始阶段
早期的审计方法主要基于账目核 对和制度检查，对风险的关注较
少。
发展阶段
风险导向审计和风险评估概述
风险导向审计和风险评估概述风险导向审计和风险评估是现代企业管理的重要工具，它们能够帮助企业识别和管理各种风险，促进企业的可持续发展。
本文将对风险导向审计和风险评估进行详细概述。
一、风险导向审计的概述风险导向审计是指在审计过程中将风险管理的理念和方法运用于审计工作中，以风险为导向，识别和评估企业内部和外部的风险因素，并提供相应的改进建议和控制措施。
风险导向审计主要包括以下几个方面。
1. 风险导向的审计计划制定风险导向审计的第一步是制定审计计划。
审计计划应该充分考虑企业的风险特征，明确审计目标和范围，并确定审计重点，确保审计工作能够覆盖关键风险领域。
2. 风险导向的审计调查和数据分析风险导向审计的核心是通过调查和数据分析来识别和评估企业的风险。
审计人员将收集和分析企业的相关信息和数据，通过比较和分析，发现潜在的风险，确定其对企业业务和财务状况的影响程度。
3. 风险导向的审计测试和抽样风险导向审计的目的是为了发现可能存在的风险和内部控制不足的问题。
审计人员将根据预设的风险因素，进行抽样和测试，验证企业的内部控制措施是否有效，是否存在风险漏洞和问题。
4. 风险导向的审计意见和建议风险导向审计的最终目的是提供可执行的改进建议和控制措施。
审计人员将根据对风险的评估和测试结果，提出相应的审计意见和建议，帮助企业改进内部控制，降低风险水平。
二、风险评估的概述风险评估是指对企业内部和外部各种潜在风险因素进行识别、评估和管理的过程。
通过风险评估，企业能够更好地了解自身所面临的风险，并采取相应的措施进行防范和应对。
风险评估主要包括以下几个方面。
1. 风险识别风险评估的第一步是识别风险。
企业需要全面了解自身的业务特点和运营环境，通过分析内外部因素，确定可能存在的各种风险。
2. 风险评估和分析风险评估需要对各种风险进行定量或定性的评估和分析。
企业需要评估风险的概率和影响程度，确定其对企业业务和财务状况的风险等级。
3. 风险管理和控制通过风险评估，企业能够更好地了解风险的来源和影响，采取相应的风险管理和控制措施。
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论是指以风险为导向的审计方法和理论，主要是在审计过程中强调风险管理，通过对可能发生的风险进行评估和应对措施，提高审计的效率和准确性，强调风险管理与控制过程的关联性，以提高组织的稳健性和持续经营能力。
现代风险导向审计理论的核心是风险评估和风险管理。
风险评估是指在审计过程中对可能出现的风险进行的评估和分类，以便采取相应的应对措施。
具体的风险评估方法包括风险识别、风险评估和风险监控。
风险管理是指在审计过程中采取的措施，用于确保审计的有效性和准确性。
风险管理包括风险控制、风险缓解、风险转移和风险应对等措施。
现代风险导向审计理论的应用主要体现在以下几个方面：
1、审计过程中的风险管理。
根据风险评估结果，采取相应的风险控制和风险缓解措施，提高审计的效率和准确性。
2、审计过程中的风险监控。
根据对风险的监控和分析，及时发现和解决可能出现的问题，避免风险对业务的影响。
3、风险管理与控制过程的关联性。
将审计过程中的风险识别、评估和监控与业务的风险管理和控制相结合，形成一个完整的风险管理和控制体系。
4、风险管理与信息技术的集成。
利用信息技术工具，对风险进行精细化管理和监控，提高风险管理的效率。
5、风险管理与企业数字化转型的合作。
利用企业数字化转型的机会，推动审计业务的创新和升级，提高审计的效率和准确性。
总之，现代风险导向审计理论的应用能够帮助审计机构和企业在审计过程中建立完整的风险管理和控制体系，加强对风险的识别和监控，为组织的健康稳健发展提供有力的保障。
现代风险导向审计简介
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1.4现代风险导向审计主要特点：
分析企业整体经营风险，深度和广度前所未有 关注经营风险对审计的影响 关注舞弊 扩大了审计责任 从内部控制延伸到风险框架－coso2
不断发展的经营以及会计和审计的复杂性
使得审计的特点随时间而发生了改变
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安然与安达信
安然公司：1985年成立，2001年美国财富500强中排第六，营业 收入1387亿美元，2001年11月安然重新公布1997－2000年的财 务报表，累计减少利润近6亿美金，2001年12月申请破产保护， SEC立案调查，股票最高价超过90美元，事件发生后，最低价不 到1美元。
安然的问题
公司战略－激进的战略 经营环节－复杂的经营模式 公司文化－对利润的追逐 财务策略－对SPA的处理
安达信的问题
独立性－怀疑其动机 抵抗司法调查－逻辑上的原罪
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公众对CPA的期望差距（一）
从审计质量控制的角度来说，严格遵照审计准则的要 求来实施审计工作，就做到了职业谨慎的要求，履行 了审计人员应尽的义务和责任。但由于社会发展总是 处于领先地位，而相应的审计准则的制定或完善常常 处于一种滞后状态，因而使得审计人员常常处于这样 一种尴尬境地，即使遵循了审计准则的要求，但由于 现存的审计准则与现时的公众期望之间存在着一定的 差距，在涉及法律诉讼案件时仍处于相当被动的地位， 这是因为，当现存的审计准则与现时的社会发展要求 之间存在差距时，法庭的判案常常倾向公众要求。典 型的案例就是安然事件。
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国际审计准则的形成（三）
“审计人员必须先理解企业和所处的经营环境，理解内控 是贯穿整个审计过程的收集、修正和分析信息的持续、动 态的发展过程.”
现代风险导向审计浅析
现代风险导向审计浅析【摘要】现代风险导向审计是一种注重风险管理的审计方法，在企业管理中发挥着重要作用。
与传统审计相比，风险导向审计更加关注未来风险预防和控制，强调全面性和系统性。
通过采用不同的方法和工具，如风险评估和风险监控工具，可以更好地帮助企业管理层了解和管理风险。
随着企业竞争环境的变化，现代风险导向审计也在不断发展，趋向更加前瞻和全面。
从综述来看，现代风险导向审计在企业管理中有着不可替代的作用，对企业的持续发展和风险控制起到了重要的推动作用。
【关键词】风险导向审计，现代审计，企业管理，方法与工具，发展趋势，概念与特点，传统审计，现代审计浅析.1. 引言1.1 现代风险导向审计浅析现代风险导向审计是一种基于风险管理理念的审计方法，其核心思想是将审计活动与企业的风险管理紧密结合，以确保审计工作更加有效和高效。
随着全球经济环境的变化和企业经营风险的不断增加，风险导向审计的重要性愈发凸显。
在传统审计中，审计人员主要关注企业财务数据的真实性和合规性，而在风险导向审计中，审计人员更加注重的是企业的风险管理过程是否有效，以及企业是否能够及时应对各种潜在风险。
这种审计方法的特点在于强调预防性、综合性和持续性，帮助企业建立风险意识和风险管理机制，从而有效应对外部环境的挑战和内部风险的隐患。
现代风险导向审计不仅仅是一种审计工具，更是企业管理的重要手段。
通过风险导向审计，企业可以及时发现和解决存在的问题，规避潜在风险，提升经营效率和风险管理水平。
风险导向审计还可以为企业决策提供有效参考，促进企业持续健康发展。
现代风险导向审计是一种符合时代潮流的审计方法，具有广泛的应用前景和重要的意义。
通过不断探索和实践，风险导向审计将不断完善和发展，为企业的可持续发展提供有力支持。
2. 正文2.1 风险导向审计的概念与特点风险导向审计是一种以风险为导向，着重关注企业风险管理和控制的审计方法。
其特点包括以下几点：1. 风险为导向：风险导向审计强调风险管理与控制，在审计中将重点放在对企业风险的识别、评估和应对上。
现代风险导向审计的内容
现代风险导向审计的内容
现代风险导向审计的内容包括以下几个方面：
1. 风险评估：审计人员需要对企业的运营、管理和财务等方面进行全面评估，确定可能存在的风险。
2. 风险管理：审计人员需要评估企业已经建立的风险管理体系，包括风险识别、风险分析、风险评估和风险控制等环节，以确定其有效性和有效性。
3. 内部控制：审计人员需要评估企业的内部控制体系，包括企业内部的管理制度、流程、政策以及内部控制流程和关键控制点的设计和实施情况。
4. 合规性评估：审计人员需要评估企业的合规性，检查企业是否符合各种法律法规和规范性文件的要求，包括财务报告准则、国家税收政策、环境保护规定等。
5. 信息安全：审计人员需要评估企业的信息安全管理制度和措施，包括信息系统的安全性、数据的保护措施、信息传输和存储风险等方面。
6. 关联交易和一体化审计：审计人员需要评估企业的关联交易，检查关联交易是否符合公平和公正原则，以及进行一体化审计，以发现可能存在的风险。
综上所述，现代风险导向审计的内容主要包括风险评估、风险
管理、内部控制、合规性评估、信息安全、关联交易和一体化审计等方面，旨在发现和评估企业可能存在的风险并提出相应的风险管理建议。
现代风险导向审计
对收集到的证据进行整理和分析，形成审计发 现和建议。
报告撰写
撰写内容完整、逻辑清晰的审计报告，客观反 映审计结果和意见。
报告审议与报送
对审计报告进行审议，确保报告的准确性和客观性，然后报送给相关决策者和 利益相关者。
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现代风险导向审计的挑战与对 策
审计资源的合理配置
1
审计资源的合理配置是现代风险导向审计的重要 前提，包括人力资源、时间资源和物资资源等。
审计程序和风险管理等方面的知识。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质和
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技能水平，以适应现代风险导向审计的需求。
加强企业内部控制体系的建设
企业内部控制体系是现代风险导向审计的重要基础，需要不断完善和加强。
企业应建立健全内部控制体系，完善内部控制制度，规范内部控制程序，确保内部控制的有效性和合规 性。
特点
现代风险导向审计强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，要求审计师全面了解被审计单 位及其环境，从财务报表的整体和宏观角度评估重大错报风险，并针对不同风险因素实施个性化的审 计程序。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计的起源可以追溯到20世纪60年代的美国，当时由于企业财务报表舞弊事件频发，审计师开始关 注企业财务报表重大错报的风险。
现代风险导向审计
汇报人： 2023-12-31
目录
• 现代风险导向审计概述 • 风险评估与风险管理 • 现代风险导向审计的实施 • 现代风险导向审计的挑战与对
策 • 案例分析
01
现代风险导向审计概述
定义与特点
定义
现代风险导向审计是一种基于企业重大错报风险的审计方法，它以评估财务报表重大错报风险为导向 ，对企业的内部控制、经营环境和财务报表重大错报风险进行全面、系统和个性化的评估，并制定审 计策略和计划。
法国现代风险导向型审计
法国现代风险导向型审计
法国现代风险导向型审计，是一种审计方式，通过重点关注风险管理和风险控制来提高审计的效果和价值。
这种审计方法主要关注企业的风险管理和内部控制，以确保企业在经营过程中能够及时识别、评估和处理各种风险。
在法国，现代风险导向型审计已经成为一种常见的审计方式，被广泛应用于各个行业和领域。
其主要目的是通过评估企业的风险水平，提供给企业管理层有关风险的信息，帮助他们制定风险管理策略和决策。
这种审计方式不仅关注企业的财务风险，还包括战略风险、操作风险、法律合规风险等。
法国现代风险导向型审计的一个重要特点是强调预防性控制。
传统审计主要关注事后检查和发现问题，而现代风险导向型审计更加注重风险预警和预防措施的建立。
通过对企业内部控制的评估和建议，审计师能够及时指出潜在的风险隐患，并提供改进建议和解决方案，帮助企业及时消除风险，降低经营风险。
此外，法国现代风险导向型审计还注重与企业管理层的合作。
审计师不仅是一个独立的审计机构，更是企业的风险管理合作伙伴。
他们与企业管理层密切合作，共同制定风险管理和控制策略，确保企业能够有效应对各种风险挑战。
总的来说，法国现代风险导向型审计是一种注重风险管理和控制的审计方式。
通过评估企业的风险水平，提供风险信息，帮助企业管理层制定风险管理策略和决策，预防潜在风险，降低经营风险。
同时，它也注重与企业管理层的合作，成为企业风险管理的合作伙伴。
这种审计方式对于企业的风险管理和控制具有重要作用，有助于提高企业的竞争力和可持续发展能力。
现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型是在20世纪80年代末和90年代初发展起来的,是基于审计中的风险因素和风险评估方法,旨在提高审计的准确性和可靠性。
现代风险导向审计模型的核心思想是:审计应该基于对风险的预测和控制,以确保审计结果的准确性和完整性。
该模型将审计分为四个阶段:
1. 风险识别:对审计的目标、范围和方法进行详细调查,识别出可能影响审计结果的风险因素。
2. 风险评估:评估风险的性质、程度和可能性,制定相应的风险评估报告,为审计程序做好准备。
3. 风险应对:根据风险评估报告,采取措施来控制或减轻潜在的风险,例如对相关数据进行备份和保护,建立内部控制制度等。
4. 审计程序:根据风险评估结果和风险应对措施,制定相应的审计程序和方案,以确保审计的准确性和可靠性。
现代风险导向审计模型强调了风险评估和控制的重要性,通过对审计程序的不断改进和调整,实现对潜在风险的有效管理和控制。
现代风险导向审计
02
风险评估与风险管理
风险评估
风险识别
识别出企业中可能面临的风险，包括财务风险、 市场风险、运营风险等。
风险分析
对已识别的风险进行量化评估，确定其发生的可 能性和影响程度。
风险应对策略制定
根据风险分析结果，制定相应的风险应对策略， 如规避、降低、转移等。
风险管理
01
02
03
风险管理策略
制定全面的风险管理策略 ，包括风险容忍度设定、 风险敞口控制、风险应对 措施等。
定义与特点
特点
1
2
1. 以企业风险评估为基础，关注企业重大错报风 险；
3
2. 审计重心前移，更加注重事前风险评估和控制 ；
定义与特点
3. 量化评估企业重大错报风险，提高审计的针对性和准确性；
4. 注重内部控制体系建设和穿行测试，减少直接抽查财务报表的次数。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计起源于20世纪90年代，当时美国出现了安然、世通等大型财务 舞弊案件，传统审计方法无法有效发现和防范这些风险。为了应对新的审计挑战 ，注册会计师开始探索新的审计方法，现代风险导向审计应运而生。
制定审计计划
根据企业重大错报风险的评估 结果，制定具体的审计计划， 确定实质性测试的性质、时间 和范围。
实施审计程序
按照审计计划，通过现场调查 、询问、观察、穿行测试等方 式，获取充分、可靠的审计证 据，对企业财务报表进行验证 和监督。
审计结论与报告
根据审计证据和审计发现，对 企业的财务报表进行综合评价 ，形成审计结论，并出具审计 报告。同时，对企业内部控制 体系存在的问题提出改进建议 。
随着信息技术的发展，数据安全和隐私保 护成为审计面临的又一重要挑战。
现代风险导向审计基本内涵分析
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三、现代风险导向审计的应用场 景
现代风险导向审计在应用场景上具有显著优势。首先，它可以帮助审计师更加 准确地识别和评估重大错报风险，从而提高审计质量和效果。其次，它可以帮 助企业更好地了解自身风险状况，进而采取有效措施来防范和应对风险。然而， 现代风险导向审计也存在一些不足之处，例如，实施成本较高，对审计师的专 业素质要求较高等。
现代风险导向审计基本内涵分析
目录
01 一、风险导向审计的 概念和内涵
02
二、现代风险导向审 计的发展历程
03
三、现代风险导向审 计的应用场景
04 四、关键技术分析
05 五、案例分析
06 六、结论
随着经济全球化和企业复杂性的增加，审计环境发生了显著变化。为了应对这 些变化，现代风险导向审计应运而生。本次演示将详细分析现代风险导向审计 的基本内涵，包括其概念、发展历程、应用场景、关键技术以及案例分析。
一、风险导向审计的概念和内涵
风险导向审计是一种以风险评估为核心，综合运用多种审计方法和手段，以降 低审计风险并提高审计效果的新型审计模式。它与传统审计的区别在于，传统 审计主要账户余额和交易细节，而风险导向审计则更加企业的战略风险、环节 风险和财务报表风险。
二、现代风险导向审计的发展历 程
随着企业规模的扩大和业务范围的扩展，传统审计模式逐渐暴露出诸多弊端。 在此背景下，现代风险导向审计逐渐发展起来。其背后的推动力量主要包括三 个方面：一是审计理论的发展，二是审计实践的需要，三是监管政策的引导。
四、关键技术分析
1、风险评估技术
风险评估是现代风险导向审计的核心环节。在传统风险评估方法的基础上，现 代风险导向审计形成了具有自身特色的评估技术，如战略分析、环节分析、剩 余风险评估等。
现代风险导向审计简介
现代风险导向审计简介现代风险导向审计是指在现代企业环境中，审计人员以风险为导向，通过系统性的方法和工具，对企业的风险进行全面评估和管理的一种审计方法。
与传统审计相比，现代风险导向审计更加注重对企业风险的识别、评估和应对措施的监督，以促进企业在面对不确定性和挑战时能够更加有针对性地采取措施，降低风险，提升经营绩效。
现代风险导向审计的特点包括以下几个方面：1. 风险识别与评估：现代风险导向审计注重对企业风险的准确识别和全面评估。
审计人员通过分析企业的外部环境和内部控制，以及对关键业务流程的了解，确定企业存在的潜在风险，并对其进行综合评价，以确定关键风险和导致风险的因素。
2. 风险监控与控制：现代风险导向审计强调对企业风险的监控和控制。
审计人员通过制定风险监控指标和风险报告机制，对企业的关键风险进行实时监测和跟踪，及时预警和应对。
3. 风险应对与优化：现代风险导向审计关注企业对风险的应对和措施的优化。
审计人员通过对企业风险的深入研究和分析，提供有针对性的改进建议和解决方案，帮助企业制定和实施合理的风险管理策略，降低风险，并优化经营绩效。
4. 综合风险管理：现代风险导向审计强调对企业风险的整体管理。
审计人员将风险管理纳入企业的整体战略和决策过程中，与企业内其他职能部门进行紧密合作，形成协同效应，最大程度地降低和控制风险。
现代风险导向审计在企业风险管理中发挥了重要的作用。
通过对风险的全面识别和评估，并提供有效的监控和应对措施，企业能够更好地应对来自内外部环境的挑战，并提升企业的竞争力和可持续发展能力。
然而，现代风险导向审计也存在一些挑战和局限性，如对风险的准确识别和评估的难度，以及风险管理和控制的复杂性等。
因此，企业在实施现代风险导向审计时需要注重解决这些问题，提升审计的效能和效果。
现代风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的方法和工具，对企业的风险进行全面评估和管理的一种审计方法。
这种审计方法与传统审计方法相比，更加注重对企业风险的识别、评估和应对措施的监督，以促进企业在面对不确定性和挑战时能够更加有针对性地采取措施，降低风险，提升经营绩效。
谈谈你对现代风险审计导向的理解
谈谈你对现代风险审计导向的理解现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断，评价被审单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。
现代风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍然处于发展完善中。
一．现代风险导向审计具有以下特征：1、审计重心前移，从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心。
传统风险导向审计不能适应现代报表审计的需要，就在于其原有的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足，现代风险导向审计大大加强了风险评估程序，真正体现了现代风险导向审计的理念2、风险评估由直接评估变为间接评估。
传统风险评估直接评估发生重大错报的概率，也就是直接对审计风险进行评估，现代风险评估小再直接对审计风险进行评估，而是从经营风险评估入手。
3、审计测试程序个性化。
传统审计程序标准化，这种标准化审计程序存在很大问题，一是不能对症下药，没有贯彻现代风险导向审计思想；二是客户的预期，由于很多客户的财务人员都是注册会计师出身，或者系统学习过审计；或者长期有与注册会计师打交道的经验，这使注册会计师无法突破客户预先设置的障碍或防范措施。
审计测试程序个性化就是为了克服传统审计测试的缺陷，针对风险不同的客户、客户不同的风险领域，采用个性化的审计程序。
4、注册会计师专业知识重心转移，即以会计、审计知识为中心转向管理知识、行业知识为中心。
由于审计重心转移，审计结果主要依赖的不是审计测试，而是风险评估。
风险评估采用各种风险分析方法都是现代管理知识在审计中的运用，这种运用必须以行业知识（包括市场、研发、生产等行业知识）为基础。
5、自上而下与自下而上相结合。
传统风险审计从控制风险入手，视野过于陕窄，并主要依赖实质性测试，这种自下而上方式有坐井观天之感；现代风险导向强调自上而下的审计，但这种审计也有缺陷，所以它也强调交易事项和战略系统审计结合，现代风险导向审计提倡是两条线同时作战，自下而上与，相互印证，提高效率，这也叫并行作业，非常有效，可以形成对客户的前后夹攻。
现代风险导向审计模式的演变与发展
现代风险导向审计模式的演变与发展1. 引言1.1 现代风险导向审计模式的重要性现代风险导向审计模式还能够帮助企业建立更加健全的内部控制机制，提高内部管理效率和透明度，降低公司运营风险，增强公司的竞争力和抗风险能力。
通过引入风险导向审计模式，企业能够更好地保护股东利益，提升市场信誉和形象，加强与监管机构、投资者以及其他利益相关者之间的沟通和合作，实现双赢局面。
现代风险导向审计模式的重要性不可忽视，对企业发展具有重要意义。
1.2 现代风险导向审计模式的定义和特点现代风险导向审计模式是一种基于风险管理理念的审计方式，其核心是在进行审计工作时，将风险管理作为主要目标和导向。
其特点主要包括以下几个方面：现代风险导向审计模式的审计目标明确。
与传统审计模式相比，现代风险导向审计更加注重对组织面临的各类风险进行全面评估和管理。
审计人员在进行审计工作时，会把风险管理作为首要考虑因素，确保审计工作不仅仅是为了合规性的检查，更重要的是为了帮助组织有效管理和控制风险。
现代风险导向审计模式具有灵活性和适应性强的特点。
在实际操作中，审计人员会根据不同组织的特点和行业环境，灵活调整审计计划和方法，以确保审计工作的有效性和针对性。
现代风险导向审计模式也能够随着外部环境变化和组织内部风险的演变而及时调整和更新。
现代风险导向审计模式注重持续改进和学习。
审计人员在实施现代风险导向审计模式时，会不断总结经验教训，加强对审计工作的反思和学习，以不断提升审计工作的效能和质量。
这种持续改进的理念也是现代风险导向审计模式与传统审计模式的显著区别之一。
通过引入更加科学有效的审计方法和工具，现代风险导向审计模式为组织提供了更加全面和准确的风险管理支持，有助于提升组织的整体经营绩效和竞争力。
1.3 现代风险导向审计模式的研究意义现代风险导向审计模式的研究意义在于其有助于提高审计工作的效率和准确性。
随着市场竞争的加剧和全球化的发展，企业面临的风险也愈发复杂多样。
现代风险导向审计基本内涵分析
现代风险导向审计基本内涵分析一、本文概述随着全球经济的日益发展和市场环境的快速变化，企业的经营风险日趋复杂多样，审计作为保障经济秩序、维护投资者权益的重要手段，其重要性日益凸显。
现代风险导向审计，作为一种新型的审计理念和方法，正是在这样的背景下应运而生。
本文旨在深入探讨现代风险导向审计的基本内涵，分析其理论框架和实践应用，以期为我国审计实践提供理论支持和实践指导。
现代风险导向审计强调以风险评估为基础，通过对企业内外部环境的全面分析，识别出可能对财务报表产生重大影响的风险因素，进而确定审计的重点和范围。
这种审计方法不仅关注财务报表本身的合规性，更重视从源头上防范和发现风险，体现了审计工作的前瞻性和主动性。
本文将从现代风险导向审计的定义出发，阐述其与传统审计方法的区别和联系，分析现代风险导向审计的理论基础和实践特点。
结合国内外相关研究成果和案例，探讨现代风险导向审计在实际应用中的问题和挑战，提出相应的改进建议。
通过本文的研究，我们期望能够为审计理论和实践的发展贡献一份力量，推动现代风险导向审计在我国得到更广泛的应用和推广。
二、现代风险导向审计的定义与特点现代风险导向审计（Risk-Based Audit Approach，简称RBAA）是一种基于风险评估的审计方法，它强调对被审计单位所处的环境及其内部风险进行深入分析，以更有效地确定审计重点、分配审计资源，从而提高审计效率和效果。
其核心思想在于，审计工作的重心应前移，从传统的以财务报表测试为主的审计模式，转变为以风险评估和控制测试为主的审计模式。
强调风险评估：现代风险导向审计将风险评估作为审计工作的起点和基础，通过对被审计单位面临的外部环境和内部风险进行全面分析，识别可能影响财务报表真实性和公允性的重大错报风险。
整合审计流程：现代风险导向审计将风险评估、控制测试和实质性程序等审计流程整合为一个有机的整体，确保审计工作的连贯性和一致性。
同时，强调在审计过程中保持与被审计单位的沟通，以便及时发现问题并调整审计策略。
现代风险导向审计及其应用研究
现代风险导向审计及其应用研究现代风险导向审计及其应用研究引言:近年来，企业面临着越来越复杂多变的市场环境和风险挑战，风险管理日益成为企业发展的关键问题。
传统审计在风险管理中的作用从传统风险控制演变到风险导向审计。
现代风险导向审计在审计原则、审计程序和审计方法等方面进行了创新，以全面分析管理风险，确保企业风险管理的有效性。
一、现代风险导向审计的概念和特点1.1 概念：现代风险导向审计是以风险管理为核心，将风险管理流程与审计整合，通过风险导向的审计方法和手段，评估风险的发生概率和影响程度，提供风险建议，为企业决策和风险控制提供支持。
1.2 特点：（1）全面性：现代风险导向审计注重从战略角度审视风险，将风险分类、细化，并充分考虑风险相互关联和影响，从而全面评估企业所面临的风险。
（2）实用性：现代风险导向审计不仅是对企业风险管理的评估，更是提供风险防控建议和行动计划，确保企业风险管理策略的实施和落地。
（3）主动性：现代风险导向审计强调及时发现风险和问题，主动进行风险分析和评估，提供应对策略和风险偏好，及时调整决策和行动。
二、现代风险导向审计的基本原则2.1 风险导向原则现代风险导向审计强调管理者应根据企业的战略目标和风险偏好制定审计目标，并通过审计活动识别、评估和应对风险。
2.2 自主性原则现代风险导向审计要求审计人员具有独立的判断力和专业知识，能够自主选择审计对象和方法，自主决策审计活动的进行。
2.3 风险评估原则现代风险导向审计要求通过风险评估对企业风险进行量化和可视化，确定关键风险，优化审计资源的分配。
2.4 持续性原则现代风险导向审计强调风险管理是一个持续的过程，要求审计活动与企业的风险管理活动相结合，保持持续关注和评估。
三、现代风险导向审计的应用研究3.1 风险识别和评估现代风险导向审计通过全面系统地分析企业面临的内外部风险因素，识别关键风险，对风险进行评估，为企业制定风险控制策略提供支持。
3.2 风险管理和监督现代风险导向审计通过建立风险管理的框架和流程，监督企业风险管理的全过程，确保风险管理措施的有效实施，同时提供改进建议。
现代风险导向审计定义
现代风险导向审计定义嘿，朋友！咱们来聊聊现代风险导向审计这个听起来有点高大上的词儿。
你知道吗？现代风险导向审计就像是一位精明的侦探，在复杂的商业世界里寻找着隐藏的线索和潜在的风险。
它可不是随便看看账本、数数数字那么简单，而是要深入到企业的各个角落，挖掘那些可能影响企业稳定和发展的“秘密”。
想象一下，一个企业就像一艘在大海上航行的大船。
如果船上有漏洞，不及时发现和修补，那后果可不堪设想！现代风险导向审计就是那个专门负责检查船只是否坚固、航线是否正确的角色。
它可不只是关注企业的财务数据，那太片面啦！它还要了解企业的战略规划、市场环境、内部管理，甚至是企业文化。
这就好比了解一个人的不仅是他的外表，还有他的性格、习惯和内心世界。
比如说，一家公司打算拓展新的市场，这看起来是个不错的主意。
但现代风险导向审计就要思考：新市场的竞争激烈吗？公司有足够的资源和能力应对吗？这和你准备一场重要的考试是一个道理，不能只想着要考高分，还得看看自己有没有足够的知识储备和应对难题的能力。
现代风险导向审计也特别注重对风险的评估和预测。
它就像天气预报员，要提前告诉企业可能会遇到的“风雨”。
比如，行业政策的变化会不会影响企业的利润？新技术的出现会不会让企业的产品过时？这可比简单地看今天有没有下雨复杂多了！而且啊，它还得有敏锐的“嗅觉”。
一旦发现有不对劲的地方，就得赶紧深挖，找出问题的根源。
这就像你闻到家里有一股奇怪的味道，就得顺着味道去找出到底是哪里出了问题。
总之，现代风险导向审计是企业的“健康卫士”，时刻守护着企业的“身体”，让企业在发展的道路上走得更稳、更远。
它可不是可有可无的，而是企业发展不可或缺的重要保障。
没有它，企业就像在黑暗中摸索，容易迷失方向，甚至陷入危机。
所以，重视现代风险导向审计，就是重视企业的未来！你说是不是这个理儿？。
现代风险导向审计的基本流程与主要特征
现代风险导向审计的基本流程与主要特征现代风险导向审计是一种基于风险管理理念的审计方法，强调在审计过程中对风险的识别、评估和应对。
其基本流程和主要特征如下：
1.风险识别：审计团队首先进行风险识别，即确定可能存在的重大风险和潜在问题。
这可以通过对组织内部控制、运营过程、业务风险等进行分析和评估来实现。
2.风险评估：对已识别的风险进行评估，包括确定风险的潜在影响程度和概率，以确定哪些风险对组织最具重要性和紧迫性。
3.风险应对策略：根据风险评估的结果，审计团队制定相应的风险应对策略。
这可能包括建议改进控制措施、提供培训和意识提高等建议，以减轻风险或最小化其潜在影响。
4.审计计划：基于风险评估和风险应对策略，制定审计计划。
该计划将重点关注高风险领域，确保审计资源的有效分配。
5.数据收集与分析：执行审计计划，收集相关数据和信息。
这可能涉及对文件、记录、交易等的审查，以及与关键利益相关者的交流和访谈。
6.风险导向测试：根据识别的风险和相关控制目标，进行风险导向的测试。
这意味着审计团队将重点关注那些与关键风险相关的控制措施的有效性和合规性。
7.发现与报告：根据审计结果，整理并记录发现的问题和异常情况。
审计团队将准备审计报告，向管理层和其他相关方提供具体的发现和建议。
主要特征：
•风险导向：审计过程以风险为导向，将风险管理纳入审计范畴。
1/ 2
•集中关注高风险领域：审计重点关注那些对组织目标和业务最具风险的领域和过程。
•深入分析和评估：对风险进行深入的识别、评估和应对策略制定。
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国际审计准则变化
美国安然公司会计造假丑闻发生后，美国国会通过了 《2002萨班斯—奥克斯利法案》，对包括国际审计与 鉴证准则理事会在内的准则制定机构影响很大。国际 审计与鉴证准则理事会针对企业经营环境变化带来巨 大审计风险，于2003年底及时出台了4个审计风险准 则，以指导注册会计师有效地识别、评估和应对审计 风险。与此同时，国际审计与鉴证准则理事会还正在 加紧修改其他相关准则。 《2002萨班斯—奥克斯利法案》和国际审计准则并不 是对大型事务所审计方法的简单的总结和提炼，而是 对其应达到的质量标准提出了最低的要求，尽管这种 要求是部分建立在审计实践之上的。
现代风险导向审计简介
worl
2005年9月
主要内容
现代风险导向审计简介
对我们所的几点建议
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现代风险导向审计简介
1.1什么是风险导向审计 1.2产生背景 1.3审计模式的发展 1.4现代风险导向审计的主要特点 1.5现代风险导向审计的框架和基本流程 1.6现代风险导向审计对CPA的影响
到1美元。
安达信：1913年创办，1997年，列国际“六大”之首，全球收入 达130多亿美元。尤以提供管理咨询著称。1985年起为安然提供审 计和咨询服务，2000年审计和咨询收入共计5200万美元（审计 2500万，咨询2700万），安然事件发生后，销毁大量相关文件， 受到刑事诉讼，垮台。
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安然与安达信
重要错报风险（RMM） 检查风险（DR） 非抽样风险 抽样风险
不断发展的经营以及会计和审计的复杂性 使得审计的特点随时间而发生了改变
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安然与安达信
安然公司：1985年成立，2001年美国财富500强中排第六，营业 收入1387亿美元，2001年11月安然重新公布1997－2000年的财 务报表，累计减少利润近6亿美金，2001年12月申请破产保护， SEC立案调查，股票最高价超过90美元，事件发生后，最低价不
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现代风险导向审计
理论基础：经营风险驱动审计风险。简单地说，就是任何 影响客户实现其经营目标的潜在风险，都是审计风险的来 源。 企业的经营风险来自两个层面：战略风险和运营风险。 基本逻辑是：财务报表是否存在重大错报与经营活动的顺 利与否相关；经营活动的顺利与否与企业的经营战略目标 是否正确相关；企业经营战略的风险会逐步转化为财务报 表的重大错报风险；重大错报风险是审计风险的直接来源。
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国际审计准则的形成（一）
安然事件后的2003年10月IAASB国际审计和保证准则委 员会（国际会计师联合会下属）发布一系列准则： ISA315，了解被审计单位及其环境，并评估重大错误风险 ISA330，针对评估的重大错误风险实施的程序； ISA500，审计证据 同时，IAASB还对ISA200财务审计的目标与一般原则及 ISA300计划财务报表审计等进行修改
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公众对CPA的期望差距（二）
美国最高法院2005.5.31裁决认为，2002年对于安达信的判决是错 误的。最高法院一致裁定，休士顿一名联邦法官对陪审团的指示 模糊不清，无法判断安达信罪名能否成立。 美国乔治城大学的法学教授布拉顿认为：“在这个案件中，安达 信并不是因为审计安然公司的账务而被起诉，而是因为在安然倒 闭之后不久销毁安然公司的有关文件而被控告。对安达信起诉的 依据非常狭隘，并没有以它的会计审计能力在其中所起的作用为 依据。” 一定程度上说，安达信是公众期望的牺牲品，在当时的会计准则 下，并没有对安然公司主要的盈余管理手段－SPA 的会计处理作 出明确的禁止性规定，换言之，安达信在审计技术本身并没有严 重违反审计准则，问题出在公众对其动机的怀疑－既然安然公司 本身的经营活动是存在根本性的经营风险，那么审计师在一定程 度上有义务将其揭示出来，无论对这种经营风险的会计处理多么 符合会计准则。
权益 - 市场时代
投资者 信息 需求：
财务结果以及 相关经营状态的信息
已经了解得很多 审计目标：
验证簿记并发现 员工偷窃行为
对其了解还不够多 审计目标：
就管理层 对公司经营状态 做出的经营陈述发表意见
审计风险的特点：
未发现簿记的机械性差错 未发现簿记舞弊
信息如实地陈述 与决策相关的 公司经营状态
审计的特点：
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1.4现代风险导向审计主要特点：
分析企业整体经营风险，深度和广度前所未有 关注经营风险对审计的影响 关注舞弊 扩大了审计责任 从内部控制延伸到风险框架－coso2
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现代风险导向审计主要特点：
分析导致财务报表重大错报漏报的动因 ♦ 实施战略以实现其目标的经营风险 ♦ 业绩动机 ♦ 财务困难 －经营困难 －经营决策失误 从动因入手分析财务报表可能存在重大错报漏报的风险区 域 分析和测试风险区域控制的完善性和有效性 根据控制的有效程度决定实质性测试的程序和样本数量
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1.2现代风险导向审计产生背景
审计模式自身的发展 安然事件是催化剂 公众对CPA的期望差距 国际准则变化 中国监管当局的推进
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审计模式的发展
所有者- 管理者时代
所有者 – 管理者 信息 需求：
计量成本、防止和发现 员工偷窃行为
经营“状态” (公司经营状态)
f (价值取向、战略和经营执行)
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从国际审计准则到我国的审计准则
我国2005年根据现代风险导向审计的理论和国际审计 准则，大规模的修订了我们的独立审计准则，出台了 一系列的新准则的草案，如《财务报表审计的目标和 一般原则》《了解被审计单位及其环境并评估重大错 报风险》《针对评估的重大错报风险实施的程序》 《财务报表审计中对舞弊的考虑》等等，这一系列准 则的核心就是推行现代风险导向审计模式，许多关键 的方面与国际审计准则几乎一模一样。 新准则的实施预计在2006年年中至2007年年初，留 给我们适应现代风险导向审计模式的时间只有一年左 右，时间应当是相当紧迫了。
整体层面风 险分析
企业整体风险的分析（战略、目标、行业、技术） 经营层面的环节分析
发 现 了 特 定 风 险
控制层面的 了解与测试
内部控制 对内部控制的测试
发 现 了 特 定 风 险
认定层面的 实质性程序
根据风险分析结果进行实质性测试
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传统审计与现代风险导向审计的比较
三一重工的实例
激进战略带来的风险分析 影响到销售循环的可信赖度 同时对具体认定－为客户融资担保的具体风险 风险分析影响到控制测试的实质性测试
国际审计准则的形成（三）
“审计人员必须先理解企业和所处的经营环境，理解内控 是贯穿整个审计过程的收集、修正和分析信息的持续、动 态的发展过程.”
“正如在国际审计准则500款所说的，获得对该企业经营了 解的审计方法称为“风险评估方法” 因为在执行该方法 时所获得的信息可能会被审计人员作为审计证据来证实对 重要错报风险的评估。”
8
现代风险导向审计流程简介
全面了解被审计单位，包括行业状况，经营目 标、战略和业务流程，以及相关经营风险，从 宏观上把握面临的风险，并将其作为不可缺少 的审计程序。 分析财务报表存在重大误报风险的可能性确定 重要审计区域、审计目标并设计审计方案 执行实质性审计程序
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现代风险导向审计流程示意
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理论的提炼
KPMG功不可没 在国际四大中，研究现代风险导向审计走在最 前沿的是KPMG，对系统的形成该方法起了至 关重要的作用。 目前KPMG对研究现代风险导向审计已经有新 的发展，虽然尚未形成对准则的影响，但代表 了一种方向，如其提出的强调循环递进、三方 印证等观点（详见Timothy Bell& Ira solomon 在现代风险导向审计论坛的演讲）。
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中国监管当局的推动
我国监管当局将推进现代风险导向审计作为工 作重点，从准则层面强制执行该方法，现代风 险导向审计不是是否执行的问题，而是如何执 行的问题。 我国审计准则和会计准则的总体趋势是与国际 趋同，国际审计准则对我们的影响日益深远。 国际审计准则不再是远在天边，而是近在眼前。
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1.3审计模式的发展
账项基础审计－制度基础审计－传统的风险导 向审计－现代风险导向审计 四大的实践 理论提炼（毕马威功不可没） 形成强制性的标准－国际审计准则 从国际审计准则到我国的审计准则
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从账项审计到现代风险导向审计
账项审计特点：详细审计 制度基础审计特点：
了解会计报表项目本身的固有风险 了解相关的内部控制制度 评价和测评内部控制制度的有效性 根据内部控制的强弱程度决定实质性测试的程序 和样本数量
安然的问题
公司战略－激进的战略 经营环节－复杂的经营模式 公司文化－对利润的追逐 财务策略－对SPA的处理
安达信的问题
独立性－怀疑其动机 抵抗司法调查－逻辑上的原罪
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公众对CPA的期望差距（一）
从审计质量控制的角度来说，严格遵照审计准则的要 求来实施审计工作，就做到了职业谨慎的要求，履行 了审计人员应尽的义务和责任。但由于社会发展总是 处于领先地位，而相应的审计准则的制定或完善常常 处于一种滞后状态，因而使得审计人员常常处于这样 一种尴尬境地，即使遵循了审计准则的要求，但由于 现存的审计准则与现时的公众期望之间存在着一定的 差距，在涉及法律诉讼案件时仍处于相当被动的地位， 这是因为，当现存的审计准则与现时的社会发展要求 之间存在差距时，法庭的判案常常倾向公众要求。典 型的案例就是安然事件。
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传统风险导向审计流程示意
非强制性的
了解企业的情况