17-关于基层税收预测的认识和实践

关于基层税收预测的认识和实践
税收收入预测是一项税收计划管理基础性工作，税收收入预测是一项税收计划管理基础性工作，它是以政府宏观调控为指导，以充分掌握影响税收收入变化的因素和税收历史资料为基础，运用数理统计和逻辑思维方法等手段，经过推理判断，对未来税收收入的前景作出趋势分析的一项工作方法。

它有助于税务工作科学决策和管理的意见、建议，这是我们开展税收收入预测分析的目的所在。

然而，对基层税务部门而言，实际工作中仅仅正确认识税收预测的作用与目的是不够的，深化对经济税收观的认识，改善税收计划管理模式，采用科学、适用的税收预测方法，做好税收预测有着深远的理论和现实意义。

本文从探讨基层实用的预测方法出发，结合税源结构特点，在事前预测、事中督查、事后验证过程中，不断测试预测结果，优化预测方案选择，提高预测正确率，达到增强组织收入的主动性和预见性的目的。

一、常见的税收预测方法及其局限性
税收分析的方法有很多，主要有两类，一类是从人的主观意识出发，靠积累的经验进行预测；另一类是按照各种历史或即时数据，运用统计和分析方法进行预测。

前一类方法即定性预测法，也称调查研究预测法（包括开会调查法、书面调查法、典型或抽样调查法等）。

其主要缺点：一是涉及部门过多，协调要求过高。

要求税务内部各部门根据调查要求提供相关资料，同时要大力拓展数据信息源，要求外部经济信息部门提供涉税经济信息。

二是
对参与调查预测的人员业务素质要求高。

由于预测结果是综合调查人员的主观判断，调查预测人员的业务素质高低决定着预测的准确率。

后一类方法即定量预测法，主要有：1、时间序列分析（包括指数平滑、自回归和ARIMA等）。

其主要缺点是无论是线性和非线性预测法，均是对税收收入按照时间变化形成的趋势进行预测，不符合经济到税收思想，只有在税收各期的发展速度(增额、增幅)接近相等及各时期税收特征基本不变的情况下，预测值才较为准确。

2、回归分析（包括曲线回归、简单线性回归、多元线性回归等）。

该方法充分体现了税收与经济的关系，其主要缺点是未考虑税收征管及政策变化对税收收入的影响。

二、探索建立税收综合预测方法
从以上分析可以看出，要想真正提高税收预测的准确性，必须要将定性和定量预测相结合，将税收政策、征管工作措施等因素与数据分析相结合。

税收预测如果离开三个因素或仅以经济与税收简单回归预测，必然会造成预测目标值的失真或误差大，且会形成税收预测与税收管理单打一、两张皮，不能真正起到促收促管的作用。

根据现行的税收政策、征管工作措施和经济现状及走势等因素进行综合分析，是优化税收预测、提高预测准确率所必需的。

2009年度税收预测工作中，高新区国税局使用综合预测方法对年度收入进行了预测，预测结果经受注了实践的检验。

综合预测法，就是按照区域经济发展规划、现行财政税收体制、税收政策、征管水平并参照以往年度的税收资料及目前的经济税源变化来进行预测。

具体的方法是：根据税收收入的来源，分析计算出正常经济税源，综合考虑税收政策调整、各项征管措
施的实施对税源的影响，测算出本期可征收税源，再按入库率、欠税增减率等征管指标来预测本期可入库税款，减除预测期内预计退税数额，最后得出本期预计入库税收。

此方法的关键是核准上年同期应征税款的来源结构，对应征税款中的一次性增（减）收因素，如查补税收、非即期税收、一次性不可比增量税源等，予以剔除，计算出正常的经济税源。

在正确计算上年同期正常经济税源的基础上，根据经济发展速度、税收弹性系数确定本期税收增量税源，再综合考虑税收政策、征管因素对税源的影响额，从而尽量使预测收入接近税源实际。

（一）经济因素影响税源预测
国民经济计划的规模和发展速度将决定税收收入的规模和速度。

税收预测必须以国民经济发展计划为依据，才能切实可靠。

1.宏观经济税源预测
国内生产总值（GDP）是国际通行的衡量经济成果和综合实力的指标，通过对大量的有关税收与国内生产总值数据进行的实证分析表明，工商税收增长与国内生产总值增长之间存在着密切的正相关关系。

因此，在作宏观税源预测时，可将GDP指标与税收总量的弹性系数结合来预测本期的税收收入，即本期经济税源＝去年同期正常经济税源×(1+GDP 计划增长率×去年同期GDP 税收弹性系数)。

高新区国税局2009年预测过程如下：
2008年，高新区级收入为18102万元，剔除1100万非即期税款后，2008年正常经济税源应为17002万元；按高新区管委会上报市政府的数据看，2009年预计高新区GDP将为38亿元，
同比增长15%；经测算，2008年高新区税收弹性系数为1.05;
由此计算,2009年高新区正常经济税源应=17002*1.15%*1.05=20530万元。

2.微观经济税源预测
微观经济税源预测是对一个税种、一个行业的税源预测。

此方法正确预测的关键在于税收经济比对指标的选择。

以分税种预测为例，根椐各税种计税依据的不同，选择不同的经济税收比对指标，通过税收弹性或同行业宏观税负来进行分项预测。

如在高新区国税局，交通运输、装备制造、房地产等行业的重点税源企业实现的税款占全局税收收入的80%左右，在税源结构比例中举足轻重，因而在进行宏观经济税源预测的同时必须对重点税源进行微观分析。

2009年高新区国税局在年度预测中对相关重点企业进行了微观分析，并与宏观测算数据进行了比较（过程略）。

（二）政策因素影响税源预测
政策性因素预测，是在深入调查研究的基础上，预测税收政策对税收收入的影响。

近期而言，两法合并、增值税转型等都将对税收收入产生重大影响。

在2009年度预测中，高新区局对政策因素考虑如下：受政策因素影响，高新区级收入将有1530万的减收因素，一是430万尚未消化的固定资产扩抵税额，二是过渡期税收优惠政策及国产设备抵免所得税将影响减收约1100万元。

（明细略）（三）征管因素影响税源预测
自上世纪90年代起，我国即致力于以“提高税收征管效率”为目标的税收征管改革，初步确立了“法治、公平、文明、效率”的治税理念，税收征管体制的局部性调整及一系列征管措施的出台对优化税收征管资源配臵，提高征管效率起到积极而有效的推动作用，并彰显了其强大的聚财功能。

实际工作中，为全面清晰税源状态及判断对后期税源的影响力，根据征管措施的时效性，可将征管措施影响效果分为一次性征管因素和持续性征管因素，为后期经济税源预测提供更为正确的同期对比数据。

一次性征管因素，是仅在有这类措施时才对税收收入有影响，如清理欠税收入、稽查查补收入、征收一次性非即期税收收入等。

持续性征管因素，是对税收收入有持久性影响，对税收征管整体水平的提高会产生持久的增收效果，如强化户藉管理、完善税收分行业、分税种、分项目专业化管理、以票控税管理、开展纳税评估管理、强化发票管理等。

2009年度预测中，高新区国税局对开发区级的延期税款400万元作为了征管增收项进行了考虑，同时对几户欠税企业的清偿
能力也作了充分的考虑。

通过上述的综合预测，高新区国税局对2009年收入预测总数如下：
高新区级税收收入为20530+400-1530=19400万元；
截至2009年十一月底，高新区局税收收入为17293万元，加上省局批准缓缴的税款约390万元及十二月份企业申报税款约为1700万元，征收实绩与年初预测基本吻合。

三、对做好税收预测工作的几点思考
（一）提高认识，寓税收预测于“四位一体”税收模式之中。

从地区经济、行业发展、企业规模等方面深入分析税收与经济的关系，密切关注组织收入过程中出现的新情况和新问题，是提高组织税收收入管理科学性的理性选择。

税收预测（计划）不能靠拍脑袋、想当然，更不能为了应付而预测，而是要与科学估算税源与税收能力结合起来，将税收预测寓合于“四位一体”税收管理模式之中。

同时注重分析预测，以税收预测结果反观征管工作，促进征管质量的提高；以征管工作验证预测结果，提高预测的科学性与准确性。

（二）深入调研，运用科学的理论促进预测。

目前的税收预测工作，还没有充分发挥出为组织收入管理提供决策依据的重要作用，主要是存在着预测理念、依据、方法、职能作用发挥等一系列问题。

特别是在税收与经济之间总量和结构分析等问题上，如何进一步加强？只有通过深入调查研究，了解掌握经济税源的变动情况，从中找出对税收的影响源，用科学的分析预测理论作为指导，考量时间序列、经济指标与税收收入
的相关度，进行多层次、全方位(分税种、分项目、分行业)的数据拟合分析，择优选取，多角度验证，从而得到最接近实际税源的预测目标值的流程、方法。

（三）积累信息，为税收收入预测打好基础。

税收收入预测是各级税务机关对税收收入进行的预计和计算，是税收计划管理的一个重要方面，是体现税收计划的编制、税源的测算和税收收入完成情况的分析。

因此，做好各项基础工作是开展税收收入预测研究的首要条件。

１.对前一年度（基期）税收计划的执行情况进行预测和分析。

对年度税收收入的预测，要以前一年度的实际执行数为基础。

但是，在实际工作中，年度税收收入预测的时间常常先于基期税收年报的编制。

因此，这就要求我们先对基期年度税收计划的执行结果作出预测，使税收计划的编制建立在稳妥可靠的基础上。

２.认真整理分析税务内部的税收收入、税源和历史资料。

主要有：①整理报告年度（基期）的税收收入和税源实际或预计完成数；②将历年税收税源统计数字、分税种、分级、分时序整理出带有规律性的资料；③分析税收收入与各经济指标的比例关系。

如产值（销售收入）税负率、行业税负率、产品单位税收负担率等；④认真收集整理重点税源相关税收措施。

如国家有关税收政策的优惠、减免、退税等对税收收入影响的数据资料等。

上述资料是进行税收收入预测的重要依据，必须认真分析，加以研究。

３.全面收集整理政府相关部门的经济指标数据。

４.要熟悉掌握国家现行税收制度。

包括各税种的征税对象、
税率的调整、税收政策的减免规定以及各税的计算方法和有关抵扣的规定。

同时，还要了解国家在计划期内的各项经济政策和重大的经济措施，以及这些政策和措施实施后对税收收入的影响。

（四）加强培训，为税收预测提供人力资源保障。

税收预测涉及的知识面比较广泛，必须既懂经济理论知识，又懂预测的基本理论和方法，预测业务人员的素质高低很大程度上决定了预测准确度。

因此，要提高税收分析预测的可靠性、准确性，真正发挥为领导提供决策依据的职能作用，业务人员必须充分发挥主观能动性，多学多看多实践，开拓视野，另一方面要加强对业务人员的再教育培训，为高标准、高质量地做好税收预测工作提供人力资源保障。