会计实务：定额税率、比例税率、累进税率的区别
从整体上解读税率的种类
从整体上解读税率的种类从整体上对税率的种类进行解读税率是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：(一）比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。
我画的増值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
比例税率在适用中又可分为三种具体形式：1. 单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。
2.差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。
我国现行税法又分别按产品、行业和地区的不同将差别比例税率划分为以下三种类型：一是产品差别比例税率，即对不同产品分别适用不同的比例税率，同一产品采用词一比例税率，如消费税、关税等；二是行业差别比例税率，即对不同行业分别适用不同的比例税率，同一行业采用同一比例税率，如营业税等；三是地区差别比例税率，即区分不同的地区分别适用不同的比例税率，同一地区采用同一比例税率，如我国城市维护建设税等。
3. 幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税率，各地区在该幅度内确定具体的适用税率。
比例税率具有计算筒单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。
但比例税率不能针对不同的收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收人水平方面难以体现税收的公平原则。
(二）超额累进税率为解释超额累进税率，在此先.说明累进税率和全额累进税率。
累进税率是指随着征税对象数量増大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越髙。
累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。
全额累进税率，是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提髙后级距的相应税率征税，如表1-1所示。
税收基础知识[1]
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（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
率（超额累进税率、全额累进税率、超率累 进税率、全率累进税率）
税收基础知识[1]
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
税收基础知识[1]
四、纳税环节
l 税法规定的纳税环节是指征税界定在哪个环节征税 的问题。
按照不同征税对象的性质来看：
1. 有商品的流转环节（流转税）; 2. 所得的形成环节（所得税）; 3. 也有财产的保有环节（财产税）; 4. 行为的发生环节（行为税）等。 l 按照某种税征税环节多寡来分： 1. 一次课征制：消费税税法就规定只在生产环节缴纳
税收基础知识[1]
八、违章处理
l 是税法规定的对税务征纳过程中， 对纳税方和征税方违章行为给予的 处理。
税收基础知识[1]
违章行为的认定：
l 偷税——纳税人通过欺诈、隐瞒的手段， 如套开发票、隐瞒收入、更改帐簿甚至销 毁帐簿等方式以达到少缴或不缴税的目的。
l 抗税——纳税人拒绝按照税法的规定履行 纳税义务。如：以各种理由拒绝办理纳税 申报和提供纳税资料；以各种理由抵制税 务机关的纳税通知；拒不接受税务机关的 纳税检查，甚至威胁围攻、暴力殴打税务 执法人员。
的收入只差20元，税款却相差107元？
总结：全额累进税率和超额累进税率各自的特点：
l 全额累进税率计算简便，但在应纳税所得额 的级距的临界点出现税负极不合理现象。
l 超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我 国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率。
自考《中国税制》知识点梳理(一)
一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。
（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
企业税率 税率
企业税率税率税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。
那么具体的这些税率类型是怎样？。
一、税率有哪些类型？一、比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。
中国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
比例税率在适用中又可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。
1、单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。
2、差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。
具体又分为下面三种形式：（1）产品差别比例税率：即对不同产品分别适用不同的比例税率，同一产品采用同一比例税率。
如消费税、关税等；（2）行业差别比例税率：即按不同行业分别适用不同的比例税率，同一行业采用同一比例税率。
如营业税等；（3）地区差别比例税率：即区分不同的地区分别适用不同的比例税率，同一地区采用同一比例税率。
如城市维护建设税等。
3、幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规定较低税率和较高税率，各地区在该幅度内确定具体的使用税率。
二、定额税率定额税率是税率的一种特殊形式。
它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。
其优点是：从量计征，不是从价计征，有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。
但是，由于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高时，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在价格下降时，则会限制纳税人的生产经营积极性。
在具体运用上又分为以下几种：（1）地区差别税额：即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别，根据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额；（2）幅度税额：即中央只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况，在中央规定的幅度内，确定一个执行数额；（3）分类分级税额：把课税对象划分为若干个类别和等级，对各类各级由低到高规定相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低，具有累进税的性质。
税法名词解释与简答题整理
税法复习题一．概念题12-16分1.税制：税制是税收制度的简称，指国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总称。
2.税收：国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照税法规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特殊分配活动，它体现了以国家为主体的分配关系。
3.流转税：流转税是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为课税对象的各个税种组成的总体。
4.所得税：所得税是以单位或个人在一定时期的所得额为征税对象的各个税种组成的总体。
5.直接税：直接税一般是指税收负担不能由纳税人转嫁出去，而必须由自己负担的税种。
6.间接税：间接税是指税收负担可以由纳税人转嫁出去的税种。
7.从价税：从价税即从价计征的税种，是以征税对象的价值量为计量依据，按一定比率计算征收的税种。
8.从量税：从量税即从量计征的税种，是指以征税对象的数量、重量、容积或体积为计量依据来计算征收的税种。
9.价外税：价外税是指税金附加在课税对象价格之外的税种。
10.纳税人：又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是交纳税款的主体。
11.负税人：是指最终负担税款的单位和个人。
12.扣缴义务人：是指税法规定的、在其经营活动中负有代扣代缴纳税人税款义务的单位和个人。
13.课税对象：又称征税对象或课税客体，指税法规定必须征税的客观对象，表明国家征税的标的物。
14.比例税率：指对同一征税对象，不论数额大小，均规定相同征收比例的税率。
15.累进税率：指同一征税对象，随数量(包括绝对量和相对量)的增大，征收比例随之升高的税率。
16.速算扣除数：即为按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额之间的差额。
17.起征点：是税法规定对课税对象开始征税的最低界限。
18.税目：是税法中具体规定应当征收的项目，是课税对象的具体化，反映具体的征收范围。
19.税收负担：是指因国家的课税行为而相应地减少了纳税人的可支配收入的数量或份额，从而对其造成的经济利益损失或使其承受的经济负担。
定额税率的基本特点
定额税率的基本特点定额税率是一种税收制度，其基本特点可以总结如下：1. 固定税率：定额税率是一种固定的税率，不随纳税人的收入或财富变化而改变。
无论纳税人的收入多少，都需要按照固定的税率缴纳税款。
这与比例税率不同，比例税率是随着纳税人的收入增加而增加的。
2. 简单明确：定额税率通常设定为一个固定的百分比或金额，不需要复杂的计算或调整。
纳税人只需按照规定的税率计算税款，并在规定的时间内缴纳即可。
这使得定额税率具有简单、明确的特点，方便纳税人理解和操作。
3. 适用范围广：定额税率可以适用于不同类型的税收，包括个人所得税、企业所得税、消费税等。
不同税种可以设定不同的定额税率，以满足不同税种的特点和需求。
4. 社会公平性：定额税率可以被视为一种相对公平的税收制度。
由于税率固定，不会因纳税人的收入或财富变化而改变，所以相对于比例税率，定额税率在一定程度上减少了富人与穷人之间的收入差距。
然而，对于不同收入水平的纳税人来说，定额税率可能会存在一定程度上的不平等，因为对于低收入者来说，相同的税额可能会对其负担过重。
5. 可预测性：由于定额税率的固定性，纳税人可以准确预测自己的纳税义务。
这有助于个人和企业进行财务规划和预算安排。
纳税人可以提前计算自己的税款，并在税款到期日之前做好准备，避免因税款金额的不确定性而导致的财务困境。
需要注意的是，定额税率虽然具有一些优点，但也存在一些限制和问题。
例如，对于高收入纳税人来说，相同的定额税率可能会导致他们支付更高的税款，与其收入水平相比，这可能被认为是不公平的。
此外，定额税率也可能无法充分反映个体或企业的经济状况差异，因为不同纳税人的收入和财富水平存在差异，相同的税率可能对他们的负担产生不同的影响。
因此，在制定税收政策时，需要综合考虑定额税率的优点和局限性，以实现税收的公平和效率。
税率的种类
税率的种类按照税率的表现形式，税率可以分为以（1）定额税率。
定额税率又称固定税率，它是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例，所以又叫“固定税额”。
它是税率的一种特殊形式，一般适用于从量征收的某些税种。
在具体运用上，又分为地区差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率等不同形式。
定额税率计算简便，税负稳定，不受物价波动的影响。
并且，在一定条件下采用时，有利于提高产品质量、改进包装或提高资源的利用率。
（2）比例税率。
比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小，都按同一比例纳税。
比例税率在具体运用上又可分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率以及其他一些比例税率等。
比例税率对同一纳税对象的不同纳税人税收负担相同，因此有利于企业在大体相同的条件下开展竞争；促进企业提高经济效益；它计算方便，有利于企业核算、缴纳，也便于加强税收稽征管理工作。
但是，不考虑纳税人的实际情况，都按同一税率征税，这与纳税人的负担能力不完全适应，在调节企业利润水平方面有一定的局限性。
（3）累进税率。
累进税率是把纳税对象按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增税率，这种税率既可适应纳税人的负担能力，又可有效调节纳税人收入，而且适应性强，灵活性大，一般适用于对所得和财产的征税。
按累进税率结构的不同，又可分为以下几种：①全额累进税率，即对纳税对象的全部数额，都按照与之相适应的等级的累进税率计算纳税。
在纳税对象提高到一个新的级距时，对其全额都提高到一级新的与之相适应的税率计算纳税。
它的计算方法简单，对纳税人的所得具有较强的调节作用，但在各级征税对象数额的分界处税收负担相差悬殊，不利于鼓励纳税人增加收入。
②超额累进税率，即把纳税对象按数额大小划分为若干等级，从低到高对每个等级分别规定相应的税率，各等级应纳税额之和，就是纳税人的应纳税额。
它的累进程度比较缓和，纳税人的税负较全额累进税率要轻一些，但计算比较复杂。
1 税收基础知识
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6）、税收减免权高度集中： 税法规定之外，一律不得减免税。
二、 我国税收机构设置和征管范围划分
中央政府
国家税务总局 国家税务局系统
省、自治区、直辖市 国家税务局 地区、地级市、自治 州、盟国家税务局 县、县级市、旗
省级人民政府
地方税务局系统
地方国企、集体企业、私营企业缴纳的所得税；
个人所得税；资源税、城镇土地使用税、
土地增值税、房产税、车船税、印花税、
地方税的滞纳金、补税、罚款。
3、 地方财政部门征收管理的税种
农业税、牧业税及其地方附加、契税、耕地占 用税。
在少数地区由地方税务局负责征收和管理，但
在大部分地区，由地方财政部门征收和管理。
可以对税务机关、税务工作人员以及其它纳税人的税收违法行为进行 监督检举 4、纳税申报方式选择权： 5、申请延期申报权 纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报。 6、延期缴纳税款权
纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延 期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
7、申请退还多缴税款权：
占用税、土地增值税、房产税、车船税、资源税、
契税、烟叶税、印花税等
3、中央政府与地方政府共享收入包括：
(1) 增值税(不包括海关代征的部分) 中央75% (2) 营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳 的营业税归中央 (3) 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、 各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中 央占60% (4) 个人所得税：储蓄存款利息所得归中央，其余与企业所得 税同
一、税收管理体制的概念： 税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政
税收的累进性
税收的累进性税率是指应纳税额与计税依据数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度，也是税制的核心要素。
税率一般分为比例税率、定额税率、累进税率。
根据税率的特点对应有比例税制、定额税、累进税。
具体而言，比例税是指对于同一课税对象，无论其数额的大小，都按照相同的比例征税；定额税是指按课税对象的一定数量直接规定一个固定的数额，而不规定征收的比例。
它计算简便，且不受价格变动的影响。
但由于税收负担不尽合理，一般仅适用于特殊税种，如土地使用税、资源税等；累进税是“累退税”的对称，是指税率随课税对象数额的增加而提高的税。
即按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。
课税对象数额越大，税率越高；课税对象数额越小，税率越低。
累进税纳税人的负担程度和负税能力成正比，具有公平负担的优点。
从其负效应来看，累进程度太大，又会导致奖懒罚勤，不利于鼓励人们工作。
累进税可分为两种，全额（率）累进税和超额（率）累进税。
全额（率）累进税将课税对象的全部数额按照一个相应等级的税率计征，超额（率）累进税将课税对象按数额或大小分为若干等级部分，每个等级部分对应一个不同的税率，并按照各等级部分分别计征应纳税额。
我国的个人所得税就是使用的超额累进税率，为3%-45%，而土地增值税为超率累进税，为30%-60%。
关于累进税需要说明两点，首先需要说明的是：累进税率并不等同于税收的累进性。
所谓税收的累进性是指随着应纳税额的增加其所对应的平均税率同时增加。
可以证明实行带有免税额的线性所得税同样具有累进性。
线性所得税的概念是在综合所得税的基础上，针对累进税率的种种问题提出来的。
线性所得税实行边际税率不变的税率结构，可以结合一些减免税措施，不仅扩大税基，同时保留累进税的累进性。
可以通过图2-2说明。
图2-2中线性所得税税制用公式表达为T=-a+tY。
其中，t表示边际税率，且固定不变；Y表示所得总额；T表示应缴纳的个人所得税额。
OB的长度表示免税额，所得超过OB才是应纳税所得额。
自考“中国税制”讲义（3）
第⼆章税收要素与税收分类 典型习题分析 ⼀、名词解释 1、征税对象 所谓征税对象是指对什么东西征税，即征税的⽬的物。
征税对象对作为税法的最基本的要素，⾸先是因为体现着征税的最基本界限，凡是列⼊某⼀税的征税对象的，就是这种税的征收范围，就要征税；⽽没有列⼊征税对象的，就不是该税的征收范围，不征这种税。
其次，征税对象决定了各个不同税种在性质上的差别，并且决定着各个不同税种的名称。
就世界各国的不同税种来看，有以商品流转额为征税对象的，有以所得额为征税对象的，有以财产为征税对象的，有以各种⾏为为征税对象的，构成了各种不同性质的税种。
2、纳税⼈ 纳税⼈是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个⼈。
纳税⼈的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。
国家税法规定的纳税⼈，可以是⾃然⼈，也可以是法⼈。
⾃然⼈是在法律上形成为⼀个权⼒与义务的主体的普通⼈，他们以个⼈⾝份来承担法律所规定的纳税义务。
法⼈是具有民事权利能⼒和民事⾏为能⼒，依法独⽴享有民事权利和承担民事义务的组织。
法⼈相对于⾃然⼈⽽⾔，是社会组织在法律上的⼈格化。
3、税率 税率是税额与征税对象数量之间的⽐例，即税额／征税对象数量。
税率有名义税率和实际税率之分。
名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的⽐例，即：应纳税额／征税对象数量。
实际税率是实纳税额与实际征税对象的⽐例，即实纳税额／实际征税对象数量。
我国现⾏税率分为三种：⽐例税率、累进税率和定额税率。
4、⽐例税率、累进税率和定额税率 ⽐例税率是应征税额与征税对象数量为等⽐例关系。
⽐例税率可分为：（1）单⼀的⽐例税率：即⼀个税种只规定⼀个税率。
（2）差别⽐例税率：即⼀个税种规定不同⽐率的⽐例税率。
按使⽤范围可分为：①产品差别⽐例税率，对不同产品使⽤不同的税率，如消费税；②⾏业差别⽐例税率，对不同⾏业采⽤不同税率，如营业税采⽤的税率；③地区差别⽐例税率，按照不同地区规定不同税率，如农业税采⽤的税率。
定额税率知识点总结归纳
定额税率知识点总结归纳一、定额税率的特点1. 稳定性：定额税率不随纳税基数的变化而变化，因此具有较高的稳定性。
2. 简单易行：定额税率的计算方法简单易行，不需要过多的计算和调整，便于纳税人和税务机关的操作。
3. 公平性：定额税率对不同的纳税人适用同样的税率，因此具有一定的公平性。
二、定额税率的应用范围定额税率主要应用于个人所得税、营业税、房产税、印花税等税种中。
在个人所得税中，定额税率通常适用于固定收入或特定行业的从业人员；在营业税中，定额税率通常适用于小规模纳税人或特定行业的纳税人。
三、定额税率的优缺点1. 优点（1）稳定性：定额税率具有较高的稳定性，不随纳税基数的变化而变化。
（2）简单易行：定额税率的计算方法简单易行，便于纳税人和税务机关的操作。
（3）公平性：定额税率对不同的纳税人适用同样的税率，具有一定的公平性。
2. 缺点（1）公平性：定额税率并不能完全满足不同纳税人的个体差异，可能导致对一部分纳税人的不公平。
（2）效益性：定额税率可能导致对高收入者的过度纳税，影响税收的效益。
四、定额税率的案例分析1. 美国个人所得税美国的个人所得税采用分级税率制，将纳税人的收入分为不同的档次，每个档次对应不同的税率。
例如，对于年收入在0-9,525美元的纳税人，税率为10%；对于年收入在9,526-38,700美元的纳税人，税率为12%；对于年收入在38,701-82,500美元的纳税人，税率为22%。
2. 中国营业税中国的营业税采用定额税率，对不同的行业和纳税人适用不同的税率。
例如，对于餐饮业，税率为5%；对于商贸业，税率为3%；对于服务业，税率为6%。
五、定额税率的改革与展望定额税率的改革主要是针对其不足之处，以提高税收的公平性和效益性。
未来，定额税率有望通过税收制度的改革，更好地满足不同纳税人的个体差异，提高税收的公平性和效益性。
总之，定额税率是一种具有较高稳定性和简单易行的税收制度，但也存在一定的公平性和效益性问题。
2024版税率
关注税收协定优惠
利用双边或多边税收协定，享受税收 饶让、减免税等优惠待遇。
跨国企业税务筹划策略分享
确立全球税务筹划目标
跨国企业应明确全球税务筹划目标，如降低 全球整体税负、提高税后利润等。
利用国际税收协定网络
积极利用国际税收协定网络，避免或减少在 跨国经营中的重复征税问题。
优化全球供应链布局
通过调整全球供应链布局，降低关税和增值 税等税收成本。
VS
税收制度
各国税收制度也存在差异，如一些国家采 用综合所得税制，将个人各项所得汇总后 征税，而另一些国家则采用分类所得税制， 对不同类别的所得分别征税。
个人所得税改革方向预测
简化税制
未来个人所得税改革可能会朝着 简化税制的方向发展，降低税收
征管成本，提高税收效率。
公平税负
改革可能会更加注重公平税负，通 过调整税率结构和征收范围，减少 高收入者的避税空间，增加中低收 入者的税收优惠。
04
个人所得税率解读
个人所得税征收范围和计算方法
征收范围
个人所得税针对个人所得进行征收， 包括工资、稿酬、特许权使用费、股 息、红利等各项所得。
计算方法
个人所得税采用累进税率制度，根据 所得额的不同区间适用不同的税率， 通过速算扣除数等方式简化计算过程。
国内外个人所得税率差异分析
பைடு நூலகம்
税率水平
不同国家和地区的个人所得税率水平存在 差异，一些国家采用较高的税率以实现社 会公平，而另一些国家则采用较低的税率 以吸引人才和投资。
关注国际税收动态
密切关注国际税收法规和政策变化，及时调 整税务筹划策略。
避免双重征税问题解决方案
合理利用税收抵免制度
通过税收抵免制度，将在国外缴纳的税款在国内 应纳税额中予以扣除。
2016年会计从业考试知识点：比例税率和累进税率
2016年会计从业考试知识点：比例税率和累进税率
下面是会计从业考试栏目为大家整理提供的“2016年会计从业考试知识点：比例税率和累进税率”，希望对大家有所帮助!
比例税率和累进税率形式都有什么?
比例税率：
《中华人民共和国个人所得税法》第三条：
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
累进税率：
1.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5%-45%的九级超额累进税率。
2.承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%-35%的五级超额累进税率征税。
税法习题[附答案解析]
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一、填空题（每空1分，共10分）1、税率的三种形式主要包括（定额税率）、（比例税率）和（累进税率）。
2、累进税率是指随征税对象数额增大而（随之提高）的税率。
3、按照税负能否转嫁，税收可分为（直接税）和（间接税）。
4、税收法律关系包括（主体）、（客体）和（内容）三个要素。
5、凡在我国境内（销售货物）、（提供加工、修理修配劳务）以及（进口货物）的单位和个人为增值税的纳税人。
6、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为（13% ）。
7、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的（对外销售价格）为计税销售额。
8、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（最高销售价格）作为计税依据。
9、进口应税消费品按规定的（组成计税价格）作为计征消费税。
10、按照税收管理和受益权益划分，营业税属于（中央地方共享税）。
11、营业税按（行业）设计税目税率。
12、企业所得税实行比例税率，其基本税率为（25% ）。
13、企业发生年度亏损的，准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过（ 5 ）年。
14、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ 12% ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
15、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照（居民管辖权）和（地域管辖权）双重税收管辖权确定的。
16、我国现行个人所得税法列举了（ 11 ）项个人应税所得。
17、我国现行个人所得税在税率上采用（累进税率）和（比例税率）并用。
18、我国现行个人所得税在费用扣除上采用（比例扣除）和（定额）扣除并用。
二、单项项选择题（每题1分，共15分）1、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ D ）。
A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物D.因管理不善发生意外事故的半成品所耗用的购进货物2、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。
税率知识点总结
税率知识点总结税率是指在税法中规定的纳税人应缴纳税款的百分比或金额。
税率是税收制度的核心内容之一，直接关系到国家财政收入的多少、纳税人的税负程度以及税收政策的公平性和合理性。
税率的高低以及税率的调整都直接关系到纳税人的切身利益，因此对税率的了解和掌握是非常重要的。
本文将对税率的基本概念、种类、计算和应用进行详细的介绍和总结。
一、税率的基本概念税率是税法规定的纳税人应缴纳税款的计算依据，是税法规定的一种具体征税标准。
在税法中，税率通常指的是百分比形式的税率，也有一些税种特别是个人所得税中采用额定额的税率。
税率的核心作用是确定纳税人的纳税金额，是税法规定的核心内容。
税率通常是由国家税务机关根据税收政策、经济和社会情况来设定的，是国家税收制度的重要组成部分。
税率的高低不仅直接关系到国家的财政收入，还关系到纳税人的税负程度，也会在一定程度上影响到经济发展和社会稳定。
因此，税率的确定是一个复杂而又重要的问题。
二、税率的种类税率按照不同的标准和对象可以分为多种类型，以下是按照不同标准分类的税率：1. 比例税率：比例税率是指按照纳税额的比例计算税款的税率。
比例税率也叫等比例税率，即根据纳税人的纳税基数按照一定的比例来计算纳税金额。
比例税率通常用于所得税、增值税等税种。
2. 税额定额的税率：税额定额的税率是指按照固定金额计征税额的税率。
在这种税率制度下，纳税人需要按照税法规定的标准来计算纳税金额。
个人所得税中的速算扣除金额就是采用了税额定额的税率。
3. 混合税率：混合税率是指在一个纳税档次内，不同的纳税基数适用不同的税率。
在混合税率制度下，不同的收入档次适用不同的税率，这样可以提高税收公平性。
除了按照不同的标准分类外，税率还可以按照不同的对象分类，包括企业税率、个人税率、货物和劳务税率等。
三、税率的计算税率的计算是在税法规定的基础上进行的。
在计算税率时，纳税人需要根据相关税法规定的纳税标准和税率来计算纳税金额。
税法.简答题
税收是政府为了实现其职能（或满足公共需要），凭借政治权力，按预先规定的标准，对一部分产品（或收入）进行强制、无偿征收的过程及结果，体现为一定的分配关系。
税收的主体是政府，客体是一部分产品或收入，目的是为了实现政府的职能，依据是政治权力，特征是强制性、无偿性、固定性，本质是为了体现分配关系。
1.如何辩证认识税收的特征。
税收有三个特征：强制性、无偿性、固定性1)强制性：税收的征收是国家凭借政治权力来进行的，而一般的经济分配是以各生产要素的所有者为主体根据财产所有权来进行分配的，两者的分配依据不同。
税收的强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。
国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。
2)无偿性：税收的征收是针对具体的纳税人而言的，不具有返还性。
税收的无偿性是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。
它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。
3)固定性：是指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度即开征税收的规则规范。
也称税收的确定性。
这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。
2.定额税率、比例税率、累进税率三者产生的顺序以及对应的税种体现，如何理解它们之间的逻辑关系。
1）在税收最开始产生的时候就出现了定额税率，它与财产相关联，源于当时人们对于公平的认识比较狭隘，认为平均就是公平；当进入了商品交换时期，定额税率已经不能满足人们的要求，于是比例税率产生；而累进税率是到了19世纪初期才提出的，是因为当时的帕累托最优理论和边际理论为其提供了理论依据，人们对于公平的理解上升到了一定的层面。
2）定额税率对应于财产税，是指每个计算单位的课税对象固定征收一个税额；比例税率对应于商品税，是指对同一个课税对象，不分数额的大小，规定相同的征收比例；累进税率对应于所得税，是指按课税对象的数额大小划分若干等级，不同等级的课税数额适用不同的税率，数额越大，税率越高。
税法名词解释
税收的三要素是：纳税人、课税对象和税率。
纳税人，即纳税义务人，又称课税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
课税对象，又称课税客体，是征税的依据，即确定对什么征税，是征税的目的物。
课税对象规定着征税的范围，是一种税区别于另一种税的主要标志。
税率，是应纳税额与课税对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。
我国现行税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种。
其中累进税率有分为全额累进税率和超额累进税率。
比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。
比例税率的优点表现在：同一课税对象的不同纳税人税收负担相同，能够鼓励先进，鞭策落后，有利于公平竞争；计算简便，有利于税收的征收管理。
但是，比例税率不能体现能力大者多征、能力小者少征的原则。
定额税率按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。
定额税率的优点是：从量计征，不是从价计征，有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。
全额累进税率：即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。
在征税对象提高到一个级距时，对征税对象金额都按高一级的税率征税；超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税。
居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。
非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。
居民企业承担无限纳税义务，就其境内外全部所得纳税：非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
无限纳税义务，指纳税人就其来源于全球范围内的所得或财产对其所在国负有纳税义务。
无限纳税义务只适用于本国居民(公民)。
间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，企业间接税是指在流通型企业的税收，以此区别生产型企业的税收——直接税，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。
财政与金融知识点
财政与金融知识点第一部分财政第一章财政、政府与市场1、财政的概念和特点。
概念：财政是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，对一部分社会产品进行的集中性分配。
可以简称为“以国家为主体的分配”。
特点：1财政分配的主体是国家或政府。
2财政分配对象是社会产品剩余产品。
3财政分配的目的是实现国家职能，满足公共需要。
4财政分配具有集中性、全社会性、强制性和不直接返还性的特点。
2、公共产品的特点。
1消费上的非排他性。
2消费上的非竞争性。
3效用的不可分割性。
4效用的外部性。
5消费的不可逃避性。
6供给的非排除性。
3、市场失灵和缺陷的表现。
1不能提供公共产品。
2自然垄断和规模经济。
3信息不充分。
4外部负效应。
4、财政产生的条件。
1经济条件：剩余产品、私有制。
2政治条件：国家产生。
5、公共财政的概念和特点。
概念：在市场经济条件下，通过非市场机制提供公共产品满足社会公共需要的政府收支活动。
特点：1与市场经济适应，用于弥补市场失灵边界提供公共产品。
2市场提供一视同仁的公共产品和服务实质。
3非营利性财政不与民争利;以支定收。
4法制化财政严格的预算制度。
5透明化财政。
6核心是效率。
6、财政的职能。
1资源配置职能。
2收入分配职能。
3稳定经济的职能。
第二章财政支出1、什么是购买性支出、转移性支出，其特点。
购买性支出：亦称消耗性支出。
是指政府购买商品和服务的支出。
包括购买日常政务活动所需要的商品和服务以及国家投资所需要的商品和服务。
例如政府部门事业费和投资、拨款等。
特点：通过此类支出，政府掌握的资金与微观经济主体所提供的商品和服务相交换，即政府一手支付了资金，另一手相应地购买了商品和服务，满足了实现国家只能的需要。
转移性支出：指财政资金无偿地、单方面地转移，政府不能从中获取相应的商品和服务。
这类支出主要包括社会保险支出、抚恤、救济、债务支出等。
特点：政府支付了资金，却无任何所得，不存在商品和服务的交换问题，政府未获得微观经济主体的生产成果，只是在微观经济主体之间进行收入的转移分配，体现的是政府的非市场再分配活动。
我国适用法律税率形式(2篇)
第1篇一、引言税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济、促进社会公平的重要手段。
税率是税收政策的核心要素之一，直接影响着税收的收入规模和税收负担。
我国适用法律税率形式多样，包括比例税率、累进税率、定额税率等。
本文将详细介绍我国适用法律税率形式，分析其特点及适用范围。
二、比例税率1. 定义比例税率是指税率固定不变，即税额与课税对象成正比的一种税率形式。
2. 特点（1）税率固定：比例税率的特点是税率固定不变，无论课税对象数额大小，税率都保持不变。
（2）税负公平：比例税率能够保证税负公平，即同等数额的课税对象承担相同的税负。
（3）计算简便：比例税率计算简便，易于操作。
3. 适用范围（1）增值税：我国增值税采用比例税率，税率为13%、9%、6%、0%四个档次。
（2）营业税：我国营业税已改为增值税，原营业税的比例税率为3%、5%、5.5%。
（3）企业所得税：企业所得税实行比例税率，税率为25%。
（4）个人所得税：个人所得税中的工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得等适用比例税率，税率为3%至45%。
三、累进税率1. 定义累进税率是指税率随着课税对象数额的增加而递增的一种税率形式。
2. 特点（1）税率递增：累进税率的特点是税率随着课税对象数额的增加而递增，即税负随着收入水平的提高而加重。
（2）税负合理：累进税率能够更好地体现税收的公平原则，使高收入者承担更多的税负。
（3）计算复杂：累进税率计算相对复杂，需要根据课税对象的数额分段计算。
3. 适用范围（1）个人所得税：我国个人所得税中的稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得等适用累进税率。
（2）土地增值税：土地增值税实行超额累进税率，税率分为四级。
四、定额税率1. 定义定额税率是指税率以一定数量的货币单位表示，不随课税对象数额的变化而变化的一种税率形式。
2. 特点（1）税率固定：定额税率的特点是税率固定不变，不受课税对象数额的影响。
（2）税负稳定：定额税率能够保证税负稳定，有利于企业生产和发展。
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定额税率、比例税率、累进税率的区别
定额税率、比例税率、累进税率的区别如下所示：
税率是应征税额(或纳税额)与征税对象之间的比例。
它是计算应征税额的尺度，体现着征税的深度，反映了国家在一定时期的税收政策，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，因而是税法构成要素中的核心部分，税收制度的中心环节。
我国现行税率主要有三种，即比例税率、定额税率和累进税率。
定额税率也叫固定税率或固定税额，是指对单位对象，不采用百分比的形式，而是直接规定固定的税额。
它适用于从量计征的税种。
定额税率具有方便、直观等优点，因而在一些税中仍然应用。
在内资企业税收中，盐税也采用的是定额税率，它以销售吨为单位，规定各盐场每吨盐的纳税标准。
在涉外税收中，车船使用牌照税，船舶吨税等都采用的是定额税率。
定额税率的主要缺点是它与产品收入之间的联系不如比例税率紧密，不能随价格的变化而变化，此外，它的使用范围较狭窄，不能适应工业产品品种、价格、规格频繁变化的要求，因而在使用上受到了一定限制。
比例税率是对同一征税对象，不分数量多少、数额大小，均按同一比例计算应征税额。
比例税率一般适用于以流转额为课税对象的税种。
比例税率是最基本的、也是最常用的税率，流转税通常都采用的是比例税率。
由于比例税率一般地说具。