2020年高考财政与税收一轮复习

（3）税收的无偿性（1）含义：是指国家取得税收收入， 既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何 代价。
理解：①国家的征税是无条件的。征税的过程实质上是物 质财富从个人、单位无偿的转给国家。既不需要返还给纳 税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 ②税收的无偿是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后并 未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或 返还性。但若从财政活动的整体来看，税收取之于民，用 之于民，具有为广大人民谋福利的性质。
E、运作：国家的财政活动是通过国家预算和结算来运作。
2.财政实现的环节：预算和决算
◎国家预算——由政府提出并经过法定程序审查批准的 国家年度基本收支计划。国家的预算要由全国人大批准 才具有法律效力
◎国家决算——上一年度国家预算执行结果的会计报告。 国家的决算要向全国人大汇报以接受审查监督
3、财政收入及其构成,影响因素
过少,会影响国家职能的发挥，降低财政对经济的支
持力度,也不利于企业和个人的发展
根本途径：大力发展生产力，提高 国家——应当制定合理的分配政策，既保证
经济发展水平，增加社会财富，保 国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发
措 施
证国家财政收入的持续增长。
展和人民生活水平的不断提高。
把“蛋糕”做大
把“蛋糕” 切好
2019年稳健的货币政策要松紧适度。广义货币M2和社会融资规模 增速要与国内生产总值名义增速相匹配，以更好满足经济运行保持 在合理区间的需要。在实际执行中，既要把好货币供给总闸门，不 搞“大水漫灌”，又要灵活运用多种货币政策工具，疏通货币政策 传导渠道，保持流动性合理充裕，有效缓解实体经济特别是民营和 小微企业融资难融资贵问题，防范化解金融风险。深化利率市场化 改革，降低实际利率水平。完善汇率形成机制，保持人民币汇率在 合理均衡水平上的基本稳定。
E税收的地位：财政收入的基本形式（税收与财政的关系）
２.税收基本特征及其联系
税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
（1）税收的强制性①含义：是指国家凭借其政治权力强制 征税。纳税人必须依法纳税，（如拒不缴税要受到法律的 制裁），税务机关必须依法征税。
②意义：依法纳税是人们不应回避的法律义务。所以公民 有依法纳税的义务。正因为强制性的特点，所以才是国家 财政收入最普遍、最可靠的一种形式。
形式。
(3)、影响财政收入的主要因素
经济发展水平（基础）
分配政策
经济发展水平对财政收入的影 在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中
响是基础性的
的财富过多,会直接减少企业和个人的收入,不利于
表 （根与叶、源与流） 现
企业生产的扩大和个人购买力的增加,最终将对财政 收入的增加产生不利影响;如果国家财政集中的财富
收入 ——计划 （财政分配的起始阶段） 财
政
国家决算
国家 ——结果（财政分配的终结阶段）
支出
一、国家财政 （一）财政及其作用
1.财政的基本含义： 国家的收入和支出
理解： A、特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有 强制性）社会产品分配。（具有社会性） B、内容：国家对社会产品的分配 C、本质：是一种分配关系 D、目的：国家履行对内对外职能
财政转移支付体现了财政的什么作用？
（二）财政的作用（重点）
财政是国家治理的基础和重要支柱---财政地位
1.国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障 • 财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，
建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水 平，促进社会和谐稳定。（社会保障类材料）
（2）税收的固定性含义：是指国家在征税之前就以法律 形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门 批准不能随意改变。
理解 ①税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具 体的征税标准是可以改变的。比如:国家可以修订税法， 调高或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。 ②固定性的意义：既是对国家的约束，只能按税法规定的 标准征收，而不能无限制的征收。也是对纳税人的约束， 纳税人必须按法定标准征税不能自行减免或降低标准。
（１）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金
（２）构成（来源）
财政收入的来源
税收与财政的关系： （1）税收是财政收入最重要的来源
90%以上
（主要来源）最普遍的形式
税收收入 利润收入
（2）税收是国家组织财政收入的基
债务收入
本形式
其他收入
（3）在财政收入中占主导地位，征
收面最广，最稳定可靠的财政收入
矿产税、城镇 土地使用税
房产税契税、 遗产税
屠宰税、耕地占 用税、车船使用 税,屠宰税
消费税是以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种商品税。 消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国 消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
4.依法纳税：纳税人；负税人；依法纳 税。
1.从考查内容看，近三年高考 在本课的高频考点是：财政的作 用、税收的种类及其作用。
2．从考查题型看，命题以选择 题为主，且有一定数量的图表、 图像题.
3．从能力考查看，主要考查学 生获取和解读信息、调动和运用
知识的能力
社国 会家 财企 富业 分 配个
人
国家 国家预算
5、财政收支关系
财政收支关系
含义
影响
财政收支平衡 财政盈余
财政赤字
略有盈余或 略有赤字 收入大于 支出
支出大于 收入
财政资金得到比较充分有效的运 用，有利于经济建设和社会发展
财政资金没有得到充分的运用， 对经济建设和社会发展不利
可能导致社会总需求和社会总供 给不平衡，引发通货膨胀，不利 于经济发展；但在经济发展缓慢 的情况下，适当扩大财政赤字能 扩大社会总需求，拉动经济发展
（4）税收的三个基本特征间的关系：
无偿性
要求 保障
强制性
固定性
紧密联系，不可分割，税收的三性统一与税法，集中体 现了税收的权威性。
特别提醒：1、税收具有强制性，并不意味纳税人不享有 对税务机关监督的权利。
2、税收具有无偿性，并不意味国家对纳税人不提供相应 服务。
3、税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不变。税 收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体 的征税标准是可以改变的。
• 【特别提示】 发行国债属于扩张性的财政政策 • 因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向
市场投放的货币量加大。 • 【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节 • 如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的
货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市 场流通中的货币量。 • 【特别提示】如何判定财政的作用 • 凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民 生活的作用。 • 凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促 进资源合理配置的作用。 • 凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。
需求＞供给
紧缩性财政政策
经济过热，需求过旺， 供给不足（即经济正常 运行主要供给能力制约 时），物价全面、持续 上涨，通货膨胀。
措施： 减少财政支出 增加税收
目的：
抑制总需求，降低物价， 给经济“降温”。
供给＞需求
扩张性财政政策
经济增长滞缓，需求不 足（即经济正常运行主 要受需求不足制约时）， 通货紧缩，物价下跌， 企业利润下降，失业增 加。
（3）做出综合判断
国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促 进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。
4、财政支出及其构成
(１).财政支出含义
财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程 注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况 反映了政府的政策。 (２).财政支出的构成 经济建设支出 科学、教育、文化、卫生事业支出 行政管理和国防支出 社会保障支出 债务支出
政府工作报告提出，2019年赤字率拟按2.8%安排，比去年预算 提高0.2个百分点，积极的财政政策要加力提效。具体而言，今年 拟安排中央财政赤字1.83万亿元，地方财政赤字9300亿元，共计 2.76万亿元。“适度提高赤字率，综合考虑了财政收支、专项债 券发行等因素，也考虑为应对今后可能出现的风险留出政策空间。 今年财政支出超过23万亿元，增长6.5%。中央对地方均衡性转移 支付增长10.9%。改革完善县级基本财力保障机制，缓解困难地 区财政运转压力，决不让基本民生保障出问题。”
第三单元
收入与分配
考点考向概览 □考点概览
◇考向定位
1.财政收入与支出：财政收入的构成；
税收与财政的关系；影响财政收入的因 素（常考点）；财政支出；财政支出的 构成；财政收支平衡。
2.财政的作用（常考点）：财政与基础 设施工程；财政与宏观调控；财政与人 民生活保障。
3.税收及其种类：税收；税收的基本特 征；税收的种类；税收的作用。
别 增加经济建设支出和减 对 少税收，刺激总需求增 策 长，降低失业率，拉动
经济增长
减少财政支出， 增加税收，抑制 控制赤字，调整 总需求，降低通 结构，推进改革， 货膨胀率，给经 增收节支 济“降温”
联 采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况， 系 国家通过财政收入和财政支出控制经济运行。
21年航天投入总费用是390亿 中国改建辽宁舰花费200亿 三峡工程动态总投资为2000亿元 试验项目迄今为止一共花费了4.7个亿
2.国家财政具有促进资源合理配置的作用。
资金投入大 建设周期长 投资风险大 利润不高
个体不愿投资
基础设施 投入严重不足
（完全由市场调节）