审计案例分析题(广州学院)
审计案例分析-广州星河丹堤桩基础专项
广州星河丹堤桩基础专项审计案例目录一、案例描述 (1)二、原因分析 (2)(一)内部管理存在缺陷 (2)(二)施工单位涉嫌伪造或篡改施工记录 (3)(三)丹堤二三期桩基础施工记录存在较大的造假可能 (3)三、解决过程 (3)四、经验、教训和预防、改进措施 (4)五、主要成果 (5)一、案例描述广州星河丹堤一期桩基础工程于2011年5月2日开始施工，但此时项目临时变压器未安装到位，桩机运行需施工单位自备的发电机供电；经谈判及合同约定，按使用自发电施工完成的桩基础工程量，支付给施工单位自发电增加费460元/立方米。
随着2011年8月2日、2011年12月31日项目两台变压器陆续安装完毕并开始供电，市政供电已经能够满足项目现场各项施工需要，施工单位上报的施工组织设计、桩基础专项施工方案、施工用电方案等均经计算论证，项目提供的两台变压器能满足桩基础及其他各项施工需要。
但根据施工单位提供的桩基础施工记录显示，自两台变压器陆续开始供电后，至2014年10月份桩基础陆续施工完毕，虽部分桩基础施工时是采用的市政电，其他大量桩基础施工仍采用的是自发电，而区别市政电与自发电的唯一标识仅为桩基础施工记录上的手写“发电”字样。
经审计调查发现，桩基础施工记录原件仅有一份，经监理工程师、甲方现场工程师确认后返回给施工单位，且在整个桩基础施工期间，监理工程师、甲方现场工程师变动频繁；施工单位用于结算的桩基础施工记录存在大量的补签字情况，部分补签字的人员根本没有参与桩基础的施工管理。
审计调查组认为，施工单位在桩基础施工记录的确认与流转过程中，利用合同缺陷及现场管理漏洞，涉嫌勾结项目监理人员与我方项目部工作人员，伪造或篡改原始施工记录，提供虚假施工资料，将大量实际采用市电的桩基施工确认为桩基施工单位自带发电设备发电（以下简称“自发电”）施工，虚增工程结算价款，骗取广州公司八百余万元自发电增加费；同时还存在伪造或篡改原始施工记录，虚增桩基础施工工程量的嫌疑。
审计相关案例分析-小组审计失败课堂作业-小组汇报PPT
四、明知恒大地产虚增开发成本、对投资性房地产没有明确持 有意图，对相关重大会计差错不予指明。
（1）2020年财务报表审计中，当事人对当年新增存货实施穿行测试和内控有效 性测试审计程序不到位，未实施验证程序并获取审计证据。工程进度数据与实际 进度存在差异，未设计和实施进一步审计程序，同时，现场察看程序拟选取的样 本被替换，已发现异常情况未如实记录； “测试成本表内的存货计算”、“测试 已完工开发产品”等程序，审计工作底稿记录与实际不符，未发现外部审计证据 可靠性不足，当事人对恒大地产虚增开发成本的重大会计差错不予指明，检查核 实的虚增金额为1027.50亿元。
未按规定披露未能清偿到期债务的情况，2021年1月1日至 2023年8月31日，恒大地产有2983 笔未能清偿的到期债务未按照 规定及时披露，涉及金额2785.31亿元。
02
追求合伙人高收入：赵柏基以提升合伙人收入为口号，导致事务所文化偏向追求利 润，以分钱为最高目标。赵柏基薪酬收入高达5000万港元，在普华永道有个赵柏基 核心圈，内部称为“两亿俱乐部”，不到10个人分走2个亿。
（6）要求合伙人更多地参与现场审计，切实担负起对注册会计师和其他审计人 员的督导责任； （7）重申独立性原则，要求会计师事务所及其注册会计师与审计客户保持形式 独立和实质独立； （8）探索审计委托制度改革，对于有财务造假前科的上市公司，可考虑由证券 交易所直接委托会计师事务所进行审计，或者缩短强制轮换年限，对于有重大审 计失败且造成恶劣影响的会计师事务所，可考虑对其审计上市公司的家数作出限 制； （9）秉承“过罚相当”原则，杜绝“小过重罚”现象，彰显公平正义。区分会 计责任与审计责任，避免对会计师事务所的罚款高于财务造假上市公司的本末倒 置现象。 （10）提醒注册会计师注意角色冲突，不得既为企业代编报表，又对企业报表 进行审计。
{财务管理内部审计}舞弊审计经典案例
{财务管理内部审计}舞弊审计经典案例利润，计算出天津广厦需要多大的产量、多少的销售量以及购多少原材料等数据。
1999年的财务造假从购入原材料开始。
董博虚构了北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技术研究所等单位，让这几家单位作为天津广厦的原材料提供方，虚假购入萃取产品原材料蛋黄粉、姜、桂皮、产品包装桶等物，并到黑市上购买了发票、汇款单、银行进账单等票据，从而伪造了这几家单位的销售发票和天津广厦发往这几家单位的银行汇款单。
有了原材料的购入，也便有了产品的售出，董博伪造了总价值5610万马克的货物出口报关单四份、德国捷高公司北京办事处支付的金额5400万元出口产品货物银行进账单三份。
为完善造假过程，董博又指使时任天津广厦萃取有限公司总经理的阎金岱伪造萃取产品生产记录，于是，阎金岱便指使天津广厦职工伪造了萃取产品虚假原料入库单、班组生产记录、产品出库单等。
最后，董博虚构天津广厦萃取产品出口收入23898.60万元。
后该虚假的年度财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后，并入银广厦公司年报。
当年，银广厦公司向社会发布的虚假净利润高达12778.66万元。
银广厦虚构了巨额的出口销售，主要客户是德国诚信公司，而德国诚信公司的货款进账单都是伪造的。
次年，财务造假行动继续进行，只是此次已不再需要虚构原材料供货方。
据董博称，依旧是接受丁功民的指示，伪造了虚假出口销售合同、银行汇款单、销售发票、出口报关单、及德国诚信贸易公司支付的货款进账单，同时同样指使天津广厦职工伪造了虚假财务凭据。
结果，2000年天津广厦共虚造萃取产品出口收入72400万元，虚假年度财务报表由深圳中天勤会计师事务所审计，注册会计师刘加荣、徐林文签署无保留意见后，向社会发布虚假净利润41764.6431万元。
2001年年初，为进一步完善造假程序，董博虚报销售收入，从天津市北辰区国税局领购增值税专用发票500份。
除向正常销售单位开具外，董博指使天津广厦公司职员傅树通以天津广厦公司名义向天津禾源公司（系天津广厦公司萃取产品总经销）虚开290增值税专用发票份，价税合计22145.6594万元，涉及税款3764.7619万元，后以销售货款没有全部回笼为由，仅向北辰区国税局缴纳“税款”500万元。
2022-2023学年广东省广州市会计从业资格会计基础预测试题(含答案)
2022-2023学年广东省广州市会计从业资格会计基础预测试题(含答案) 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、案例分析题(10题)1. 企业发放本月工资15 800元，其中应扣项目有个人所得税l 200元，代扣房租l 600元，以下错误的是（）。
A.借：应付工资15 800元B.借：其他应付款l 600元C.贷：应交税金——应交个人所得税l 200元D.贷：其他应付款l 600元2. 关于B企业的利润分配账户，以下正确的是（）。
A.利润分配——提取法定盈余公积期末余额为l5 460元B.利润分配——提取法定盈余公积期末余额为77 300元C.企业累计未分配利润为61 840元D.企业累计未分配利润为101 840元3. 对于甲公司签发空头支票的行为，乙公司可向其要求赔偿的金额为（）元。
A.750B.1 000C.300D.2 0004. 企业收到为购建固定资产的专门借款发生的存款利息5 000元，以下正确的是（）。
A.借：财务费用5 000 贷：银行存款5 000B.借：在建工程5 000 贷：银行存款5 000C.借：银行存款5 000 贷：财务费用5 000D.借：银行存款5 000 贷：在建工程5 0005. 关于企业烧毁会计资料的行为，下列说法正确的是（）。
A.烧毁行为是为了企业的利益，故不构成犯罪B.会计的资料已审核，且确认无误，故烧毁和保留都无所谓C.违反了《会计法》的有关规定D.违反了《会计档案管理办法》的有关规定6. 对于甲公司签发空头支票的行为，中国人民银行可对其处以（）元的罚款。
A.750B.1 000C.300D.2 0007.根据以下材料，回答下列各题。
2012年，某市外商投资企业甲公司发生下列情况：(1)3月9日，经甲公司董事会批准，对外报送了经会计师事务所审计的2011年度财务会计报告，封面上由总会计师签名，董事长称总会计师对公司财务会计报告的真实性负责。
2021-2022年广东省广州市注册会计审计模拟考试(含答案)
2021-2022年广东省广州市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。
A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性2. 下列投资决策方法中，适用于原始投资不同、特别是项目计算期也不同的方法是（）。
A.净现值法B.净现值率法C.差额内部收益率法D.年等额净回收额法3. A注册会计师在执行函证程序时，对询证函的以下处理中，正确的是（）。
A.在粘封询证函时未进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所4.在承接业务的过程，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（）。
A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用5.某公司拟进行一项固定资产投资决策，设定折现率为10%，有四个方案可供选择。
其中甲方案的净现值率为－12%；乙方案的内部收益率为9%；丙方案的项目计算期为10年，净现值为960万元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的项目计算期为11年，年等额净回收额为136．23万元。
最优的投资方案是（）。
A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案6. 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。
韶关学院2010级会计学专业“审计学”案例
2010级会计学专业“审计学”作业一、审计人员对某企业的应收帐款进行审计，该企业应收帐款帐户有100户，除有10户应收帐款每户超过100万元以上，20户应收帐款每户超过10万元以上外，其余70户都在5万元左右。
审计人员首先对应收帐款内部控制进行调查、研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。
问题：1．请确定函证的范围和对象，并说明理由2．起草一份肯定式询证函3．假定回函全部收到，但复函中有六户提出如下意见：（1）无法复核（2）所欠余额20000元已于当年12月25日支付（3）大体一致（4）经查，12月30日第456号发票（金额为25000元）系目的地交货，本公司收货日期是次年1月5日，因此询证函所称12月30日欠款之事与事实不符（5）本公司曾于10月份预付款7500元，足以抵付对帐单所列两张发票的金额5000元（6）所购货物从未收到针对上述意见，审计人员应作何种处理？二、张三和李四注册会计师负责对东方公司2009年度财务报表进行审计，审计东方公司2009年度营业收入时，为了确定东方公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，张三和李四注册会计师拟从东方公司2009年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。
东方公司2009年共开具连续编号的销售发票4 000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，张文和李萍注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。
随机数表（部分）（1）（2）（3）（4）（5）（1）10480 1501l 01536 02011 81647（2）22368 46573 25595 85313 30995（3）24130 48360 22527 97265 76393（4）42167 93093 06243 61680 07856（5）37570 39975 81837 16656 06121（6）7792l 06907 11008 4275l 27756（7）99562 72905 56420 69994 98872（8）9630l 91977 05463 07972 18876（9）89759 14342 63661 10281 17453（10）85475 36857 53342 53988 53060 【要求】（1）假定张三和李四注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。
2021年广东省广州市注册会计审计真题二卷(含答案)
2021年广东省广州市注册会计审计真题二卷(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（）。
A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司2.在执行审计过程中，注册会计师可以直接假定被审计单位的相关账户存在舞弊风险的是（）A.虚增或虚减费用B.多提或少提折旧C.高估或低估资产D.多计或少计收入3.张三为注册会计师，在对长江公司应付账款项目审计的过程中，发现“应付账款”科目与“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额分别为500万元和200万元，那么长江公司资产负债表上“应付账款”项目填列的金额应为（）A.200B.300C.500D.7004.下列注册会计师拟针对存货项目可能存在的舞弊实施的应对程序中，你认为最不适当的是（）A.预先通知被审计单位注册会计师将要观察的重要存货存放地点B.同一天对所有存放地点实施监盘C.对未测试过的低于重要性水平的存货实施实质性程序D.采用不同于以前年度的抽样方法抽取存货项目进行计价测试5. 以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（）。
A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税6.下列与高度估计不确定性相关的说法中，正确的是（）A.注册会计师应当将高度估计不确定性的会计估计确认为特别风险B.最初会计估计与实际结果之间存在差异时，管理层作出的会计估计具有高度不确定性C.如果认为会计估计导致特别风险，注册会计师应当测试会计估计D.具有高度估计不确定的会计估计是都会导致特别风险依据注册会计师的职业判断7. A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。
(广工)试卷审计学A
学号：姓名： 考试地点：座位号：装订线广东工业大学成人高等教育考试试卷 (闭 卷 ) ( A 卷 ) 课程名称: 审计学 课程代码： 成绩： 专业班级： 考试时间: 第 周星期 ( 年 月 日) 题号 一 二 三 四 五 六 总分 得分 评分人 一、判断题(每题1分，共10分) 1.注册会计师可以根据自己的专业能力对未来事项的可实现程度做出保证。
（ ） 2.出现经营失败，则必导致审计失败。
（ ） 3.注册会计师的审计报告并非对会计报表的担保，所以，未检查出会计报表的重大错报并不一定代表注册会计师未按审计准则工作。
（ ） 4.存货盘点可以证明存货属于被审计单位。
（ ） 5.审计工作底稿是发表审计意见的直接依据。
（ ） 6.舞弊造成的错报金额比错误造成的错报金额要大。
（ ） 7.如果是接受重复审计，审计人员可以参考去年情况来制定审计计划。
（ ） 8.一般来说，应对重要的账户和交易实施更多的实质性测试。
（ ） 9.应收账款在全部资产中所占比重较大，则可以相应缩减函证范围。
（ ） 10.函证只能证实存在或发生，所以无需对应付账款进行函证。
（ ） 二、单项选择题(每题1分，共10分) 1.最具有权威性和独立性的审计机关是（ ）。
A.属于政府领导的国家审计机关 B.属于财政部领导的国家审计机关 C.属于议会领导的国家审计机关 D.属于董事会领导下的审计机关 2．“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与（ ）有关。
A.财务报表要素的低估和高估B.财务报表要素的高估和低估C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为3.注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（）。
A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险4.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。
A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客5.审计的对象是指（）。
电大本科会计学《审计案例分析》试题及答案4
中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题2010年1月一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分） 1．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
答案：理由：．2．固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
答案：理由：3．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。
答案：理由：‘4．被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。
答案：理由：5．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
答案：理由：二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1．试列举货币资金的几个关键控制点。
2．在本教材第七章案例1中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序三、综合案例分析题（每题20分，共40分）1．[资料]审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日：(1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2)实际有1000个单位存货，年终盘点时误记为100个单位存货；(3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中；(4)某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。
[要求]请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。
2．[资料]大名会计师事务所的注册会计师赵凯在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：(1)询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；(2)盘点存货，记录监盘过程中发现的问题；(3)获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；(4)计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性5(5)核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；(6)检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；(7)观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；(8)盘点库存现金。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第11章 销售与收款循环审计习题+案例
第11章销售与收款循环审计习题参考答案1.销售与收款循环的主要业务活动有哪些？【答】就工业企业来说，其涉及的主要业务或事项有：（1）销售交易，包括接受顾客订单与签订销售合同、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售收入等；（2）收款交易，包括向客户收取款项以及收到款项后办理和记录现金、银行存款等；（3）销售调整交易，包括审批、办理和记录销货退回、销货折扣与折让；（4）核销坏账事项，即将确实无法收回的应收账款，经过批准后予以核销，但需“账销案存”；（5）计提坏账准备事项，即按照企业应收款项坏账准备计提政策的规定计提坏账准备。
12.试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。
【答】主要风险：（1）故意虚构销售业务，以虚增收入和利润；（2）故意隐瞒销售收入，以少缴流转税和所得税，并形成“小金库”；（3）销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润；（4）信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账；（5）长期不与客户核对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为；（6）应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至导致了大量的呆账、坏账；（7）销售成本结转不实，导致利润被多计或少计；（8）销售费用支出失控，销售凭证保管不严，给舞弊留下了空间；（9）故意多计提或少计提坏账准备，以调节利润；（10）故意不恰当地应将收款项作为坏账核销，以备下一年度转回，以调节下一年度的利润。
2具体审计目标：表11－1 销售与收款循环审计的具体目标3453.销售与收款循环的内部控制要素有哪些？如何对其进行控制测试？【答】内部控制要素：（1）收款控制；（4）会计记录控制；（5）监督检查 控制测试：(1)（2）销售和发货控制的测试（3）收款控制和会计记录控制的测试4.试述主营业务收入的实质性程序。
【答】（1）取得或编制主营业务收入明细表，并进行必要的复核；（2）审查主营业务收入确认的原则与方法，验证其合规性和一贯性；（3）对主营业务收入实施分析程序，验证其总体合理性，并确定审计重点；（4）审查发票申报表，验证收入的合理性和合法性；（5）审阅重点主营业务收入明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期主营业务收入的真实性和正确性；（6）核对产品价格，验证实际售价的合理性和合规性；（7）审查销售发票，验证销售实现的合规性；（8）实施销售业务截止测试，验证销售业务截止的正确性；（9）检查销售折扣、退回与折让业务，验证其真实性和会计处理的正确性；（10）调查集团内销售业务，验证其真实性和相关会计处理的合规性和准确性；（11）专项审查关联方销售，验证其真实性和相关会计处理的合规性和准6确性；（12）实施虚构销售收入的专项审计程序，揭露虚构销售收入行为；（13）审查主营业务收入的列报和披露，验证其恰当性和充分性。
豫金刚石财务造假事件分析及预防措施
豫金刚石财务造假事件分析及预防措施作者：林茜来源：《今日财富》2022年第01期豫金刚石2019年业绩表现剧烈波动，郑州华晶公司在收到深交所的问询函不仅不回复，股价反而诡异上涨多倍，此等“妖股”在创业板上引发舆论风暴。
2020年年底，证监会查实豫金刚石存在重大财务造假行为，令其退市。
本文以豫金刚石财务造假事件为研究对象，深入分析豫金刚石财务造假背景、事实及其原因，并提出相关具体对策。
2020年2月，豫金刚石披露业绩预告，预告称2019年可实现的盈利可达8000多万，但之后正式披露的2019年年报却报告了50多亿的巨额亏损，其审计意见为保留意见。
业绩的“变脸”行为引发市场的质疑和监管部门的问询，然而豫金刚石就深交所的问询迟迟不进行答复，其股价诡异地涨了多倍，市场一片哗然。
深交所再次发函征询，证监会展开相关调查，使得豫金刚石最终无所遁形，其2020年年报审计意见为“无法出具意见”，最终因重大财务造假行为，面临着在2021年下旬退市的黯淡结局。
具体财务造假手段和相关背景有待深入分析研究，警醒世人。
一、豫金刚石财务造假案例分析（一）公司介绍成立于2004年12月，郑州华晶金刚石股份有限公司于2010年3月在深圳证券交易所创业板上市（股票简称：豫金刚石，股票代码：300064），是一家集合超硬材料及其制品专业研究、生产和销售为一体的高新技术企业，是行业的栋梁企业合当地的骨干企业。
公司掌握人造金刚石相关产品的合成技艺、设备、原材料和辅助材料的核心技术和自主知识产权，拥有国家认可的检测中心。
公司产品应用范围广，不仅涉及机械石材，电子电器等传统领域，同时还可参与国防军工、航天航空、电子技术、医疗器械以及珠宝首饰等新兴领域。
2020年2月底，豫金刚石发布2019年业绩快报，在归属净利润（元）一栏中声称有8000多万利润。
然而，4月24号，根据豫金刚石发布修正后的财务数据，归属净利润（元）栏显示净亏损为51.97亿，而彼时公司本身市值仅为20.61亿。
审计案例分析题(广州学院)
审计案例分析题二、审计准那么、职业道德与法律责任1、分析以下事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？〔1〕注册会计师刘海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请刘海审计其2021年度的财务报表。
〔2〕注册会计师刘海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请刘海审计其2021年的财务报表。
〔3〕华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2021年度的财务报表，刘海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。
〔4〕华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2021年度的财务报表，刘海还为华兴公司提供资产评估效劳。
〔5〕注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的工程经理7年了，2021年华兴公司仍然聘请刘海是其财务报表。
2、会计师事务所承受委托，承办商业银行2021年度财务报表审计业务。
会计师事务所指派A和B注册会计师为该工程负责人。
假定操作一下情况：〔1〕商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购置办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。
〔2〕A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。
由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。
要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德标准的相关规定，简要说明理由。
3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。
2021年11月，会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2021年度财务报告。
假定存在以下情况：〔1〕红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。
经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2021年底支付。
在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
〔2〕红光公司由于财务人员短缺，2021年向会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
电大会计本科【审计案例研究】形成性考核册答案广东(附题目)
电大【审计案例研】形成性考核册答案电大【审计案例研】形考作业一：第一——三章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（1）管理当局的特点和诚信；（2）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（4）利害冲突及回避事宜；（5）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（1）经营环境发生变动；（2）年末销售额突然增减；（3）顾客总体发生变动；（4）产品结构发生变动；（5）信用政策或其运用发生变化；（6）销售收入的总体发生变动。
3．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。
其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。
对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。
在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。
在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
4．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
审计学课程例题新-广东工业大学
例7-1 ABC会计师事务首次与V公司签订审计业务约定书，ABC会计师事务以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了2010年度的年度报表审计业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响，请分析ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
例7-2 注册会计师A在对甲公司2006年度会计报表进行审计时，发现甲公司可能存在下列导致错报的情况：（1）已列入存货的发给乙公司的商品可能并不存在；（2）可能存在未入账的应付账款；（3）当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确。
例8-1 注册会计师于2007年2月10日至15日对ABC公司销售与款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中作了记录，现摘录如下：（1）ABC公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。
仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记库存商品总账和明细账。
(2）会计人员戊负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先取得仓库的发货单和销售商品价目表，然后填写发票的数量、单价和金额。
根据上述摘录，请代注册会计师指出ABC 公司在销售与收款循环内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。
（1）会计人员乙同时登记库存商品总账和明细账，不相容职务未进行分离。
应建议ABC公司由不同的会计人员登记库存商品总账和明细账。
（2）会计人员开销售发票不能只依据发货单和价目表，因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单上的数量及价目表上的价格不一致。
应建议ABC公司会计人员先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量，再根据数量和价格计算出金额。
例8-2注册会计师于2007年2月15日审查某公司2006年度产品销售业务时发现，该公司与12月27日售给外地某厂A产品700件。
案例分析题
第六部份——案例分析题1、商鞅变法时，曾在城门外立了一根木棍，并贴出告示说有将此木棍从城门外移至城门里者奖500金，但却无一人尝试。
分析这一现象？这一现象用什么理论可以解释？理论的要点有哪些？结合材料分析。
2、美国西部一家大型公司业绩不振，亟待扭转，公司总裁采用了一种非常特殊的手段。
他让公司的中层主管上报哪些是公司最具影响力的人。
“不要管职称和岗位”，他想知道，公司若想把决策贯彻下去，需要得到哪些人的支持？经过一个星期的深思熟虑，中层主管们报上了一份耐人寻味的名单，上面列名的舆论领导者，都是很典型的员工，他们包括了一些工程师，货运卡车司机，秘书，一些中层主管，甚至还包括一名清洁工。
这名总裁随后召集了这１５０名一线主管及所有舆论领袖开了一次会。
他交给大家一份议程和计划，说道：“这是我们在财务上应有的表现，这是我们要用到核能发电的地区！这是我们的生产效率应达到的水平。
”展示了所有大目标和挑战后，他总结道：“我本来打算问中层主管该怎样来干，可是他们告诉我，诸位才是使公司运转的灵魂人物，所以，我邀请各位一起参与。
我需要在场的各位协助。
我应当有什么样的激励计划和奖励方案，才能使大家齐心协力来做这件事呢？”这些舆论领袖回到稳中有降自得工作岗位后都在猜测：“为什么他会问我？”“工作还保不保得住？”“提了意见后不知会不会被秋后算账？”可是总裁意志坚定，态度诚恳，确实是在征求意见。
一些员工经过认真思考后，交回来的答案不仅令人惊奇，而且效果也非常好。
中层主管领导们不禁对这种反馈上来的意见感到震惊。
觉得这是他们在数年前就应当做了。
经过这次转型后，该公司开始步入正轨，保持持续增长。
根据案例所提供的材料，思考下列问题：总裁采用的是哪种沟通方式？该公司为什么能迅速扭转局面？3、刘成耀的领导方式刘成耀在从西部的一所财经大学拿到会计专业的学士学位后，到一家大型的会计师事务所的贵阳办事处工作，由此开始了他的职业生涯。
9年后，他成了该事务所的一名最年轻的合伙人。
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审计案例分析题二、审计准则、职业道德与法律责任1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？（1）注册会计师刘海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请刘海审计其2008年度的财务报表。
（2）注册会计师刘海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请刘海审计其2008年的财务报表。
（3）华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2008年度的财务报表，刘海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。
（4）华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2008年度的财务报表，刘海还为华兴公司提供资产评估服务。
（5）注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，2009年华兴公司仍然聘请刘海是其财务报表。
2、会计师事务所接受委托，承办商业银行2008年度财务报表审计业务。
会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。
假定操作一下情况：（1）商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。
（2）A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。
由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。
要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，简要说明理由。
3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。
2008年11月，会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2008年度财务报告。
假定存在下列情况：（1）红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。
经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。
在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）红光公司由于财务人员短缺，2008年向会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008年度财务报表审计项目组。
（3）会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向红光公司提出了调整建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
四、审计方法和审计范围1、某公司2008年11月销售费用明细账如表：要求：确定对销售费用明细账实施何种审计程序，判断存在（或可能存在）的问题。
2、红光公司的会计政策规定，入库产品按实际生产成本入账，发出商品按先进先出法核算。
2008年12月31日，红光公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额未5210万元，红光公司2008年度甲产品的明细账如表：假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误，确定该产品的期末余额和结转的主营业务成本是否正确，并指出所运用的审计程序。
3、A公司2008年度的借款规模、存款规模分别与2007年度的基本持平，但财务费用比2007年的有所下降。
A公司提供了一下理由，试分析这些理由能否解释财务费用变动趋势。
（1）A公司于2007年1月初借入3年期的工程项目专门借款1000万元，该工程于2007年1月开工建设，在2008年6月未完工。
（2）A公司从2006年起至今一直存有美元20万元（美元）。
由于人民币升值在2008年度持续升值，人民币对美元汇率在2008年度有较大幅度上升。
（3）为了缓解流动资金紧张的压力，A公司从2008年4月起增加了商业汇票的贴现规模。
（4）根据A公司于开户银行签订的协议，从2008年7月1日起，A 公司在开户银行的存款余额超过100万元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%。
4、某注册会计师接受委托对大地公司2008年度的财务报表进行审计。
现决定对人工成本执行实质性分析程序。
注册会计师从大地公司人力资源部获得了2008年和2007年度的员工名单，检查员工人数，并未发生变化。
注册会计师阅读了2008年1月大地公司调整员工薪酬的董事会决议，这次调整使得员工薪酬平均增加10%，注册会计师检查了2008年度薪酬支付记录，证实了大地公司已经执行了调整薪酬的决议。
大地公司2007年度与2008年度人工成本分别为300万元和358万元。
假定注册会计师设定的人工成本的可接受差异为30万元。
要求：请代替注册会计师对人工成本执行实质性分析程序（列出分析过程，并写出审计结论）。
五、审计依据、证据、工作底稿1．注册会计师在对某公司的库存现金审计时发现，金库内有两张未经批准而私自借出库存现金白条，金额合计为5000元，经过盘点证明白条所列现金5000元确实不在库。
由此注册会计师认为该出纳员挪用库存现金5000元，该出纳员也承认这一事实。
请指出该审计案例中的审计证据有那些？相应的应用了那些审计程序？2．注册会计师在对某公司2008年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）薪酬费用分配表与薪酬发放表；（5）存货盘点表与存货鉴盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别指出每组审计证据中那相证据较为可靠，并简要说明理由。
3．（1）注册会计师李浩在复核助理审计人员形成的审计工作底稿时，发现助理审计人员把被审计单位A公司索要的应收账款账龄分析表直接当作了审计工作底稿。
李浩应当指导助理审计人员如何形成这张审计工作底稿？这张审计工作底稿应当具有那些内容？（2）助理审计人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求A公司提供由购货单位签收的收货单，A公司因此提供了收货单复印件。
助理审计人员在将品名数量收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。
助理审计人员的这种做法是否恰当？说明理由。
六、审计业务约定书会计师事务所接受某公司委托，预计将在2009年2月1日到3月15日完成该公司的2008年度财务报表的审计。
双双约定：（1）在2月3日前，该公司需要提供审计所需的全部资料，把三楼会议室用作审计组的办公场所；（2）会计师事务所在3月18日提交审计报告，审计工作结束，注册会计师对在审计过程中获知的信息保密，并根据具体情况多该公司内部控制及其他不足提交管理建议书；（3）审计收费按照实际参加本项审计业务的各级别工作人员所花费的时间为基础计算，预计为8万元人民币；与审计有关的其他费用（交通费食宿费）由该公司承担；（4）该公司要恰当使用审计报告；（5）如果出现不可预见的情况，影响审计工作逾期完成，双方均可要求变更约定事项，由双方协商解决；（6）如果出现违约，双方要按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。
请根据上述材料撰写审计业务约定书。
七、审计重要性与审计风险1．注册会计师对某公司2008年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下：该公司所处行业的市场波动较大，因此销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定。
要求：（1）如以资产总额，净资产，营业收入和净利润作为基准，百分比分别为资产总额，净资产，营业收入，净利润的0.5％，1％，0.5％和5％，请代注册会计师计算确定该公司2008年度财务报表层次的总要性水平（列示计算工程），并说明理由。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
2．假如注册会计师对被审计单位的主营业务收入进行审计时，面临的可接受的审计发现和主营业务收入发生认定重大错报风险水平，可能出现以下四种情况：要求：（1）计算上述四种情况下的可接受检查风险水平是多少？（2）那种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？八、控制测试与实质性程序1．某公司财务处三名会计人员要完成以下几项工作：（1）记录并保管总帐；（2）记录并保管应付账款明细帐；（3）记录并保管应收账款明细帐；（4）保管和开具支票，以便主管人员签章；（5）开具销售退回及折让的贷项通知单，以便主管人员签章；（6）编制银行存款余额调节表；（7）保管并送存所收入的现金；（8）记录并保管库存现金，银行存款日记帐。
这三名会计均具有相应的业务能力，除了编制银行存款余额调节表，开具销售退回及折让的贷项通知单工作量较小外，其他几项会计工作量相当。
讨论：如何将上述几项工作分配给三名会计人员，使其符合内部控制的要求，并使三名会计人员的工作量均衡。
2．某公司采用下列手段贪污：（1）出纳员江三从公司收发室截取了顾客M寄给公司的5890元支票，存入了由他负责的公司零用金存款帐户中，然后再以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5890元现金支票，签章后从银行兑现。
（2）在与顾客对账时，江三将应收账款（M公司）帐户余额扣减了5890元后作为对账金额向对方发出对账单，表示5890元款项已经收到。
（3）8天后，江三编制了一张记帐凭证，借记银行存款，贷记应收账款，将应收账款M公司户调整到正常余额，但银行存款帐户余额比实际多出5890元。
（4）月末，江三在编制银行存款余额调节表时，虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。
要求：分析该公司内部控制中存在那些缺陷。
九、审计抽样1．某公司应收账款的编号为0001至5000，注册会计师拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，（1）以第二行第一列数字为起始点，自左往右，以各数字的后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码是多少？（2）以第四行第二列数字为起始点，自上往下，以各数字的前四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是多少？2．某公司是一家大型纺织生产企业，2008年主营业务收入14410000元，无销售退回与折让，一共有贷方记录1251笔，每笔金额在1000到300000元之间。
（1）根据控制测试的结果，注册会计师将与主营业务收入发生认定有关的重大错报风险评估为“中”水平；（2）确定的可容忍错报为200000元；（3）总体中有4个金额超过200000元的交易，共计1100000元，注册会计师决定将这4个交易列为重大项目进行百分之百检查。
另外47个金额在3000元以下的交易，共计310000元，注册会计师认为极不重要，不实施审计程序。
（4）注册会计师对其余交易决定审计抽样。
注册会计师将总体项目按金额从大到小排序，然后将总体分成金额大致相等的两组。
第一组由300笔交易组成（金额总计6600000元），第二组有900笔交易组成（金额总计6400000元）。
（5）注册会计师决定将样本在两组之间平均分配，从第一组抽出的样本金额合计为2000000元，从第二组抽出的样本金额合计为1000000元。
（6）注册会计师对选中的样本及4笔重大销售交易追查至原始凭证，必要时函证。