会计凭证、会计账簿与会计报表
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❖ 审核时注意： ----记录真实 ----填制及时 ----内容齐全 ----手续完备 ----书写规范 在凭证内容上： 1.合法、合规、合理性审核 2. 完整性审核 3.正确性审核
三、记账凭证的内容与审核
❖ 记账凭证是按经济业务的性质加以分类，确 定会计分录，作为登记账簿依据的一种凭证。
记账凭证的基本要素
7．凡需要结出余额的账户，结出余额后， 应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字 样。没有余额的账户，应在该栏内写“平” 字，并在余额栏“元”位上用“θ”或“0” 表示。
二、账簿的分类
（一）账簿按其用途分类 普通日记账
❖ 序时账簿 特种日记账
❖ 分类账簿 ❖ 备查账簿
总分类账簿 明细分类账簿
（二）账簿按外在形式分类
5．记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得跳行、 隔页，如果发生跳行、隔页时，应在空行、空页处 用红色墨水画对角线，注明“此行空白”或“此页 空白”字样，并由记账人员签章。
6．每登满一张账页结转下页时，应结出本页 合计数和余额，登在本页最后一行和下页第 一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页” 和“承前页”字样，以保证账簿记录的连续 性。
本章重点
❖ 理解会计凭证的作用； ❖ 熟悉会计凭证的种类； ❖ 重点掌握记账凭证的填制与审核； ❖ 了解和掌握会计账簿的登记方法； ❖ 了解会计报表的结构、内容和编制要求与方
法； ❖ 对会计循环总体有完整的认识。
导引案例
❖ 转账支票如图 ❖ 是原始凭证、表明款项指出的证据； ❖ 是填制记账凭证的依据； ❖ 注意支票的填写规定，以利于对原始凭证进
二、原始凭证的内容、种类与审核
❖ 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制， 载明经济业务具体内容和完成情况的书面证 明。
原始凭证的内容
1． 2． 3． 4． 5．经济业务的基本内容、数量、单价、金额； 6．填制单位及经办人员的签章。 ❖ 企业如果认为必要，可在原始凭证上注明其他内容。
原始凭证的种类
（二）账簿是定期编制会计报表的依据 （三）账簿是考核经营成果，进行会计分析、
审计的重要资料
账簿的记账规则
1．必须根据经过审核无误的会计凭证进行登记。 2．记账必须用蓝黑或碳素墨水书写，红色墨水只能用
于下列情况： （1）按照红字冲账法，冲销错误记录； （2）在不设减少金额栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，
在余额栏内登记负数金额； （4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。
3．每笔业务都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。 记账后，要在记账凭证上注明所记账簿的页数，或 划“√”，防止漏记、重记。
4．记账要保持清晰、整洁、记账文字和数字要端正、 清楚、书写规范，一般应占账簿格距的1/2，以便 留有改错的空间。
1． 2． 3． 4． 5．账户名称（包括一级、二级和明细账）、记账
6． 7．填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签
章。
三、记账凭证的填制
光 华 工 厂收款 凭 证 2003年4月9日
借方账户： 银行存款
银收 27号
销售产品
主营业务收入 A产品
应交税金 应交增值税
64 0 0 0 00 108 8 0 00
朱洁
记账凭证的审核
要求： ❖ 1、摘要简明扼要 ❖ 2、正确编制会计分录 ❖ 3、附件齐全 ❖ 4、连续编号
审核的内容主要有：
（一）
记账凭证后是否附有原始凭证，其原始凭证是否齐 全，内容是否合法，记账凭证的内容与所附原始凭 证的内容是否相符，金额是否一致。
（二）
凭证中应借应贷的科目是否正确，二级或明细科目 是否齐全；账户对应关系是否清晰；金额计算是否 准确无误。
❖ 原始凭证按来源分为自制原始凭证和外 来原始凭证。
❖ 填制凭证的要求：
1. 记录真实 2. 填制及时 3. 内容齐全 4. 手续完备 5. 书写规范
自制原始凭证的填制
❖ 一次性凭证：提货单 ❖ 累计凭证：限额领料单 ❖ 记账编制凭证：制造费用分配表 ❖ 汇总原始凭证：发出材料汇总表
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 外来原始凭证的审核
会计凭证的种类
❖
自制原始凭证 一次凭证
会
累计凭证
计 原始凭证
汇总原始凭证
凭
外来原始凭证（一次凭证）
证
收款凭证
专用记账凭证 付款凭证
转账凭证
记账凭证 通用记账凭证
复式记账凭证
单式记账凭证
会计凭证的传递
会计凭证的保管
❖ 会计凭证的整理归类 ❖ 会计凭证的选册归档 ❖ 会计凭证的保管期限 ❖ 会计凭证的借阅 ❖ 会计凭证的销毁
❖ 订本式账簿： 适用于重要的和具有统驭性的总分类
账、现金日记账和银行存款日记账。 ❖ 活页式账簿：
适用于明细分类账 ❖ 卡片式账簿：
适用于固定资产、低值易耗品等资产 的明细分类账。
三、账簿的设置与登记
❖ 设置原则： --账簿的设置确保全面、连续、系统地核算
和监督各项经济业务，为经营管理和编制 会计报表提供会计核算资料。 --在保证满足核算和监督经济业务的前提下， 尽量考虑人力、物力的节约，注意防止重 复记账。 --账簿的格式，既要满足记录经济业务的需 要，又力求简便实用，避免繁琐重复。
（一）日记账的设置与登记
1.普通日记账的设置与登记： ❖ 是序时地登记会计主体的全部经济业务或多
种经济业务的发生情况。如表3-17。
2.现金日记账的设置与登记
❖ 现金日记账是出纳员根据现金收款凭证，现 金付款凭证和银行存款付款凭证，按照经济 业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的 账簿。 如表3-18。
行审核。
第一节 会计凭证
❖ 会计凭证的概念与分类 ❖ 原始凭证的内容、种类与审核 ❖ 记账凭证的内容与审核
一、会计凭证的概念与分类
❖会计凭证是记录经济业务，明确经 济责任和据以登记帐簿的书面证明。
❖填制和审核会计凭证是会计工作的 初始阶段和基本环节，是会计信息 处理的重要方法。
会计凭证的作用
❖ 第一、提供会计信息。 ❖ 第二、监督、控制经济活动。 ❖ 第三、提供记账依据。 ❖ 第四、加强经济责任。
（三）
日期、摘要、凭证号等要素要是否填写清楚，项目 填写是否齐全，有关人员是否签名盖章等。
第二节 会计账簿
❖ 会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账 户并由具有一定格式、相互联结的账页所组 成，以会计凭证为依据，序时、分类地记录 经济业务的簿籍。
一、账簿的作用与记账规则
（一）账簿是为企业经营管理提供系统、完整 会计信息的工具。
三、记账凭证的内容与审核
❖ 记账凭证是按经济业务的性质加以分类，确 定会计分录，作为登记账簿依据的一种凭证。
记账凭证的基本要素
7．凡需要结出余额的账户，结出余额后， 应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字 样。没有余额的账户，应在该栏内写“平” 字，并在余额栏“元”位上用“θ”或“0” 表示。
二、账簿的分类
（一）账簿按其用途分类 普通日记账
❖ 序时账簿 特种日记账
❖ 分类账簿 ❖ 备查账簿
总分类账簿 明细分类账簿
（二）账簿按外在形式分类
5．记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得跳行、 隔页，如果发生跳行、隔页时，应在空行、空页处 用红色墨水画对角线，注明“此行空白”或“此页 空白”字样，并由记账人员签章。
6．每登满一张账页结转下页时，应结出本页 合计数和余额，登在本页最后一行和下页第 一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页” 和“承前页”字样，以保证账簿记录的连续 性。
本章重点
❖ 理解会计凭证的作用； ❖ 熟悉会计凭证的种类； ❖ 重点掌握记账凭证的填制与审核； ❖ 了解和掌握会计账簿的登记方法； ❖ 了解会计报表的结构、内容和编制要求与方
法； ❖ 对会计循环总体有完整的认识。
导引案例
❖ 转账支票如图 ❖ 是原始凭证、表明款项指出的证据； ❖ 是填制记账凭证的依据； ❖ 注意支票的填写规定，以利于对原始凭证进
二、原始凭证的内容、种类与审核
❖ 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制， 载明经济业务具体内容和完成情况的书面证 明。
原始凭证的内容
1． 2． 3． 4． 5．经济业务的基本内容、数量、单价、金额； 6．填制单位及经办人员的签章。 ❖ 企业如果认为必要，可在原始凭证上注明其他内容。
原始凭证的种类
（二）账簿是定期编制会计报表的依据 （三）账簿是考核经营成果，进行会计分析、
审计的重要资料
账簿的记账规则
1．必须根据经过审核无误的会计凭证进行登记。 2．记账必须用蓝黑或碳素墨水书写，红色墨水只能用
于下列情况： （1）按照红字冲账法，冲销错误记录； （2）在不设减少金额栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，
在余额栏内登记负数金额； （4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。
3．每笔业务都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。 记账后，要在记账凭证上注明所记账簿的页数，或 划“√”，防止漏记、重记。
4．记账要保持清晰、整洁、记账文字和数字要端正、 清楚、书写规范，一般应占账簿格距的1/2，以便 留有改错的空间。
1． 2． 3． 4． 5．账户名称（包括一级、二级和明细账）、记账
6． 7．填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签
章。
三、记账凭证的填制
光 华 工 厂收款 凭 证 2003年4月9日
借方账户： 银行存款
银收 27号
销售产品
主营业务收入 A产品
应交税金 应交增值税
64 0 0 0 00 108 8 0 00
朱洁
记账凭证的审核
要求： ❖ 1、摘要简明扼要 ❖ 2、正确编制会计分录 ❖ 3、附件齐全 ❖ 4、连续编号
审核的内容主要有：
（一）
记账凭证后是否附有原始凭证，其原始凭证是否齐 全，内容是否合法，记账凭证的内容与所附原始凭 证的内容是否相符，金额是否一致。
（二）
凭证中应借应贷的科目是否正确，二级或明细科目 是否齐全；账户对应关系是否清晰；金额计算是否 准确无误。
❖ 原始凭证按来源分为自制原始凭证和外 来原始凭证。
❖ 填制凭证的要求：
1. 记录真实 2. 填制及时 3. 内容齐全 4. 手续完备 5. 书写规范
自制原始凭证的填制
❖ 一次性凭证：提货单 ❖ 累计凭证：限额领料单 ❖ 记账编制凭证：制造费用分配表 ❖ 汇总原始凭证：发出材料汇总表
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 外来原始凭证的审核
会计凭证的种类
❖
自制原始凭证 一次凭证
会
累计凭证
计 原始凭证
汇总原始凭证
凭
外来原始凭证（一次凭证）
证
收款凭证
专用记账凭证 付款凭证
转账凭证
记账凭证 通用记账凭证
复式记账凭证
单式记账凭证
会计凭证的传递
会计凭证的保管
❖ 会计凭证的整理归类 ❖ 会计凭证的选册归档 ❖ 会计凭证的保管期限 ❖ 会计凭证的借阅 ❖ 会计凭证的销毁
❖ 订本式账簿： 适用于重要的和具有统驭性的总分类
账、现金日记账和银行存款日记账。 ❖ 活页式账簿：
适用于明细分类账 ❖ 卡片式账簿：
适用于固定资产、低值易耗品等资产 的明细分类账。
三、账簿的设置与登记
❖ 设置原则： --账簿的设置确保全面、连续、系统地核算
和监督各项经济业务，为经营管理和编制 会计报表提供会计核算资料。 --在保证满足核算和监督经济业务的前提下， 尽量考虑人力、物力的节约，注意防止重 复记账。 --账簿的格式，既要满足记录经济业务的需 要，又力求简便实用，避免繁琐重复。
（一）日记账的设置与登记
1.普通日记账的设置与登记： ❖ 是序时地登记会计主体的全部经济业务或多
种经济业务的发生情况。如表3-17。
2.现金日记账的设置与登记
❖ 现金日记账是出纳员根据现金收款凭证，现 金付款凭证和银行存款付款凭证，按照经济 业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的 账簿。 如表3-18。
行审核。
第一节 会计凭证
❖ 会计凭证的概念与分类 ❖ 原始凭证的内容、种类与审核 ❖ 记账凭证的内容与审核
一、会计凭证的概念与分类
❖会计凭证是记录经济业务，明确经 济责任和据以登记帐簿的书面证明。
❖填制和审核会计凭证是会计工作的 初始阶段和基本环节，是会计信息 处理的重要方法。
会计凭证的作用
❖ 第一、提供会计信息。 ❖ 第二、监督、控制经济活动。 ❖ 第三、提供记账依据。 ❖ 第四、加强经济责任。
（三）
日期、摘要、凭证号等要素要是否填写清楚，项目 填写是否齐全，有关人员是否签名盖章等。
第二节 会计账簿
❖ 会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账 户并由具有一定格式、相互联结的账页所组 成，以会计凭证为依据，序时、分类地记录 经济业务的簿籍。
一、账簿的作用与记账规则
（一）账簿是为企业经营管理提供系统、完整 会计信息的工具。