会计凭证、会计账簿与会计报表
会计凭证、账簿、报表模板
收款凭证年 月 日 编号贷方科目 金 额 记账摘 要总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号张合 计会计主管 记帐 稽核 出纳 制单付款凭证借方科目 年 月 日 编号会计主管 记帐 稽核 出纳 制单张金 额 摘 要千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号合 计贷方科目 总账科目 明细科目 记账 借方科目附件 附件转账凭证年 月 日编号日记账总分类账年 月 日借 或 贷凭证 号数结存金额摘 要贷方借方 √年凭证对方 摘要√收入(借方)付出(贷方)结存金额月 日 号数科目金额金额明细 借方金额 贷方金额科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分摘 要 总账科目 符号记账附件 张明细分类账货名明细分类账计量单位数量单价金额数量单价金额结存数单金量价额凭证种号类数年月日摘要发出收入年月日借或贷凭证号数结存金额摘要贷方借方√资产负债表会企 01 表编制单位：单位年月日单位：元资产流动资产：货币资金短期投资应收票据应收股利应收利息应收账款其他应收款预付账款应收补贴款存货待摊费用一年内到期的长期债权投资其他流动资产流动资产合计长期投资：长期股权投资长期债权投资长期投资合计固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值减：固定资产减值准备固定资产净额工程物资在建工程固定资产清理固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产行次123456789101121243132343839404142434445465051年初数期末数负债及所有者权益流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他应交款其他应付款预提费用预计负债一年内到期的长期负债其他流动负债流动负债合计长期负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款其他长期负债长期负债合计递延税项：递延税款贷项负债合计所有者权益(或股东权益)：实收资本 (或股本)减：已归还投资年初数期末数6869707172737475808182838690100101102103106108110111114115116行次长期待摊费用其他长期资产无形资产及其他资产合计递延税项：递延税款借项资产总计5253 6061 67编制单位：单位项目一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润实收资本 (或股本)净额资本公积盈余公积其中：法定公益金未分配利润所有者权益(或117118119120121122股东权益)合计负债及所有者权益(或股东权益)总计利润表会企 02 表年月日单位：元行次本月数本年累计数14510111415161819222325272830135。
第二节 会计凭证、会计账簿和财务会计报告
第二节会计凭证、会计账簿和财务会计报告一、会计凭证会计凭证，是指具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。
1.会计凭证的种类原始凭证和记账凭证原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用于表明某项经济业务已经发生或者完成情况，明确有关经济责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。
原始凭证的分类：(多选)来源：外来;自制。
填制方法：一次性、累计和汇总原始凭证。
经济业务类别：款项收付;出入库业务;成本费用;购销业务;固定资产业务;转账业务。
原始凭证：外来原始凭证：自制原始凭证：记账凭证，亦称传票，是指根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的涌来确定会计记录，作为记账直接依据的一种会计凭证。
分类：(多选)按其反映的经济业务是否与货币有关：收款凭证、付款凭证和转账凭证。
按期填制方式的不同：复式记账凭证、单式记账凭证。
(一)原始凭证的基本要求1.原始凭证的填制和取得原始凭证是会计核算的基础，是记账的原始依据。
(单选)《中华人民共和国会计法》规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。
根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，各单位填制和取得原始凭证时，要求做到内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。
2.原始凭证的审核《会计法》第十四条第三款会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
(1)会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。
(2)会计机构、会计人员审核原始凭证，应当按照国家统一会计制度的规定进行，审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性。
不真实的原始凭证：原始凭证所记录和反映的经济业务事项虚假或者根本不存在;不合法的原始凭证：原始凭证所记录和反映的经济业务事项违法那国家有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定;记载不准确的原始凭证：原始凭证的内容记载有误;不完整的原始凭证：原始凭证的填写有遗漏或者省略。
会计四个相符
表：会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）账：会计账簿（总账、明细账、日记账）证：会计凭证实：实物账表相符，是指会计账簿与会计报表有关内容相符。
会计报表是对会计核算工作的全面总结，也是及时提供真实、准确、完整会计信息的重要环节。
实际工作中存在的会计信息失真问题，在很大程度上是在编制会计报表这一环节故意所为或者因技术上的差错造成的。
因此，各单位应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制会计报表，切实做到有根有据，不得估列代编，并在此基础上定期将会计账簿记录与会计报表之间的有关内容相互核对，做到账表相符。
账账相符，是指会计账簿之间相对应的记录相符，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
每一项会计事项，一方面要记入有关总账，另一方面要记入该账所属的明细账。
账账相符，就是要求各单位要定期核对不同会计账簿之间的记录是否相符，包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管、使用部门的有关明细账核对等。
账证相符，是指会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符。
会计账簿是在会计凭证的基础上编制的，为了保证二者相互符合，一方面，各单位会计人员应当按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核，记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。
会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。
这是保证账证相符的基础。
同时，还要定期核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符，切实做到账证相符。
账实相符，是指会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。
在许多情况下，会计账簿登记的数额同财产的实际数额往往发生差异，比如在财产增减变动时，填制凭证有疏忽，发生漏记、错记或者计算错误；在收发财物时，由于计量、检验不准确，发生品种、数量上的差错；由于保管不善而发生财产损失等。
会计凭证和账簿有什么不同
会计凭证和账簿有什么不同会计账簿：会计账簿是指以经审核的会计凭证作为依据，由专门格式、互相联结的账页组成，用来全面、系统、连续地记录各项业务的簿籍。
会计账簿通过开设账户，序时、分类地反映和监督经济业务的增减变动状况及结果。
原始凭证：原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证实经济业务的发生或完成状况的文字凭据。
它不仅能用来记录经济业务发生或完成状况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。
2原始凭证与记账凭证有什么区别原始凭证与记账凭证有什么区别：(1)原始凭证是由经办人员填制的;记账凭证一律由会计人员填制。
(2)原始凭证是依据发生或完成的经济业务填制;记账凭证是依据审核后的原始凭证填制。
(3)原始凭证仅用以记录、证实经济业务已经发生或完成;记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。
(4)原始凭证是填制记账凭证的依据;记账凭证是登记账簿的依据。
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证实经济业务的发生或完成状况的文字凭据。
它不仅能用来记录经济业务发生或完成状况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。
记账凭证又称记账凭单，是会计人员依据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。
它是登记账簿的直接依据。
3会计凭证，会计帐簿，会计报表之间区别和联系会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成状况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证实。
任何一个企业对所发生的每一项经济业务事项都必须按照规定的程序和要求，由经办人员填制或取得会计凭证。
会计凭证分为原始凭证和记账凭证。
所谓的会计账薄是由具有一定格式、互相联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业经济业务事项的会计薄藉。
会计账薄分为总分类账和明细分类账。
会计凭证和会计账簿
会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 此页注销
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特殊记账使用红色墨水；
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正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水；
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顺序连续登记；过次承前。
总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0
第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 会计核算组织程序 第四节 编制报表前的准备工作
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义及种类
含义：会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。
一、会计凭证的意义及种类
会计凭证的作用 通过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据； 通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。
书写正确 (占行高二 分之一)
书写错误 (书写占满格)
摘 要
借 方
贷 方
（三）登账会计账簿的基本要求
总 账 会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入销售费用 25 000 5 000
会计档案管理制度范文（四篇）
会计档案管理制度范文第一条会计档案是会计核算的专业材料，包括会计凭证、会计帐薄和财务报告等。
它是记录经济业务的重要史料和证据，是国家档案的重要组成部分，也是各企业的主要档案之一。
第二条按照《会计档案管理办法》会计档案管理工作必须做到制度完备、资料完整、安全保密、入档及时、存入有序、专人保管。
第三条会计档案的范围1、会计凭证：包括原始凭证、记账凭证、其他会计凭证。
原始凭证是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。
原始凭证是填制记账凭证或登记账薄的原始依据，是重要的会计核算资料。
原始凭证包括从外单位取得的原始凭证和自制原始凭证两种。
记账凭证是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账薄的凭证。
其他会计凭证是指以上凭证之外的凭证。
2、会计账簿是指以会计凭证为依据，全面、连续地记录一个单位的经济业务，对大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍。
它是编制会计报表的重要依据。
会计帐簿：包括日记帐、明细帐、总帐、各种辅助帐。
3、财务报告指用来反映会计实体的财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括会计报表、附表以及财务情况说明书等。
会计报表包括月、季、年度会计报表及附注。
4、其他类会计档案包括银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。
其他应当保存的会计核算专业资料是指与会计核算有关的重要资料。
第四条会计档案的立卷和保管1、会计档案的分类和编号。
会计档案可分为四类：会计凭证类、会计帐簿类、会计报表类和其它类，根据四类档案进行分级编号管理。
2、财务部门按照上述归类和编号负责整理立卷。
会计档案均应采用硬纸卷盒(或卷皮)进行包装。
3、会计档案的移交。
会计档案在会计年度终了后由财务部门保管一年，以备随时查阅，满一年后，有单独档案部门的，同财务部门编造清册移交档案部门保管。
账务处理程序
1、账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。
2、在我国，常用的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
这三种作为处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。
4、在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证;也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证。
5、记账凭证账务处理程序特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上发展形成的。
6、记账凭证账务处理程序(1)优点：A账务处理程序简单明了，易于理解;B总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况，账户对应关系清楚，即来龙去脉清楚，便于查账、对账。
(2)缺点：登记总分类账的工作量较大。
(3)适用范围：这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。
7、汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。
(1)汇总收款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。
汇总收款凭证的编制的方法是：将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类。
(2)汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。
汇总付款凭证的编制方法是：将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行归类。
(3)汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。
由于汇总转账凭证是按每一贷方科目设置的，为了便于汇总，编制转账的记账凭证可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录，需分解为简单会计分录后再进行汇总。
8、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证;根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。
会计档案的四大类
会计档案的四大类
会计档案是会计工作中非常重要的一部分，它记录了企业的财务活动和经济状况，为企业的管理和决策提供了重要的依据。
根据其内容和用途的不同，会计档案可以分为四大类：记账凭证、账簿、会计报表和财务报告。
记账凭证是会计档案中最基本的一类，它是记录企业经济交易的依据。
记账凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等，通过填写凭证号码、日期、摘要、金额等信息，将企业的经济交易记录下来。
账簿是会计档案中的另一类，它是记录企业财务活动的簿册。
常见的账簿有现金日记账、总账、明细账等。
通过账簿的记载，可以清晰地了解企业的资金流动和经济状况。
会计报表是会计档案中的重要组成部分，它是对企业财务状况和经营成果进行全面、系统总结和报告的一种财务报告形式。
主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
会计报表的编制和分析对于企业的经营决策和外部投资者的决策也具有重要的参考价值。
财务报告是会计档案中的最终成果，它是对企业财务状况和经营成果进行全面披露和解释的一种报告形式。
财务报告包括年度财务报告、中期财务报告等。
财务报告的编制要符合相关的会计准则和法律法规，确保信息的准确性和可靠性。
会计档案的四大类包括记账凭证、账簿、会计报表和财务报告，它
们共同构成了企业财务信息的记录、汇总和报告体系。
通过科学、规范地建立和管理会计档案，可以为企业的经营管理和决策提供有力的支持。
村账----会计凭证、会计账薄、会计报表电算化操作【范本模板】
村账——会计凭证、会计账簿和会计报表主讲老师刘荣丽第一节概述一、应遵循的法律依据村集体经济组织所使用的各种会计凭证、会计账簿、会计报表的内容和格式，应符合：《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《村集体经济组织会计制度》（财会〔2004〕12号)二、基本关系三、基本要求（一）会计凭证原始凭证必备要素记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件,是记账的依据。
村集体经济组织每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证1．凭证名称（发票、收据）2．填制日期3．填制凭证单位名称或填制人姓名4．签发单位签章5．经办人员的签名或盖章7．接受凭证单位名称、8．经济业务内容、数量单价金额记账凭证必备要素根据复式记账法基本原理，应借、应贷的1．填制日期会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。
介于原始凭证和会计账簿的中间环节，是登记明细分类账和总分类账的依据2．凭证编号3．经济业务摘要4．会计科目、金额5．所附原始凭证张数6．填制和审核人员签名盖章记账凭证与原始凭证的区别区别点原始凭证记账凭证填制人经办人员会计人员填制依据发生和完成的经济业务审核后的原始凭证填制作用记账凭证的附件和填制记账凭证的依据登记账簿的依据(二）凭证审核所有原始凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。
填制有误和不符合要求的，应要求修正和重开。
无效、不合法和不符合财务制度规定的原始凭证，不能作为收付款项、办理财务手续和记账的依据。
会计人员应根据审核无误的原始凭证,填制记账凭证，并据以登记账簿。
记账凭证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
（三）会计账簿会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。
村集体经济组织应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账。
现金日记账和银行存款日记账。
总分类账按照总账科目设置，对全部经济业务进行总括分类登记;明细分类账按明细科目设置,对有关经济业务进行明细分类登记。
会计学基础(第4版)会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一） 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证，根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
（二） 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进 行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
（2） 编制汇总转账凭证的注意事项
会计凭证、会计账簿、会计报表之间的关系电子版本
2）特 种 日 记 账
现金日记账：米用订本账、三栏或多栏式账 簿
（根据收付款记账凭证 按时间顺序逐日逐笔 登记：现收、现付、银付）
银行存款日记账：米用订本账、三栏或多栏 式账簿
2）
记登 账记 凭会 证计 —账
2簿 类的 直 接 依 据
2）明细分类账
卡片账：固定资产（在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账 形式。）
活页账：①三栏式：应收账款、应付账款、待摊费用、预提费用、资本 类
②多栏式：成本、费用、收入类
3数量金额式：原材料、库存商品、产成品、包装物
4横线登记式：材料采购业务、应收票据和一次性备用金（如 其他应收款）
（根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证 ①逐日逐笔或②定期汇 总登记
①固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记
②库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细 账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记）
3 ）
备
查
账
簿
备查账与分类账和序时账相比，存在两点不同之处：
1登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证
2账簿的格式和登记方法不同
1•原始凭证的种类:
（根据收付款记账凭证 按时间顺序逐日逐笔 登记：银收、银付、现付）
转账日记账：米用二栏式账簿
（根据转账凭证 逐日逐笔顺序登记）
I审 丨核I无 丨误V源自2 ）分类账簿
编
制
会
计
报
表 的 主 要 依 据
I）总分类账：米用订本账、三栏式账簿（根据记账凭证登记） （①可以根据记账凭证 逐笔登记
财政会计制度范本(3篇)
第1篇第一章总则第一条为规范财政会计行为，加强财政财务管理，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于各级财政部门、预算单位和其他财政资金使用单位（以下简称“单位”）的会计工作。
第三条财政会计工作应当遵循以下原则：1. 实事求是原则：会计核算必须真实、准确、完整地反映财政经济业务活动。
2. 客观公正原则：会计信息应当客观公正，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料。
3. 依法依规原则：会计工作必须依法依规进行，严格执行国家财政政策和财务会计制度。
4. 保守秘密原则：对国家秘密、商业秘密和个人隐私负有保密义务。
第四条财政会计制度应当包括以下内容：1. 会计核算制度；2. 会计凭证、会计账簿和会计报表制度；3. 会计档案管理制度；4. 会计人员职业道德规范；5. 会计监督制度。
第二章会计核算制度第五条会计核算制度应当遵循以下规定：1. 会计科目设置：按照国家统一的会计制度设置会计科目，并根据实际情况进行必要调整。
2. 会计核算方法：采用权责发生制原则，以收付实现制为补充，确保会计信息的真实性和准确性。
3. 会计核算程序：按照会计凭证、会计账簿、会计报表的顺序进行核算。
4. 会计核算内容：包括财政资金收入、支出、拨付、使用等情况。
第六条财政资金收入核算：1. 收入确认：按照财政政策规定，确认财政资金收入。
2. 收入计量：按照实际收到的金额计量收入。
3. 收入分类：按照收入性质进行分类核算。
第七条财政资金支出核算：1. 支出确认：按照支出用途和受益期确认支出。
2. 支出计量：按照实际支付或发生的金额计量支出。
3. 支出分类：按照支出性质进行分类核算。
第八条财政资金拨付核算：1. 拨付确认：按照拨付计划和实际拨付情况确认拨付。
2. 拨付计量：按照实际拨付的金额计量拨付。
3. 拨付分类：按照拨付资金性质进行分类核算。
第九条财政资金使用核算：1. 使用确认：按照使用单位实际使用情况确认资金使用。
财务工作管理制度
财务工作管理制度一、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、正确、完整并符合会计制度的规定。
二、各部门办理事务必须填制或取得原始凭证，并及时送交财务。
从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章。
从个人处取得的原始凭证，必须有填制人的签字。
自制原始凭证必须有经办人签字。
购买实物的原始凭证，必须有实物证明及出处。
三、财务工作必须填制或取得原始凭证，根据审核的原始凭证编制记账凭证。
记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、编号、内容、科目、金额、所附单据张数、签名，在收款和付款记账凭证上出纳必须签字。
四、财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
五、财务工作人员应当会同总经理办公室，定期清查（每月一次、，保证账簿记录与实物、款项相符。
财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管提出书面报告，并请求查明原因，做出处理。
六、财务工作人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。
办理交接手续，必须列出移交清单，接交人员按移交清单逐项核对点收。
1、现金、有价证券应与会计账簿记录保持一致，银行存款账户余额应与银行对账单保持一致，各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关账户余额保持一致，若不一致，移交人员必须限期查清，若查不清，由移交人赔偿。
2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。
如有短缺，必须查清原因，并在移交清单中注明，由移交人负责。
3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，必须交接清楚。
对未了事项和遗留问题，应写出书面材料。
凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操作状态下进行交接。
4、会计人员交接必须有监交人。
一般会计人员交接由财务部门经理指定人员监交，部门经理交接由总经理指定人员监交。
5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名。
移交清单一式三份，移交双方各执一份，存档一份。
浅谈会计凭证、账簿、报表的整理与装订
浅谈会计凭证、账簿、报表的整理与装订作者：翁海舟来源：《管理观察》2013年第25期1.会计凭证会计凭证是记录会计核算单位经济业务，明确经济责任的书面证明。
它包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证三种）、记账凭证汇总表、银行存款（借款）对账单、银行存款余额调节表、银行进账单、银行受理回单、现金缴款单、支出通知单等。
根据财政部《会计基础工作规范》第五十五条规定的精神，记账凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。
为此，必须对会计凭证进行整理、装订。
会计凭证的整理与装订是会计人员日常工作中必做的一项工作，它既单调、繁琐，又细致、重要，是会计基础工作的一个重要组成部分。
本单位平均每月装订37本。
会计凭证整理与装订的好坏，不但影响会计凭证外形的整齐美观，更重要的是其直接影响会计资料的安全、完整及会计凭证的保管与调阅。
因此，会计人员在日常工作中应充分重视该项工作。
1.1会计凭证的整理会计凭证装订前的准备，是指对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。
因为原始凭证的纸张面积与记账凭证的纸张面积不可能全部一样，有时前者大于后者，有时前者小于后者，这就需要会计人员在制作会计凭证时先对原始凭证加以适当整理，以便下一步装订成册。
会计凭证装订前应从以下几方面进行整理：1.1.1对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证（如：工资单、文件、合同等），可按记账凭证的面积尺寸，先自下向上，再自右向左两次折叠。
注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。
由于原始凭证大于记账凭证，经过折叠后，一本凭证就显得中间厚，装订线的位置薄，订出的一本凭证象条鱼一样。
这时，就要用一些三角形垫纸，均匀地垫在装订线的位置。
以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致。
如工资单等原始凭证不仅面积大，而且数量多的，还可以单独装订，但在记账凭证上应注明保管地点。
1.1.2对于纸张面积过小的原始凭证（如：公共汽车票、三轮车发票），一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。
会计档案
三、财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告。
1.月、季度财务报告3年包括文字分析。
2.年度财务报告（决算）永久包括文字分析。
四、其他类
1.会计移交清册
15年 永久
2.会计档案保管清册
3.会
5.银行对账单
5年
一、会计凭证类
会计档案的概念
会计档案是指会计凭证，会计账簿和
财务报告等会计核算专业资料，是记 录和反映企事业单位经济业务发生情 况的重要史料和证据，属于单位的重 要经济档案，是检查企事业单位过去 经济活动的重要依据，也是国家档案 的重要组成部分。
会计档案的分类
会计档案包括会计凭证、会计帐簿和会计报表，以及其
1.国家金库编送的各种报 10年 10年表及缴库退 库凭证。 2.各收入机关编送的报表 10年 3.行政单位和事业单位的15年包括：原始凭证、各 种会计凭证记账凭证和传票汇总表。 4.各种完税凭证和缴、退15年缴款书存根联在销号 库凭证后保管2年。
5.财政总预算拨款凭证及15年包括：拨款 凭证和其其他会计凭证他会计凭证。 6.农牧业税结算凭证15年 二、会计账簿类 1.日记账 15年 15年
2.行政单位和事业单位决算
10
年永久
3.税收年报（决算） 10年 永久 4.国家金库年报（决算） 10年 5.基本建设拨、贷款年报 10年（决算） 6.财政总预算会计旬报3年所属单位报送的 保管2年。 7.财政总预算会计月、季度5年所属单位报 送的保管报表2年。 8.行政单位和事业单位会计5年所属单位报 送的保管月、季度报表2年。 9.税收会计报表（包括票证10年电报保管1年， 所属报表）税务机关报送的保管3年。
会计凭证、账簿和报表
会计凭证、账簿和报表1. 会计凭证会计凭证是会计工作中重要的一环，它是会计主观入账的依据。
会计凭证包括原始凭证和会计凭证两种形式。
1.1 原始凭证原始凭证是企业日常经济业务交易的具体记录。
原始凭证通常包括购物小票、销售发票、付款单据等。
企业必须对原始凭证进行合法、真实、完整的保存，这是保证会计凭证真实性的基础。
1.2 会计凭证会计凭证是会计人员根据原始凭证整理归纳出的一种记录形式。
主要包括记账凭证、汇总凭证和调整凭证。
记账凭证是对原始凭证进行分类、归纳、汇总后得到的记录，体现了交易的经济业务内容、金额和相应的会计科目。
汇总凭证是对记账凭证的进一步归纳和合并，将一段时间内的会计科目借贷方向和金额进行汇总，以便更好地掌握企业的经营状况。
调整凭证是在一段时间内的汇总凭证基础上进行调整，主要是对误帐、补账、处理未入账项目等进行调整。
2. 账簿账簿是一种清晰记录、分类、汇总会计凭证的簿记工具。
常见的账簿包括总账、明细账、日记账等。
2.1 总账总账是企业会计核算中最基本的账簿，它记录了所有会计科目的借贷方向和金额。
总账按照会计科目的分类进行排列，方便了解企业的资金流动和资产负债状况。
2.2 明细账明细账是对总账中某个会计科目进行具体的细化分类，记录了该会计科目下的所有交易明细。
明细账能够提供更加详细的交易信息，有助于管理者更准确地分析和决策。
2.3 日记账日记账是按照时间顺序记录会计凭证的账簿。
会计人员通常根据原始凭证逐笔记录到日记账中，以保证会计凭证的完整性和正确性。
3. 报表报表是会计信息以指定格式呈现的财务报告。
它是对企业经济活动的结果进行定量化统计和分析的工具，也是内部决策和外部监管的重要依据。
3.1 资产负债表资产负债表是用于展示企业在一定日期范围内资产、负债和所有者权益状况的报表。
它通过比较企业的资产和负债，反映了企业的偿债能力和财务稳定性。
3.2 损益表损益表是用于反映企业在一定期间内收入、费用和利润情况的报表。
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三、记账凭证的内容与审核
❖ 记账凭证是按经济业务的性质加以分类，确 定会计分录，作为登记账簿依据的一种凭证。
记账凭证的基本要素
在余额栏内登记负数金额； （4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。
3．每笔业务都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。 记账后，要在记账凭证上注明所记账簿的页数，或 划“√”，防止漏记、重记。
4．记账要保持清晰、整洁、记账文字和数字要端正、 清楚、书写规范，一般应占账簿格距的1/2，以便 留有改错的空间。
会计凭证的种类
❖
自制原始凭证 一次凭证
会
累计凭证
计 原始凭证
汇总原始凭证
凭
外来原始凭证（一次凭证）
证
收款凭证
专用记账凭证 付款凭证
转账凭证
记账凭证 通用记账凭证
复式记账凭证
单式记账凭证
会计凭证的传递
会计凭证的保管
❖ 会计凭证的整理归类 ❖ 会计凭证的选册归档 ❖ 会计凭证的保管期限 ❖ 会计凭证的借阅 ❖ 会计凭证的销毁
1． 2． 3． 4． 5．账户名称（包括一级、二级和明细账）、记账
6． 7．填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签
章。
三、记账凭证的填制
光 华 工 厂收款 凭 证 2003年4月9日
借方账户： 银行存款
银收 27号
销售产品
主营业务收入 A产品
应交税金 应交增值税
64 0 0 0 00 108 8 0 00
（一）日记账的设置与登记
1.普通日记账的设置与登记： ❖ 是序时地登记会计主体的全部经济业务或多
种经济业务的发生情况。如表3-17。
2.现金日记账的设置与登记
❖ 现金日记账是出纳员根据现金收款凭证，现 金付款凭证和银行存款付款凭证，按照经济 业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的 账簿。 如表3-18。
7．凡需要结出余额的账户，结出余额后， 应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字 样。没有余额的账户，应在该栏内写“平” 字，并在余额栏“元”位上用“θ”或“0” 表示。
二、账簿的分类
（一）账簿按其用途分类 普通日记账
❖ 序时账簿 特种日记账
❖ 分类账簿 ❖ 备查账簿
总分类账簿 明细分类账簿
（二）账簿按外在形式分类
（三）
日期、摘要、凭证号等要素要是否填写清楚，项目 填写是否齐全，有关人员是否签名盖章等。
第二节 会计账簿
❖ 会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账 户并由具有一定格式、相互联结的账页所组 成，以会计凭证为依据，序时、分类地记录 经济业务的簿籍。
一、账簿的作用与记账规则
（一）账簿是为企业经营管理提供系统、完整 会计信息的工具。
（二）账簿是定期编制会计报表的依据 （三）账簿是考核经营成果，进行会计分析、
审计的重要资料
账簿的记账规则
1．必须根据经过审核无误的会计凭证进行登记。 2．记账必须用蓝黑或碳素墨水书写，红色墨水只能用
于下列情况： （1）按照红字冲账法，冲销错误记录； （2）在不设减少金额栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，
二、原始凭证的内容、种类与审核
❖ 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制， 载明经济业务具体内容和完成情况的书面证 明。
原始凭证的内容
1． 2． 3． 4． 5．经济业务的基本内容、数量、单价、金额； 6．填制单位及经办人员的签章。 ❖ 企业如果认为必要，可在原始凭证上注明其他内容。
原始凭证的种类
❖ 订本式账簿： 适用于重要的和具有统驭性的总分类
账、现金日记账和银行存款日记账。 ❖ 活页式账簿：
适用于明细分类账 ❖ 卡片式账簿：
适用于固定资产、低值易耗品等资产 的明细分类账。
三、账簿的设置与登记
❖ 设置原则： --账簿的设置确保全面、连续、系统地核算
和监督各项经济业务，为经营管理和编制 会计报表提供会计核算资料。 --在保证满足核算和监督经济业务的前提下， 尽量考虑人力、物力的节约，注意防止重 复记账。 --账簿的格式，既要满足记录经济业务的需 要，又力求简便实用，避免繁琐重复。
❖ 原始凭证按来源分为自制原始凭证和外 来原始凭证。
❖ 填制凭证的要求：
1. 记录真实 2. 填制及时 3. 内容齐全 4. 手续完备 5. 书写规范
自制原始凭证的填制
❖ 一次性凭证：提货单 ❖ 累计凭证：限额领料单 ❖ 记账编制凭证：制造费用分配表 ❖ 汇总原始凭证：发出材料汇总表
外来原始凭证的审核
本章重点
❖ 理解会计凭证的作用； ❖ 熟悉会计凭证的种类； ❖ 重点掌握记账凭证的填制与审核； ❖ 了解和掌握会计账簿的登记方法； ❖ 了解会计报表的结构、内容和编制要求与方
法； ❖ 对会计循环总体有完整的认识。
导引案例
❖ 转账支票如图 ❖ 是原始凭证、表明款项指出的证据； ❖ 是填制记账凭证的依据； ❖ 注意支票的填写规定，以利于对原始凭证进
朱洁
记账凭证的审核
要求： ❖ 1、摘要简明扼要 ❖ 2、正确编制会计分录 ❖ 3、附件齐全 ❖ 4、连续编号
审核的内容主要有：
（一）
记账凭证后是否附有原始凭证，其原始凭证是否齐 全，内容是否合法，记账凭证的内容与所附原始凭 证的内容是否相符，金额是否一致。
（二）
凭证中应借应贷的科目是否正确，二级或明细科目 是否齐全；账户对应关系是否清晰；金额计算是否 准确无误。
5．记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得跳行、 隔页，如果发生跳行、隔页时，应在空行、空页处 用红色墨水画对角线，注明“此行空白”或“此页 空白”字样，并由记账人员签章。
6．每登满一张账页结转下页时，应结出本页 合计数和余额，登在本页最后一行和下页第 一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页” 和“承前页”字样，以保证账簿记录的连续 性。
行审核。
第一节 会计凭证
❖ 会计凭证的概念与分类 ❖ 原始凭证的内容、种类与审核 ❖ 记账凭证的内容与审核
一、会计凭证的概念与分类
❖会计凭证是记录经济业务，明确经 济责任和据以登记帐簿的书面证明。
❖填制和审核会计凭证是会计工作的 初始阶段和基本环节，是会计信息 处理的重要方法。
会计凭证的作用
❖ 第一、提供会计信息。 ❖ 第二、监督、控制经济活动。 ❖ 第三、提供记账依据。 ❖ 第四、加强经济责任。