进一步加强日常监督机制建设

理论

按照全员参与，全面覆盖，全程控制的要求，自治区出台了《自治区财政厅进一步加强财政监督管理工作的意见》（以下简称《意见》），明确财政厅内部预算、国库、非税收入、财政收支、会计等处室，均为自身业务的监督主体，履行日常监督职责，以下是作者就财政机关业务机构如何加强监督机制建设的思考。

将日常监督机制内嵌入各处室健全完善制度，日常业务流程，定期自查自纠的工作中，使依法行政、照章办事形成制度，形成习惯，减少财政行为失误、偏差和疏忽，提高财政业务的规范性，进而促进自治区财政机关积极主动、认真负责、合理合规，贯彻好、执行好、落实好，自治区党委政府各项决策部署，迎接全国政府性债务审计工作。

一、创新监管环境

根据财政管理的目标和现行的职能界定，依照国家财政制度要求，全面梳理各项财政业务，系统建立主体明确、责任清晰、可操作可考核、细化量化的内控制度；认真分析国家制度规定，将国家制度确定的每一项工作目标、业务流程、审批环节等，分解落实到具体岗位；做到人人有目标，岗岗有责任，以制度落实责任，以实绩考核工作。具体要求：

第一，符合性。单位的内控制度与上级的制度规定是否完整准确拟合一致，包括：目标、对象、范围、标准、条件、

时限、操作过程等诸要素。

第二，完善性。单位的业务内部控

制是否系统、全面、完整。

第三，操作性。财政业务工作运行

规程等内部控制制度各环节、岗位、人

员是否简洁易行，衔接顺畅，相互制衡。

第四，细化度。岗位责任是否细化

并附岗位责任说明。

第五，清晰度。如：工作人员分工是

否清晰严谨、科学合理。

第六，衔接性。建立适当的内部岗

位接替制度。

第七，特殊性。特殊时期、特殊事项

是否制订工作应急预案和程序。

第八，透明度。工作目标、原则、流

程、岗位责任等内控制度的社会公开度

和知晓率。

二、加强风险控制

进行财政业务风险识别、监测、评

估，确定应对措施，结合审计和相关部

门检查发现的问题，在有资源分配权，

自由裁量权和公开程度低等的重点领

域、操作环节、关键岗位，要进一步加强

管控：

第一，对业务工作流程的诸领域、

环节、岗位进行风险识别、监测、评估。

第二，对已识别的各类风险进行因

素分析。

第三，各类风险采取应对措施。

第四，风险应对措施切实有效。

三、严格监控措施

财政业务管理机构有关授权批准、

岗位职责分离、资产与财政财务资料保

管、查验与核对、业绩考核、工作督导等

方面的制度和程序的建立与有效执行，

并详细完整记录备查。具体要求：

第一，财政管理业务工作运行规程

是否严格遵循并全面执行。

第二，不相容职务是否分离。

第三，重要岗位是否定期轮换。

第四，预算资金分配等重大事项是

否经过集体讨论。

第五，预算管理机构、财政国库管

理机构与相关处室是否定期对账。

第六，内部审核是否认真核对并签

署明确审定意见。

第七，财政审核审批事项所需要的

申报资料是否齐全、完整、有效。

第八，是否记录各项财政业务管理

活动及决策过程并妥善保管。

四、强化信息沟通

财政业务管理机构及时、准确地收

集、传递与内部控制相关的信息，并确

保信息与财政部门内部、相关部门之

间、上级机关和社会进行有效沟通，主

要包括：

第一，是否建立重大事项执行报告

制度。

第二，是否与财政部门内部机构充

分沟通有关财政管理信息。

第三，是否及时与相关部门进行协

进一步加强日常监督机制建设的研究

●胡新元

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财政监督CAIZHE NGJIANDU201318

ＣAIZHE NGJIANDU理论

自实施财政内部监督以来，各级财政内部监督部门在制度建设、业务开展、机构设立和职能转换等方面做了大量工作，对深化财政改革、强化财政管理、服务经济社会发展，保障财政资金高效安全运行，财政工作人员高效安全行为发挥了积极作用。财政内部监督的作用和地位逐渐显现出来，已得到了各级各部门的普遍重视和社会各界的普遍关注。就县级财政内部监督而言，从纵向上看，处于财政内部监督最前沿，在完成上级财政部门规定动作的同时，面向基层，与老百姓最贴近，承担县乡两级财政部门内部监督检查任务；从横向上看，群体最庞大，承担的任务最繁重，上面一跟针，下面千条线，党和国家各项财政政策和资金落实，特别是面向“三农”的资金，都依靠县乡财政部门去执行，依靠县级财政监督机构去监

管，因此县级财政内部监督机构在我国

整个财政监督体系中，处于承上启下的

重要环节，地位非常突出，职能作用非

常大。但从目前实际情况看，还存在一

些亟待解决的问题，不仅应该引起重

视，而且亟待改进。

一、县级财政内部监督现状分

析

（一）“大监督”观念淡薄，框架还没

有搭成

县级财政监督机构在实施财政监

督检查时，一般比较注重对外监督检

查，内部监督的意识和重视程度相对较

差。据了解，大多数地方每年只是由财

政监督局（或监督办）单枪匹马，在形式

上走一道式的检查一下，没有与业务股

室沟通协调，难以形成合力，没有建立

信息共享、权责明确、相互制约的财政

监督工作机制，日常监督与专项监督紧

密结合的财政“大监督”观念淡薄，科

学、精细、高效的内部监督框架还没有

形成。

（二）存在重对外检查处罚，轻内部

监督检查的现象

由于各县县情不一，特别是属于国

家级贫困县，在财政保障不足，专项检

查经费预算安排滞后的情况下，导致注

重对外检查处罚，以缓解自身经费不

足。在对内部监督检查上，往往停留在

形式上，没有按内部监督检查程序进行

认真的检查，整改意见轻描淡写，不接

触实质。

（三）制度、程序不到位，监督检查

功效没有发挥出来

县级财政内部监督检查现状及对策分析●罗江涛黎沛

商、讨论。

第四，财政管理信息系统是否有效利用并及时更新。

第五，是否建立文件抄送制度并有效执行。

第六，主要工作启动、开展、成效是否及时通报。

五、定期监督检查

制度的生命在于有效执行。荣誉，信任，协作不能代替监督。要对内部控制体系的其他组成部分定期进行监督检查，包括对建立和执行内部控制的整

体情况进行持续性监督检查，对内部控

制的某一方面或者某些方面进行专项

监督检查，提交相应的检查报告、并提

出有针对性的改进措施等。具体是：

第一，对财政业务内部控制执行情

况进行定期地监督检查；

第二，发现问题是否得到及时纠

正。

第三，对内部控制制度定期整体评

价，并适时修正。

从以上五个方面逐步建立起财政

决策、执行和监督相互协调、相互制衡

的新机制，每个财政业务单元，以揭示

问题，规范管理，完善内控和提高绩效

为工作重心，将监督机制建设融入日常

制度建设中，化在财政业务工作的流程

中，定于审核审批的每个环节中，有效

促进财政机关依法行政，规范行为，防

范风险，提高效能，保护财政资金和财

政干部双安全。■

(作者单位：新疆财政厅监督检查局)

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