涉农税收优惠政策汇编

涉农税收优惠政策汇编
一、营业税
1、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治
的业务收入免征营业税。

（1）农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械
进行耕作（包括耕耘、种植、收割、植物保护等）的业务。

（2）排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务。

（3）病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病
虫害测报和防治的业务。

（4）农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养
的动植物提供的保险业务。

（5）相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关以及为使农民获农牧保险知识的技术培训业
务。

（6）家禽、家畜、水生动物的配种和疾病防治业务免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。

2、营业税起征点规定：按期纳税的，为月营业额20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额500元。

达不到起征点的
免征营业税，达到起征点的全额征收营业税。

3、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免
征营业税。

这里的农业，包括农业、林业、牧业、水产业。

4、将土地承包（出租）给个人或单位用于农业生产，收取的固定承包金（租金），免征营业税。

5、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机
构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。

6、对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行
业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含
县级市、区）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行
的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税政策的执行期
限延长至2015年底。

7、残疾人个人提供的劳务免征营业税。

8、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和
街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，
当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）
人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险
费的，在3年内按实际招用人数，每人每年按4800元的定额
依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得
税。

9、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或
附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑
业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋
中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年
8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维
护建设税、教育费附加和个人所得税。

二、企业所得税
10、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税：
（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、
谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；
牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工；兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远
洋捕捞。

（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花
卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。

11、对企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过
500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减
半征收企业所得税。

12、经国家有关部门认定为高新技术的农业企业，减按15%的优惠税率征收企业所得税。

13、符合年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不
超过80人，资产总额不超过1000万元的小型微利农业企业，
减按20%的税率征收企业所得税，年应纳税所得额不超过6
万元的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征
收企业所得税。

14、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开
发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实
扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无
形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

企业安置残疾农
民工的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按
照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

15、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折
旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

可以采
取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，其中
既包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，也包
括常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧
年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折
旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递
减法或者年数总和法。

16、企事业单位向农民、农村和农业的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在缴纳企业所得税前
扣除。

17、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融
机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

18、自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

19、对家禽养殖、初级加工企业，免征2013年度企业所得税。

20、支持农业产业化龙头企业发展。

对农业产业化龙头企业提取的风险保障金在实际发生支出时，允许所得税前扣除。

对农业产业化龙头企业符合条件的固定资产，可缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法折旧。

三、个人所得税
21、农民取得的农业特产所得和从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂免征收个人所得税。

22、对土地承包人取得的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税。

企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

23、残疾个人取得的劳动所得（工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得，对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得），在每年8000元税额的限额范围内减免个人所得税。

四、房产税和土地使用税
24、房产税和土地使用税的征税范围为城市、县城、建
制镇、工矿区，不包括农村。

25、对农林牧渔业用地和农民居住用房及土地，不征收
房产税和土地使用税。

26、对直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征土地使用税。

对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，免征城镇土地使用税。

27、经批准开山整治和改造的废弃土地，凭土地管理机
关出具的证明，可从使用的月份起免缴城镇土地使用税10
年。

28、对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用税。

29、林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征土地使用税。

30、在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

五、车船税
31、捕捞、养殖渔船免征车船税。

32、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三
轮汽车和低速载货汽车免征车船税。

33、在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆、在渔
业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶，免征
车船税。

六、耕地占用税
34、农业户口居民在户口所在地经批准按规定标准占用耕地建设自用住宅，按当地适用税额减半征收。

35、农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建
住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；
超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征
收耕地占用税。

36、农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，
经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，
可以免征或者减征耕地占用税。

37、农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。

38、直接为农业生产服务的生产设施占用园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。

七、契税
39、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

40、对农民个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。

对农民个人购买90平方米及以下普通住房，
且该住房属于家庭唯一住房的，减按1％税率征收契税。

上
述政策执行暂无办理期限的规定。

41、对农民个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。

42、婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。

43、对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。

44、根据我国婚姻法规定，夫妻共有房屋属共同共有财产。

因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方，是房产共有权的变动而不是现行契税政策规定征税的房屋产权转
移行为。

因此，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。

45、对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。

46、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。

农民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新
换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按
规定征收契税。

47、服务业企业缴纳契税，按国家规定的税率下限标准即3%执行。

八、印花税
48、对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。

49、农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

九、城建税和教育费附加
50、凡免征营业税、增值税、消费税的同时免征城建税和教育费附加。