自考高级财务会计简答题

1 在什么情况下不确认递延所得税资产递延所得税资产是指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额

（一）不属于企业合并的交易，且发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，同时该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础部同，产生可抵扣暂时性差异的。

（二）企业对于子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，在不同时满足两个条件的可抵扣暂时性差异时。

（三）资产负债表日企业预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用来利用可抵扣亏损和税款抵减时，不应确认或全额确认递延所得税资产。

2 在什么情况下不确认递延所得税负债递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额（一）商誉的初始确认。在非同一控制下的企业合并中国，企业合并成本大于合并中取得的被购买企业可辨认净资产公允价值份额的差额，依据会计准则应确认为商誉；依据税法在作为免税合并的情况下，计税时不认可商誉的价值，即商誉的计税基础为0，商誉的账面价值与其计税基础之间的差额形成应纳税暂时

性差异。对此所得税准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。

（二）企业合并以外的发生时不影响会计利润和纳税所得的其他交易和事项。与同种情况下不确认递延所得税资产相对应，企业对于除企业合并以外的其他交易或事项，若该交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得税额，则该交易或事项发生时，所产生的资产、负债的初始确认金额，与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认相应的递延所得税负债。

（三）投资企业能够控制转回时间且预计未来很可能不会转回的与子公司、联营企业与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异。企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，在投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回时，不确认相对应的递延所得税负债。

3 公司上市需要什么条件上市公司是指所发行的股票经国务院或国务院授权证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。

我国上市公司应同时具备以下条件：

（1）股票经国务院证券管理部门批准已向社会公司发行

（2）公司股本总额不少于人民币 3000 万元

（3）公开发行的股份公司股份总数的 25%以上；公司股本总额超过人民币 4 亿元，公开发行的股份比例为 10%以上（4）公司在最近 3 年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载

4 简述报告分部重要性标准

企业应当以业务分部或地区分部为基础确定报告分部

报告分部的重要性标准的判断

（ 1）一个分部的收入占所有分部收入合计的10%或者以上

（ 2）一个分部的营业利润（或营业亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损

合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上

（ 3）一个分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上

5 确定地区分部应考虑的因素

4）与某 地区分部是指企业内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成部分。该组成部分承 担了不同于在其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。

确定地区分部时应考虑的因素

（ 1）所处经济、政治环境的相似性（ 2）在不同地区经营之间的关系（ 3）经营的接近程度大小（

一特定地区经营相关的特别风险（ 5）外汇管理规定（ 6）外汇风险

6 编制中期财务报告的意义

中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告。中期财务报告的基本构成：资产负债表、利润表、现金 流量表和附注。 中期财务报告的编制意义

（1）有助于提高会计信息质量

（2）有助于完善上市公司的信息披露

（3）有助于规范企业的行为

7 关联方披露的意义？

关联方一般是指有关联的各方。关联方关系往往存在于控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大 影响或被施加重大影响的各方之间。

关联方披露的意义

（1）有利于提高会计信息的质量。

（2）有利于加强税务监管，防止国家税收损失。

（ 3）有利于加强对证券市场的监管，促进证券市场的健康发展。

不构成关联方关系？ 关联方一般是指有关联的各方。关联方关系往往存在于控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大 影响或被施加重大影响的各方之间。

（ 1）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发生大量交 易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。

（2）与该企业共同控制合营企业的合营者。

（3）仅仅同受国家控制二不存在其它关联方关系的企业。

8 衍生金融工具含义和特征 是指其价值随某些因素变动而变动，不要求初始净投资或很少净投资，以及在未来某一时期结算而形成的 企业金融资产、金融负债和权益工具。

衍生金融工具的特征： 衍生金融工具价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指 数或其它类似变量的变动而变动 不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其它类型合同相比，要求很少的初始净投资

在未来某一日期结算

9 合并日如何确定？合并报表由哪些特征和原则？ 合并日是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

合并会计报表，是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，由母公司根据母公司和子公司 的个别单位会计报表编制的，综合反映企业集团集体经营成果、财务状况以及财务变动情况(现金流量情 况)的会计报表。

特点：

(1)合并会计报表的主体是经济意义上的复合会计主体。 (2)合并会计报表由企业集团中对其他企业有控制权的总公司或

母公司编制。

( 3)合并会计报表是以个别会计报表为基础编制的。

(4)合并会计报表有其独特的编制方法。比如编制抵销分录、运用合并工作底稿等。合并会计报表的编制原则

1、真实性原则。

2、完整性原则。

3、及时性原则。

4、以个别会计报表为基础原则。

5、一体性原则。

6、重要性原则。

10 合并资产负债表有哪些项目需要抵消

1、母公司对子公司权益性投资项目与子公司相应所有者权益项目；

2、内部债权性投资性与相应的负债项目

3、母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部债权债务项目；

4、集团内部购进存货中包含未实现内部销售利润的项目；

5、集团内部购进固定资产价值中包含的未实现内部销售利润；

6、集团内部购进无形资产价值中包含的未实现内部销售利润。

11 合并现金流量表需要抵消的项目

1、经营活动产生的现金流量项目，具体包括：

(1) 集团内部企业间销售商品、提供劳务收付的现金项目；

(2) 集团内部企业间经营租赁收付的租金项目。

2、投资和筹资活动产生的现金流量项目，具本包括：

(1) 集团内部企业间权益性投资、支付股利或利润及收回投资收付的现金项目

(2) 集团内部企业间债权性投资、本金及利息偿付的现金项目；

(3) 集团内部企业间借款、本金及利息偿付的现金项目；

(4) 集团内部企业间融资租赁收付的现金项目；

(5) 集团内部企业间转让固定、无形资产和其他资产收付的现金项目。

12 合并现金流量表的作用合并现金流量表是综合反映母公司和子公司所形成的企业集团在一定期间现金流入量、流出量，以及现金净流量增减变动情况的会计报表。

其作用在于：1、有利于投资者、债权人评价企业集团未来的现金流量，评估企业集团偿债能力、支付股利能力和对外筹资能力。

2、有利于报表使用者分析企业集团本期净利润与经营活动现金流量的差异及其原因，便于评估报告期内与现金有关或无关的投资及筹资活动。

13 通货膨胀会计的特有的会计概念是在通货膨胀条件下，根据一般物价指数或现时成本数据，将传统历史成本会计加以调整，借以反映和消除物价上涨因素对传统会计报表影响，或彻底改变某些传统会计原则，从而更真实的反映企业财务状况和经营成果的一种会计程序和方法。

通货膨胀会计是财务会计的一个分支，与传统财务会计同属一个范畴，因此，在很大程度上遵循着传统财务会计的基本理论。在通货膨胀会计遵循的传统会计准则中，有的会计准则在继续贯彻中赋予了某些新的含义。这类会计准则要求主要有：成本效益原则、重要性原则、客观性原则、以及谨慎性原则。

14 现时成本会计的特征和程序现时成本会计是以名义货币为计价单位，以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准，提供企业的财务状况和经营成果，反映和消除通货膨胀条件下个别物价水平变动对传统财务会计信息影响的会计