浅谈企业内部审计

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浅谈企业内部审计
覃　勤
( 重庆财经职业学院，重庆　402160 )
【摘　要】在当今社会，公司的财务欺诈行为屡屡发生，被相关媒体曝出，公司的审计作用遭到社会公众的怀疑，企业利益者关注重点从企业的外部审计慢慢转移到内部审计。

因此，本文有必要浅谈企业的内部审计。

【关键词】内部；审计；财务舞弊
一、引言
现代企业的经营权和所有权相互分离，促使企业产生内部审计。

在内部审计形成之始，企业并不重视内部审计质量。

随着我国市场经济体制的不断健全和经济的迅速崛起，使得审计在维护市场经济体制中有着重要的监督作用。

然而，公司的财务舞弊现象不断曝出，使得社会公众对公司的审计作用越来越怀疑，并逐渐重视公司的内部审计。

国际内部审计师协会认为内部审计含义是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

企业的外部审计与内部审计是相互独立而又相互依存的，企业在进行外部审计时，偶尔会利用企业内部审计的工作成果，使得外部审计效率提高。

内部审计如何影响外部审计呢？本文通过浅谈内部审计的职能及提高企业内部审计质量的方法，期望让企业更加重视内部审计的建立，使得内部审计与外部审计能更好的相互协作。

二、内部审计的职能
企业的内部审计职能是客观存在的，随着证券市场的越来越成熟，内部审计在企业中有着不可替代的地位，内部审计的职能也在不断完善。

（一）咨询职能
咨询职能是企业内部审计的重要职能之一，在内部审计活动中具有重要地位。

内部审计人员通过向企业提供咨询服务，可以使内部人员了解企业的各项经济活动，进而协助企业提高管理水平。

此外，通过咨询职能，内部审计人员还可以对企业的资源进行合理的配置，从而提高企业的经济效益，使得企业的利润提高。

（二）评价职能
内部审计除了咨询职能，还要评价职能。

评价职能要求内部审计人员对企业的经济活动预算和决算方式的可行性、合理性及执行情况等活动进行评价。

通过评价的方式，可以协助各个部门正确的执行活动，还可以对企业各个部门的管理方法及步骤进行评价，使得企业的经营活动正常进行。

（三）监督职能
内部审计最基础的职能是监督职能，它一直贯穿于企业的内部审计中。

监督职能可以预防企业的资产被破坏，还可以防止企业发生财务舞弊现象。

企业的管理层负责企业的财务报表，他们可能为了追求个人利益最大化而篡改财务报表，内部审计掌握了企业的经营活动，如发生财务舞弊现象，就可以在财务舞弊现象发生之前，将此行为制止，提高了财务报表的真实性，反应了企业的真实经济活动。

三、提高企业内部审计质量的方法
企业的内部审计是并不是单独存在的，它与企业的内部控制公司治理和风险管理构成一个整体。

内部审计的有效实施有助于企业内部控制不断完善，使得企业更加健康的发展。

内部审计通过识别企业中风险，也可以使企业的风险管理得到有效实施。

企业可以通过以下三方面提高企业的内部审计质量。

（一）提升内部审计人员质量
在我国企业中，一些公司审计团队的工作人员人数少，特别是
大型集团企业审计人员只有5-6人，较少的审计团队无法满足公司的内部审计，可能公司在开展基本的财务工作也会遇到人员不够的情况。

企业的内部审计团队扩大，越来越多的审计人员供企业运用，使得公司内部审计资源提高。

实现内部审计的基本要求是具有丰富的专业能力和充足的员工。

公司可以在招聘内部审计人员的时候，引入优秀的审计人员，使得审计团队质量提高。

企业在进入新的审计人员时，不能盲目引入，要结合企业实际情况，招聘人员时设置一些基层条件，比如要求审计人员具有内部审计人员的从业资格证。

企业还可以通过对在职审计人员进行培训或者进修的方式，使得审计人员专业能力提高，进而有助于企业的内部审计人员质量提升。

（二）可以建立完善的内部审计制度
企业普遍存在董事会或监事会负责内部审计机构，使得审计机构相对独立，但是容易出现内部审计制度构建不完善，进而内部审计的存在没有得到有效发挥。

一些企业设置内部审计机构是为了应对相关法律法规，使得内部审计制度的有无并无太大区别。

因此，企业结合企业实际状况建立完善内部审计制度。

企业的内部审计制度需要规定内部审计部门的相关职责，保持应有的独立性，积极调动其他部门支持内部审计工作的进行。

此外，要注重内部审计部门程序、方法和内容，使得内部审计的监督和评价职能得到有效发挥。

（三）内部审计与外部审计相互协作
企业在进行外部审计时，需要借鉴内部审计的成果，比如审计报表，工作底稿等。

通过内部审计与外部审计相互协作的方式，提高企业的审计质量。

外部审计在借鉴内部审计工作成果时，外部审计人员在审计时需要高度观察公司内部审计是否相互独立，公司的内部审计制度是否健全，内部审计人员是否具有专业胜任能力等因素。

内部审计人员需要与外部审计人员主动及时的进行沟通，将企业的内部审计情况与外部审计人员分析，使得外部审计有效实施，达到内部审计与外部审计相互协作的方式使得企业的审计质量提高的目的。

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作者简介：覃勤（1990—），女，汉族，重庆永川人，助教，经济学双学士，现供职于重庆财经职业学院。