研发加计扣除培训PPT
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研发费加计扣除优惠政策培训教材(共 50张PPT)
决算阶段
•集中研发注意事项 •采取集中研发方式的，应将集中研发项 费决算表收集整理，留存备查。
科技型中小企业入库登记环节注意事项
• 入库登记（取得入库登记编号） • 四步得编号：1自主评价、2在线填报、3科技部
公示无异议 • 信息更新
• 1.每年3月更新信息至上年度；2.按新信息重复
享受优惠环节
• 其余未列明的费用类型，如房屋建筑物折旧费等，不得作为其 计扣除。
（三）委托研发执行口径
• 1.委托外部机构或个人加计扣除口径
• 企业委托外部机构或个人开展研发活动所发生的费用
税前扣除；加计扣除时按照研发活动费用的80%作为 • 2.关联方其他相关费用加计扣除口径
• 委托方委托关联方开展研发活动发生的费用，受托方
二、研发费用加计扣除政策口径
• (一) 研发失败后研发费用加计扣除的问题
• 失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加
（二）允许加计扣除研发费用的范围
1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资
养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工
生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的
文件采用的是正列举方式，也就是说，除列明的
(五) 会计准则与加计扣除的衔接问题
• 如企业取得的政府补助在会计上选择按照冲减 行处理的，已经冲减的部分不能享受加计扣除
（六）特殊收入的扣减
• 企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已 规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发 的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入； 允许加计扣除的研发费用按零计算。
账证不全不能准确核算的企业不能享受优惠
• 依据财税[2015]119号，本通知适用于会计 实行查账征收并能够准确归集研发费用的
研发费税前加计扣除培训课件
研究开发费用的会计核算方法
全部费用化。 旧企业会计准则，采用此观点。 全部资本化。 有条件的资本化。 新企业会计准则：采用此观点。
《企业会计准则第6号—无形资产》对研究开发费用的会计处理规定：
将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段.
研究阶段：
指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。 研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。 如，意在获取知识而进行的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序系统或服务的可能替代品的配置、设计、评价和最终选择等，均属于研究活动。
2.会计上：研究开发费的归集范围
STEP1
STEP2
STEP3
STEP4
用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；
用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等；
企业所得税法及其实施条例 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号）
地方政策
广东省08年10月出台的政策：已作废
研发费税前扣除政策图解： 政策执行关键： 中介鉴证 ？ 研发费用？ 企 业 ？ 研发项目？ 税务部门 研发 财务 部门 部门 科技部门
（1）第一种情况的处理： 2008年,当各种研发费用发生时： 借：研发支出---费用化支出 10,000,000 贷：原材料 5,000,000 应付职工薪酬 1,000,000 银行存款 4,000,000 会计期末： 借：管理费用 10,000,000 贷：研发支出---费用化支出 10,000,000 税务处理： 2008年度据实扣除研发费1000万，可加计扣除500万（1000×50%），据此可以少缴所得税125万（500×25%）
研发费税前加计扣除培训课件
研发费税前加计扣除 培训课件
目录
• 研发费税前加计扣除政策概述 • 研发费税前加计扣除的具体操作流程 • 企业如何享受研发费税前加计扣除政策 • 研发费税前加计扣除政策的案例分析
01
研发费税前加计扣除政策 概述
政策背景与意义
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列税收优惠政策。
计算税款
根据研发费用加计扣除后的应纳税所 得额，计算应缴纳的税款金额。
缴纳税款
税务处理
对于研发费用加计扣除涉及的税务问 题，进行相应的税务处理，确保合规 操作。
按照国家税收征管法的规定，按时缴 纳税款。
03
企业如何享受研发费税前 加计扣除政策
建立健全研发管理体系
设立研发管理部门
企业应设立专门的研发管理部门， 负责研发项目的策划、组织、实
费用、材料费用、设备费用等。
监控项目进度与预算执行情况
03
企业应定期监控研发项目的进度和预算执行情况，及时调整预
算和进度计划。
加强与税务部门的沟通与协作
了解政策要求
企业应了解研发费税前加计扣除政策的详细要求和操作流程。
及时报送相关资料
企业应及时向税务部门报送研发项目资料、费用支出凭证等。
配合税务部门审查
THANKS
感谢观看
研发费用加计扣除申报与审核
准备申报材料
根据国家政策要求和企业 实际情况，准备研发费用 加计扣申报研发费用 加计扣除，并配合税务部 门进行审核，确保符合政 策要求和规范操作。
备案存档
将申报材料和审核结果进 行备案存档，以备后续查 阅和审计。
研发费用加计扣除的税款缴纳
报备审批
将研发项目和预算报备至相关部门 进行审批，确保符合国家政策要求 和公司发展战略。
目录
• 研发费税前加计扣除政策概述 • 研发费税前加计扣除的具体操作流程 • 企业如何享受研发费税前加计扣除政策 • 研发费税前加计扣除政策的案例分析
01
研发费税前加计扣除政策 概述
政策背景与意义
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列税收优惠政策。
计算税款
根据研发费用加计扣除后的应纳税所 得额，计算应缴纳的税款金额。
缴纳税款
税务处理
对于研发费用加计扣除涉及的税务问 题，进行相应的税务处理，确保合规 操作。
按照国家税收征管法的规定，按时缴 纳税款。
03
企业如何享受研发费税前 加计扣除政策
建立健全研发管理体系
设立研发管理部门
企业应设立专门的研发管理部门， 负责研发项目的策划、组织、实
费用、材料费用、设备费用等。
监控项目进度与预算执行情况
03
企业应定期监控研发项目的进度和预算执行情况，及时调整预
算和进度计划。
加强与税务部门的沟通与协作
了解政策要求
企业应了解研发费税前加计扣除政策的详细要求和操作流程。
及时报送相关资料
企业应及时向税务部门报送研发项目资料、费用支出凭证等。
配合税务部门审查
THANKS
感谢观看
研发费用加计扣除申报与审核
准备申报材料
根据国家政策要求和企业 实际情况，准备研发费用 加计扣申报研发费用 加计扣除，并配合税务部 门进行审核，确保符合政 策要求和规范操作。
备案存档
将申报材料和审核结果进 行备案存档，以备后续查 阅和审计。
研发费用加计扣除的税款缴纳
报备审批
将研发项目和预算报备至相关部门 进行审批，确保符合国家政策要求 和公司发展战略。
研发费用加计扣除培训PPT
先看企业资质材料，对应用相应的方法去处理。
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
研发费加计扣除培训ppt
具体研发资料关注细节（二）
研发人员参与多个研发活动 注意
列出所有参与的研发人员 研发工时合计数是否合理 工资保险是否正确分摊
具体研发资料关注细节（三）
（6）劳务费 区分人工和机械
人工费分摊表 人工费统计表 机械费分摊表 机械设备使用记录表 结算单、劳务合同、发票 三者金额一致，与计入研发费的金额比较
1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用。 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，不 构成固定资产的样品、样机及一 般测试手段购置费，试制产品的 检验费。 3、用于研发活动的仪器、设备的 运行维护、调整、检验、维修等 费用，以及通过经营租赁方式租 入的用于研发活动的仪器、设备 租赁费。
研究开发费用和归集口径比较（其他费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （国家税务总局公告2017年第40
号）
1、与研发活动直接相关的其他费 用，包括技术图书资料费、资料 翻译费、会议费、差旅费、办公 费、外事费、研发人员培训费、 培养费、专家咨询费、高新科技 研发保险费用等 2、研发成果的论证、评审、验收、 评估以及知识产权的申请费、注 册费、代理费等费用
研究开发费用和归集口径比较（直接投入费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （国家税务总局公告2017年第40
号）
1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用； 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，设 备调整及检验费，样品、样机及 一般测试手段购置费，试制产品 的检验费等。 3、用于研发活动的仪器、设备、 的租赁费以及相关固定资产的运 行维护、维修等费用。
研发费用加计扣除培训PPT课件
13
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
研发费用加计扣除培训课件
政策目的：促进企业技术创新，推动产业结构调整，提升国家核心 竞争力。
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)
未来展望
随着国家对科技创新的重视程度不断提高，研发费税前加 计扣除政策有望进一步优化和完善，为企业的科技创新提 供更有力的支持。
05
研发费税前加计扣除政策 对企业的影响与价值
降低企业研发成本，激发创新活力
01
允许企业在计算应纳税所得额时 ，按照研发费用的75%加计扣除 ，从而降低企业的研发成本，减 轻企业的经济负担。
计算方法
企业应按照研发项目的不同，对发生的研发费用进行归 集，并在年度终了时填写《企业年度自行申报享受加计 扣除优惠事项备案表》，报送主管税务机关备案。企业 在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研 发项目分别归集可加计扣除的研发费用。对允许加计扣 除的研发费用按以下公式计算：允许加计扣除的研发费 用 = （当期实际发生的研发费用 - 不符合加计扣除的研 发费用）×（1 + 75%）。
适用对象
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技 术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
政策优惠力度与方式
优惠力度
研发费用在据实扣除的基础上，再按研发费用的100%加计扣除（形成无形资产 的，按照无形资产成本的200%摊销）。
优惠方式
作为亏损弥补项，在企业所得税税前扣除。研发费用加计扣除政策的扣除，采取 “自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
02
研发费税前加计扣除的具 体规定
研发费用范围与界定
010203Fra bibliotek0405
人员人工费用
直接投入费用
折旧费用与长期 待摊费用
设计费用
其他相关费用
包括研发人员的工资薪金 、基本养老保险费、基本 医疗保险费、失业保险费 、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金，以及外 聘研发人员的劳务费用。
研发费加计扣除培训ppt
研发费加计扣除培训
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
研发费税前加计扣除培训PPT教学课件
否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
8) 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、 资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
2020/12/12
15
3. 研究开发费用的会计核算方法
居民企业： (按居民税收管辖权课税)
➢ 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业；
➢ 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。
非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税）
➢ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；
企业研究开发费用税前扣除政策
2010.3.18
2020/12/12
1
目录
▪ 政策依据 ▪ 研究开发活动 ▪ 研究开发费用
➢ 研究开发费用的会计处理 ➢ 研究开发费用的税务处理
▪ 申报程序与资料
2020/12/12
2
一、政策依据
▪ 国家政策：
➢ 企业所得税法及其实施条例 ➢ 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号）
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
2020/12/12
▪ 地方政策
8) 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、 资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
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3. 研究开发费用的会计核算方法
居民企业： (按居民税收管辖权课税)
➢ 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业；
➢ 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。
非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税）
➢ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；
企业研究开发费用税前扣除政策
2010.3.18
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目录
▪ 政策依据 ▪ 研究开发活动 ▪ 研究开发费用
➢ 研究开发费用的会计处理 ➢ 研究开发费用的税务处理
▪ 申报程序与资料
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一、政策依据
▪ 国家政策：
➢ 企业所得税法及其实施条例 ➢ 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号）
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
2020/12/12
▪ 地方政策
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•前期研发阶段： 研发费用加计扣除
税收 优惠
•后期成果交易阶段： 技术转让所得优惠； 高新技术企业； 软件企业；
研发阶段所得税优惠政
一般企业
企业为了开发新技术、新产品、
新工艺的研发费用，未形成无 形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上，按 照研发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%摊销。
研究开发费用加计扣除 优惠政策解读
2018年4月
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CONTENTS
研发活动与税收优惠
研发费用加计扣除 科技型中小企业认定 年度纳税申报表 优惠相关风险提示
目录
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4 5
研究开发活动与税收优惠
研发投入 • 研发人员、 研发材料、 研发设备等 研发产出 • 专利权、非 专利技术、 新产品等/研 发失败 用途 • 出售、自用 （投入生产）
• 《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发 费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2017]34号） • 《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评 价办法>的通知》（国科发政[2017]115号） •《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加
科技型 中小
计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18
用于研发活动的软件、专
人员 人工 费用 直接 投入 费用 折旧 费用
利权、非专利技术(包括许
2.2003年-2007年
2003年，扩大到“所有财务核算制度健全，实行查 账征收企业所得税的各种所有制的工业企业” 2006 年，在工业企业基础上，扩大到“财务核算 制度健全、实行查账征税的内外资企业、 科研机构、大专院校等”。
《中华人民共和国企业所得税法》 及其实施条例的实施，将研发费用加 计扣除优惠政策以法律形式予以确认。 发布税发〔2008〕116号，税函〔2009〕 98号。研发费用加计扣除政策逐步系统化和体 系化。
税基式优惠，是在计算应纳税所得额过程中享受的优惠： 应纳税所得额=应税收入-成本费用-弥补以前年度亏损
研发费用
计入当期 损益部分 计入无形 资产部分
额外扣除 50%/75% 额外摊销 50%/75%
研发费用加计扣除政策沿革
1.1996年-2002年
国有、集体工业企业研究开发新产品、新技术、新 工艺所发生的各项费用，增长幅度在10%以上的， 经主管税务机关审核批准，可再按实际发生 额的50%抵扣应税所得额。
科技型中小企业
科技型中小企业开展研发活动
中实际发生的研发费用，未形 成无形资产计入当期损益的， 在按规定据实扣除的基础上， 在2017年1月1日至2019年12月 31日期间，再按照实际发生额 的75%在税前加计扣除；形成无 形资产的，在上述期间按照无 形资产成本的175%在税前摊销。
成果阶段所得税优惠政策
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对某项科研成果的 直接应用，如直接 采用公开的新工艺、 材料、装置、产品、 服务或知识等。
研发费用加计扣除负面清单
其他不适用加计扣除的情形 研发费用加计扣除优惠适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归 集研发费用的居民企业。
会计核算不健全
核定征收企业
未归集研发费用
非居民企业
非
研发费用归集范围
研发费 用加计 扣除政 策沿革
研发费用加计扣除范围渐次扩大且核 算申报不断简化，进一步降低了企业享 受优惠的门槛 。科技型中小企业享受研 发费用加计扣除比例由50%提高到75%。
3.2008年-2012年
4.2013年至今
研发费用加计扣除主要文件依据
一般 企业
•《企业所得税法》第三十条及实施条例第九十五条； •.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前扣 除政策的通知》（财税[2015]119号）； •《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关 问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）部分失效； •《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题 的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）。
软件企业
自获利年度起，两免三 减半； 重点软件企业减按 10% 的 税 率 征 收 企 业 所得税； 职工培训费用，按实际 发生额在计算应纳税所 得额时扣除。
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CONTENTS
研发活动与税收优惠
研发费用加计扣除 科技型中小企业认定 年度纳税申报表 优惠相关风险提示
目录
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研发费用加计扣除的概念
技术转让所得
对于符合条件的技术转 让所得，在一个纳税年 度内，居民企业技术转 让所得不超过500 万元 的部分，免征企业所得 税；超过 500 万元的部 分，减半征收企业所得 税。
高新技术企业
减按 15% 的税率征收企 业所得税； 职 工教 育经 费支出 ， 不 超过工资、薪金总额 8% 的 部分 ，准 予在计 算 企 业 所得 税应 纳税所 得 额 时 扣除 ；超 过部分 ， 准 予 在以 后纳 税年度 结 转 扣除。
直接从事研发活动人员的工
资薪金、五险一金，以及外 聘研发人员的劳务费用。
直接消耗的材料、燃料和动力费 用；用于中间试验和产品试制的 模具、工艺装备开发及制造费， 不构成固定资产的样品、样机及 一般测试手段购置费，试制产品 的检验费；用于研发活动的仪器、 设备的运行维护、调整、检验、 维修等费用，以及通过经营租赁 方式租入的用于研发活动的仪器、 设备租赁费。
号）。
研发费用加计扣除负面清单
不适用加计扣除的行业
烟草制造 房地产业
住宿和餐饮业 租赁和商务服务业
批发和零售业 娱乐业
【行业判断】 以6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务 收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不 征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
研发费用加计扣除负面清单
不适用加计扣除的活动
企业产品（服 务）的常规性 升级。 企业在商品化后 为顾客提供的技 术支持活动。 市场调查研究、 效率调查或管 理研究。
社会科学、艺
术或人文学方 面的现存产品、 服务、技术、 材料或工艺流 程进行的重复 或简单改变。
5
6
作为工业（服 务）流程环节 或常规的质量 控制、测试分 析、维修维护。