研发加计扣除培训PPT

•前期研发阶段： 研发费用加计扣除
税收 优惠
•后期成果交易阶段： 技术转让所得优惠； 高新技术企业； 软件企业；
研发阶段所得税优惠政
一般企业
企业为了开发新技术、新产品、
新工艺的研发费用，未形成无 形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上，按 照研发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%摊销。
研发费用加计扣除负面清单
不适用加计扣除的活动
企业产品（服 务）的常规性 升级。 企业在商品化后 为顾客提供的技 术支持活动。 市场调查研究、 效率调查或管 理研究。
社会科学、艺
术或人文学方 面的研究。
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对现存产品、 服务、技术、 材料或工艺流 程进行的重复 或简单改变。
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作为工业（服 务）流程环节 或常规的质量 控制、测试分 析、维修维护。
科技型中小企业
科技型中小企业开展研发活动
中实际发生的研发费用，未形 成无形资产计入当期损益的， 在按规定据实扣除的基础上， 在2017年1月1日至2019年12月 31日期间，再按照实际发生额 的75%在税前加计扣除；形成无 形资产的，在上述期间按照无 形资产成本的175%在税前摊销。
成果阶段所得税优惠政策
直接从事研发活动人员的工
资薪金、五险一金，以及外 聘研发人员的劳务费用。
直接消耗的材料、燃料和动力费 用；用于中间试验和产品试制的 模具、工艺装备开发及制造费， 不构成固定资产的样品、样机及 一般测试手段购置费，试制产品 的检验费；用于研发活动的仪器、 设备的运行维护、调整、检验、 维修等费用，以及通过经营租赁 方式租入的用于研发活动的仪器、 设备租赁费。
技术转让所得
对于符合条件的技术转 让所得，在一个纳税年 度内，居民企业技术转 让所得不超过500 万元 的部分，免征企业所得 税；超过 500 万元的部 分，减半征收企业所得 税。
高新技术企业
减按 15% 的税率征收企 业所得税； 职 工教 育经 费支出 ， 不 超过工资、薪金总额 8% 的 部分 ，准 予在计 算 企 业 所得 税应 纳税所 得 额 时 扣除 ；超 过部分 ， 准 予 在以 后纳 税年度 结 转 扣除。
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对某项科研成果的 直接应用，如直接 采用公开的新工艺、 材料、装置、产品、 服务或知识等。
研发费用加计扣除负面清单
其他不适用加计扣除的情形 研发费用加计扣除优惠适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归 集研发费用的居民企业。
会计核算不健全
核定征收企业
未归集研发费用
非居民企业
非
研发费用归集范围
税基式优惠，是在计算应纳税所得额过程中享受的优惠： 应纳税所得额=应税收入-成本费用-弥补以前年度亏损
研发费用
计入当期 损益部分 计入无形 资产部分
额外扣除 50%/75% 额外摊销 50%/75%
研发费用加计扣除政策沿革
1.1996年-2002年
国有、集体工业企业研究开发新产品、新技术、新 工艺所发生的各项费用，增长幅度在10%以上的， 经主管税务机关审核批准，可再按实际发生 额的50%抵扣应税所得额。
2.2003年-2007年
2003年，扩大到“所有财务核算制度健全，实行查 账征收企业所得税的各种所有制的工业企业” 2006 年，在工业企业基础上，扩大到“财务核算 制度健全、实行查账征税的内外资企业、 科研机构、大专院校等”。
《中华人民共和国企业所得税法》 及其实施条例的实施，将研发费用加 计扣除优惠政策以法律形式予以确认。 发布税发〔2008〕116号，税函〔2009〕 98号。研发费用加计扣除政策逐步系统化和体 系化。
用于研发活动的软件、专
人员 人工 费用 直接 投入 费用 折旧 费用
利权、非专利技术(包括许
研发费 用加计 扣除政 策沿革
研发费用加计扣除范围渐次扩大且核 算申报不断简化，进一步降低了企业享 受优惠的门槛 。科技型中小企业享受研 发费用加计扣除比例由50%提高到75%。
3.2008年-2012年
4.2013年至今
研发费用加计扣除主要文件依据
一般 企业
•《企业所得税法》第三十条及实施条例第九十五条； •.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前扣 除政策的通知》（财税[2015]119号）； •《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关 问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）部分失效； •《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题 的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）。
软件企业
自获利年度起，两免三 减半； 重点软件企业减按 10% 的 税 率 征 收 企 业 所得税； 职工培训费用，按实际 发生额在计算应纳税所 得额时扣除。
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CONTENTS
研发活动与税收优惠
研发费用加计扣除 科技型中小企业认定 年度纳税申报表 优惠相关风险提示
目录
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研发费用加计扣除的概念
号）。
研发费用加计扣除负面清单
不适用加计扣除的行业
烟草制造 房地产业
住宿和餐饮业 租赁和商务服务业
批发和零售业 娱乐业
【行业判断】 以6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务 收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不 征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
• 《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发 费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2017]34号） • 《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评 价办法>的通知》（国科发政[2017]115号） •《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加
科技型 中小
计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18
研究开发费用加计扣除 优惠政策解读
2018年4月
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CONTENTS
研发活动与税收优惠
研发费用加计扣除 科技型中小企业认定 年度纳税申报表 优惠相关风险提示
目录
Βιβλιοθήκη Baidu2 3
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研究开发活动与税收优惠
研发投入 • 研发人员、 研发材料、 研发设备等 研发产出 • 专利权、非 专利技术、 新产品等/研 发失败 用途 • 出售、自用 （投入生产）