物流成本管理项目三物流成本预算与控制

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3.2物流成本预算的编制方法

1.弹性预算的基本原理按照物流成本习性，在编制弹性预算时首先将预算中的全部成本费用分为变动费用和固定费用两个部分。固定费用在相关范围内，其总额不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动成本即可。费用预算总额为 Y=a+bX (3-1) 式中 a--固定费用总额； b--单位生产变动成本 X--计划业务量。
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3.1 物流成本预算概述

包括物品流通成本、物流信息流通成本和物流管理成本三个部分。物品流通成本是指为完成商品物理性流通而发生的费用，包括包装成本、运输成本、配送成本、仓储成本、流通加工成本、装卸搬运成本等。物流信息流通成本是指因处理、传输有关的物流信息而产生的费用，包括与储存管理、订货处理、顾客服务有关的费用。物流管理成本是指进行物流计算、调整和控制所需的费用，包括作业现场的管理费、也包括企业物流管理部门的管理费。
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3.2物流成本预算的编制方法

(2)确定业务量变动范围确定业务量变动范围时应满足业务量变动的实际需要，有以下三种方法。 ①把业务量范围确定在正常业务量的60％～120％。 ②把历史上的最低业务量和最高业务量分别作为业务量范围的上限和下限。 ③对企业预算期的业务量作出悲观和乐观预测，分别作为业务量范围的上限和下限。 (3)选择弹性预算的表达方式表达方式主要有列表法和公式法。
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3.2物流成本预算的编制方法

例3-1假定某企业业务量(物流商品流转量)由40 000、30 000、20 000到16 000个单位发生变化，物流成本的弹性预算见表3-2。物流成本的弹性预算为企业不同情况下的业务量提供了物流成本预算，在企业中得到广泛的运用。
项目三物流成本预算与控制

3.1 3.2 3.3 3.4 3.5
物流成本预算概述物流成本预算的编制方法物流成本控制概述物流成本控制的方法物流成本控制的途径
3.1 物流成本预算概述

任何一个企业的物流资源，包括物流人员、设备和工具、资金等都是有限的，作为企业的物流部门的目标就是使有限的物流资源取得最大的物流效果，因此，企业在开展物流活动时就必须做好物流成本预算。
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3.1 物流成本预算概述

以某制造企业为例，以企业上年的物流成本统计数据为基础，根据物流成本控制目标，制定出本年的物流成本预算，见表3-1。在上述预算中，首先要确定预计增减比率，它随着物流业务量的增减而增减，同时还要考虑控制物流成本。其次是对每一项物流成本的预算，应当采取一定的技术手段将其细化，例如将供应物流成本细化为材料费、人工费、折旧费、办公费等。此外物流成本预算除了按照年度进行编制以外，也可以按照季度、月度进行编制。 2.按物流功能进行编制
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3.1 物流成本预算概述

3.1.2物流成本预算的编制内容
物流成本预算的编制内容与物流成本的核算内容基本类似，物流成本是按照各种不同的分类标准进行分类核算的，同样，物流成本预算也可以按照各种不同的分类标准进行编制。因此，物流成本的预算可以按照以下内容进行编制。 1.按物流流程进行编制企业物流流程成本包括供应物流成本、企业内物流成本、销售物流成本、回收物流成本、废弃物流成本等。
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3.2物流成本预算的编制方法

如果实际业务量为Z，按照实际业务量调整以后的预算总额为 Y=a+bZ (3-2) 2.弹性预算的编制步骤 (1)选取和确定业务量计算单位要选择代表性强的业务量作为计算单位，例如运输成本预算选择吨千米作为计量单位，仓储成本预算选择仓储作业量(托盘数、吨)作为计量单位，供应成本预算选择材料采购量(吨)作为计量单位，等等。
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3.2物流成本预算的编制方法

①列表法：先确定业务量变化范围，划分出若干个业务量水平，再分别计算出各项物流成本项目的预算成本，汇总列入预算表格。 ②公式法：将所有物流成本项目分解为固定成本和变动成本，确定预算成本计算公式为： Y=a+bX 式中 a--混合成本中的固定部分和固定成本的和； b--混合成本中的单位业务量变动成本和变动成本的和； X--业务量。
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3.1 物流成本预算概述

3.按支付形式进行编制包括材料费、人工费、公益费、维护费、一般经费、委托物流费和向其他企业支付的物流费等。
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3.2物流成本预算的编制方法

预算与控制密不可分，物流成本预算既是一个计划过程，同时也是制定控制标准的过程；而物流成本预算的执行过程就是根据预算对物流活动过程进行控制的过程。管理人员在编制物流成本预算时，要针对不同的企业特点使用恰当的编制方法和技巧，这是物流成本预算控制能否成功的重要因素。 3.2.1 物流成本弹性预算的编制弹性预算(Flexible Budget)也称为变动预算或滑动预算，它是相对于固定预算而言的一种预算。它在编制成本预算时，预先估计到计划期内业务量可能发生的变化，编制出能分别适应各种业务量的成本预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身具有弹性，因而叫做弹性预算。

3.1.1 物流成本预算的含义
物流成本预算是指一定时期的物流成本计划，它是管理者依据对日常物流核算信息的分析，充分挖掘降低物流成本的潜力，并由此推算出企业为实现预期目标所需物流费用的合理范围，是企业预先确定的物流管理目标。
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3.1 物流成本预算概述

物流成本预算控制方法通常包括固定预算法、弹性预算法、零基预算法和滚动预算法。物流成本预算作为计划实施与控制的中间环节，它的作用表现在：使物流成本计划进一步具体、明确，通过设定目标和相关责任，将现状与设定目标进行对比分析，以此来协调企业的物流活动，同时它还是控制日常物流活动的标准，也是考核物流业绩的依据，因此，企业在开展物流活动时就必须做好物流成本预算。

物流成本管理项目三 物流成本预算与控制

物流成本管理项目三物流成本预算与控制