管理会-本量利分析(ppt 81页)
合集下载
会计继续教育--《管理会计基本指引(正式)》考试题
16年12月14日财政部发布了《管理会计实践索引（一）》。（ ）
Y、对?N、错
【正确答案】N
【您的答案】
4、推进管理会计人才队伍建设指的是指导单位建立面向管理会计的信息系统，以信息化手段为支撑，实现会计与业务活动的有机融合，推动管理会计功能的有效发挥。（ ）
B、管理会计的目标是通过运用财务管理工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划?
C、管理会计的目标是通过运用战略管理工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划?
D、管理会计的目标是通过运用绩效管理工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划?
A、关键业绩指标法的评价指标数量相对较少，易于理解和使用?
B、关键业绩指标法实施成本相对较高?
C、关键业绩指标法有利于战略规划目标的实现?
D、关键业绩指标法在应用过程中，存在指标设计风险?
【正确答案】B
【您的答案】
19、某公司打算投资一个新项目，投入的权益资本为60%，债务资本为40%。假定权益资本成本是12%，债务资本成本（税后）为6%。则该项目的资本成本为（ ）。
A、战略地图能够将企业的战略目标清晰化、可视化?
B、战略地图实施成本低?
C、战略地图需要多维度、多部门的协调?
D、企业应用战略地图，一般包括战略地图设计和战略地图落地两个过程?
【正确答案】ACD
【您的答案】
2、下列属于企业实施预算管理应当遵循的原则的有（ ）。
A、战略导向原则?
B、过程控制原则?
C、融合业务原则?
B、管理决策报告?
C、管理控制报告?
D、管理评价报告?
Y、对?N、错
【正确答案】N
【您的答案】
4、推进管理会计人才队伍建设指的是指导单位建立面向管理会计的信息系统，以信息化手段为支撑，实现会计与业务活动的有机融合，推动管理会计功能的有效发挥。（ ）
B、管理会计的目标是通过运用财务管理工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划?
C、管理会计的目标是通过运用战略管理工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划?
D、管理会计的目标是通过运用绩效管理工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划?
A、关键业绩指标法的评价指标数量相对较少，易于理解和使用?
B、关键业绩指标法实施成本相对较高?
C、关键业绩指标法有利于战略规划目标的实现?
D、关键业绩指标法在应用过程中，存在指标设计风险?
【正确答案】B
【您的答案】
19、某公司打算投资一个新项目，投入的权益资本为60%，债务资本为40%。假定权益资本成本是12%，债务资本成本（税后）为6%。则该项目的资本成本为（ ）。
A、战略地图能够将企业的战略目标清晰化、可视化?
B、战略地图实施成本低?
C、战略地图需要多维度、多部门的协调?
D、企业应用战略地图，一般包括战略地图设计和战略地图落地两个过程?
【正确答案】ACD
【您的答案】
2、下列属于企业实施预算管理应当遵循的原则的有（ ）。
A、战略导向原则?
B、过程控制原则?
C、融合业务原则?
B、管理决策报告?
C、管理控制报告?
D、管理评价报告?
chap资产费用和利润的核算
第53页/共110页
第54页/共110页
练习
• 7月初支付下半年度办公楼房租费用4200元。
第55页/共110页
本月需作的会计分录： 借：待摊费用 4200
贷：银行存款 4200 借：管理费用 700
贷：待摊费用 700 问题2：该业务涉及了哪些月份？会计分录？
第56页/共110页
问题3：如果年末支付本一个年度的保险费共计12000元，如何处理？ 第57页/共110页
固定资产的折旧方法
1、直线法或者使用年限法 2、加速折旧法
第64页/共110页
直线法或者使用年限法
• 年折旧额 =固定资产原值-(预计残值-预计清理费用)
预计使用年限 月折旧额=固定资产年折旧额/12 年折旧率=年折旧额/固定资产原值 月折旧率=年折旧率/12 注意:个别折旧率 分类折旧率 综合折旧率
第14页/共110页
借：物资采购——甲种材料 100000 ——乙种材料 75000
应交税金——应交增值税（进项税额) 贷：银行存款——东海公司 204750 • 问题3：假定：上述款项没有支付，如何处理
29750
第15页/共110页
业务3
借：物资采购——甲种材料 100000 ——乙种材料 75000
+本月增加数)
发出存货成本=加权平均单价×发出存货数量
期末存货结存成本=本月存货全部成本--发出存货 成本
第39页/共110页
入库 存货
批次1
批次2
批次3
批次1
批次2
批次3
加权平均单价=本月存货全部成本(月初结存额+本月增加额) ÷
发出
本月存货全部数量(月初结存数+本月增加数)
第54页/共110页
练习
• 7月初支付下半年度办公楼房租费用4200元。
第55页/共110页
本月需作的会计分录： 借：待摊费用 4200
贷：银行存款 4200 借：管理费用 700
贷：待摊费用 700 问题2：该业务涉及了哪些月份？会计分录？
第56页/共110页
问题3：如果年末支付本一个年度的保险费共计12000元，如何处理？ 第57页/共110页
固定资产的折旧方法
1、直线法或者使用年限法 2、加速折旧法
第64页/共110页
直线法或者使用年限法
• 年折旧额 =固定资产原值-(预计残值-预计清理费用)
预计使用年限 月折旧额=固定资产年折旧额/12 年折旧率=年折旧额/固定资产原值 月折旧率=年折旧率/12 注意:个别折旧率 分类折旧率 综合折旧率
第14页/共110页
借：物资采购——甲种材料 100000 ——乙种材料 75000
应交税金——应交增值税（进项税额) 贷：银行存款——东海公司 204750 • 问题3：假定：上述款项没有支付，如何处理
29750
第15页/共110页
业务3
借：物资采购——甲种材料 100000 ——乙种材料 75000
+本月增加数)
发出存货成本=加权平均单价×发出存货数量
期末存货结存成本=本月存货全部成本--发出存货 成本
第39页/共110页
入库 存货
批次1
批次2
批次3
批次1
批次2
批次3
加权平均单价=本月存货全部成本(月初结存额+本月增加额) ÷
发出
本月存货全部数量(月初结存数+本月增加数)
市场营销管理(PPT-99页)
市场营销是如此基本，以致不能把它看成是一个单独的功能，。。。。。。 从它的最终结果来看，也就是从顾客的观点来看，市场营销是整个企业活动。
彼得 暤侣晨
营销管理是为了实现各种组织目标，创造、建立和保持与目标市场之 间的有益交换和联系而设计的方案的分析、计划、执行和控制。它的任务 就是按照一种帮助企业达到自己目标的方式来影响需求的水平、时机、构成
营销需要所有部门的支持
营销涉及到每个部 门，营销是个流程
产品卖不出去，是 企业所有人的责任
产品销售情况要用 来考核所有人
各部门都有营销管理的任务（1）
部门
各部门的重点
首脑部门
• CIS 战略 • STP 战略 • 竞争战略 • 市场发展战略
• 市场带动型与技术带动型相结合 研究开发年部门 • 销售特点与功能特点相结合
•应用研究 •外在品质 •销售性特点
•产品线宽 •非标准零件 •考虑原料品质 •大量采购避免缺货 •立即采购适应顾客
•前置时间少、样式多 •顾客喜爱的成分多 •短期内有较多款式 •定单依顾客要求 •外观符合审美标准 •严格控制质量
各部门的职责与营销的要求有冲突之处
部门
各部门的重点
物流管理部门
•周转快且生产线窄 •维持经济的存货水平
营销组织不仅仅是机构设立的问题
营销组织
营销组织 机构设置
营销工 作流程
营销部门 与其他部 门的关系
营销岗位 职责权利 相互关系
产品范 围简单
销售组织设计
顾客需 求不同
市场导向 的设计
产品或市场 导向的设计
地区导向 的设计
产品导向 的设计
顾客需 求相似
产品范 围复杂
销售组织设计：新、旧产品管理
彼得 暤侣晨
营销管理是为了实现各种组织目标，创造、建立和保持与目标市场之 间的有益交换和联系而设计的方案的分析、计划、执行和控制。它的任务 就是按照一种帮助企业达到自己目标的方式来影响需求的水平、时机、构成
营销需要所有部门的支持
营销涉及到每个部 门，营销是个流程
产品卖不出去，是 企业所有人的责任
产品销售情况要用 来考核所有人
各部门都有营销管理的任务（1）
部门
各部门的重点
首脑部门
• CIS 战略 • STP 战略 • 竞争战略 • 市场发展战略
• 市场带动型与技术带动型相结合 研究开发年部门 • 销售特点与功能特点相结合
•应用研究 •外在品质 •销售性特点
•产品线宽 •非标准零件 •考虑原料品质 •大量采购避免缺货 •立即采购适应顾客
•前置时间少、样式多 •顾客喜爱的成分多 •短期内有较多款式 •定单依顾客要求 •外观符合审美标准 •严格控制质量
各部门的职责与营销的要求有冲突之处
部门
各部门的重点
物流管理部门
•周转快且生产线窄 •维持经济的存货水平
营销组织不仅仅是机构设立的问题
营销组织
营销组织 机构设置
营销工 作流程
营销部门 与其他部 门的关系
营销岗位 职责权利 相互关系
产品范 围简单
销售组织设计
顾客需 求不同
市场导向 的设计
产品或市场 导向的设计
地区导向 的设计
产品导向 的设计
顾客需 求相似
产品范 围复杂
销售组织设计：新、旧产品管理
非财务人员的财务管理培训讲义75页PPT.pptx
一、
经营活动现金流量
1、现金流入
销售收入
减：应收款增加数
加：预收款增加数
经营活动现金流入量
2、现金流出
产品成本
固定费用
变动费用
加：存货增加数
减：应付款增加数
加：预付款增加数
减：折旧及摊销
减：利息
加：税金
经营活动现金流出量
3、经营活动现金流量净额
现金流量表
132,567,840 34,000,000 2,710,000 101,277,840
– 收入：由于对外销售商品或服务而得到的新流入企业的资 产或企业负债的减少。
– 费用：企业为得到收入而发生的耗费，意味着企业资产的
流出或负债的增加。
– 收益（利润）或亏损：一定时期内企业收入减去费用后的余
额。
财会人员的工作语言是什么？
单据——原始凭证、记账凭证。 账表——日记帐、明细帐、总分类帐。 报表——成本表、损益表、资产负债表、
项
目
行次
一，商品销售收入
1
减：销售折扣与折让
2
商品销售收入净额
3
减：商品销售成本
4
经营费用
5
商品销售税金及附加 6
二，商品销售利润
10
加：代购代销收入
11
三，主营业务利润
14
加：其他业务利润
15
减：管理费用
16
财务费用
17
汇兑损失
18
四，营业利润
20
加：投资收益
21
营业外收入
23
减：营业外支出
24
五，利润总额
什么机会接触到“财会”运作的全过程， 不知其“深浅”。 与财务人员沟通很困难，搞不清。 都是数字游戏，头晕。
物料管理培训课件(PPT 81页)
六、各部门协调不平衡问题 七、物料管理共识不足问题 八、物料标准化程序不足问题
陆、物料管理的重要性
每一个企业所获取的利润都是由产品 的销售而来，而产品能否合理出售，端赖 其成本价格、品质及时效性等因素而定。 由于这些因素都是物料管理实为降低产品 成本、提高企业经营利润的最直接与最有 效的方法。
一、任何企业都无法自给自足，都必须有物料 管理的作业，物料管理绩效将直接影响到企业 经营的成果。
4.ABC分析法只是管理上的一种方法而已， 它不能解决管理上的所有问题，也不是所有的 经营分析定要用ABC分析法才可以的。所以， 当一位主管需要知道他的工作重点目标时，就 可以采取ABC分析法，而且资料是要完整的， 即全年度全部费用的统计、分析才有意义的。 如果料不完整或只是部份的，其意义就不同了。 管理者应善用各种方法之特色与目的，才能达 成事半功倍的效果。
原则上，库房储存物品，应接其相似性排列 ，如此方能使清点和提拨物品迅速、确实。
2. 流动性(Popularity)
流动性为储存的物品依其流动性而储 存之方式，以便于接收与拨发。
二、ABC分析法应用时的注事项 ABC分析在实际上应用时，有一些观点颇值得探 讨，现以表1之资料，作为讨论的对象。
1.ABC之区分，应该以政策为依据，而不是硬性 以通常所订的10%物料项目占70%物料金额为A类 等规则来加以区分。当订定政策时，应考虑下列 内容：
(1)全公司的材料总项目：项目越多，则A类项目比 例应缩小，否则A类则失掉所谓重点管理的意义了。 譬如表1所示的公司只有135项，若以7项为A类似 嫌太少，因此A类项目可酌量增加。但相反的，如 果项目为一万项的大公司，当以5%，即500项列为 A类，则嫌过多。故做决策时应该不是用固定的项 目式金额百分比为区分的依据，而是斟酌项目多 寡来决定，否则将失去重点管理的真正意义。
财务分析之利润表分析(ppt 40页)
(四)可能发生高利润的“贫困”企业。按照权责发生制 而非收付实现制来确认收入不仅便于“操纵”利润， 还可能发生实现了高额利润但却资金短缺的“贫困” 企业。
一般情况下，企业可据此指标与市场资本利率 进行比较，如果该指标大于市场利率，则表明企业 可以充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可 能多的收益。
实际上，并非全部资产都是企业的营业资产， 不同项目的资产，其获利能力也存在差异。
因此，要提高总资产报酬率，不仅要提高生产 经营获利水平，还必须保持适宜的资产结构。
净资产收益率＝净利润／平均净资产
净资产收益率充分体现了投资者投入的资本获取 收益的能力，是评价企业自有资本及其积累获取报 酬水平最具综合性与代表性的指标，充分反映了企 业资本运营的综合效益。该指标通用性强、适应范 围广，不受行业局限，是国际上企业综合评价中使 用率非常高的一个指标。
评价投资者初始投资的获利水平的指标是资本金 收益率，其计算公式为
3、主要项目结构分析
利润的主要项目是指为企业作主要贡献的各种商 品、产品或服务项目，主要项目结构也可以看作业 务结构的第二层次。通过主要项目结构分析，可以 进一步揭示企业的市场竞争力和获利水平变化的原 因。主要项目分散甚至难以发现主要项目的企业常 常是已经陷入了困境。
分析为企业作主要贡献的产品或服务项目所处的 生命周期阶段极其市场竞争力可以反映企业的利润 质量。
每股红利 每股红利反映的是每一普通股所获得的实际股息。 它也反映出公司普通股的获利能力和投资价值。在某 种程度上，每股红利比每股收益更直观、更受股票投 资者特别是短期投资者的关注，每股红利的多少回直 接反映到股票价格的变动中去。
财务比率指标计算综合例题
例1 某公司2002年度销售额 25万元，毛利率52%； 存货周转率 5次， 期初存货余额 2万元；流动比率 2.16 , 速动比率 1.6，无待摊费用； 流动资产比率 27% 。求总资产。
一般情况下，企业可据此指标与市场资本利率 进行比较，如果该指标大于市场利率，则表明企业 可以充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可 能多的收益。
实际上，并非全部资产都是企业的营业资产， 不同项目的资产，其获利能力也存在差异。
因此，要提高总资产报酬率，不仅要提高生产 经营获利水平，还必须保持适宜的资产结构。
净资产收益率＝净利润／平均净资产
净资产收益率充分体现了投资者投入的资本获取 收益的能力，是评价企业自有资本及其积累获取报 酬水平最具综合性与代表性的指标，充分反映了企 业资本运营的综合效益。该指标通用性强、适应范 围广，不受行业局限，是国际上企业综合评价中使 用率非常高的一个指标。
评价投资者初始投资的获利水平的指标是资本金 收益率，其计算公式为
3、主要项目结构分析
利润的主要项目是指为企业作主要贡献的各种商 品、产品或服务项目，主要项目结构也可以看作业 务结构的第二层次。通过主要项目结构分析，可以 进一步揭示企业的市场竞争力和获利水平变化的原 因。主要项目分散甚至难以发现主要项目的企业常 常是已经陷入了困境。
分析为企业作主要贡献的产品或服务项目所处的 生命周期阶段极其市场竞争力可以反映企业的利润 质量。
每股红利 每股红利反映的是每一普通股所获得的实际股息。 它也反映出公司普通股的获利能力和投资价值。在某 种程度上，每股红利比每股收益更直观、更受股票投 资者特别是短期投资者的关注，每股红利的多少回直 接反映到股票价格的变动中去。
财务比率指标计算综合例题
例1 某公司2002年度销售额 25万元，毛利率52%； 存货周转率 5次， 期初存货余额 2万元；流动比率 2.16 , 速动比率 1.6，无待摊费用； 流动资产比率 27% 。求总资产。
企业质量战略管理教材(PPT 81页)
愿景
战略的特征：
①全局性：必须从组织全局的角度出发，确定组织发展的远景目 标和行动纲领。
②长远性：战略的着眼点是组织的未来，是为了谋求组织的长远 发展和长远利益。
③纲领性：战略是概括性和指导性的规定，是组织行动的纲领。 ④客观性：战略必须是建立在对内外环境客观分析的基础上。 ⑤竞争性：战略的重要目的就是要在竞争中战胜对手，赢得市场
企业质量战略管理教材 (PPT 81页)
2021/7/10
企业质量战略管理
一、战略的基本概念 二、战略管理的内容 三、企业质量战略的实施 四、企业质量规划
目的与希望
目的： 了解战略的涵义和对企业发展的作用。 熟悉战略管理重点；战略制定、战略部署和战略绩效
测评的模式、程序和方法；战略实施的评估与控制。 掌握企业质量战略的基本内容、作用以及与企业其他
和顾客。 ⑥风险性：战略着眼于未来，但未来充满不确定性，必然导致战
略方案带有一定的风险。
企业战略是指企业以未来为导向，根据 企业外部环境变化和内部资源条件，为 求得企业长期生存和不断发展而做出的 长远性、全局性的谋划或方案。
企业战略就是决定企业将从事什么事业 （业务）。
企业战略层次
应该做什么业务
战略制定（愿景）
1、愿景 （1）管理大师加里•胡佛在他的著作《愿景》解
释说，愿景是人的一种意愿的表达，它概括了 企业的未来目标、使命及核心价值。是企业努 力经营想要达到的长期目标，即所希望、向往、 愿意看到的前景，是企业发展的蓝图，体现企 业永恒的追求。企业愿景要解决一个问题即 “我们要成为什么？”反映了管理者对企业与 业务的期望，描绘了未来向何处去，旨在为企 业未来定位，它是引导企业前进的“灯塔”。
财务等；
内外环境结合分析：SWOT分析
战略的特征：
①全局性：必须从组织全局的角度出发，确定组织发展的远景目 标和行动纲领。
②长远性：战略的着眼点是组织的未来，是为了谋求组织的长远 发展和长远利益。
③纲领性：战略是概括性和指导性的规定，是组织行动的纲领。 ④客观性：战略必须是建立在对内外环境客观分析的基础上。 ⑤竞争性：战略的重要目的就是要在竞争中战胜对手，赢得市场
企业质量战略管理教材 (PPT 81页)
2021/7/10
企业质量战略管理
一、战略的基本概念 二、战略管理的内容 三、企业质量战略的实施 四、企业质量规划
目的与希望
目的： 了解战略的涵义和对企业发展的作用。 熟悉战略管理重点；战略制定、战略部署和战略绩效
测评的模式、程序和方法；战略实施的评估与控制。 掌握企业质量战略的基本内容、作用以及与企业其他
和顾客。 ⑥风险性：战略着眼于未来，但未来充满不确定性，必然导致战
略方案带有一定的风险。
企业战略是指企业以未来为导向，根据 企业外部环境变化和内部资源条件，为 求得企业长期生存和不断发展而做出的 长远性、全局性的谋划或方案。
企业战略就是决定企业将从事什么事业 （业务）。
企业战略层次
应该做什么业务
战略制定（愿景）
1、愿景 （1）管理大师加里•胡佛在他的著作《愿景》解
释说，愿景是人的一种意愿的表达，它概括了 企业的未来目标、使命及核心价值。是企业努 力经营想要达到的长期目标，即所希望、向往、 愿意看到的前景，是企业发展的蓝图，体现企 业永恒的追求。企业愿景要解决一个问题即 “我们要成为什么？”反映了管理者对企业与 业务的期望，描绘了未来向何处去，旨在为企 业未来定位，它是引导企业前进的“灯塔”。
财务等；
内外环境结合分析：SWOT分析
收益表及财务分析共91页PPT
多步式损益表
• 多步式收益表就是把主要业务的收入与费用同次 要业务的收入与费用分别开来，分别列出毛利、 经营收益、税前收益和净收益。简化的多步式收 益表如下：E:\Accoutningmana\单步式收益 表.doc
• 多步式收益表提供了大量的有关企业主要经营业 务的有用数据。美国的企业绝大部分采取多步式 收益表，但需要在其他经营收益与费用部分详细 列举非正常或非经常项目、不合并报表的子公司 的股权收益、中断经营的损益、特别收益或者损 失、会计政策变更的累积影响收益、少数股东权 益的损益。
• 当采用赊销方式形成的应收账款具有高度的不确 定性或者回收无法得到合理的保证时，需要延迟 收入确认，直到收回现金为止。
经营费用
• 经营费用包括销售费用和管理费用两部分，销售 费用(selling expenses)就是产品销售环节发生的 各种费用，如广告费、销售佣金、销售中耗损的 材料费、销售部门的固定资产折旧等。
收益表及财务分析
•
46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
•
47、采菊东篱下，悠然见南山。
•
48、啸傲东轩下，聊复得此生。
•
49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
•
50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
第三章 收益表及财务分析
• 收益表就是反映企业在特定时期的收入、费用、 利得和损失以及净收益的报告。
• 收益（income）就是收入和利得减去费用和损失 后的净额，以便计量权益的净变动并且提供有关 可持续盈利能力的估计。
• 会计报告收益是一个混合物，不同于经济收益和 永久性收益，会计收益由永久性部分、临时性部 分和价值不相关部分构成，后者可能与计量上的 错误、武断的财务规则、盈余管理和估计错误密 切相关。
目标管理与绩效考核(PPT 55页)
•(2) 各部門為了追求自己目標的達成，經常會有本位主義的 • 情況發生。
•(3) 公司的資源未能做最佳的分配。
PPT文档演模板
目标管理与绩效考核(PPT 55页)
五、目标卡的使用法
n 目标卡的意义 n 目标卡的设计 n (1)做何事………………………….「目标」 n (2)从何项做起…………………「百分比」 n (3)做多少……………………「达成基准」 n (4)如何做……………………「达成方策」 n (5)何时以前做好…………………「进度」 n (6)与何人做…………………「有关单位」 n (7)过程…………「目标达成期间的追踪」 n (8)结果如何…………………「成果评价」
n 〈步骤五〉对于例外事项和非常情势，应由上 司及部属共同处理。
n 〈步骤六〉在实施目标管理期中，计划和预算 发生重大变化时，应修正目标。
n 〈步骤七〉在办公处所悬挂「目标进度牌」， 随时公布目标进度情形。
PPT文档演模板
目标管理与绩效考核(PPT 55页)
n 3.成果评价的阶段
n 〈步骤一〉先让部属对于该期中途的成 果做自我评价。
n ﹙3﹚ 讓我們清楚評估每一個目標的進展，幫 助我們檢討行為的效率。
n ﹙4﹚ 讓我們在沒有得到結果之前，就能「看」 到結果，因而產生持續的信心、熱情與動力。
PPT文档演模板
目标管理与绩效考核(PPT 55页)
•目標管理的缺失
(1) 如果經營環境不佳時，部門經理為了追求短其目標的 (2) 達成，而犧牲了長遠的目標。
PPT文档演模板
目标管理与绩效考核(PPT 55页)
n (二)目标管理
n 目标管理乃是一种管理发展的方法，用以改 进经营方法，提高经营绩效为目的。
•(3) 公司的資源未能做最佳的分配。
PPT文档演模板
目标管理与绩效考核(PPT 55页)
五、目标卡的使用法
n 目标卡的意义 n 目标卡的设计 n (1)做何事………………………….「目标」 n (2)从何项做起…………………「百分比」 n (3)做多少……………………「达成基准」 n (4)如何做……………………「达成方策」 n (5)何时以前做好…………………「进度」 n (6)与何人做…………………「有关单位」 n (7)过程…………「目标达成期间的追踪」 n (8)结果如何…………………「成果评价」
n 〈步骤五〉对于例外事项和非常情势，应由上 司及部属共同处理。
n 〈步骤六〉在实施目标管理期中，计划和预算 发生重大变化时，应修正目标。
n 〈步骤七〉在办公处所悬挂「目标进度牌」， 随时公布目标进度情形。
PPT文档演模板
目标管理与绩效考核(PPT 55页)
n 3.成果评价的阶段
n 〈步骤一〉先让部属对于该期中途的成 果做自我评价。
n ﹙3﹚ 讓我們清楚評估每一個目標的進展，幫 助我們檢討行為的效率。
n ﹙4﹚ 讓我們在沒有得到結果之前，就能「看」 到結果，因而產生持續的信心、熱情與動力。
PPT文档演模板
目标管理与绩效考核(PPT 55页)
•目標管理的缺失
(1) 如果經營環境不佳時，部門經理為了追求短其目標的 (2) 達成，而犧牲了長遠的目標。
PPT文档演模板
目标管理与绩效考核(PPT 55页)
n (二)目标管理
n 目标管理乃是一种管理发展的方法，用以改 进经营方法，提高经营绩效为目的。
资产减值学习.pptx
第32页/共81页
• 3.预计资产未来现金流量应当考虑的因素 • （1）以资产的当前状况为基础预计资产 未来现金流量（P232结合例9-6举例）。 • （2）预计资产未来现金流量不应当包括 筹资活动和所得税收付产生的现金流量。 • （3）对通货膨胀因素的考虑应当和折现 率一致，即都考虑或都不予考虑。 • （4）涉及内部转移价格的应当予以调整。
第10页/共81页
（3）经济性标准
•经济性标准是指只要资产发生减值就 应当予以确认，确认和计量采用相同 的基础。在经济性标准下，资产被定 义为“预期的未来经济利益”，具有 可定义性，可计量性，相关性，可靠 性四个特点。经济性标准可以减少确 认时的主观判断和人为操作，在实务 中更具可操作性，世界各国广泛认同。
标准 应当予以确认
纵，在实务中更具可操作性，并且在
经济性标准下确认和计量基础一致，
克服了可能性标准的缺点
• 目前，除美国和日本在一些资产项目上采用了可能性标准以外，其他国家或
地区基本上采用的都是经济性标准。
第12页/共81页
•我国2006年发布的资产减值 准则采用的也是经济性标准， 即“当资产的可收回金额低 于其账面价值”时就要确认 资产减值准备。
• 二、资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计
• 资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者 处置时可以收回的净现金收入
• 资产的公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产 交换的金额
• 处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本
• 企业在估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应当按照下列顺序进 行：
第18页/共81页
补例：下列资产项目中，每年末 必须进行减值测试的是（ ）
• 3.预计资产未来现金流量应当考虑的因素 • （1）以资产的当前状况为基础预计资产 未来现金流量（P232结合例9-6举例）。 • （2）预计资产未来现金流量不应当包括 筹资活动和所得税收付产生的现金流量。 • （3）对通货膨胀因素的考虑应当和折现 率一致，即都考虑或都不予考虑。 • （4）涉及内部转移价格的应当予以调整。
第10页/共81页
（3）经济性标准
•经济性标准是指只要资产发生减值就 应当予以确认，确认和计量采用相同 的基础。在经济性标准下，资产被定 义为“预期的未来经济利益”，具有 可定义性，可计量性，相关性，可靠 性四个特点。经济性标准可以减少确 认时的主观判断和人为操作，在实务 中更具可操作性，世界各国广泛认同。
标准 应当予以确认
纵，在实务中更具可操作性，并且在
经济性标准下确认和计量基础一致，
克服了可能性标准的缺点
• 目前，除美国和日本在一些资产项目上采用了可能性标准以外，其他国家或
地区基本上采用的都是经济性标准。
第12页/共81页
•我国2006年发布的资产减值 准则采用的也是经济性标准， 即“当资产的可收回金额低 于其账面价值”时就要确认 资产减值准备。
• 二、资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计
• 资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者 处置时可以收回的净现金收入
• 资产的公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产 交换的金额
• 处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本
• 企业在估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应当按照下列顺序进 行：
第18页/共81页
补例：下列资产项目中，每年末 必须进行减值测试的是（ ）
成本与利润理论
2.1电子仪器的分类 2.2常用电子仪器的介绍与使用 2.3使用仪器的一般规则 2.4正确获取和处理数据
2.1电子仪器的分类
利用电子技术对各种电量进行测试的设备统称为电子仪器。 常用电子仪器按功能可分为专一用仪器和通用仪器。专用仪 器是为特定目的专门设计制作的仪器.适用于特定的测试对象. 方便使用。通用仪器的应用面广、灵活性好。本书所讲述的 仪器多数是通用仪器.按其用途可分为下列几种:
所应该支付的代价。它包括显成本和隐成本，其关系为 经济成本＝显成本＋隐成本 由于会计成本就是显成本，还可以表示为 会计成本＝经济成本-隐成本 根据经济成本和会计成本，还可得到经济利润和会计利润间
的关系。 经济利润＝收益-经济成本 会计利润＝收益-会计成本
上一页 下一页 返回
第一节 成本分析
因此在短期内；总成本固定成本和变动成本间关系可用如下 公式表示
TC＝TFC＋TVC （8-1）
上一页 下一页 返回
第一节 成本分析
平均成本（AC）是平均单位产量的成本。如果用Q表示产量 ，AC＝TC／Q。因为短期总成本等于总固定成本和总变动 成本之和。所以其公式为
即短期平均成本等于平均固定成本（AFC）和平均变动成本 （AVC）之和。
(1)信号发生器:通常使用的信号发生器有高频和低频正弦波 信号发生器、脉冲发生器、函数发生器、噪声发生器等。
下一页 返回
2.1电子仪器的分类
(2)电压表:在电子线路实验中一般使用电子电压表、数字电压 表等。元器件参数测量仪器包括电桥、Q表、晶体管特性参 数图示仪、集成电路测试仪等。
(3)示波器:包括通用示波器、多踪示波器等。 (4)频率、相位测量仪器:包括通用电子计数器、数字式频率
上一页 下一页 返回
2.1电子仪器的分类
利用电子技术对各种电量进行测试的设备统称为电子仪器。 常用电子仪器按功能可分为专一用仪器和通用仪器。专用仪 器是为特定目的专门设计制作的仪器.适用于特定的测试对象. 方便使用。通用仪器的应用面广、灵活性好。本书所讲述的 仪器多数是通用仪器.按其用途可分为下列几种:
所应该支付的代价。它包括显成本和隐成本，其关系为 经济成本＝显成本＋隐成本 由于会计成本就是显成本，还可以表示为 会计成本＝经济成本-隐成本 根据经济成本和会计成本，还可得到经济利润和会计利润间
的关系。 经济利润＝收益-经济成本 会计利润＝收益-会计成本
上一页 下一页 返回
第一节 成本分析
因此在短期内；总成本固定成本和变动成本间关系可用如下 公式表示
TC＝TFC＋TVC （8-1）
上一页 下一页 返回
第一节 成本分析
平均成本（AC）是平均单位产量的成本。如果用Q表示产量 ，AC＝TC／Q。因为短期总成本等于总固定成本和总变动 成本之和。所以其公式为
即短期平均成本等于平均固定成本（AFC）和平均变动成本 （AVC）之和。
(1)信号发生器:通常使用的信号发生器有高频和低频正弦波 信号发生器、脉冲发生器、函数发生器、噪声发生器等。
下一页 返回
2.1电子仪器的分类
(2)电压表:在电子线路实验中一般使用电子电压表、数字电压 表等。元器件参数测量仪器包括电桥、Q表、晶体管特性参 数图示仪、集成电路测试仪等。
(3)示波器:包括通用示波器、多踪示波器等。 (4)频率、相位测量仪器:包括通用电子计数器、数字式频率
上一页 下一页 返回
财务预算的编制方法powerpoint80页.pptx
=500+750+508=1758（元）
第三十三页，编辑于星期二：十点 八分。
或者波动程度很小的企业或非营利性组织。
第五页，编辑于星期二：十点 八分。
三、固定预算法的应用举例
例1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，正常可实现的销售量为50 000件，销售单价为15 元，单位变动成本9元，其中：直接材料3.5元，直接人工2.5 元，变动性制造费用2元，变动性销售及管理费用1元。固定 成本总额100 000元。其中：固定性制造费用70 000元，固定 性销售及管理费用30 000元。根据上述资料，按照正常可实 现的销售量水平用固定预算法编制该公司预算年度的利润预 算。
第二十七页，编辑于星期二：十点 八分。
例4：乙公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，销 售单价为15元，单位变动成本9元，固定成本总额100 000元。试编制该公司 销售量弹性的间距为5 000件时的年度利润预算。
第二十八页，编辑于星期二：十点 八分。
例5：某公司生产多种产品，某年度正常的销售收入为15 000万元，加权 平均变动成本率为60%，固定成本为3 500万元。试编制该公司销售收入 的弹性范围为正常销售收入的80%～120%、弹性间距为10%时的年度利润 预算。
2.以近3-5年的最高业务量和最低业务量作为弹性范围的上 下限，以3个或5个作为业务量可能值的个数，每隔若干距离取 一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组预算。
弹性间距=上下限距离/N-1 （N为业务量可能值的个数）
第十九页，编辑于星期二：十点 八分。
四、编制方法举例
具体方法： 1.公式法 Y=a+bx (y表示成本总额，a表示预算固定成本总额，b表示预算单
第三十三页，编辑于星期二：十点 八分。
或者波动程度很小的企业或非营利性组织。
第五页，编辑于星期二：十点 八分。
三、固定预算法的应用举例
例1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，正常可实现的销售量为50 000件，销售单价为15 元，单位变动成本9元，其中：直接材料3.5元，直接人工2.5 元，变动性制造费用2元，变动性销售及管理费用1元。固定 成本总额100 000元。其中：固定性制造费用70 000元，固定 性销售及管理费用30 000元。根据上述资料，按照正常可实 现的销售量水平用固定预算法编制该公司预算年度的利润预 算。
第二十七页，编辑于星期二：十点 八分。
例4：乙公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，销 售单价为15元，单位变动成本9元，固定成本总额100 000元。试编制该公司 销售量弹性的间距为5 000件时的年度利润预算。
第二十八页，编辑于星期二：十点 八分。
例5：某公司生产多种产品，某年度正常的销售收入为15 000万元，加权 平均变动成本率为60%，固定成本为3 500万元。试编制该公司销售收入 的弹性范围为正常销售收入的80%～120%、弹性间距为10%时的年度利润 预算。
2.以近3-5年的最高业务量和最低业务量作为弹性范围的上 下限，以3个或5个作为业务量可能值的个数，每隔若干距离取 一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组预算。
弹性间距=上下限距离/N-1 （N为业务量可能值的个数）
第十九页，编辑于星期二：十点 八分。
四、编制方法举例
具体方法： 1.公式法 Y=a+bx (y表示成本总额，a表示预算固定成本总额，b表示预算单
财务资料_预算控制与调整(PPT 81页)
2020/7/31
31
1.销售预算差异计算与分析
②销售收入预算分项目差异分析
A企业2005年产品销售收入预算差异分析总结表 单位：万 元
产品 销售价格差异 销售数量差异 总差异
B C D 合计
0 -150
0 -150
+400 +800 +1200 +2400
+400 +650 +1200 +2250
部门 项目
可控成本
年 （季）
本季（年） 本季（年） 差异额
预算
实际
差异率
金额单位：
预算完成率 差异 分析
变 直接材料
动
直接人工
成 变动制造费用 本 其他变动成本
固定 固定制造费用 成本 其他固定成本
不可控成本 成本合计
2020/7/31
14
1.成本（费用）中心的预算反馈报告
部门 费用项目
本季 预算
实际 0
6 750 750
6 000
差异 -100 +400 -100 +400
差异 +150 +490
-10 +650
差异 0
+1 950 +750 +1 200
35
2.成本预算差异计算与分析
（1）成本预算差异确定
A企业产品成本数据
产
直接材料
直接人工
品
名
预算
实际
预算
实际
称 单位 单价 单位 单价 工时 工资 工时 工资
25
（二）预算差异分析的方法
连环替代法的计算程序
③ 将每次替换后新算的结果，与这一因素被替换前 的结果进行比较，两者的差额，就是这一因素变 化对经济指标差异的影响值。
企业经营管理与财务报表分析(ppt67页)
现金比率：通常企业用现金来偿还到期债务，为确保偿还 到期债务的能力，重点要考察企业拥有的现金 对流动负债的比例
-40-
流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力 资产负债率反映企业长期的偿债能力
❖ 一般认为流动比率为 2 的时候，企业偿还短期债
短
务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；
期 偿
流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能
22
资产质量主要表现为： 流 动 性（变现能力） 增值性 经营能力 扩张能力 抗风险能力
23
-24-
主要不良资产区域：
➢ 其他应收款 ➢ 回收困难的货款 ➢周转缓慢的存货 ➢有泡沫的投资 ➢利用不充分的固定资产 ➢长期待摊费用
25
重点项目分析
现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小 企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随 时能那1个亿。 应收账款过多：钱在客户那里 存货过多：钱压在商品里 固定资产过多：钱压在设备、厂房里 计提的各种准备过低：资产虚估，风险准备不足 短期借款用于长期用途： “短贷长投”，短期偿债风险高企。 应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂 长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担 担保负债和未决诉讼：企业杀手 举债过度：资本金不足，长期偿债风险高企。
周转率越大（周转期越短）→ 周转速度越快 → 资 金管理水平越高，资产利用效率越高
54
销售收入
总资产周转率
=
平均总资产
• 综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的 重要指标
• 反映出企业单位资产创造的销售收入 • 体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周
而复始的流转速度
-55-
-40-
流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力 资产负债率反映企业长期的偿债能力
❖ 一般认为流动比率为 2 的时候，企业偿还短期债
短
务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；
期 偿
流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能
22
资产质量主要表现为： 流 动 性（变现能力） 增值性 经营能力 扩张能力 抗风险能力
23
-24-
主要不良资产区域：
➢ 其他应收款 ➢ 回收困难的货款 ➢周转缓慢的存货 ➢有泡沫的投资 ➢利用不充分的固定资产 ➢长期待摊费用
25
重点项目分析
现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小 企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随 时能那1个亿。 应收账款过多：钱在客户那里 存货过多：钱压在商品里 固定资产过多：钱压在设备、厂房里 计提的各种准备过低：资产虚估，风险准备不足 短期借款用于长期用途： “短贷长投”，短期偿债风险高企。 应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂 长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担 担保负债和未决诉讼：企业杀手 举债过度：资本金不足，长期偿债风险高企。
周转率越大（周转期越短）→ 周转速度越快 → 资 金管理水平越高，资产利用效率越高
54
销售收入
总资产周转率
=
平均总资产
• 综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的 重要指标
• 反映出企业单位资产创造的销售收入 • 体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周
而复始的流转速度
-55-
非财务人员财务知识培训(PPT77页).pptx
$ 21,850
26
JJ's 服务公司 损益表
2002年 5月底
销售收入 经营费用
汽油费 净收入
$ 750
50 $ 700
27
四、深入理解财务报表—财务分析
评价过去的经营业绩 衡量现在的财务状况 预测未来的发展趋势
•横向的比较分析 •纵向的比较分析 •同期的比较分析
28
四、深入理解财务报表—财务分析
13
期初数
期末数
重新理解资产负债表
2+2=4
14
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
损益表
项
目
主营业务收入
主营业务成本
主营业务税金及附加
营业毛利
销售费用
管理费用
财务费用
营业利润
其他收入净额
利润总额
所得税
*少数股东损益
净利润
上年实际数
8,973,209,721 7,172,485,201
54,894,382 1,745,830,138
272,239,608 665,246,863 310,096,837 498,246,830 -18,530,835 479,715,995 138,708,563 223,391,056 117,616,376
15
本年实际数
11,086,693,741 9,262,834,046 65,464,381 1,758,395,314 141,564,628 872,143,054 249,496,227 495,191,405 50,292,223 545,483,628 110,148,006 230,691,998 204,643,624
现金 应收帐款 存货 固定资产 货车
26
JJ's 服务公司 损益表
2002年 5月底
销售收入 经营费用
汽油费 净收入
$ 750
50 $ 700
27
四、深入理解财务报表—财务分析
评价过去的经营业绩 衡量现在的财务状况 预测未来的发展趋势
•横向的比较分析 •纵向的比较分析 •同期的比较分析
28
四、深入理解财务报表—财务分析
13
期初数
期末数
重新理解资产负债表
2+2=4
14
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
损益表
项
目
主营业务收入
主营业务成本
主营业务税金及附加
营业毛利
销售费用
管理费用
财务费用
营业利润
其他收入净额
利润总额
所得税
*少数股东损益
净利润
上年实际数
8,973,209,721 7,172,485,201
54,894,382 1,745,830,138
272,239,608 665,246,863 310,096,837 498,246,830 -18,530,835 479,715,995 138,708,563 223,391,056 117,616,376
15
本年实际数
11,086,693,741 9,262,834,046 65,464,381 1,758,395,314 141,564,628 872,143,054 249,496,227 495,191,405 50,292,223 545,483,628 110,148,006 230,691,998 204,643,624
现金 应收帐款 存货 固定资产 货车
管理会计1
Home
第一节 成本及其分类
（一）成本按经济用途（职能）分类
财务 会计 的传 统分 类方 法
1.制造成本(生产成本）
(１)
(２)
(３)制造费用:
按经济 内容分 类？
a.间接材料 b.间接人工 c.其它制造费用
2.非制造成本（非生产成本）
Home
第一节 成本及其分类
（二）成本按其与决策相关性分类
1.相关成本是指成本的发生与特定决策方案有 关的成本。（如专属成本、差别成本、机会 成本、重置成本等） 2.无关成本是指成本的发生与特定决策方案 无关的成本。(如沉没成本、共同成本、联 合成本、不可递延成本、不可避免成本等）
管理会计的概念
二、管理会计可以解决的问题
体现管理会计的职能
Home
第一节
管理会计的概念
三、管理会计的职能
管理会计职能
（1）预测经济前景 （2）参与经济决策 （3）规划经营目标 （4）控制经济过程 （5）考核评价经营业绩
Home
第一节
管理会计的概念
四、管理会计的内容
预测与决策会计：
– – –
预测分析 经营决策 投资决策
基 础
Home
课程内容
第四章 预测分析
预测 职能
决策 职能
第五章 短期经营决策
第六章 长期投资决策
与职能相连
第七章 存货控制
第八章 标准成本法
第十章 全面预算管理 第十一章 业绩评价
Home
控制 职能 规划 职能
考评 职能
课程内容
第九章 作业成本法
新领域
第十二章 战略管理会计 第十三章 环境管理会计 第十四章 技术创新管理会计
管理会计
第一节 成本及其分类
（一）成本按经济用途（职能）分类
财务 会计 的传 统分 类方 法
1.制造成本(生产成本）
(１)
(２)
(３)制造费用:
按经济 内容分 类？
a.间接材料 b.间接人工 c.其它制造费用
2.非制造成本（非生产成本）
Home
第一节 成本及其分类
（二）成本按其与决策相关性分类
1.相关成本是指成本的发生与特定决策方案有 关的成本。（如专属成本、差别成本、机会 成本、重置成本等） 2.无关成本是指成本的发生与特定决策方案 无关的成本。(如沉没成本、共同成本、联 合成本、不可递延成本、不可避免成本等）
管理会计的概念
二、管理会计可以解决的问题
体现管理会计的职能
Home
第一节
管理会计的概念
三、管理会计的职能
管理会计职能
（1）预测经济前景 （2）参与经济决策 （3）规划经营目标 （4）控制经济过程 （5）考核评价经营业绩
Home
第一节
管理会计的概念
四、管理会计的内容
预测与决策会计：
– – –
预测分析 经营决策 投资决策
基 础
Home
课程内容
第四章 预测分析
预测 职能
决策 职能
第五章 短期经营决策
第六章 长期投资决策
与职能相连
第七章 存货控制
第八章 标准成本法
第十章 全面预算管理 第十一章 业绩评价
Home
控制 职能 规划 职能
考评 职能
课程内容
第九章 作业成本法
新领域
第十二章 战略管理会计 第十三章 环境管理会计 第十四章 技术创新管理会计
管理会计
绩效管理的有效提升(ppt 81页)
问题：张经理为何在绩效面谈中狼狈不堪？
什么是绩效面谈
主要反映在绩效考核结果出来之后，将考核结果 交与被考核者签字确认时进行的面谈和双向沟通， 以激励下属不断进取，改进提高。
找出问题根源 探讨解决思路与办法 明确企业需匹配资源 约定绩效改进时效
绩效沟通与面谈的本质
1、约定工作标准后是否达成的重要反馈 2、评估工作做得怎么样的正式沟通 3、让下属说出问题与困惑的双向交流 4、疏通下属心里障碍的缓冲带 5、让下属越做越好的面谈技术
时间 指标
一月
二月
三月
四月
五月 六月 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月
目标管理实战问题
目标如何量化？ 目标是否可调整？ 目标变化了怎么办? 如何获得员工的认可？ 多少条目标比较合适? 如何获得领导的支持？ 如何获得各部门的支持？ 如何判断目标合理不合理?
第三讲 依据目标设计科学合理的绩效指标
案例分析：张经理为何在绩效面谈中狼狈不堪
宏达公司人力部黄经理收到员工对客户服务部张经理的 投诉，主要内容如下：“因本月张经理给下属杨小玉评 了最低分，在绩效面谈时，杨小玉与张经理发生争吵， 杨小玉提出三点投诉理由：1、张经理无法解释为什么 打分的标准，这种评分是在凭印象打分，是张经理有意 在打击报复下属；2、自已向张经理请教绩效改进的方 法，张经理没有给予明确的回复，这样的面谈是在浪费 时间；3、张经理言语带有讽刺性，是在侮辱人格。
让你成为内部绩效专家
培训讲师：***** 二0一0年八月二十七日
调研结果展示
几个突出的问题
不清楚绩效结果会怎么运用 不了解绩效管理的作用、价值 不清楚有绩效管理制度及其内容 不知道怎样区分计划内工作和临时工作等 不知道绩效申诉作用和流程、或害怕上级报复 绩效考核周期：周计划也纳入绩效考核范围内 考核操作过程：如不清楚评分标准的评定规则等
什么是绩效面谈
主要反映在绩效考核结果出来之后，将考核结果 交与被考核者签字确认时进行的面谈和双向沟通， 以激励下属不断进取，改进提高。
找出问题根源 探讨解决思路与办法 明确企业需匹配资源 约定绩效改进时效
绩效沟通与面谈的本质
1、约定工作标准后是否达成的重要反馈 2、评估工作做得怎么样的正式沟通 3、让下属说出问题与困惑的双向交流 4、疏通下属心里障碍的缓冲带 5、让下属越做越好的面谈技术
时间 指标
一月
二月
三月
四月
五月 六月 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月
目标管理实战问题
目标如何量化？ 目标是否可调整？ 目标变化了怎么办? 如何获得员工的认可？ 多少条目标比较合适? 如何获得领导的支持？ 如何获得各部门的支持？ 如何判断目标合理不合理?
第三讲 依据目标设计科学合理的绩效指标
案例分析：张经理为何在绩效面谈中狼狈不堪
宏达公司人力部黄经理收到员工对客户服务部张经理的 投诉，主要内容如下：“因本月张经理给下属杨小玉评 了最低分，在绩效面谈时，杨小玉与张经理发生争吵， 杨小玉提出三点投诉理由：1、张经理无法解释为什么 打分的标准，这种评分是在凭印象打分，是张经理有意 在打击报复下属；2、自已向张经理请教绩效改进的方 法，张经理没有给予明确的回复，这样的面谈是在浪费 时间；3、张经理言语带有讽刺性，是在侮辱人格。
让你成为内部绩效专家
培训讲师：***** 二0一0年八月二十七日
调研结果展示
几个突出的问题
不清楚绩效结果会怎么运用 不了解绩效管理的作用、价值 不清楚有绩效管理制度及其内容 不知道怎样区分计划内工作和临时工作等 不知道绩效申诉作用和流程、或害怕上级报复 绩效考核周期：周计划也纳入绩效考核范围内 考核操作过程：如不清楚评分标准的评定规则等
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
盈亏临界点销量——实物量 V=固定成本/（单价-单位变动成本） =固定成本/单位贡献毛益
盈亏临界点销售额——价值量 V=固定成本/单位贡献毛益率
第二节 盈亏临界点分析
（二）盈亏临界点分析
例3：某企业生产销售一种产品，该产品的单位售价为 50元，单位变动成本为30元，固定成本为50 000元 。
• 盈亏临界V点=5的0 销00售0÷量（50-30）=2 500件
消管费用
=销售收入-（固定成本总额+变动成本总额）
=售价×销量-单位变动成本×销量-固定成本总额
P=SP× V-（VC× V+FC） =(SP-VC) × V-FC
第一节 本-量-利关系
（三）本-量-利分析的基本方程式 例题1：某企业只生产一种产品，该产品的单 位售价为20元/件，单位变动成本为12元/件 ，固定成本总额为48 000元。若计划期内预 计生产销售该产品8 000件，则目标利润为？
第一节 本-量-利关系
（四）贡献毛益及相关指标
单位贡献毛益、贡献毛益总额、边际贡献率都是越大越 好的正指标。它们可以从不同的侧面反映特定产品对企 业所做的贡献大小，必须熟练掌握它们之间的换算关系 。
变动成本率是个越小越好的反指标，当产品变动成本率 高时，边际贡献率则低，创利能力小；反之，当产品变 动成本率低时，边际贡献率则高，创利能力大。
献毛益”，它首先用以补偿固定成本，如果贡献毛 益刚好等于固定成本，说明企业处于不盈不亏状态 ，此时的销售量即为盈亏临界点。 说明：除销售量外，单价、变动成本和固定成本都 会对企业达到盈亏平衡的状态产生影响 着重研究销售量与利润的关系
第二节 盈亏临界点分析
（二）盈亏临界点分析
表现形式： 实物量：BEP的销售量 价值量：BEP的销售额
P=20×8 000-12×8 000-48 000
第一节 本-量-利关系
（四）贡献毛益及相关指标
（一）贡献毛益 —— Contribution margin 、 边际贡献 ——销售收入-变动成本 单位贡献毛益=单价-单位变动成本 CM=SP-VC 贡献毛益总额=销售收入总额-变动成本总额 TCM=SP×V-VC×V =（SP-VC）×V =CM×V
第一节 本-量-利关系
（二）本-量-利分析的基本假设
1、成本按性态划分且采用变动成本法假设 2、相关范围假设 期间假设
业务量假设
3、模型线性假设： 固定成本不变假设
变动成本与业务量呈完全线性假设 销售收入销量呈完全线性假设
4、产销平衡假设 5、品种结构假设 多品种生产企业，各产品的销售收入
在总收入中所占比重不会发生变化
6、营业利润假设
实践中往往很难完全满足这些基本假设。
第一节 本-量-利关系
（三）本-量-利分析的基本方程式
涉及因素：
——售价
SP
——单位变动成本 VC
——产销量
V
——固定成本总额 ）本-量-利分析的基本方程式
基本方程式
目标利润
=销售收入-销售成本
注意：变动成本包括 变动生产成本和变动
第一节 本-量-利关系
（一）本-量-利分析的含义
Cost – volume - profit
在成本性态划分的基础上，就成本、业务量、利 润之间的依存关系进行的分析
以数量化的会计模型或图形揭示售价、销量、单 位变动成本、固定成本总额及利润等有关因素之 间内在、规律性的联系。
意义在于：
第一节 本-量-利关系
第一节 本-量-利关系
（四）贡献毛益及相关指标 （三）变动成本率
概念:变动成本总额占产品销售收入总额的百分比； 或单位变动成本与单价百分比。
意义：每一元销售收入所耗用的变动成本份额。
公式： 变动成本率=变动成本总额/销售收入总额×100% =单位变动成本/单价×100%
与贡献毛益率（CMR) 关系： CMR=1-变动成本率 变动成本率=1-CMR
确定方法： 公式法 图示法
第二节 盈亏临界点分析
（二）盈亏临界点分析
公式法
在本量利关系基本公式的基础上，根据盈亏临界点的定 义，先求出盈亏临界点销量，再推算盈亏临界点销售额的一 种方法。
因为：P=（SP-VC）V-FC 在盈亏平衡点处：P=0
所以： （SP-VC）V-FC=0 即：v= FC/（SP-VC）
第一节 本-量-利关系
（四）贡献毛益及相关指标 例2
依据例1，计算有关贡献毛益的各项指标及目标利润 与变动成本率指标：
单位贡献毛益 贡献毛益总额 目标利润 贡献毛益率 变动成本率
第二节 盈亏临界点分析
（一）关于盈亏临界点
Break-Even-Point （BEP）、保本点 企业处于不盈不亏的业务量点 意义在于：企业的销售收入扣减变动成本得到“贡
• 盈亏临界点的销售额 贡献毛益率=（50-30）÷50×100%=40% V =50 000÷40%=125 000元
第二节 盈亏临界点分析
（二）盈亏临界点分析
图示法
传统式 贡献毛益式 利量式 单位式
第一节 本-量-利关系
（四）贡献毛益及相关指标 (四)贡献毛益与CVP分析
目标利润 =销售收入总额-变动成本总额-固定成本总额 =贡献毛益总额-固定成本总额
贡献毛益总额>固定成本总额：盈利 贡献毛益总额<固定成本总额：亏损 贡献毛益总额=固定成本总额：保本
贡献毛益总额=目标利润+固定成本总额 固定成本总额=贡献毛益总额-目标利润
（一）本-量-利分析的含义
企业运营的一个很重要的目标就是取得利润，而利 润是售价、销量、成本及销售组合等因素相互作用
的结果。
本量利分析就是研究这些因素在利润形成过程中的 作用及其内部规律，从而能够进行有效的管理决策 ，如项目决策、利润规划、预算编制、经营决策的 制定等。以便优化管理者的决策管理与控制。
第一节 本-量-利关系
（四）贡献毛益及相关指标 （二）贡献毛益率（CMR） 概念：贡献毛益总额占产品销售收入总额的百分比；或单位
贡献毛益占产品单价的百分比。 意义：每一元销售收入所能提供的贡献毛益份额。
公式： 贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入总额×100% =单位贡献毛益/单价×100%
CMR=TCM/（SP×V）×100% =CM/SP×100%
盈亏临界点销售额——价值量 V=固定成本/单位贡献毛益率
第二节 盈亏临界点分析
（二）盈亏临界点分析
例3：某企业生产销售一种产品，该产品的单位售价为 50元，单位变动成本为30元，固定成本为50 000元 。
• 盈亏临界V点=5的0 销00售0÷量（50-30）=2 500件
消管费用
=销售收入-（固定成本总额+变动成本总额）
=售价×销量-单位变动成本×销量-固定成本总额
P=SP× V-（VC× V+FC） =(SP-VC) × V-FC
第一节 本-量-利关系
（三）本-量-利分析的基本方程式 例题1：某企业只生产一种产品，该产品的单 位售价为20元/件，单位变动成本为12元/件 ，固定成本总额为48 000元。若计划期内预 计生产销售该产品8 000件，则目标利润为？
第一节 本-量-利关系
（四）贡献毛益及相关指标
单位贡献毛益、贡献毛益总额、边际贡献率都是越大越 好的正指标。它们可以从不同的侧面反映特定产品对企 业所做的贡献大小，必须熟练掌握它们之间的换算关系 。
变动成本率是个越小越好的反指标，当产品变动成本率 高时，边际贡献率则低，创利能力小；反之，当产品变 动成本率低时，边际贡献率则高，创利能力大。
献毛益”，它首先用以补偿固定成本，如果贡献毛 益刚好等于固定成本，说明企业处于不盈不亏状态 ，此时的销售量即为盈亏临界点。 说明：除销售量外，单价、变动成本和固定成本都 会对企业达到盈亏平衡的状态产生影响 着重研究销售量与利润的关系
第二节 盈亏临界点分析
（二）盈亏临界点分析
表现形式： 实物量：BEP的销售量 价值量：BEP的销售额
P=20×8 000-12×8 000-48 000
第一节 本-量-利关系
（四）贡献毛益及相关指标
（一）贡献毛益 —— Contribution margin 、 边际贡献 ——销售收入-变动成本 单位贡献毛益=单价-单位变动成本 CM=SP-VC 贡献毛益总额=销售收入总额-变动成本总额 TCM=SP×V-VC×V =（SP-VC）×V =CM×V
第一节 本-量-利关系
（二）本-量-利分析的基本假设
1、成本按性态划分且采用变动成本法假设 2、相关范围假设 期间假设
业务量假设
3、模型线性假设： 固定成本不变假设
变动成本与业务量呈完全线性假设 销售收入销量呈完全线性假设
4、产销平衡假设 5、品种结构假设 多品种生产企业，各产品的销售收入
在总收入中所占比重不会发生变化
6、营业利润假设
实践中往往很难完全满足这些基本假设。
第一节 本-量-利关系
（三）本-量-利分析的基本方程式
涉及因素：
——售价
SP
——单位变动成本 VC
——产销量
V
——固定成本总额 ）本-量-利分析的基本方程式
基本方程式
目标利润
=销售收入-销售成本
注意：变动成本包括 变动生产成本和变动
第一节 本-量-利关系
（一）本-量-利分析的含义
Cost – volume - profit
在成本性态划分的基础上，就成本、业务量、利 润之间的依存关系进行的分析
以数量化的会计模型或图形揭示售价、销量、单 位变动成本、固定成本总额及利润等有关因素之 间内在、规律性的联系。
意义在于：
第一节 本-量-利关系
第一节 本-量-利关系
（四）贡献毛益及相关指标 （三）变动成本率
概念:变动成本总额占产品销售收入总额的百分比； 或单位变动成本与单价百分比。
意义：每一元销售收入所耗用的变动成本份额。
公式： 变动成本率=变动成本总额/销售收入总额×100% =单位变动成本/单价×100%
与贡献毛益率（CMR) 关系： CMR=1-变动成本率 变动成本率=1-CMR
确定方法： 公式法 图示法
第二节 盈亏临界点分析
（二）盈亏临界点分析
公式法
在本量利关系基本公式的基础上，根据盈亏临界点的定 义，先求出盈亏临界点销量，再推算盈亏临界点销售额的一 种方法。
因为：P=（SP-VC）V-FC 在盈亏平衡点处：P=0
所以： （SP-VC）V-FC=0 即：v= FC/（SP-VC）
第一节 本-量-利关系
（四）贡献毛益及相关指标 例2
依据例1，计算有关贡献毛益的各项指标及目标利润 与变动成本率指标：
单位贡献毛益 贡献毛益总额 目标利润 贡献毛益率 变动成本率
第二节 盈亏临界点分析
（一）关于盈亏临界点
Break-Even-Point （BEP）、保本点 企业处于不盈不亏的业务量点 意义在于：企业的销售收入扣减变动成本得到“贡
• 盈亏临界点的销售额 贡献毛益率=（50-30）÷50×100%=40% V =50 000÷40%=125 000元
第二节 盈亏临界点分析
（二）盈亏临界点分析
图示法
传统式 贡献毛益式 利量式 单位式
第一节 本-量-利关系
（四）贡献毛益及相关指标 (四)贡献毛益与CVP分析
目标利润 =销售收入总额-变动成本总额-固定成本总额 =贡献毛益总额-固定成本总额
贡献毛益总额>固定成本总额：盈利 贡献毛益总额<固定成本总额：亏损 贡献毛益总额=固定成本总额：保本
贡献毛益总额=目标利润+固定成本总额 固定成本总额=贡献毛益总额-目标利润
（一）本-量-利分析的含义
企业运营的一个很重要的目标就是取得利润，而利 润是售价、销量、成本及销售组合等因素相互作用
的结果。
本量利分析就是研究这些因素在利润形成过程中的 作用及其内部规律，从而能够进行有效的管理决策 ，如项目决策、利润规划、预算编制、经营决策的 制定等。以便优化管理者的决策管理与控制。
第一节 本-量-利关系
（四）贡献毛益及相关指标 （二）贡献毛益率（CMR） 概念：贡献毛益总额占产品销售收入总额的百分比；或单位
贡献毛益占产品单价的百分比。 意义：每一元销售收入所能提供的贡献毛益份额。
公式： 贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入总额×100% =单位贡献毛益/单价×100%
CMR=TCM/（SP×V）×100% =CM/SP×100%