第一章 税收制度概述 中国税制 教学课件
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（一）全面取消农业税 （二）对车船使用税、城镇土地使用税等零星税种的改革 （三）修订个人所得税制，提高工资薪金所得的费用扣除标 准 （四）进一步完善消费税，扩大消费税征税范围 （五）统一内、外资企业所得税 （六）增值税转型改革的全面实施 （七）统一内、外资企业房产税和城市维护建设税 （八）资源税改革试点
第一章 税收制度概述
目录
1
税收与税收制度
2
税收制度的构成要素
3
税收制度结构
4
我国税制的建立与发展
第一节 税收与税收制度
（二）税收制度的内容
税收制度的内容主要有三个层次： 一是不同的要素构成税种，主要包括纳税
人、征税对象、税目、税率、纳税环节、 纳税期限、减免税规定等。 二是不同的税种构成税收制度，一般包括 所得税，如企业所得税、个人所得税；流 转税，如增值税、消费税、营业税；其他 税种，如财产税、关税等。
纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴 纳税款的期限。
第二节 税收制度的构成要素
六、减税免税
（一）税基式减免
1.起征点 2.免征额 3.项目扣除 4.跨期结转
（二）税率式减免 （三）税额式减免
第二节 税收制度的构成要素
七、违为
1.违反日常税收管理的行为 2.直接妨害税款征收的行为 3.违反发票管理规定的行为
（二）税制结构与税收制度的关系 （三）税制结构的三个层次
第三节 税收制度结构
二、税制结构的分类
（一）按税制中的税种数量多少分类
1.单一税制结构 2.复合税制结构
（二）按在税制中的地位不同分类
1.以流转税为主体的税制结构 2.以所得税为主体的税制结构
第三节 税收制度结构
（三）按税收管理的权限不同分类
第一节 税收与税收制度
四、税收制度建立的意义
（一）税收制度是处理税收分配关系的载体 （二）税收制度是实现税收作用的载体 （三）税收制度是税收征纳的依据
第二节 税收制度的构成要素
一、征税对象
（一）征税对象的概念
征税对象又称“课税对象”，是指对什 么征税，是一种税区别于另一种税的主 要标志，它体现着不同税种的界限，决 定着不同税种名称的由来。
（二）与征税对象有关的概念
1.税目 2.计税依据
第二节 税收制度的构成要素
二、纳税人
（一）纳税人的概念
纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主 体”，是指税收制度中规定的直接负有 纳税义务的单位和个人。
（二）与纳税人有关的概念
1.扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规
第二节 税收制度的构成要素
三、税率
第四节 我国税制的建立与发展
三、社会主义市场经济初期的税制改革阶段 （1994～2002年）
（一）全面改革流转税 （二）对内资企业实行统一的企业所得税 （三）统一个人所得税 （四）调整、撤并和开征其他一些税种 （五）将一些具有税收特征的收费项目转化为税收
第四节 我国税制的建立与发展
四、社会主义市场经济完善期的税制改革阶段 （2003年以后）
（三）对违反税收制度行为的处罚
1.行政处罚 （1）加收滞纳金。应交滞纳金=滞纳税
第三节 税收制度结构
一、税收制度结构概述
（一）税收制度的含义
税收制度结构简称税制结构，是为实现税 收效率、税收公平和财政目标，由若干不 同性质和作用的税种组成的主次分明、层 次得当、长短互补、具有一定功能的税收 体系。
第一个阶段是新中国成立初期到党的十一届 三中全会以前。
第三节 税收制度结构
（二）调整和完善我国现行税制结构的设想
1.进一步完善以增值税为主、消费税为 辅的流转税体系
（1）扩大增值税征税范围。 （2）调整消费税制度。 2.逐步完善所得税制 （1）进一步完善企业所得税的征收 管理。
第四节 我国税制的建立与发展
（一）比例税率
（1）统一比例税率 （2）产品差别比例税率 （3）行业差别比例税率 （4）地区差别比例税率 （5）幅度比例税率
（二）累进税率
1.全额累进税率
第二节 税收制度的构成要素
四、纳税环节
纳税环节，是指税收制度中规定的征税对 象从生产到消费流转过程中应当缴纳税款 的环节。
五、纳税期限
（一）纳税期限的概念
1.中央税制结构 2.地方税制结构
（四）按税收职能在税制中地位的不同分类
1.财政型税制结构 2.经济调节型税制结构
第三节 税收制度结构
三、影响税制结构的因素
（一）世界税制改革趋势的影响 （二）社会经济发展水平的影响 （三）国家宏观经济政策的影响 （四）税收征收管理能力的影响
四、我国现行税制结构
（一）我国现行税制结构的形成
一、我国税制的初步建立和曲折发展阶段（1950～ 1978年）
（一）新中国税制的初步建立 （二）1958年的税制改革 （三）1973年的税制改革
二、有计划的商品经济时期的税制改革阶段（1978～ 1993年）
（一）1978～1982年的涉外税制改革 （二）1983年第一步“利改税”方案 （三）1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革
第一章 税收制度概述
目录
1
税收与税收制度
2
税收制度的构成要素
3
税收制度结构
4
我国税制的建立与发展
第一节 税收与税收制度
（二）税收制度的内容
税收制度的内容主要有三个层次： 一是不同的要素构成税种，主要包括纳税
人、征税对象、税目、税率、纳税环节、 纳税期限、减免税规定等。 二是不同的税种构成税收制度，一般包括 所得税，如企业所得税、个人所得税；流 转税，如增值税、消费税、营业税；其他 税种，如财产税、关税等。
纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴 纳税款的期限。
第二节 税收制度的构成要素
六、减税免税
（一）税基式减免
1.起征点 2.免征额 3.项目扣除 4.跨期结转
（二）税率式减免 （三）税额式减免
第二节 税收制度的构成要素
七、违为
1.违反日常税收管理的行为 2.直接妨害税款征收的行为 3.违反发票管理规定的行为
（二）税制结构与税收制度的关系 （三）税制结构的三个层次
第三节 税收制度结构
二、税制结构的分类
（一）按税制中的税种数量多少分类
1.单一税制结构 2.复合税制结构
（二）按在税制中的地位不同分类
1.以流转税为主体的税制结构 2.以所得税为主体的税制结构
第三节 税收制度结构
（三）按税收管理的权限不同分类
第一节 税收与税收制度
四、税收制度建立的意义
（一）税收制度是处理税收分配关系的载体 （二）税收制度是实现税收作用的载体 （三）税收制度是税收征纳的依据
第二节 税收制度的构成要素
一、征税对象
（一）征税对象的概念
征税对象又称“课税对象”，是指对什 么征税，是一种税区别于另一种税的主 要标志，它体现着不同税种的界限，决 定着不同税种名称的由来。
（二）与征税对象有关的概念
1.税目 2.计税依据
第二节 税收制度的构成要素
二、纳税人
（一）纳税人的概念
纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主 体”，是指税收制度中规定的直接负有 纳税义务的单位和个人。
（二）与纳税人有关的概念
1.扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规
第二节 税收制度的构成要素
三、税率
第四节 我国税制的建立与发展
三、社会主义市场经济初期的税制改革阶段 （1994～2002年）
（一）全面改革流转税 （二）对内资企业实行统一的企业所得税 （三）统一个人所得税 （四）调整、撤并和开征其他一些税种 （五）将一些具有税收特征的收费项目转化为税收
第四节 我国税制的建立与发展
四、社会主义市场经济完善期的税制改革阶段 （2003年以后）
（三）对违反税收制度行为的处罚
1.行政处罚 （1）加收滞纳金。应交滞纳金=滞纳税
第三节 税收制度结构
一、税收制度结构概述
（一）税收制度的含义
税收制度结构简称税制结构，是为实现税 收效率、税收公平和财政目标，由若干不 同性质和作用的税种组成的主次分明、层 次得当、长短互补、具有一定功能的税收 体系。
第一个阶段是新中国成立初期到党的十一届 三中全会以前。
第三节 税收制度结构
（二）调整和完善我国现行税制结构的设想
1.进一步完善以增值税为主、消费税为 辅的流转税体系
（1）扩大增值税征税范围。 （2）调整消费税制度。 2.逐步完善所得税制 （1）进一步完善企业所得税的征收 管理。
第四节 我国税制的建立与发展
（一）比例税率
（1）统一比例税率 （2）产品差别比例税率 （3）行业差别比例税率 （4）地区差别比例税率 （5）幅度比例税率
（二）累进税率
1.全额累进税率
第二节 税收制度的构成要素
四、纳税环节
纳税环节，是指税收制度中规定的征税对 象从生产到消费流转过程中应当缴纳税款 的环节。
五、纳税期限
（一）纳税期限的概念
1.中央税制结构 2.地方税制结构
（四）按税收职能在税制中地位的不同分类
1.财政型税制结构 2.经济调节型税制结构
第三节 税收制度结构
三、影响税制结构的因素
（一）世界税制改革趋势的影响 （二）社会经济发展水平的影响 （三）国家宏观经济政策的影响 （四）税收征收管理能力的影响
四、我国现行税制结构
（一）我国现行税制结构的形成
一、我国税制的初步建立和曲折发展阶段（1950～ 1978年）
（一）新中国税制的初步建立 （二）1958年的税制改革 （三）1973年的税制改革
二、有计划的商品经济时期的税制改革阶段（1978～ 1993年）
（一）1978～1982年的涉外税制改革 （二）1983年第一步“利改税”方案 （三）1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革