金融机构往来业务的核算概述

第五章 金融机构往来业务的核算
天河学院财经系 陈天勇
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（二）缴存财政性存款的核算
1.一般规定 2.会计科目的设置 3.缴存存款的账务处理
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1.一般规定
缴存存款的比例
财政性存款属于中央银行的信贷资金，要全额即100 ％缴存中央银行。
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第二节 商业银行与中央银行往来的核算
一、存取现金业务的核算 二、缴存存款业务的核算 三、再贷款业务的核算 四、再贴现业务的核算
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第二节 商业银行与中央银行往来的核算
商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行 之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务 往来。
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二、核算要求及规定
1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。 2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元
（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清 算资金。
3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得 超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人 行的存款户办理转账，不得取现金。
金融机构往来的内容
商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算 、 异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴 现等；
商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央 银行存取现金 、缴存存款准备金、向中央银行借 款、办理再贴现及通过央行汇款项等。
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一、概念
商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等
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一、存取现金业务的核算
商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会 引起中央银行的货币发行或货币回笼。
货币发行和货币回笼过程
中国人民银 行发行库
货币发行 货币回笼
商业银行 业务库
现金投放 现金回笼
社会
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第二节 商业银行与中央银行往来的核算
商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇 划款项要通过中央银行办理
商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保 管库办理存取
商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金， 商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出 和再贴现
商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的 委托贷款业务
支取现金时： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项 -备付金存款户
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二、缴存存款业务的核算
（一）缴存存款的概念 （二）缴存财政性存款的核算 （三）缴存一般存款的核算
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（一）缴存存款的概念
跨系统往来
与中央银行往
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一、概念
金融机构往来
商业银行与wk.baidu.com商业银行往来
商业银行与 中央银行往来
结算引起
同城： 同城票据清算 异地： 异地结算转汇
资金划拨引起
同业拆借 转贴现
存取现金 缴存存款准备金 再贷款、再贴现 大额汇划清算
同城票据交换
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甲省×汇款单位
甲省汇出行工行 发报行
乙省×收款单位 联行往来
乙省汇入行工行 收报行
甲省汇出行工行
乙省汇入行建行
跨系统往来
异地结算转汇
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一、概念
广州市×付款单位
广州市×收款单位 联行往来
广州市付款单位开户行工行 发报行
广州市收款单位开户行工行 收报行
商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往 来关系
在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央 银行并与中央银行建立收支往来关系
商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存 款准备金
商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通 过开户中央银行汇拨
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第五章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
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本章学习要求
第五章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地结算转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
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第一节 概述
一、金融机构往来的概念 二、核算要求及规定
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一、概念
金融机构往来的概念
是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民 银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由 于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务 往来。
广州市付款单位开户行工行
广州市收款单位开户行建行
跨系统往来
同城票据交换
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一、概念
广州市工行 广州市工行
拆出 归还 缴存存款准备金
跨系统往来 同业拆借
广州市建行 上海市建行
广州市人行
广州市工行
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申请借款 申请再贴现
广州市人行
缴存存款的做法 各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县 支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银 行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央 银行办理。
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一、存取现金业务的核算
商业银行应对所属行处的业务库核定必须保 留的现金的限额，并报开户中央银行发行库 备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央 行发行库；需用现金时，可签现金支票到开 户行发行库提取现金。
存入现金时： 借：存放中央银行款项
-备付金存款户 贷：库存现金
缴存存款 是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款全部或按规 定的比例缴存人民银行。 财政性存款 基本范围是：商业银行代办的中央预算收入、地方 金库存款和代理发行国库券款项等。 准备金存款 指商业银行吸收的除财政性存款以外的各项存款。 包括企业存款；储蓄存款；农村存款；部队存款； 基建单位存款；机关团体存款；财政预算外存款； 委托存款和其他一般存款等。