寿险原保险合同的核算

如果被保险人在保险有效期内死亡，向其
受益人给付保险金；如果被保险人在保险
期满仍生存，保险人也将向其本人给付保
险金，保险人给付全数保险金后，保险合
同即告终止，死亡后未到期的保险费也不
再续交。
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• 两全保险是人身保险中最受欢迎的一个品 种，可以作为储蓄的一种手段，也可为养 老提供一种保障，还可以用于为特殊的目 的积累一笔资金。
一、寿险保费的构成（P61）
• 寿险保费确定原则:保险合同双方权利和义 务对等,保险费是保险基金的根本来源
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• 寿险保费的计算依据:预定的 “三率” • 预定死亡率:构成危险保险费___用来抵付当
年的保险金给付 • 预定利率:构成储蓄保险费____用来逐年积
累以抵付将来的保险金给付 • 预定费用率:附加保费___业务费用的来源 • 上述(1)(2)也称纯保费
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三、寿险公司保费收入的确认（P62）
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• 死亡保险：是人寿保险的一种，是指被保 险人在保险责任有效期内死亡，保险人给 付保险金的保险；根据保险的期限，它分 为定期人寿保险和终身人寿保险两种。
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• 生死两全保险：又称“混合保险”或“储
蓄保险”，以被保险人在保险期限内死亡
或期满生存为条件，都可获得保险金的一
种保险。投保人或被保险人交付保险费后，
• 寿险责任准备金的数额与同期全部有效保 单价值相等。
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• 寿险责任准备金积累时间长、金额大，其 核算的准确度如何，直接关系到公司的偿 付能力和损益计算的准确性。
• 核算责任准备金能否较快增值，达到一定 的收益率等，是寿险核算非常重要的内容。 责任准备金在某种程度上控制着利润的实 现过程，这是寿险的一大特色。
• （一）会计核算依靠保险精算
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• (1)各险种的保费收入以及给付各种保险金、 退保金，年金应如何计算确定?
• (2)责任准备金如何提存? • (3)需要多少相应的营业费用? • 由“保险精算”来解决
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（二）责任准备金核算占有重要地位
• 责任准备金是根据保险契约为支付将来的 保险给付而设置的积累金，属保险公司对 投保人的一项负债。
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• 当出纳人员收到款项后，随即开出三联收款凭证， 并加盖“现金收讫”章与经办员名章，第一联保 费收据交投保人收执，第二联保费副本交业务部 门登记业务卡片，第三联收款存根连同存款缴款 回单一并交会计记账。
• 属于集体投保的寿险业务，由保险公司和代办单 位直接建立代收保费关系，由单位指定代办员代 收代交，并以转账方式将保费划入保险公司账户。
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二、寿险保费收入的基本程序（P62）
• 寿险保单的保险费一般是分期缴付，并在 保险合同中载明，投保人或被保险人必须 按合同规定的时间及金额缴纳保险费。
• 投保人的第一期保险费必须在签订合同时 向保险公司缴付，以后各期保险费应按合 同规定的时间及金额，前往保险公司指定 地点缴纳保险费。
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四、寿险业务会计核算的要求
（一）日常会计核算强调风险控制 • 要求：会计报表信息披露直观、有效、谨
慎
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（二）会计与业务部门要密切配合
• 寿险业务工作量大、范围广、时间长，签 单、收费、登卡到记账、编表等整个核算 过程要配合
（三）实行按险种核算损益办法
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第二节 寿险公司保费收入的核算
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（三）关心远期比关心近期更重要
• 寿险业务具有保险期限长期性的特点，绝 大部分是期限达十年、二十年甚至三十年 以上的长期性负债，在收入补偿与发生成 本之间存在较长的时间差，因此资产负债 表分析更应关注远期偿付能力, 即长期偿债 能力分析更重要.
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（四）盈利计算有其特殊性
• 寿险保费确认原则:收支相等,即
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（三）健康保险
• 健康保险是以人的身体为保险对象，保证 被保险人在疾病或意外事故所致伤害时发 生的费用或损失获得补偿的一种人身保险。
• 健康保险分为短期健康保险和长期健康保 险，划分标准是：保险期限在1年或1年以 下的属于短期健康险，1年以上的属于长期 健康险。
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三、寿险业务会计核算特点
• 保费收入的现值=给付利益的现值 • 所以从理论上讲，寿险业务没有产生类似
非寿险业务那样的利润的余地，但寿险业 务核算中损益计算的结果，能够产生盈利。
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• 在保费计算中，预定死亡率、预定利率、 预定费用率与实际的死亡率、资金收益率、 费用率出现差额,形成寿险盈利的三差:“死 差”、“利差”和“费差.
第四章 寿险公司业务 的核算
第一节 寿险公司概述（P60）
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一、寿险业务的概念
寿险业务是指以人的生命与身体作为保险 标的的一种保险。保险人通过与投保人签 订保险合同，向投保人收取一定保费后， 在被保险人因疾病或遭遇意外事故致伤或 死亡或达到合同约定的年龄、期限时承担 给付保险金责任的保险行为。
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• 年金保险：是指，在被保险人生存期间， 保险人按照合同约定的金额、方式，在约 定的期限内，有规则的、定期的向被保险 人给付保险金的保险。年金保险，同样是 由被保险人的生存为给付条件的人寿保险。
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（二）人身意外伤害保险
人身意外伤害保险是以被保险人的身体作 为保险标的的保险。它是以被保险人因遭 受意外伤害使其身体残疾或死亡时，保险 人依照合同规定给付保险金的人身保险。 其中，意外伤害是指在被保险人没有预见 到或与被保险人的意愿相悖的情况下，突 然发生的外来致害物对被保险人的身体造 成明显、剧烈的侵害的客观事实。
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二、寿险业务的分类
（一）人寿保险
• 人寿保险是指以被保险人的生命为保险标 的，以被保险人死亡或生存至合同约定的 年限时，由保险人给付保险金的保险，具 体包括生存保险、死亡保险、两全保险和 年金保险等。
• 人寿保险通常被简称为寿险，是人身保险 中产生最早的一个险种。
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• 生存保险：是以被保险人于保险期间届满 仍然生存时，保险公司依照契约所约定的 金额给付保险金，生存保险不同于死亡保 险在於保险金的给付是以生存为给付条件； 因此，生存保险以储蓄为主，亦被称为储 蓄保险。