成本模型

37800.0
10800.00 300 600 900 1200 1500
一、盈亏平衡分析(续)

【例6-2】采用例 6-1提供的数据。假设 此公司最高生产能力为1500，且预测销 售量为900，试在Excel中建立盈亏平衡 模型，按如下要求操作：计算边际贡献 、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；绘制反映盈利与亏损的堆积 面积图图表；在图表中添加一个微调项 控件，使得管理层薪酬从14000到50000 按步长 500 变化，且显示“盈利”、“ 保本”或“亏损”等结论文字。
第六章讲稿 第6页
F Q0 pv
一、盈亏平衡分析(续)

盈亏平衡销售收益的计算
由盈亏平衡销量
的计算转换过来
R0 pQ0
将销售收益作为
自变量独立计算
F R0 k
第六ห้องสมุดไป่ตู้讲稿 第7页
一、盈亏平衡分析(续)

【例 6-1】某公司制造一种高质量运动鞋，平均每双销售价格 为90元，每双可变成本由下面四种费用组成：直接人工费用为 2.25元，直接材料费用为28.25元，可变制造费用为3.10元，可 变管理费用为2.40元；固定成本由下面四种费用组成：管理层 薪酬为 23000 元，保险费用为 1300 元，折旧费用为 5000 元，广 告费用为8500元。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销 量为900，试在Excel中建立盈亏平衡分析模型，并且按如下要 求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏 平衡销量；建立以销量为自变量，以边际贡献、固定成本、利 润为函数的 XY散点图；在图表中添加经过盈亏平衡销量的点 子和一条垂直参考线；在图表中添加经过预测销售量的垂直参 考线及相交点子；在图表中添加一个微调项控件，使得预测销 量从 100 到 1500 按步长 10 变化，垂直参考线随之而动，且显示 “盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字；在图表中再添加 一个微调项控件，使得售价从70到100按步长0.5变化，观察盈 亏平衡垂直参考线的变化，并且显示结论文字。
第六章讲稿 第5页
一、盈亏平衡分析(续)

盈亏平衡销量的概念及其计算
两种概念
使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 使销售收益与总成本达到平衡的销量
计算方法
利用数学公式来计算 利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内 插计算的方法 利用Solver 或Goal Seeking功能
第六章讲稿 第4页
一、盈亏平衡分析(续)

盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
R pQ ( p v )Q F C F vQ v (1 ) R F kR F RC p
第六章讲稿 第15页
二、安全边际和安全边际分析(续)
实现目标利润所需目标销量
利润 40000 30000 20000 10000 0 -10000 -20000 -30000 -40000 0 300 600 900 20000 1070 1200 销 量 1500
第六章 成本模型
上海财经大学信息管理与工程学院
第二章讲稿 第1页
内容简介
盈亏平衡分析模型 成本决策 经济订货量

第六章讲稿 第2页
第一节

盈亏平衡分析模型


Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方 法，公式计算、查表加内插值和目标求解 等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理 参数的变化对盈亏平衡点的影响 安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈 亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式 直观地反映目标利润与达到该目标利润所 对应的目标销量之间勾稽关系的方法； 经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩 小的杠杆作用；
第六章讲稿 第8页
一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡分析图形 销量=900时,盈利 140000 120000 100000 80000 60000 40000 20000 0 -20000 0 -40000 边际贡献 系列5 固定成本 系列6 利润
第六章讲稿 第9页
售价=90元，盈亏平衡销量=700
二、安全边际和安全边际分析



公司真正需要的不是不盈不亏而是盈利，因此借助 于盈亏平衡分析确定的盈亏平衡销量（或销售收益 ）只是必须超过的下限 公司更需要确定达到目标利润的销量（或销售收益 ） 计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能 达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出 现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越 安全 计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际
第六章讲稿 第12页
二、安全边际和安全边际分析(续)

目标利润与安全边际
把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目
标利润 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足 够的安全边际润
第六章讲稿 第13页
二、安全边际和安全边际分析(续)
F 0 F 0 ，S Q Q0 Q , R pv k
第六章讲稿 第10页
一、盈亏平衡分析(续)
盈亏平衡分析面积图 管理层薪酬=23000 140000 120000 100000 80000 60000 40000 20000 0 0 300 600 盈利 900 亏损
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盈亏平衡销量=700，利润=10800,盈利
盈利区
亏损区 1200 1500
S Q Q0 R R0 , s S Q Q R pv
0
第六章讲稿 第14页
二、安全边际和安全边际分析(续)

【例6-3】采用例6-1的假设和数据，完成 下列操作：若目标利润为 20000时，计算 目标销量、盈亏平衡点、安全边际、安 全边际率；绘制销量 -利润图；在图中添 加一个微调器控件，当目标利润按步长 2000 从 10000 变化到 40000 时，折角参考 线及结论文字随之变化。
第六章讲稿 第3页
一、盈亏平衡分析

盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固 定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本 ，从而使亏损逐步转为盈利
R pQ ( p v )Q F C F vQ v (1 ) R F kR F RC p