生产运营阶段账务处理

生产运营阶段账务处理

生产运营阶段账务处理

上一章讲述了企业筹资阶段的账务处理，那么企业为了赚取利润，会将筹得的资金投

入到生产运营中去，同时，会计人员要记录企业在此阶段发生的每一笔业务，那么本章就

是讲述会计记录过程中所涉及的账户类型，即企业生产运营阶段的账务处理。

13.1 主要账户设置

本节主要介绍企业在生产运营阶段所涉及的一些会计账户，包括每一会计账户的含义、性质、用途、结构和设置。

13.1.1 “在建工程”账户

在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工

程等尚未完工的工程支出。该账户主要核算企业基建、技改等在建工程发生的价值，包括

动产与不动产的购入及自建。

❑性质：该账户属于资产类账户。

❑用途：核算企业购入需安装的固定资产，企业基建、更新改造等自营建造的固定

资产，包括领

用的工程物资、原材料或库存商品等。未完工前的工程支出皆在此账户归集，待所建

工程达到预定可使用状态时，转入固定资产账户。

❑结构：借方登记在建工程发生的成本；贷方登记已达到预定可使用状态转出的工

程成本。期末

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余额一般在借方，表示尚未达到预定可使用状态的在建工程成本。

❑明细账的设置：按所建工程的性质，如“建筑工程”、“安装工程”、“在安装

设备”等设置

明细账。

13.1.2 “在途物资”账户

在途物资账户，核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、

货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本账户应按供应单位和物

资品种进行明细核算。

❑性质：该账户属于资产类账户。

❑用途：核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未到达或验收入库的材料

采购成本。材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

❑结构：借方登记在途材料的采购成本；贷方登记已验收入库的材料采购成本。期末余额一般在

借方，表示尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材料的采购成本。❑明细账的设置：按供应单位和物资品种设置明细账。

13.1.3 “材料采购”账户

材料采购是指企业利用货币资金购买材料的活动，是生产准备业务的主要内容之一。本账户核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

❑性质：该账户属于资产类账户。

❑用途：核算企业采用计划成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未到达或验收入库的材料

采购成本。

❑结构：借方登记在途材料的采购成本；贷方登记已验收入库的材料采购成本。期末余额一般在

借方，表示尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材料的实际成本。❑明细账的设置：按供应单位和材料品种设置明细账。

13.1.4 “材料成本差异”账户

“材料成本差异”账户，用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。❑性质：该账户属于资产类账户。

❑用途：核算材料的实际采购成本与计划成本的差异金额。

❑结构：材料入库时，其借方登记实际成本大于计划成本的差异，贷方登记实际成本小于计划成

本的差异；结转已发出材料时，借方登记实际成本小于计划成本的差异，贷方登记实际成本大于计划成本的差异。

❑明细账的设置：按材料类别或品种进行明细分类核算。

13.1.5 “原材料”账户

原材料是指企业用于制造产品并构成产品实体的购入物品，以及购入的用产品生产但

不构成产品实体的辅助性物资等。

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❑性质：该账户属于资产类账户。

❑用途：核算企业库存原材料的收入、发出、结存情况。包括原料及主要材料、辅

助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。

❑结构：借方登记已验收入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本，期

末余额一般在

借方，表示各种库存材料的实际成本。

❑明细账的设置：按原材料的类别、品种和规格分别设置明细分类账。

13.1.6 “应付账款”账户

应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。企业应通过

该账户核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。

❑性质：该账户属于负债类账户。

❑用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应而应支付给供应单位的款项。

❑结构：借方登记应付账款的偿还数，贷方登记应付未付款项的数额。期末余额一

般在贷方，反

映企业尚未支付的账款余额。

❑明细账的设置：按供应单位设置明细账。

13.1.7 “应付票据”账户

在我国，应付票据是用来核算企业在商品购销活动中由于采用商业汇票结算方式而发

生的、用来明确债权债务关系、具有法律效果的商业汇票。因为票据具有远期结算的功能，可以起到资金融通的作用，因此“应付票据”也可以说是企业进行短期筹资的一个方式。

❑性质：该账户属于负债类账户。

❑用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的商业汇票，包括银

行承兑汇票和

商业承兑汇票。

❑结构：该账户的借方登记应付票据的已偿付额；贷方登记企业开出的应付票据的金额，期末余

额一般在贷方，表示尚未偿付的应付票据款。企业应设置应付票据备查簿来登记每一票据的详细资料，包括签发日期、金额、收款人、付款日期等。❑明细账的设置：按债权人进行明细核算。

13.1.8 “应交税费”账户

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

❑性质：该账户属于负债类账户。

❑用途：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得

税、城市维护建设税、教育费附加等。

❑结构：该账户借方登记实际缴纳的各种税费；贷方登记应缴纳的各种税费，其末余额如在贷方，

表示企业尚未缴纳的税费。

❑明细账的设置：按税种设置明细账。其中，“应交税费—应交增值税”核算企业应交和实交增

值税的结算情况，借方登记增值税的进项税额；贷方登记增值税的销项税额。一般纳税人从销

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项税额中抵扣进项税额后向税务部门交纳增值税。该账户期末借方余额反映多上交或尚未抵扣的增值税，期末贷方余额反映企业尚末交纳的增值税。

13.1.9 “预付账款”账户

预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。本账户用于核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

❑性质：该账户属于资产类账户。很多会计不明白为什么这个付款的账户属于资产类，原因很简