个人所得税税法案例

②个体工商户生产经 按年 营所得
③对企事业的承包、 按年 承租经营所得
扣除标准
月扣除3500元（2011.9.1） 月扣除3500+1300元（外籍人员、
华侨港澳台、在境外工作的中国公民）
年收入总额减去成本、费用和损 失
年收入总额减去必要费用（指年 承包费用以及月扣3500） （2011.9.1）
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第三节 税率（掌握）
税率形式
七级超额累进税率
3%-45%
五级超额累进税率
5%-35%
20%比例税率 （8个税目）
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应税项目
工资薪金所得
1、个体工商户生产经营所得 2、对企事业承包、承租经营所得
注：个人独资企业，合伙企业按该税目交税
几个特殊情况注意： ①劳务报酬所得：加征 ★ ②稿酬所得：按应纳税额减征30% ③财产租赁所得：个人出租居住用房按10% ④储蓄存款利息：暂免 （2008.10.9）
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例1
中国公民李小姐受公司委派前往公司驻美办事处 工作，任职时间为2年。赴美前，依据政府有关规定， 她到户籍管理部门办理了户口注销手续，受经济条件 等的限制，其丈夫和孩子仍留在国内。
李小姐驻美期间，公司驻美办事处每月支付工资 折合人民币30000元，同时，中国境内公司仍按月支 付其工资5000元，在美期间，还出版了一本企业管 理方面的著作，取得稿酬收入折合人民币30000元， 请根据我国个人所得税税法知识判断，李小姐的纳税 人身份？
（有限纳税义务）
境内居住不满365天的个人
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（一）居民纳税人及其义务
• 居民纳税人：
–有住所，因户籍、家庭、经济利益关系而在中国 境内习惯性居住的个人。（习惯性居住：学习、 工作、探亲等原因消除以后，没有理由在其他地 方继续居留时，所要回到的地方。）
–虽无住所，但在一个纳税年度中，在中国境内居 住满365天。注：一次离境不超过30日或者多次累计离境不超过
一、纳税义务人 居民纳税人与非居民纳税人的划分
二、应税所得项目：11项
①超额累进税率:七级、五级
本 章
三、税率
②比例税率：20%（有几个特殊）
主 要 内
①各项目费用减除标准 四、应纳税所得额的确定 ②每次收入的确定
③捐赠扣除
容 五、应纳税额的计算 ① 11项税目的计算
六、税收优惠
②特殊问题
七、境外所得已纳税款的扣除
的报酬
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✓例4，国内某作家将其小说委托中国一名翻译 译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与 翻译就翻译费达成如下协议：小说出版后作者 署名，译者不署名；作者分两次向翻译支付翻 译费：一次是译稿完成后支付1万元；另外一 次是小说在国外出版后按稿酬所得的10%支付 给译者。该翻译在申报个人所得税时应将第一 笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所 得。
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✓例5，下列各项中，适用5%-35%的超额累 进税率征收个人所得税的有（多）
A.个体工商户生产经营所得 B.对企事业承包、承租经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得 D.合伙企业的生产经营所得
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第四节 应纳税所得额的规定
一、费用扣除标准
应税项目
①工资薪金所得
扣除 时间
按月
①自行申报
八、纳税申报及缴纳
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②代扣代缴
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我国个人所得税的特点
一、实行分类征收
二、定额、定率扣除 三、超额累进税率、比例税率并用 四、按月、按次纳税 五、自行申报和源泉扣缴结合，对个体工商
户采取估定制 六、以个人为纳税单位
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第一节 纳税义务人
中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企 业以及有来源于中国所得的外籍人员和香港、 澳门、台湾同胞。
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Fra Baidu bibliotek
第二节 应税所得项目（征税范围）
一、工资薪金所得
七、股息、利息、红利所得
二、个体工商户生产经 八、财产租赁所得 营所得
三、对企事业单位的承 九、财产转让所得 包、承租经营所得
四、劳务报酬所得
十、偶然所得
五、稿酬所得
十一、其他所得
六、特许权使用费所得
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✓例3，下列各项中属于劳务报酬所得的（多） A.个人在国外从事书画展览取得的报酬 B.提供专利的使用权取得的报酬 C.出版一本小说取得的报酬 D.高校教师接受出版社的委托进行审稿取得
第六章 个人所得税法
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个人所得税是以个人（自然人）取得 的各项应税所得征收的一种税。
与流转税不同，税负不可转嫁，对纳税 人的收入可以起直接的调节作用。
它最早于1799年在英国产生，我国在 1980年开征个人所得税，全球已有140 多国家开征了这个税种。
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两个判断标准
为顺利的实施税收管辖权，我国采用了住所 和居住时间两个标准，将纳税人区分为： 1.居民纳税人 2.非居民纳税人
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纳税义务人
判定标准
（符合一个条件即可）
居民纳税人
（无限纳税义务）
①在中国境内有住所；
②在中国境内无住所，而在中国 境内居住满365天的个人
①在中国境内无住所且不居住
非居民纳税人 ②在中国境内无住所，但在中国
90日（临时离境），视同在华居住，不得从365天中扣减。
• 居民承担无限纳税义务，即必须就其来源于 中国境内、外的全部所得纳税。
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（二）非居民纳税人及其义务
• 非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住， 或者无住所而在境内居住不满一年的个人。
• 非居民纳税人承担有限纳税义务，即只须就 其来源于我国境内的所得缴纳个人所得税。
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续
④劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得
⑤财产转让所得
均实行定额或定率扣除，即： 按次 每次收入＜4000元：定额扣800元
每次收入＞4000元：定率扣20%
转让财产的收入减去财产原值和合 按次 理费用
⑥利息、股息、红 利所得；
偶然所得；
其他所得；
按次 无费用扣除
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例2
• 某外籍人，2013在中国境内外商投资企业 工作325天，上半年到境外出差25天，年底 回英国休假过圣诞节15天。其月工资所得6 万元，全部由境内企业支付。另，当年取 得国外的股息收入2万元，房屋租金收入1 万元，问，根据我国税法，该外籍人员 2013年度在我国是哪种纳税人身份？