商业银行会计
商业银行会计学
(一)单位活期存款 单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计算利 息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。 单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户 与存折户两种；按存取款方式不同又分为现金存取和 转账存取。其中现金业务的办理应遵守人民银行现金 管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制 度。对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业 务，先记账后付款。转账业务应按《支付结算办法》 的要求认真审查办理。
其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员 工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行 定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。
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如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其 选择存款账户类型？
1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设 人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；
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6、会计凭证的传递与保管
会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还 应当做到“先外后内，先急后缓”，以方便客户。对现 金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计 记账，以保证账、款一致；对现金付出业务的凭证，则 需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防止发生透支； 对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位
6
6)
7)
8)银行及有关人员签章等。
3、会计凭证分类
按业务发生时间 按外表形式
原始凭证和记账凭证 单式凭证和复式凭证
会计凭证 按使用范围
按管理方式 按用户对象
基本凭证和特定凭证 重要凭证和一般凭证 个人用户凭证和单位用户凭证
按使用对象
自Hale Waihona Puke 凭证和外售凭证此外，会计凭证还包括外来凭证和代理业务凭证。 7
商业银行会计108页PPT
第二节 银行会计的工作组织
一、会计机构 1、不直接办理对外业务的领导管理机构
2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 二、银行会计人员 三、银行会计的劳动组织方式
专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合
四、银行会计制度
2019年1月1日《金融企业会计制度》 实施，要求上市的金融企业执行新制度， 鼓励其他股份制金融企业实施。
二、单位活期存款的核算 （一）存入现金的核算 会计分录 ： 借：现金 贷：活期存款
（二）支取现金的核算 会计分录 ： 借：活期存款 贷：现金
三、单位定期存款的核算 （一）存入款项的处理 借：活期存款 贷：定期存款 （二）支取款项的核算 1、到期支取
列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列 入呆账贷款。
贷款到期后为归还，又重新贷款用于归还部分或 全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认 定不良贷款。
（一）信用与保证贷款逾期的账务处理
借：逾期贷款
借：短期贷款
贷：中长期贷款
借：非应计贷款 借：短期贷款（红字） 或：中长期贷款（红字） 或：逾期贷款（红字）
冲减时的分录： 借：贷款损失准备 贷：营业费用 三、贷款损失准备的核销 核销呆账贷款的分录： 借：贷款损失准备 贷：逾期贷款
借：现金
贷：定期储蓄存款——整存整取
（二）到期或过期支取 （三）提前支取：利率用活期 1、存期计算：年对月对日 2、计息方法：利随本清
第四章 贷款资产的核算
第一节 贷款业务核算 一、贷款业务的意义和种类 （一）贷款业务的意义 贷款有称放款，是商业银行和其他金融
核算程序：首先，根据同一科目的传票 编制科目日结单，其次，根据科目日结 单总的发生额和余额登记总账，最后， 根据总账各科目当日发生额和余额编制 日计表。
商业银行会计概述
有效的内部控制制度是商业银行稳健经营的前提和基础，能够防范和化解风险，保障银行资产的安全和完整，提高银行的经营效率和效果。
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内部控制制度
要点三
内部审计的概念
内部审计是商业银行内部的一种独立、客观的监督和评价活动，通过对银行各项业务活动的审查和评价，旨在提高银行的运作效率、效果和风险管理水平。
经营活动产生的现金流量主要包括吸收存款、发放贷款、购买金融资产等业务活动所产生的现金流量。
现金流量表
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商业银行的财务分析
衡量企业短期偿债能力，计算公式为流动资产除以流动负债。
流动比率
衡量企业快速偿债能力，计算公式为速动资产除以流动负债。
速动比率
衡量企业长期偿债能力，计算公式为负债总额除以资产总额。
外部审计的作用
外部审计在商业银行中发挥着重要的监督和鉴证作用，能够提高银行财务报告的透明度和公信力，增强投资者和利益相关者的信心。同时，外部审计还可以帮助银行发现和纠正财务报表中的错报和舞弊行为，提高银行的管理水平和风险控制能力。
外部审计
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商业银行会计的基本要素
资产定义
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。在商业银行会计中，资产主要包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金、贷款、金融资产等。
资产分类
商业银行的资产按照流动性可分为流动资产和长期资产，按照性质可分为金融资产和实物资产。
要点三
内部审计
外部审计的概念
外部审计是指由独立的第三方审计机构对商业银行的财务报表进行审计，并出具审计报告的一种监督活动。
商业银行会计的核算方式
商业银行会计的核算方式标题一：商业银行会计的概述商业银行作为金融服务行业中的关键机构，具有大量的客户交易，其会计核算方式的科学性和准确性对于金融市场的平稳运行至关重要。
本文将从商业银行会计的定义、目的以及应用范围等方面对商业银行会计进行概述。
在定义方面，商业银行会计就是指商业银行在全面掌握财务数据信息的基础上，运用财会理论和科学方法进行的会计核算活动。
在目的方面，商业银行会计主要是为了满足金融监管要求、进行内部决策分析、为股东和利益相关者提供财务资料、为税务部门提供税收依据等等。
而在应用范围方面，商业银行会计主要涉及到流动性和固定性资产的管理、资产负债表的编制、资本充足率监测、收益预算等。
总结：商业银行会计是一项十分重要的工作，它不仅涉及到金融市场的运作，也关系到整个国家经济的健康发展。
因此，对于商业银行会计的概述和基本认识是必要的。
标题二：商业银行资产负债表的编制商业银行资产负债表是会计工作的重要组成部分，它是记录商业银行所有资产与负债的一张表格。
资产可以分为流动性资产和固定资产两类，而负债则可以分类为短期负债和长期负债。
资产负债表的编制方式是非常规则的，它需要按照国家会计法规和财务会计准则的要求进行编制。
资产负债表的编制需要经过几个步骤：首先是确定资产和负债的分类；其次是确认资产负债表中的项目，例如银行现金、应收账款、固定资产、存款、贷款等；最后是进行资产负债表的合并与计算。
总结：商业银行资产负债表的编制是衡量银行健康度的重要指标之一，合理地编制资产负债表有利于合理诊断银行运作状况。
标题三：商业银行的会计政策商业银行的会计政策是指银行在会计工作中实施的原则和方法。
对于商业银行来说，会计政策的选择不仅直接影响了银行的财务状况和发展方向，而且关系到银行与投资者、监管机构等利益相关方的关系。
因此，商业银行的会计政策需要遵循以下原则：首先是符合会计准则和规范，确保财务报表的真实性和客观性；其次是结合业务特点和银行发展战略，制定合理的会计政策；最后是充分透明，主动披露银行的财务报表和会计政策。
商业银行会计的基本核算方法
商业银行会计的基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分，其会计核算方法与其他企业有所不同。
本文将介绍商业银行会计的基本核算方法，包括资产、负债和所有者权益的核算方法，以及利息、手续费和其他收入的核算方法。
1. 资产核算方法商业银行的资产主要包括现金、储备存款、投资证券、贷款和催收贷款等。
对于这些资产的核算方法如下：•现金：商业银行应按币种分别核算现金，包括库存现金和银行对其他金融机构的存款。
•储备存款：商业银行需按季度核算储备存款，以满足监管机构的要求。
•投资证券：商业银行的投资证券按其类型划分为可供出售证券、持有至到期证券和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具。
商业银行应按市场价值对其进行核算。
•贷款：商业银行应按贷款类型对贷款进行核算，包括个人贷款、企业贷款等。
•催收贷款：商业银行应按催收贷款的状态对其进行核算，包括正常贷款、逾期贷款和呆滞贷款等。
2. 负债和所有者权益核算方法商业银行的负债主要包括各类存款和债券等，所有者权益主要包括股东权益和资本公积等。
对于这些负债和所有者权益的核算方法如下：•存款：商业银行按存款类型和存款人进行核算，包括活期存款、定期存款和其他存款。
•债券：商业银行应按债券类型对其进行核算，包括短期融资券、中期票据和长期债券等。
•股东权益：商业银行应按股东的权益份额对其进行核算，包括普通股、优先股等。
•资本公积：商业银行应按资本公积的来源对其进行核算，包括新股发行溢价、盈余公积等。
3. 收入核算方法商业银行的收入主要来自于利息、手续费和其他收入。
以下是商业银行的收入核算方法：•利息收入：商业银行应按贷款和投资证券的利率和金额对利息进行核算，包括贷款利息收入和投资证券利息收入等。
•手续费收入：商业银行应按各项业务的手续费标准和业务量对手续费进行核算，包括存款手续费、贷款手续费和信用卡手续费等。
•其他收入：商业银行应按其他收入的来源对其进行核算，包括汇兑损益、投资收益等。
商业银行会计的核算方式
商业银行会计的核算方式商业银行是一种以盈利为目的的金融机构，其盈利方式主要是通过投资、贷款、存款、交易等方式实现的。
商业银行的会计核算对于银行的管理和财务决策至关重要，本文将探讨商业银行会计的核算方式。
商业银行会计的核算方式主要涉及以下几个方面：一、资产的核算方式1、现金及银行结算方式的核算，包括银行汇票、本票、支票等各种结算方式的清算业务；2、存款的核算，包括各项存款的记账和调账；3、贷款及垫款的核算，包括各种贷款业务的记账和清算；4、有价证券及其他投资的核算，包括债券、股票和基金等证券的交易、分红、分配、报表等记账和调账。
二、负债的核算方式1、各项存款的核算，包括个人存款、企业存款、定期存款、活期存款、通知存款等；2、各项贷款及垫款的核算，包括个人贷款、企业贷款、房贷、车贷等；3、其他应付款项的核算，包括各种应付账款、应付利息、应付股利等。
三、收入的核算方式1、各项利息收入的核算，包括各种存款利息、贷款利息；2、各项手续费及佣金收入的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、证券交易收入的核算，包括股票、基金、债券等证券的交易收入。
四、费用的核算方式1、各项利息支出的核算，包括存款利息支出、借款利息支出；2、各项手续费及佣金支出的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、公共事业支出，包括水电煤、房租、工资等。
以上是商业银行会计的核算方式的基本介绍，商业银行对各项业务的核算方式进行有效的管理和控制，能够为银行提供可靠的财务信息和经营决策支持，使银行能够更好的发展。
总之，商业银行作为一种金融机构，需要严格的会计核算管理，以便为银行的业务管理和决策提供有效的支持。
商业银行会计核算的方式是多种多样的，需要灵活应用，并根据实际情况进行调整和改进，以便更好的服务于银行的发展。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法简介商业银行是金融市场的重要组成部分，负责接受存款、发放贷款、提供各类支付结算服务等。
商业银行的会计核算方法对于银行的会计信息准确性和可比性至关重要。
本文将介绍商业银行会计的基本核算方法。
1. 资产核算商业银行的资产主要包括现金和银行存款、贷款和储备资金、银行间同业拆借、买入返售金融资产等。
在资产核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•现金和银行存款核算：商业银行需要按照不同的币种和性质分类核算现金和银行存款，并及时记录银行存款的存入和提取情况。
•贷款和储备资金核算：商业银行的贷款是银行的主要资产之一，需要按照贷款分类、贷款发放和收回等流程进行核算。
储备资金是商业银行为了满足对付异常风险和信用风险的需要而形成的资金，需要按照一定比例核算。
•银行间同业拆借核算：商业银行在资金管理过程中，常常通过与其他银行之间进行拆借来满足资金需求。
银行间同业拆借需要按照拆借的期限、拆借金额等进行核算。
•买入返售金融资产核算：商业银行通过买入返售金融资产来进行短期资金的调剂，需要按照买入和返售的金额进行核算。
2. 负债核算商业银行的负债主要包括存款、同业存放款项、各类债券等。
在负债核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•存款核算：商业银行的存款是银行的主要负债之一，需要按照存款的种类、存款人的属性进行分类核算。
•同业存放款项核算：商业银行在资金管理过程中，常常将多余的资金存放给其他银行，同业存放款项需要按照存放款项的期限、存放金额等进行核算。
•债券核算：商业银行发行的债券是一种重要的融资方式，需要按照债券的种类、债券发行和到期等进行核算。
3. 资本核算商业银行的资本主要包括实收资本、资本公积、未分配利润等。
在资本核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•实收资本核算：商业银行的实收资本是银行合法的股东出资，需要进行实时核算。
•资本公积核算：商业银行在盈利过程中，将部分盈余列为资本公积，需要进行按照业务和净利润等进行核算。
商业银行会计企业会计的比较
商业银行会计商业银行会计概述商业银行会计作为会计体系中的一个独立分支，也是金融企业会计的重要组成部分。
它是以货币银行学为理论基础，运用会计的基本原理和基本方法，以货币为主要计量单位，对商业银行的业务和财务活动进行核算、监督、分析和考核的一门专业会计。
它包括会计核算、会计分析和会计检查三项内容。
[商业银行会计的特点商业银行是以盈利为目的，以金融资产和负债为主要经营对象，业务广泛、综合性多功能的金融企业。
由于商业银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银行会计与国民经济其他部门的行业会计相比，有着不同的特点。
1、核算内容的广泛性、社会性商业银行会计从核算内容上看，它既核算对内业务，又核算对外业务，并以对外业务为核算主体，使其具有广泛的社会性、综合性和客观性。
商业银行会计一方面核算商业银行本身的业务活动。
核算金融资产和金融负债的变化，对商业银行自身的财务收支以及经营成果也进行综合的反映和监督。
同时由于商业银行的大部分业务活动，是由国民经济部门、各企业各单位的经济活动所引起的，这就决定了商业银行会计还要核算、反映和监督各部门各企业各单位的资产活动情况。
因此，商业银行会计的核算对象及其广泛，具有综合性、社会性的特征，并且要以宏观经济活动为核算的主体，以发挥商业银行会计固有的对客观经济活动进行综合反映的特殊功能。
2、业务处理和会计核算的统一性商业银行的经营对象是货币，各项业务的结果大部分是伙伴资金的增减活动。
商业银行会计部门出于活动的第一线，在处理各项业务的同时，必须对业务在会计凭证和账簿上进行核算和反映。
这样，即处理了业务，又进行了会计核算，因此，商业银行的业务处理和会计核算具有统一性。
3、服务的综合性商业银行是一个特殊的行业，它的各项业务活动都延伸到生产和流通的各个领域，与社会再生产有密切的联系。
各企业和单位的资金收付与往来都要通过在银行开立的账户进行结算。
每个银行虽然只反映某个单位或部门的经济活动情况，但是通过会计报表的逐级汇总，可以反映出一个地区、一个省市乃至全国的经济情况，因而商业银行会计亦可以称之为“社会总会计”。
简述我国商业银行的会计制度
简述我国商业银行的会计制度我国商业银行的会计制度是银行业务运作和财务管理的重要组成部分，它对于银行的财务健康和业务运营起着至关重要的作用。
本文将简述我国商业银行的会计制度，以使读者能更好地了解我国商业银行的财务运作和监管体系。
一、会计制度的背景与目的我国商业银行的会计制度是在《中华人民共和国会计法》和中国银行业监督管理委员会的监管规定下制定的。
其主要目的是规范商业银行的财务核算和信息披露，确保财务报表的真实性、准确性和可比性，保护存款人和其他利益相关方的合法权益。
二、会计制度的组成我国商业银行的会计制度主要包括会计准则、会计科目和核算方法等方面的规定。
1. 会计准则我国商业银行的会计准则是依据我国会计法和银行监管规定制定的，主要包括基本准则、会计处理方法和财务报告等方面的规定。
这些准则确保了商业银行的财务信息在合理性、可靠性和可比性方面的一致性，并确保其符合国家的法律法规和监管要求。
2. 会计科目会计科目是商业银行在财务核算中所使用的分类账户，它主要分为资产、负债、所有者权益、成本和损益等五大类。
在会计制度中，对于每个会计科目都有详细的定义和规定，以确保商业银行的财务报表能够准确地反映出其财务状况和经营成果。
3. 核算方法商业银行的核算方法主要包括会计账簿的建立和账务处理方法。
在会计制度中，规定了商业银行各项业务的核算办法，例如贷款的计提和回收、存款的计息和结息等。
通过采用统一的核算方法，确保了商业银行在财务核算和报告中的一致性和准确性。
三、会计制度的特点与应用我国商业银行的会计制度具有以下特点和应用：1. 国际接轨我国商业银行的会计制度与国际会计准则越来越接近，尤其是在金融产品分类、金融工具的确认与计量等方面。
这使得商业银行的财务报表更具可比性，方便国内外的投资者和监管机构进行比较和监督。
2. 风险管理商业银行的会计制度注重风险管理，对于贷款准备金、不良资产的计提和处置等都有明确的规定。
这有助于商业银行及时发现风险，采取相应的措施进行风险防范和风险控制。
2023年《商业银行会计》考试题及答案
2023年《商业银行会计》考试题及答案一、单选题1商业银行会计凭证中基本凭证和特定凭证是按O分类的。
A、使用范围的不同B、用途的不同C、核算程序的不同D、表面形式的不同参考答案:A2.()是反映当天全部商业银行业务活动情况的会计报表，是平衡银行当日账务的重要工具。
A、科目日结单B、总账C、日计表D、余额表参考答案:C3.本年度发现上年度错账,应填制()。
A、同方向红、蓝字冲正传票，办理冲正B、反方向红、蓝字冲正传票，办理冲正C、蓝字反方向传票冲正，不更改决算报表D、红字同方向传票冲正,不更改决算报表参考答案:C4.现金付出传票、现金收入传票属于（）。
A、专用凭证B、单式凭证C、原始凭证D、基本凭证参考答案:D5.存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（）。
A、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户参考答案:A6.活期储蓄存款的金额起点是（）元。
A、IOO元B、10元C、1元D、不限参考答案:C7.整存整取储蓄的存储起点为（）。
A、5元B、50元C、5000元D、I OOO元参考答案:B8.本金一次存入,约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（）A、整存整取B、零存整取C、存本取息D、整存零取参考答案:C9,活期储蓄存款的结息日为（）。
A、每月30日B、每季度末月的20日C、6月30日D、12月20日参考答案:B10.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算,其依据的会计原则是（）。
A、谨慎性原则B、重要性原则C、真实性原则D、实质重于形式原则11.以取得资产时实际发生的成本作为入账价值,在处置前保持其入账价值不变。
遵循的是O会计原则。
A、可比性B、历史成本C、一贯性D、配比参考答案:B12.固定资产改良支出不计入当期损益，而增加改良固定资产账面成本，依据的是O会计原则。
A、划分资本性支出和收益性支出B、谨慎性C、重要性D、真实性参考答案:A13.会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据O会计原则。
如何进行商业银行会计核算与审计
如何进行商业银行会计核算与审计商业银行会计核算与审计是保证商业银行财务信息准确、可靠的重要环节。
本文将详细介绍商业银行会计核算与审计的步骤和注意事项。
一、商业银行会计核算步骤：1. 确定会计政策和原则：商业银行需要根据相关会计准则和规定，确定适用的会计政策和原则。
这些政策和原则将指导银行在核算过程中的操作和处理方式。
2. 进行日常记账：商业银行会计核算的基础是日常记账。
在银行的日常运营活动中，涉及到很多业务，如存款、贷款、借记卡、信用卡等。
会计人员需要根据银行的相关业务凭证，如存款凭证、贷款凭证等，进行记账。
3. 编制财务报表：商业银行会按照一定的时间周期，如季度、半年度、年度等编制财务报表。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
这些报表将体现银行的经营状况和财务状况。
4. 进行调节和校正：在编制财务报表过程中，会计人员需要对账务进行调节和校正。
这包括核对银行的资产、负债、收入、费用等项目的准确性和完整性，确保财务报表反映银行的真实状况。
5. 编制年度资产负债表：商业银行会按照年度编制资产负债表，以评估银行的偿付能力和风险状况。
资产负债表按照一定的格式，将银行的资产和负债按照不同类别进行分类和汇总，以便于监管机构和投资者的理解和分析。
6. 进行审计：商业银行会请相关的审计师事务所对其财务报表进行审计。
审计的目的是评估财务报表的真实性和可靠性，发现并纠正可能存在的错误和违规事项。
审计报告将作为银行财务信息的重要参考。
二、商业银行会计审计注意事项：1. 独立性和客观性：审计师应保持独立性和客观性，不受任何利益冲突的影响。
他们应按照相关的职业道德规范和审计准则，进行公正、公平、全面的审计工作。
2. 风险评估和内控检查：审计师应对商业银行的风险状况进行评估，并进行内部控制的检查。
他们需要了解银行的商业模式、内部流程和控制措施，以评估其风险管理能力和内部控制的有效性。
3. 财务报表真实性和完整性：审计师应核实财务报表上的各项数据和信息的真实性和完整性。
商业银行会计学
商业银行的财务报表
资产负债表
展示商业银行在特定日期的资 产和负债状况。
利润表
展示商业银行在特定期间内的 收入、成本和利润状况。
现金流量表
展示商业银行在特定期间内的 现金流入和流出情况。
商业银行会计的监管与合规
1 监管机构
商业银行会计受到金融 监管机构的严格监管和 合规要求。
2 合规流程
银行需要建立合规流程 并进行内部控制，以确 保符合法律法规。
3 风险并制定相应 的会计政策。
商业银行会计的挑战与未来发展
商业银行会计面临着新技术、金融创新和监管要求等诸多挑战，未来的发展需要适应变化和创新的能力。
商业银行会计学
商业银行会计学是研究商业银行及其会计特点、核算流程、财务报表和监管 合规等内容的学科。本次演示将介绍商业银行会计学的重要内容。
商业银行会计学概述
商业银行会计学探讨商业银行的角色、职能及其在金融体系中的地位，以及商业银行会计学在金融业中 的重要性。
银行与金融机构的会计特点
商业银行与其他金融机构相比具有独特的会计特点，包括资产负债结构、业 务特征、资金来源等方面的区别。
商业银行的核心会计原则
商业银行会计有一系列核心原则，包括金融工具的分类和计量、资本充足性、 预计信用损失等方面的原则。
商业银行会计核算流程
1
数据收集
收集和整理相关会计数据，包括交易
账务处理
2
凭证和内部处理数据。
根据会计原则进行会计分录、账务处
理和核对。
3
报表编制
汇总和编制财务报表，包括资产负债 表、利润表和现金流量表。
商业银行会计准则
商业银行会计准则
商业银行会计准则是指商业银行在处理会计事务时遵循的一系列规范和标准。
这些准则旨在确保商业银行的财务报表准确反映其财务状况、经营成果和现金流量，提高其透明度和可靠性，为投资者和其他利益相关者提供决策依据。
商业银行会计准则主要包括以下方面：
会计政策和会计估计
商业银行应该根据其实际经营活动和财务报告要求，合理选择会计政策和会计估计，并按照相关规定进行披露。
这些会计政策和会计估计可能影响商业银行的财务报表和现金流量表。
资产和负债的确认和计量
商业银行应该根据会计准则的规定，对资产和负债进行确认和计量，并按照实际情况及时更新。
这些资产和负债可能包括贷款、债券、股票、贵金属、外汇等。
收入和费用的确认和计量
商业银行应该合理确认和计量收入和费用，并按照会计准则的规定进行披露。
这些收入和费用可能包
括利息、股息、手续费等。
资本充足率和拨备管理
商业银行应该按照相关规定计提拨备，确保资本充足率符合监管要求。
同时，商业银行还应该制定合理的拨备管理政策，及时核销不良贷款等。
总之，商业银行会计准则是确保商业银行财务报表准确反映其财务状况、经营成果和现金流量的重要保障。
商业银行应该认真遵守会计准则的规定，提高透明度和可靠性，为投资者和其他利益相关者提供决策依据。
商业银行财务会计基本职能
商业银行财务会计基本职能
商业银行财务会计的基本职能包括以下几个方面：
1. 记账：商业银行财务会计的核心工作是进行账务记录，包括资产、负债、权益、收入和支出等方面的记录。
通过准确记载和分析这些数据，可以对商业银行的财务状况和经营情况进行监控和评估。
2. 报表编制：财务会计会根据会计准则和法规，编制并发布一系列财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
这些报表向各方面（包括股东、监管机构、投资者等）提供了商业银行的财务信息。
3. 财务分析：财务会计部门还负责对商业银行的财务信息进行分析和解读，为银行管理层提供决策支持。
通过分析收入来源、成本构成、资产负债状况等方面的数据，可以识别出经营的优势和风险，并制定相应的战略和政策。
4. 进行内部和外部审计：财务会计部门需进行内部和外部审计，确保银行的财务信息的真实性、准确性、完整性和合规性。
内部审计是由银行内部的审计部门进行，而外部审计则由独立的审计机构进行。
5. 遵守法规和准则：财务会计需要严格遵守国家的会计法规和会计准则，确保财务报告的合规性和透明度。
财务会计也需遵守银行的内部准则和政策，确保财务信息的保密性和安全性。
总而言之，商业银行财务会计的基本职能是记录和分析银行的财务信息，编制财务报表，并确保合规性。
这些工作对于商业银行的经营和监管具有重要意义。
商业银行会计的特点与应用技巧
商业银行会计的特点与应用技巧商业银行会计是指对商业银行的财务状况和业务活动进行记录、报告和分析的一种会计工作。
它是金融会计领域中的一个重要分支，具有一些独特的特点和应用技巧。
本文将详细介绍商业银行会计的特点和应用技巧，并按照以下几个方面进行分点列出：一、特点：1. 资产负债表结构特点：商业银行以金融工具为主要资产，包括现金、债券、股票、贷款等。
而负债方面主要包括存款、债券发行、借款等。
因此，商业银行的资产负债表呈现出高度杂乱且流动性强的特点。
2. 流动性风险管理：商业银行会计要重点关注流动性风险的管理，即确保银行具备足够的流动性来满足存款者的提款需求。
因此，商业银行会计需要掌握资金管理的技巧，合理安排资金使用和储备，以应对可能出现的流动性压力。
3. 利息收入和费用核算：商业银行主要通过收取贷款利息和支付存款利息来获取收入。
因此，商业银行会计需要对利息收入和利息费用进行详细的核算，以便监控银行的净息差情况，并做出相应的管理决策。
4. 风险敞口管理：商业银行会计需要对风险敞口进行监控和管理，确保银行的风险控制在可接受的范围内。
这包括对信用风险、市场风险和操作风险等进行评估和管理，并进行相应的会计处理和报告。
二、应用技巧：1. 分类准则的选择：商业银行会计需要根据不同的会计准则来进行会计处理，如国际财务报告准则（IFRS）或中国会计准则（CAS）。
会计人员需了解所适用的准则，并根据具体情况选择合适的会计处理方法。
2. 资产负债表的编制：商业银行会计要熟练掌握资产负债表的编制方法，并按照准则规定的分类和顺序进行填写。
同时，要注意对于金融工具的评估和分类，如分类为以公允价值计量或按摊余成本计量等。
3. 利息收入和费用的核算：商业银行会计要准确计算和核算利息收入和利息费用，并按照规定的会计政策进行确认和摊销。
同时，要注意对于贷款损失准备的计提和减少，确保准确反映银行的信用风险。
4. 风险敞口的管理和报告：商业银行会计要通过监控和报告风险敞口来提供给管理层决策参考。
商业银行会计第十章财务会计报表
4、现金及现金等价物的净 额
现金流量表
（一）现金流量表的性质和作用 银行的现金流量表是综合反
映银行在一定会计期间内现金流入 和流出情况的会计报表。
现金流量表中的现金包括现 金及现金等价物，现金包括库存现 金、存入本行营业部的银行存款、 存放中央银行存款、存放同业款项、 存放系统内款项；
年度结算前的准备工作
财务会计报告
1、清理资产 2、清理各项实物资产 3、清理账务 4、核实损益 5、编制试算平衡表
什么是财务报告？ 财务报告的作用是什么？
财务报告到底怎么看？ 为什么要编制财务会计报告？
什
是
么
财务
报
告
概述
1、财务会计报告的种类 商业银行的财务会计报告按照编制内容，
可以分为会计报表、会计报表附注和财务 报告说明书(不要求编制和提供财务状况说 明的银行除外）。
营业收入与其同一会计期间相关的营业 费用进行配比，以计算出银行一定时期 的净利润（或净亏损）的报表。
作为反映某一会计期间财务成果的报 表，利润表是一张动态报表，其主要意 义： （1）了解企业的利润的形成情况和增减 变动的原因； （2）了解企业依法纳税的情况； （3）评价企业投资的价值和回报，判断 企业的资本是否安全； （4）预测企业未来期间的经营状况和盈 利水平；
所有者权益变动表的作用： 通过所有者权益变动表，既可以为
报表使用者提供所有者权益总量增减 变动的信息，也能为其提供所有者权 益增减变动的结构性信息，特别是能 够让报表使用者理解所有者权益增减 变动的根源。
二、所有者权益变动表的内容和结构 在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示
反映下列信息的项目： (1)净利润; (2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额; (3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额; (4)所有者投入资本和向所有者分配利润等; (5)提取的盈余公积; (6)实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的 期初和期末余额及其调节情况。
商业银行会计PPT课件
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
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商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
商业银行会计意义和特点
商业银行会计意义和特点一、引言商业银行是现代金融体系中的核心组成部分，其会计意义和特点对于了解和理解商业银行的运作和财务状况具有重要的意义。
本文将阐述商业银行会计的意义和特点，并探讨其在经济中的作用。
二、商业银行会计的意义1. 反映财务状况：商业银行会计通过记账、核算、结算等手段，准确反映商业银行的资产负债状况、收入支出情况以及利润水平等，为各利益相关方提供真实可靠的信息。
2. 辅助决策：商业银行会计通过对银行业务的分析和核算，为银行管理层提供参考，辅助其制定决策和规划，如制定投资策略、风险控制方案等。
3. 经营监督和风险控制：商业银行会计记录和核算银行各项经营活动的收入、支出和资产负债情况，为监管机构提供监督和风险控制的依据，有助于维护金融市场的稳定和健康发展。
三、商业银行会计的特点1. 多元性：商业银行会计涉及多个业务领域，如存款、贷款、投资、外汇交易等，因此其会计核算也需要涵盖多个方面的内容，并具备相应的灵活性。
2. 复杂性：商业银行的业务种类繁多，涉及大量的金融工具和交易，如利息、汇率、债券等，使得商业银行的会计核算具有较高的复杂性，需要专业的知识和技能进行处理。
3. 风险性：商业银行作为金融机构，面临着各种风险，如信用风险、市场风险、操作风险等，商业银行会计需要对这些风险进行评估和计量，以保证银行的安全运营。
4. 法律合规性：商业银行会计需要符合相关的会计法规和监管规定，如国际会计准则、商业银行监管法规等，以确保会计信息的合法合规性。
四、商业银行会计的作用1. 信息传递和透明度：商业银行会计通过提供准确、完整、及时的财务信息，为各类利益相关方提供了解商业银行的机会，提高了信息的传递和透明度，有利于市场的运作和监管的有效性。
2. 经济稳定和发展：商业银行作为金融中介机构，其会计核算有助于维护金融市场的稳定和健康发展，防范金融风险，促进经济的稳定增长。
3. 信用评价和信誉保证：商业银行的会计信息可以为各方对银行的信用评价提供依据，对银行的信誉保证起到了重要的作用，增强了市场对银行的信任。
《商业银行会计》课件
定期存款是约定存款期限的存款方式，银 行根据存款金额、期限和利率计算利息， 并进行相关账务处理。
在商业银行财务报表中，存款业务的数据 需要按照一定格式和标准进行列示，以便 于报表使用者了解银行的资金状况。
贷款业务核算
贷款业务核算概述
贷款业务是商业银行最主要的资金运用之一，通过核算贷 款业务的金额、期限、利率等内容，为银行提供决策依据 。
外汇理财业务是指银行 为客户提供外汇理财服 务，如外汇投资、外汇 风险管理等，银行在理 财过程中收取手续费或 管理费。
在商业银行财务报表中 ，中间业务的数据需要 按照一定格式和标准进 行列示，以便于报表使 用者了解银行的收入状 况。
03
商业银行财务报表
资产负债表
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报表，它列出了银行资产和 负债的各个项目及其金额。
商业银行会计的基本假设
要点一
总结词
持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制
要点二
详细描述
商业银行会计的基本假设包括持续经营、会计分期、货币 计量和权责发生制。持续经营假设是指银行在可预见的未 来能够持续经营下去；会计分期假设将银行经营划分为连 续的期间，以便进行财务报告；货币计量假设使用货币作 为统一的计量单位，便于不同经济业务的比较和汇总；权 责发生制假设要求银行在权利和责任发生时进行会计确认 和计量。
支付结算业务核算
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04
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支付结算业务核 算概述
汇兑结算核算
本票结算核算
支票结算核算
支付结算业务的 报表列示
支付结算业务是商业银行 的一项重要业务，通过提 供支付结算服务，银行可 以获取手续费收入。
汇兑结算是指银行通过汇 款的方式，为客户办理异 地结算业务，银行在汇兑 过程中收取手续费。
商业银行会计
商业银行会计一、引言商业银行是指以吸收存款为主要业务，为社会提供贷款、支付结算、储蓄、汇兑等金融服务的金融机构。
作为金融系统中至关重要的一员，商业银行需要进行精细的会计核算，以及准确的财务报告，以确保资金的安全性和合规性。
本文将探讨商业银行会计的基本概念、核算方法以及财务报告要求。
二、商业银行会计的基本概念商业银行会计是指商业银行根据国家相关法律、法规，按照金融会计准则和商业银行业务特点，对其经济事项进行登记、核算、报告以及监督的会计工作。
其核心任务是记录商业银行各项经济交易和事件，形成完整的会计账簿和财务报表。
三、商业银行会计的核算方法1. 存款核算商业银行作为吸收存款的机构，存款是其最主要的负债项目。
商业银行会计核算将存款分为活期存款、定期存款、储蓄存款等不同类型，根据存款利率和存款期限进行核算处理。
2. 放款核算商业银行的主要业务之一是向客户提供贷款，存款和放款之间的差额是商业银行的主要收入来源。
商业银行会计核算将贷款分为企业贷款、个人贷款等不同类型，根据利率、贷款期限以及还款方式进行核算处理。
3. 利息核算商业银行通过贷款获得的利息是其主要收入之一。
商业银行会计核算将存款和放款的利息进行记账，计算利率，同时还要核算付息和收息的时间点。
4. 清算核算商业银行会计核算需要对支付结算业务进行精确的记录，包括对汇款、汇票、信用卡等支付结算活动的登记和核算处理。
5. 投资核算商业银行会计核算还需要对自身的投资活动进行管控和记录，包括股票、债券、基金等金融产品的购买和出售进行核算处理。
四、商业银行会计的财务报告要求商业银行作为金融机构，需要向上级金融监管部门和社会公众提供准确的财务报告。
财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
1. 资产负债表资产负债表是商业银行核心的财务报表，反映了商业银行在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
资产负债表按照流动性和非流动性资产、负债以及所有者权益进行分类，呈现了商业银行的整体经营状况。
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业务2-1 存款业务概述
为规范人民币结算账户的开立和使用，维护经 济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁布了 《人民币银行结算账户管理办法》，并自2003年 9月1日起执行。人民币银行结算账户是指银行为 存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资 金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人 办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款 人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行
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业务2-1 存款业务概述
银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交 叉核对。要解决好四个问题：
其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。 其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期 必对。 其三，在对账方式上，应结合客户特点，采取 灵活多样的对账单派送和回收方式。 其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳 入员工考核体系，上级业务主管部门和内审部门 应进行定期或不定期的检查，以确保各项控制措 施的落实。
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业务2-1 存款业务概述
开立一般存款账户需要哪些条件？ 一般存款户的形成一是基本存款户以外的银行
取得借款的，二是与基本存款户的存款人在同一 地点的附属非独立核算单位。开立时需要提供如 下资料：
1、开立基本存款账户所需资料； 2、基本存款账户开户登记证； 3、因向银行借款需要开立的出具借款合同；
理信贷、结算和现金收付业务所必须的工具。银 行对每一个与其发生资金往来的存款单位和个人 都必须按规定开立相应的存款账户。 （一）账户的分类
存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款 账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。
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业务2-1 存款业务概述
其中：人民币银行结算账户的开立和使用应遵 守中国人民银行制定的《人民币银行结算账户 管理办法》；外币存款账户的开立和使用应遵 守国家外汇管理局的《境内外汇账户管理规 定》；个人储蓄账户的开立和使用应遵守《储 蓄管理条例》；单位定期存款账户的开立和使 用应遵守《人民币单位存款管理办法》。
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业务2-1 存款业务概述
（三）账户的开立 基本存款户是存款人办理日常转账结算和现金收 付需要开立的银行结算账户。通常需要提交以下 资料：
1、营业执照正本（企业）或批文/登记证书正 本（非企业）及复印件；
2、组织机构代码证正本及复印件； 3、税务登记证（从事生产、经营活动的纳税 人）正本及复印件；
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业务2-1 存款业务概述
一般存款账户是限定存款人在基本存款帐户以外 的银行取得借款的，或基本存款户的存款人不在 同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限 内使用开立的银行结算帐户，一般是用于办理临 时机构以及存款人异地临时采购、经营活动发生 的资金收付的帐户。 专用存款账户是存款人按规定，对特定用途资金 进行专项管理和使用而开立的帐户。
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业务2-1 存款业务概述
单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立 的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号 或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行 结算账户管理。 单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存 款账户、专用存款账户和临时存款账户。 基本存款户是存款人办理日常转账结算和现金收 付需要开立的银行结算账户。存款人只能在银行 开立一个基本存款帐户。
1、按存款的来源 按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储蓄存 款。 2、按存款的存期长短 按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期存款。 此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知存款、 单位协定存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
业务2-1 存款业务概述
二、存款账户的管理 存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办
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业务2-1 存款业务概述
4、法人代表/负责人身份证原件及复印件;或 经办人身份证、法人代表/负责人身份证原件及复 印件和授权书；
5、财务人员会计证复印件； 6、单位财务专用章、有权人名章及公章； 7、如经营地与注册地不在同一行政区域的客 户，需在异地开立基本存款账户的还应出具注册 地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的 证明； 8、银行要求提交的其它资料。
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业务2-1 存款业务概述
支付业务应通过增加控制手段的科技含量来提 高控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验 证等，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能 力。同时，对于大额资金出账必须要落实双人复 核和授权管理制度，以杜绝业务操作“一手清”。
在支付业务办理后，还需要通过适时对账来核 实账户资金余额的真实性、准确性。
存款业务核算的基本要求； 存款业务的核算； 存款利息的核算。
业务二 存款业务的核算
课时分配 6时 教学组织 课堂讲授为主，附之于练习和模拟实验。 课后练习 1．思考题 2．业务练习题 3、模拟实验
业务二 存款业务的核算
主要内容：
1 业务2-1 单位存款业务的概述
2
业务2-2 单位存款业务的核算
3
业务2-3 个人储蓄业务的核算
业务2-1 存款业务概述
一、存款业务的种类 存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金
的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道，开 展信贷活动的重要前提。
存款分为单位存款 、财政性存款 、个人储 蓄存款
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业务2-1 存款业务概述
商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款的来
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业务2-1 存款业务概述
(二)存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事
中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在 于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主 要在于对账。
开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、 完整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进 行交易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠 的身份识别资料，确定客户的真实身份，完整记 录存款人的开户和交易资料信息。
金融企业会计教学课件下载-样章.ppt
业务二 商业银行会计
业务二 存款业务的核算
1 2
教学目的与要求 重点及难点
3 4
课时分配 教学组织
5
课后练习
业务二 存款业务的核算
教学目的与要求 通过本章的教学，使学生了解存款业务核算的基
本内容及核算的要求，掌握存款业务的核算及其利息 计算方法，进而能熟练核算存款业务。 重点及难点