外币会计练习题

《高级财务会计》《外币交易与外币报表折算》作业与练习一、单项选择题1、某企业12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币）：应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（购建的固定资产已交付使用）15000美元，124200元人民币。

则期末应调整的汇兑损益为（）元。

A、5150 B、850 C、1400 D、－46002、外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按（）折算为母公司记账本位币。

A、交易发生日的即期汇率B、当年年初的市场汇率C、当年年末市场汇率D、资产负债表日的即期汇率3、某公司一境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元＝10元人民币，期末折算汇率为1欧元＝10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算。

期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，期末该企业折算后未分配利润的人民币金额应为（）万元。

A、2786万元B、2990万元C、3020万元D、1836万元4、未来股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

2007年5月1日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝8.27元人民币，该外币债务6月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。

A、－90 B、45 C、－45 D、905、某外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝8.23元人民币。

本期收到外国投资者作为投资而投入的生产线，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝8.25元人民币，过程中另外发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，该设备的入账价值为（）万元人民币。

A、392.85 B、382.5 C、391 D、393.756、甲公司2006年12月2日以50000港元购入某H股20000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元＝1.2元人民币，2006年12月31日，由于股票市价变动，当月购入的H股公允价值为54000港元，当日1港元＝1.1元人民币。

对该项交易性金融资产企业应确认（）元。

A、汇兑损益5000（损失）B、公允价值变动损益4400（收益）C、公允价值变动损益600（损失）D、汇兑损益600（收益）7、甲公司外币业务采用发生时的即期汇率折算，季度末计提利息和计算汇兑损益，本期7月1日甲公司从金融机构借入美元100万元，期限为6个月，年利率6%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元＝8.06元人民币，9月30日即期汇率为1美元＝8.07元人民币，则甲公司9月30日该项短期借款的汇兑收益为（）万元。

A、1 B、－1 C、－1.03 D、－1.0158、甲股份有限公司对外币业务按交易发生日即期汇率折算，按月结算汇兑损益。

2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝8.25元人民币，当日即期汇率为1美元＝8.21元人民币。

2007年3月31日即期汇率为1美元＝8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A、2.40 B、4.80 C、7.20 D、9.609、某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。

中外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。

2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.20、1：8.25、1：8.24和1：8.30。

假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。

A、3280B、3296C、3285D、332010、在进行资产负债表的折算时，所有者权益类项目除（）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。

A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润11、按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。

A、按平均汇率折算B、按历史汇率折算C、根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D、按即期汇率折算12、我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（）。

A、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示B、在长期投资项上列示C、管理费用列示D、长期负债列示13、某公司一境外子公司编报货币为美元，期初汇率为1美元＝8.2元人民币，期末汇率为1美元＝8.4元人民币，该企业利润和利润分配表采用平均汇率折算。

资产负债表盈余公积期初数为50万美元，折合人民币405万元，本期提取盈余公积70万美元，则本期该企业资产负债表盈余公积的期末数额应该是人民币（）万元。

A、581 B、1008 C、99 D、986二、业务题（一）A股份有限公司( 以下简称 A 公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

2004年6月30日市场汇率为 1 美元=8．25 元人民币。

2004 年6月30日有关外币账户期末余额如下:项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款100000 8．25 825000应收账款500000 8．25 4125000应付账款200000 8．25 1650000A公司2004年7月份发生以下外币业务( 不考虑增值税等相关税费):(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1 美元=8．24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元=8．30 元人民币，款项已由银行收存。

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=8．23 元人民币。

该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2004 年11月完工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为 1 美元=8．22 元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为 1 美元=8．21 元人民币。

(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1 美元=8．20 元人民币。

要求：1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录；2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程；3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。

（二）甲公司以人民币为记账本位币。

2009年10月2日，从德国采购国内市场尚无的A的商品100万件，每件价格为10欧元，当日即期汇率为1欧元＝10元人民币。

2009年12月31日，尚有10万件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至8欧元。

12月31日的即期汇率是1欧元＝9.40元人民币。

假定不考虑增值税等相关税费。

编写购入及期末的会计分录（三）国内甲公司的记账本位币为人民币。

2009年12月10日以每股3美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.6元人民币，款项已付。

2009年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元，当日汇率为1美元=6.65元人民币。

2010年1月10日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.4美元全部售出，当日汇率1美元=6.7元人民币。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编写相关会计分录《外币交易与外币报表折算》作业与练习参考答案一、单项选择题1、D 解析:期末应调整的汇兑损益＝（10000×8.5－81000）＋（30000×8.5－258000）－（6000×8.5－49200）－（2000×8.5－16500）－（15000×8.5－124200）＝－4600（元）。

2、A 解析:利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用即期汇率的近似汇率折算。

“营业外支出”属于利润表项目，所以采用交易发生日的即期汇率折算。

3、A 解析:950＋（200－20）×（10.4＋10）/2＝2786万元。

4、C 解析:未来公司按月计算汇兑损益，所以6月份所发生的汇兑损失是6月末市场汇率与5月末市场汇率之差所形成，且本期汇率下降使货币性负债降低，公司得到的是汇兑收益而不是汇兑损失。

4500×（8.27－8.28）＝－45（万元）5、D 解析:45×8.25＋4.5＋11.25＋6.75＝393.75（万元），收到投入资本时，作为收到投资方而收到的资产，其折算汇率必须选择交易发生日的即期汇率折算。

6、C 解析:不区分，计入公允价值变动损益＝54000×1.1－50000×1.2＝－600元。

7、B 解析:100×（8.07－8.06）＋100×6%×3/12×（8.07－8.07）＝1（损失）。

8、C 解析:计算一个期间的汇兑损益既包括当期外币兑换业务发生的汇兑损失，也包括月末的汇兑损益。

所以计算过程如下：240×（8.25－8.21）－240×（8.22－8.21）＝7.2（万元人民币）。

9、C 解析:实收资本按照采用发生时的即期汇率折算确认。

实收资本＝300×8.20＋100×8.25＝3285（万元人民币）。

10、D 11、C 12、A 13、D二、业务题（一）1.编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款4120000贷：股本4120000(2) 借：在建工程3292000贷：应付账款3292000(3) 借：应收账款1644000贷：主营业务收入1644000(4) 借：应付账款1642000贷：银行存款1642000(5) 借：银行存款2460000贷：应收账款24600002.分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。

银行存款汇兑损益金额=700000×8．2-(825000+4120000-1642000+2460000)=-23000（元）应收账款汇兑损益金额=400000×8．2-(4125000+1644000-2460000)=-29000（元）应付账款汇兑损益金额=400000×8．2-(1650000+3292000-1642000)=-20000（元）汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000（元）即计入财务费用的汇兑损益=-32000（元）3.编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20000财务费用32000贷：银行存款23000应收账款29000（二）10月2日，购入A商品：借：库存商品—A（100×10×10）10 000贷：银行存款―欧元10 00012月31日，计提存货跌价准备：（成本）10×10×10－（可变现净值）10×8×9.4＝248（万元人民币）借：资产减值损失248贷：存货跌价准备248（三）2009年12月10日，该公司应对上述交易应作以下处理：借：交易性金融资产——成本 1 980（3×100×6.6）贷：银行存款——美元 1 980 公允价值变动损益＝2×100×6.65－1 980＝-650（万元）借：公允价值变动损益650贷：交易性金融资产——公允价值变动6502010年1月10日，甲公司售出当日借：银行存款—美元 1 608 （2.4×100×6.7）贷：交易性金融资产 1 330（1 980-650）投资收益278借：投资收益650贷：公允价值变动损益650。