消费税会计分录总结
消费税会计分录例题
消费税会计分录例题随着中国经济的快速发展，消费税也逐渐成为了一个主要的收入来源。
在中国，消费税已经取代了传统的税收体系，并引起了政府、企业和消费者的关注。
消费税的缴纳可以帮助企业和个人确定和报告收入，而会计分录是一种技术，可以有效管理这些税收收入。
本文将通过一个例子来说明如何进行消费税会计分录。
首先，我们以一家名为“某某咖啡厅”的咖啡馆为例，进行消费税会计分录实践。
假设该咖啡厅制作和销售一杯咖啡时，它在收取消费税（10%）时，将咖啡售价标记为15元。
关于某某咖啡厅收取消费税的会计分录如下：Debit：咖啡销售15元Credit：应收账款15元（消费者）Debit：应交税收（消费税）1.5元Credit：银行存款1.5元从上面的例子可以看出，消费税的交纳需要两个步骤：首先，缴纳费用，即应收咖啡账款15元；其次，缴纳税收，即应交消费税1.5元。
将税收收入记入银行存款。
完成以上操作后，咖啡厅已经完成了消费税会计分录，可以报税了。
消费税会计分录是使用各种税费缴纳的一种可行的记账方式，它是中国税务制度发展的重要组成部分，也是税收管理的重要工具。
上述例子中，可以看出，消费税会计分录的记录非常完整，能够有效地管理税收，是企业向政府缴纳税款的重要组成部分。
然而，在实施消费税会计分录时，企业也有一些做法可以采用。
首先，企业应该通过完善税务管理和记账系统，来加强税收管理。
其次，企业在实施消费税会计分录时，应该根据相关规定，精确计算税收，以免因税收缴纳不足而给企业带来不必要的经济损失。
此外，企业还需要注意税收的及时缴纳，以免面临处罚等不必要的问题。
总而言之，消费税会计分录是中国税务制度发展的重要组成部分，以上就是消费税会计分录的一个简单介绍，以及企业在实施消费税会计分录时应该注意的问题。
为了更好地管理税收，企业需要在实施消费税会计分录时坚持规范性，强化税务管理，及时缴纳税收，以避免给企业带来不必要的经济损失和法律问题。
税务会计(第五版)消费税的会计核算
➢ 从价计税计算方法
➢ 进口应税消费品销售额的确定 进口应税消费品以组成计税价格为计税销售额。 1. 实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关1−税消完费税税价比格例+税关率税 2. 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关税完税价格+1关−消税费+进税口比数例量税×率消费税定额税率 式中,关税完税价格为海关核定的关税计税价格。
消费税的会计核算
01 消 费 税 概 述
➢ 消费税的纳税人
• 消费税的纳税人是在我国境内销售、委托加工和进口应 税消费品的单位及个人。
• 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其他单位。个人是指个体工商户和自然人。
• 境内是指销售、委托加工和进口属于应当征收消费税的 消费品的起运地或所在地在我国境内。
➢ 从价计税计算方法
➢ 一般情况下销售额的确定
从价计税征收消费税,应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因 素。其基本公式为: 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 1. 一般情况下销售额的确定。销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相
关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。 • 对价包括全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的手续费、补贴、费品销售额的确定
委托加工应税消费品以受托方同类消费品的销售价格作为计税销售额;没有同类消 费品销售价格的,以组成计税价格作为计税销售额。 1)实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:
Ctrcrgaa超实用详细税务会计分录大全
销项税额计算：销售额×税率
进项税额计算：购进额×税率
应纳税额计算：销项税额-进项税额
抵扣期限：一般纳税人取得增值税专用发票后180天内有效
增值税的会计处理
增值税的计算方法
增值税的会计分录示例
增值税的纳税申报
增值税的会计科目设置
增值税的申报与缴纳
增值税申报流程：包括准备申报资料、填写申报表、提交申报表并缴纳税款等步骤。
资源税会计分录
计算应交资源税时：借：生产成本/管理费用/营业税金及附加等科目，贷：应交税费——应交资源税。
实际缴纳资源税时：借：应交税费——应交资源税，贷：银行存款。
资源税会计分录注意事项：注意资源税的计税依据是销售额或视同销售额的销售量，计税方法分为从价定率、从量定额和复合计征三种方式。
资源税会计分录实例：以煤炭企业为例，销售煤炭产品时，借：银行存款/应收账款等科目，贷：主营业务收入，贷：应交税费——应交资源税。实际缴纳资源税时，借：应交税费——应交资源税，贷：银行存款。
单击添加标题
计算公式：应纳税额=应税消费品销售额×比例税率
单击添加标题
注意事项：消费税的计税依据是销售额，不包括增值税销项税额；消费税实行单一环节征税，只在消费品生产、流通或消费的某一环节征税。
单击添加标题
纳税义务人：在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。
汇报人：
感谢观看
纳税申报：按照税法规定，向税务机关申报纳税情况，并取得税务机关开具的完税凭证。
个人所得税的申报与缴纳
个人所得税的申报时间与方式
申报所需材料与流程
缴纳方式与注意事项
常见问题与解决方法
07
全了,这18个税种的会计分录,看完一定要收藏!
全了，这18个税种的会计分录，看完一定要收藏！会计教练贾老师2019.8.131、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
14个主要税种的会计分录
14个主要税种的会计分录我国现行的主要税种如下：流转税：增值税、消费税、关税；所得税：企业所得税、个人所得税；行为税：房产税、印花税、车船税、契税；资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税；特定目的税：城市维护建设税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、环境保护税。
其中企业常遇到的税种有增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、车船税、契税、城市维护建设税、环保税11个税种。
其归入的科目大致如下图：有些税种，如印花税、消费税并不是一成不变的记入“税金及附加”。
交税会根据业务发生的情景不同会有所变化。
下面我们就了解下企业常遇到的几个税种，不同情形会计分录：1、详解：增值税结转会计分（增值税分录内容较多，可点开这篇文章了解详情）2、消费税的会计分录——记入科目不固定消费税的会计分录分为两种情况。
第一种，取得应税消费品用于连续加工消费品。
这时，企业不承担消费税，而是将消费税转嫁给下家消费者，这时消费税记入“税金及附加”用于后期抵扣。
第二种，直接销售或用于生产非应税消费品的，此时企业承担消费税，直接计入产品成本，下家不在产生消费税。
例1：甲企业购入乙企业A产品，用于生产B产品。
A与B产品均属于消费税应税消费品。
甲企业购入A产品成本100万，消费税10万。
B产品出售价格200万，对应消费税价格20万。
不考虑其他税费影响，分录如下：①购入A产品时借：原材料—A产品100万应交税费—应交消费税10万贷：银行存款110万②销售B产品时（计提消费税）借：税金及附加—消费税20万贷：应交税费—应交消费税20万③上缴增值税借：应交税费—应交消费税10万（贷方余额）贷：银行存款10万ps：能看得到，最终消费税是归入到了“税金及附加”。
例2：甲企业购入乙企业A产品，用于直接销售。
甲企业购入A产品成本100万，消费税10万。
B产品出售价格150万不考虑其他税费影响，分录如下：①购入时分录借：库存商品110万（直接记入成本）贷：银行存款110万②销售时分录借：银行存款150 万贷：主营业务收入150 万同时借：主营业务成本110万贷：库存商品110万PS：购入应税消费品用于直接销售，或加工非应税消费品。
消费税的账务如何处理
消费税的账务如何处理(⼀)⽣产销售应税消费税的账务处理企业⽣产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税额借记“产品销售税⾦及附加”科⽬，贷记“应交税⾦--应交消费税”科⽬。
实际缴纳税消费税时，借记“应交税⾦--应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
发⽣销货退回及退税时作相反的分计分录。
企业出⼝应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进⾏会计处理。
(⼆)以⾃产应税消费品投资的账务处理企业以⾃产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记“长期投资”科⽬，贷记“应交税⾦--应交消费税”科⽬。
(三)⽣产应税消费品换取⽣产资料等的账务处理企业以⽣产的应税消费品换取⽣产资料、消费资料或抵偿债务、⽀付代购⼿续费等，应视同销售进⾏会计处理。
按规定应缴纳的消费税，按照本规定第⼀条的规定进⾏会计处理。
(四)⽣产应税消费品⽤于在建⼯程，⾮⽣产机构等的账务处理企业将⽣产的应税消费品⽤于在建⼯程、⾮⽣产机构等其他⽅⾯的，按规定应缴纳的消费税，借记“固定资产”、“在建⼯程”“营业外⽀出”、“产品销售费⽤”等科⽬，贷记“应交税⾦--应交消费税”科⽬。
(五)随同产品出售单独计价的包装物的账务处理随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务⽀出”科⽬，贷记“应交税⾦--应交消费税”科⽬。
企业逾期未退还的包装物押⾦，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务⽀出”、“其他应付款”等科⽬，贷记“应交税⾦--应交消费税”科⽬。
(六)委托加⼯应税消费品的账务处理需要缴纳消费税的委托加⼯应税消费品，于委托⽅提货时，由受托⽅代扣代缴税款。
受托⽅按应扣税款⾦额借记“应收账款”、“银⾏存款”等科⽬，贷记“应交税⾦--应交消费税”科⽬。
委托加⼯应税消费品收回后，直接⽤于销售的，委托⽅应将代扣代缴的消费税计⼊委托加⼯的应税消费品成本，借记“委托加⼯材料”、“⽣产成本”、“⾃制半成品”等科⽬，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬;委托加⼯的应税消费品收回后⽤于连续⽣产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托⽅应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税⾦--应交消费税”科⽬，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬。
消费税的会计分录账务如何处理
消费税的会计分录账务如何处理消费税的会计处理⼀般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。
下⾯区别不同情况具体加以说明。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(1)公司⽣产的应税消费品，销售时或⽤于换取⽣产资料、消费资料及抵偿债务、⽀付代购⼿续费等⽅⾯时，应按照应交消费税额借记“营业税⾦及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
发⽣销货退回时做相反的会计分录。
【例】明天橡胶⼚销售汽车轮胎应纳消费税额为36000元。
对此应做如下会计分录：借：营业税⾦及附加36000贷：应交税费——应交消费税36000【例】假定上述⼯⼚⽤汽车轮胎换取某进出⼝公司的⽣产设备，应纳税额仍为36000元。
应做如下会计分录：借：固定资产36000贷：应交税费——应交消费税36000如果公司⽣产的应税消费品⽤于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为：借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户;如果公司⽣产的应税消费品⽤于公司在建⼯程、⾮⽣产机构等⽅⾯且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建⼯程”、“营业外⽀出”、“销售费⽤”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
【例】⼤成汽车制造公司⽤⾃产乘⽤车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆⼩车共应交纳消费税额40000元。
对此应做如下会计分录：借：长期股权投资40000贷：应交税费——应交消费税40000【例】某啤酒⼚为了扩⼤产品销路，举办⼀个啤酒展览会，使⽤啤酒20吨，共计应纳消费税额4400元。
对此应做如下会计分录：借：销售费⽤4400贷：应交税费——应交消费税4400对于随同应税消费品⼀同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
对于企业逾期未退还的包装物押⾦，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
【老会计经验】消费税会计处理--消费税的帐务处理
【老会计经验】消费税会计处理??消费税的帐务处理（一）生产销售应税消费税的帐务处理企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税额借记产品销售税金及附加科目，贷记应交税金--应交消费税科目。
实际缴纳税消费税时，借记应交税金--应交消费税科目，贷记银行存款科目。
发生销货退回及退税时作相反的分计分录。
企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。
（二）以自产应税消费品投资的帐务处理企业以自产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记长期投资科目，贷记应交税金--应交消费税科目。
（三）生产应税消费品换取生产资料等的帐务处理企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。
按规定应缴纳的消费税，按照本规定第一条的规定进行会计处理。
（四）生产应税消费品用于在建工程，非生产机构等的帐务处理企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴纳的消费税，借记固定资产、在建工程营业外支出、产品销售费用等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。
（五）随同产品出售单独计价的包装物的帐务处理随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记其他业务支出科目，贷记应交税金--应交消费税科目。
企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记其他业务支出、其他应付款等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。
（六）委托加工应税消费品的帐务处理需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。
受托方按应扣税款金额借记应收帐款、银行存款等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。
委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记委托加工材料、生产成本、自制半成品等科目，贷记应付帐款、银行存款等科目；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记应交税金--应交消费税科目，贷记应付帐款、银行存款等科目。
消费税的会计处理案例分析
消费税的会计处理案例分析消费税的会计处理案例分析销售应税消费品企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
【例】某工业企业销售所生产的化妆品价款1 000 000元，适用的消费税税率为30%。
该企业应作会计分录如下：借：营业税金及附加300 000贷：应交税费——应交消费税300 000其中，应交消费税额＝1 000 000×30%＝300 000自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
【例】某工业企业在建工程领用自产货物30000元，应纳增值税5100元，应纳消费税3600元。
该企业应作会计分录如下：借：在建工程38700贷：库存商品30000应交税费——应交增值税5100——应交消费税3600本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税3600元应记入“在建工程”科目。
委托加工应税消费品企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
受托加工或翻新改制金银首饰，按照规定由受托方交纳消费税。
委托加工物资收回后，用于直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
【例】某工业企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料。
该企业的材料成本为800 000元，加工费为150 000元，由乙企业代收代缴的消费税为80000元。
材料已经加工完成，并由该企业收回验收入库，加工费尚未支付。
企业销售应税消费品的会计账务处理
企业销售应税消费品的会计账务处理分录购入应税消费品销售要交纳消费税吗?答：应税消费品卖方出厂销售时需要交纳消费税，除金银首饰外，金银首饰在零售环节交纳消费税。
购买方如果用购入的应税消费品再生产应税消费品，那么领用的应税消费品所承担的消费税可从下个环节应交纳消费税中进行抵扣。
外购已税商品是否需要缴纳消费税?答：消费税由于包含在价格中，所以属于“隐形税”。
实际上由消费者承担，经流通环节嫁接后，外购环节已承担了消费税，连续生产后销售环节需对消费税进行全额缴纳，导致了部分计税价格重新征税。
所以可以抵扣外购消费税。
企业销售应税消费品会计分录怎么做?1、销售应税消费品时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税2、自产自用应税消费品时：借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——应交消费税3、包装物缴纳消费税时：(1)取得押金时：借：银行存款等贷：其他应付款(2)押金逾期时：借：其他应付款(含税)贷：其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税应税消费品包括哪些?应税消费品指的是《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的在生产销售、移送、进口时应当缴纳消费税的消费品。
具体包括：1.特殊消费品：酒、烟、鞭炮、木制一次性筷子等。
2.奢侈品、非生活必需品：贵重首饰、化妆品等。
3.高能耗及高档消费品：小轿车、游艇等。
4.不可再生的石油类消费品：柴油、汽油等。
5.具有一定财政意义的产品：汽车轮胎等。
包装物押金消费税处理及会计分录
包装物押金消费税处理及会计分录包装物押金消费税是一种用于鼓励可持续发展和环境保护的税收政策。
它涉及到包装物的生产、销售和消费环节。
包装物押金是指在购买商品时，消费者需要额外支付的一笔金额作为包装物的押金，当消费者将包装物归还给商家时，可以获得相应的押金返还。
包装物押金消费税的目的是减少废弃包装物的产生，鼓励消费者进行可持续消费。
它通过引导消费者对包装物进行有效回收和再利用，减少包装垃圾对环境的影响，促进资源的合理利用。
同时，这也会促使企业采用更环保的包装材料和减少包装的使用量，以减少对环境的负面影响。
在包装物押金消费税的处理过程中，需要考虑以下几个方面：1. 押金的征收：政府可以设定包装物押金的标准和金额，并要求销售商在销售包装物时收取消费者的押金。
同时，销售商需要向政府进行相关的登记和备案，确保税收的合规性和透明度。
2. 包装物的归还和返还押金：消费者在使用商品后，可以选择将包装物归还给商家。
商家需要对归还的包装物进行检查和确认，并将相应的押金返还给消费者。
这可以通过设立回收点、回收箱等形式来实现。
3. 押金的利率和期限：政府可以设定押金的利率和返还期限，以鼓励消费者及时归还包装物。
如果消费者未能按时归还包装物，则可能失去返还押金的权利。
对于会计分录的处理，可以采取以下方法：1. 对于销售商：当销售商收到消费者支付的押金时，应将其记录为货币资金的增加，同时在应交税费中记录包装物押金消费税的增加。
当包装物归还并返还押金时，销售商需要将货币资金减少，并将应交税费中的包装物押金消费税减少。
2. 对于消费者：当消费者支付包装物押金时，应将其记录为预付款项的减少。
当消费者归还包装物并获得押金返还时，需要将预付款项的增加。
总之，包装物押金消费税处理的会计分录需要准确记录货币资金的收支情况，同时将相关税费记录在应交税费中。
这样能够确保税收的合规性和透明度，同时鼓励消费者和企业共同参与可持续发展和环境保护的实践。
消费税的会计核算(1)
（五）进口应税消费品应纳税额的计 算
组成计税价格＝关税完税价格＋关税 ＋消费税 或：＝关税完税价格＋关税
1－消费税税率
整理课件
五、从量定额的计算
消费税=应税消费品的数量*单位税额
整理课件
六、复合计税的计算
整理课件
本节主要内容：
一．会计科目设置 二．销售及视同销售的核算 三．自产自用应税消费品的核算 四．委托加工应税消费品的核算 五．进口应税消费品的核算
整理课件
一. 会计科目设置
• 应交税费 ——应交消费税（负债类账户 ）
➢贷方——应缴纳的消费税 ➢借方——已缴纳的消费税 ➢期末贷方余额——尚未缴纳的消费税 ➢期末借方余额——多交的消费税
返回
整理课件
二. 销售及视同销售的核算
• 生产销售应税消费品
• 自产应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债
（九）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳 税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
•
整理课件
调整后的烟产品消费税税目税率表
整理课件
• 注意：
– 从事卷烟批发的，批发销售的所有牌号规格
的卷烟的，都要5%的税率缴纳批发环节的消 费税。纳税人应将卷烟销售额与其他商品销 售额分开核算，未分开核算的，一并征收消 费税。
– 1.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价
，均并入应税消费品的销售额。
– 2.收取押金的：
整理课件
包装物押金收入：
― 未逾期的，不征税； ― 逾期未收回而没收的押金，应按所包装货物适用的比例税率计征
消费税；
― 啤酒、黄酒为从量计征消费税，即啤酒、黄酒计征消费税和销售
额没有关系，所以其逾期包装物押金只计算缴纳增值税，不计算 缴纳消费税。
税费相关会计分录大全
1、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3、增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
消费税--会计分录
消费税作业会计分录答案1.（1）购进材料借：原材料800000应交税费—应交增值税（进项税额）136000贷：银行存款936000送到轮胎厂委托加工轮胎，发出材料：借：委托加工物资800000贷：原材料800000支付加工费：借：委托加工物资250000应交税费—应交增值税（进项税额）42500贷：银行存款292500支付加工厂代扣的消费税：借：应交税费——应交消费税（待结转额）32500 贷：银行存款32500加工收回轮胎：借：原材料1050000贷：委托加工物资1050000（2）预收货款：借：银行存款819000贷：预收账款819000发货90%：借：预收账款737100贷：主营业务收入630000应交税费—应交增值税（销项税额）107100 计算应缴纳的消费税：借：营业税金及附加18900贷：应交税费——应交消费税18900（3）根据合同确认分期收款发出商品的收入：借：应收账款737100贷：主营业务收入630000应交税费—应交增值税（销项税额）107100 计算应缴纳的消费税：借：营业税金及附加18900贷：应交税费——应交消费税18900（4）销售农机专用轮胎：借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000销售农机专用轮胎不属于应交消费税的征税范围。
（5）领用70%加工收回的轮胎借：生产成本735000贷：原材料735000借：应交税费——应交消费税22750贷：应交税费——应交消费税（待结转额）227501.（2）借：银行存款153800贷：主营业务收入140000应交税费—应交增值税（销项税额）13800借：销售费用7510应交税费—应交增值税（进项税额）490贷：银行存款8000注：为销售货物发生的运费支出计入“销售费用”，不应作为“主营业务成本”（4）没收包装物押金60000元借：其他应付款60000贷：其他业务收入51282.05应交税费—应交增值税（销项税额）8717.952.（1）收购大麦a借：原材料17400应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款20000b借：委托加工物资17400贷：原材料17400c借：委托加工物资512.82应交税费—应交增值税（进项税额）87.18贷：银行存款600（3）将1吨玉米渣无偿赠送客户借：营业外支出2303.33贷：原材料2000应交税费—应交增值税（销项税额）303.33注：视同销售时，按照同类货物销售价格计税，成本按照原来进货成本结转。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
消费税会计分录总结【部分】
一、一般会计处理
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
二、特殊会计处理
（一）用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
——应交消费税
①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面
A.借：长期股权投资
贷：主营业务收入或其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
B.同时结转成本:
借：主营业务成本或其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品或原材料
C.计算应交消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
②用应税消费品用于在建工程（非生产经营用动产）时
借：在建工程
存货跌价准备
贷：库存商品（账面余额）
应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
――应交消费税（按计税价计算消费税额）
（二）委托加工应税消费品。