浅析电力企业内部审计问题

浅析电力企业内部审计问题

电力系统不断深化改革、打破垄断，电监会、五大发电公司和两大电网公司体制构架的确定，标志着政企分开、公平竞争、开放有序、健康发展的电力市场已基本形成，标志着电力行业的真正市场化拉开序幕，电力企业的竞争将越来越激烈，因此，如何提升内部审计水平，确保企业健康发展成为当务之急。

标签：电力企业；内部审计；现代企业制度

在电力企业建立和完善现代企业制度与有效公司治理结构的大背景下，作为公司治理的一部分内部审计越来越成为被关注的焦点。内部审计是公司治理的重要组成部分，根据企业生产经营特点，在深入分析企业管理需求的基础上建立科学的内部审计指标体系。定期通报审计管理工作的进展和审计成果运用情况，研究解决审计工作中面临的困难，对审计成果的建设性、适用性进行评价。通过有效的指标审计评价，调动和激发一线管理人员的工作积极性和主动性，从而实现企业整体的经营目标。在市场经济的不断完善和现代企业制度的深入推进，使得内部审计的地位越来越重要，作用越来越明显。

1 电力企业内部审计存在的问题

1.1 对内部审计职能的认识较为模糊

在对于内部审计的工作职能的认识上，企业的理解往往陷入了另一个误区：即认为既然是审计工作，那么自然是事后控制，在对抽样审计的结果进行解读之后，再对内部管理中存在的问题进行改进。殊不知，这正是内部审计与外部审计的根本区别所在。这一情况在电力行业显得尤为突出。

1.2 内部审计独立性较差

电力企业现在已经拥有一个自上而下的较完善的内部审计体系，但内部审计部门仍然是企业的一个部门，其独立性是极其有限的，虽然目标和手段应该是统一的，但是将手段作为目标则必然导致目标的异化，导致手段最终失去意义。最明显的例子是：美国财务会计准则委员会，原来倡导的以规则为导向的会计准则模式，由于一味以规则为重，最终导致不少公司钻规则的空子。独立性是内部审计一项非常重要的原则。内部审计独立性的一个最主要标志，就是内部审计机构设置的独立性。实践证明，独立性是对内部审计的最基本要求，内审工作只有在坚持部门设置独立、业务开展独立、职权行使独立的基础上，才能切实起到应有的作用，从而实现对企业经济行为和经营活动的有效监督，更好地为领导者决策提供参考。

1.3 与审计对象之间的协调与沟通不够

由于我国内部审计政府审计关系相对特殊等原因，长期以来，电力企业内部

审计形成“上审下”多，同级审少的特点。

内部审计是基于企业科学管理的需要产生的，是企业内部多层次经营管理分权制度的产物。其内向性的特点，决定了它无法代替政府审计，也说明了内部审计是政府审计的基础，内部审计可以利用其开展工作经常性、及时性的优势，将日常审计工作中获得的第一手资料提供给政府审计人员，配合政府审计更好地完成审计工作。

1.4 内部审计机构设置混乱

电力企业经过多年的努力，都设置了内部审计机构。有些企业审计机构与财务部门合并，或在财务部门配备审计人员，仅限于对财务工作进行监督和检查，来规范财会工作；有的与监察或保安部门混合设置，使得审计独立、公正的监管地位骤然下降；有的虽然设置了独立的审计机构，但是与其他职能部门处于平行的地位，致使电力企业内部审计的功能和作用无法得以发挥；内审机构的独立性和权威性得不到保障，企业内部关系不顺、工作职责划分不清、审计工作受阻，监督力度弱化。因此，这样的内部审计模式，难以充分发挥其职能作用，不能提供全面有效的服务。

1.5 审计范围相对狭窄

审计范围是指对审计对象所涉及的领域及内容。内部审计局限于传统的财务收支审计，并将内部审计机构设置在财务部门之内，形成“财审合一”的局面。电力企业内部审计大部分停留在财务审计即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合规性审计查证上，目的是为了查错防弊，保证企业资产安全。

1.6 内部审计报告的质量有待提高

现在看来，相当部分的电力企业人员对自身内部审计作用认识上存在偏差，认为内部审计主要“查错防弊”，以评价为主，所提交审计报告的重点往往放在对审计发现问题的描述上，对审计建议重视不够质量不高，对报告使用者缺乏吸引力。

1.7 审计技术相对落后

在我国，会计电算化在各个领域的应用和发展速度惊人，在电力企业审计人员的会计专业素养和操作能力发展滞后，需要改进审计方法，推行风险導向，并引入管理审计，积极探索审计信息自动化的应用，不断提高审计工作效率，不断拓展审计业务领域。

2 完善电力企业内部审计的建议

2.1 提高内部审计人员的综合素质

要结合企业特点，本着缺什么补什么的原则，重点加大对内部审计人员业务交流和人才培养的力度，要迅速改变内部审计队伍现状，从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的高素质组织结构发展，鼓励审计人员进行学历教育，培养其基本素养；鼓励内部审计人员参加职业资格考试，培养其专业素养。如：加强与系统内兄弟单位的交流；向系统外其他内审工作搞得好的单位学习等。

2.2 提高内部审计独立性

审计人员应有专门的制度来管理，使其脱离其企业领导的制约，客观、公正、全面的对公司内部进行监督和检查。这样在监督和评价职能时可以不受领导的制约，提高审计人员的独立性。审计人员不能由公司的会计人员或管理人员兼任，这样在出示审计报告、实施审计程序时可以独立的开展审计活动。最后，公司领导应重视审计人员，壮大审计人员的队伍，使审计人员对审计部门充满信心。审计人员在审计中起着至关重要的作用企业应积极调动审计人员的积极性，这样审计人员才会为自己的工作奋进。

2.3 完善内部审计机构设置

内部审计机构是电力企业建立自我约束和监督机制的一种措施，其目的在于加强企业的审计监督，促进提高企业的工作效率，提高其经济效益。一般而言，审计机构隶属的领导层次越高，独立性就越强，地位就越高，作用发挥的就越大。

2.4 拓展审计工作范围

经济的迅猛发展给内部审计提供了广阔的拓展空间，电力企业是国有基础工业，具有资金密集、技术密集、人才密集的特点，内部审计要更好地为电力企业服务，因此，不仅是对财务审查，更重要的是监督检查企业各项经营活动，企业资产的安全性，决策、计划与投资的可靠性、正确性，各种内部控制制度的严密性、完善性。

2.5 采用较灵活的审计方式和方法

要解决内部审计方法落后。首先，在审计方法和手段上，由传统的价差报表、账册、凭证的技术，逐步向新的分析技术评价方法发展，要健全企业内部控制制度，定期或不定期对各项内控制度的执行情况进行监督和评价，发挥内部审计机构的权威性，杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的现象。同时，建立健全内部审计制度体系，使内审工作有据可依。

2.6 加强以风险为导向的审计计划体系管理

通过制定和完善审计制度，进一步保障内部审计对企业经营管理进行监督和评价的权力和职责，开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估和内控，优化资源配置，通过培育风险文化，营造良好的审计氛围。例如，针对合肥市电网建设加快、输变电工程量激增的现状，合肥供电公司加大工程审计力度，